精選資料億萬達電子科技股份有限公司內(nèi)部會計控制制度 第一章 總則 第一條 為了維護億萬達電子科技股份有限公司和投資者的利益,保證公司財產(chǎn)不受侵害,促進和加強企業(yè)內(nèi)部會計控制和會計監(jiān)督,防止和減少錯誤和舞弊給企業(yè)帶來損失和浪費,確保會計資料真實完整,會計信息準確及時,根據(jù)中華人民共和國會計法,企業(yè)會計制度,內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范等法律法規(guī),制定本制度. 第二條 本制度適用億萬達電子科技股份有限公司所屬企業(yè),全資及控股子公司.各單位還應當根據(jù)本制度規(guī)定,結(jié)合企業(yè)的實際情況和特點,制訂適合本企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度的實施細則和辦法,并組織貫徹落實. 第三條 各單位負責人對本單位內(nèi)部會計控制制度的建立健全及有效實施負責. 第四條 內(nèi)部會計控制遵循以下基本原則: (一)符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及本單位的實際情況,使其 對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動具有強制性和指導性作用. (二)內(nèi)部會計控制應當約束企業(yè)內(nèi)部涉及經(jīng)濟,會計工作的所有人員,任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力. (三)內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位,并應針對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點,落實到?jīng)Q策,執(zhí)行,監(jiān)督,反饋等各個環(huán)節(jié). (四)內(nèi)部會計控制應當保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu),崗位的合理設(shè)置及其會計人員職責權(quán)限的合理劃分,堅持不相容職務相互分離,確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)職分明,相互制約,相互監(jiān)督. (五)內(nèi)部會計控制應當遵循成本效益原則,以合理的控制成本達到最佳的控制效果. (六)內(nèi)部會計控制應隨著外部環(huán)境的變化,單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善. 第五條 本公司內(nèi)部會計控制制度由以下方面組成: (一) 內(nèi)部牽制的會計控制 (二) 貨幣資金的內(nèi)部會計控制 (三) 實物資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制 (四) 采購與付款的內(nèi)部會計控制 (五) 銷售與收款的內(nèi)部會計控制 (六) 對外投資和工程項目的內(nèi)部會計控制 (七) 籌資與融資的內(nèi)部會計控制 (八) 成本與費用的內(nèi)部會計控制 第二章 內(nèi)部牽制和審核監(jiān)督 第六條 內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會計控制的重要內(nèi)容之一.涉及會計工作機構(gòu)崗位設(shè)置,人員職責和職權(quán)劃分,授權(quán)批準,不相容職務分離,不同機構(gòu)和崗位權(quán)責明確,相互制約,相互監(jiān)督. 第七條 內(nèi)部牽制原則是機構(gòu)分離,職務分離,錢賬分離,賬物分離.業(yè)務操作,處理流程程序化,規(guī)范化,制度化. 不相容職務分離包括:授權(quán)批準,業(yè)務經(jīng)辦,會計記錄,財產(chǎn)保管和稽核檢查等. 第八條 企業(yè)對發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務應當建立嚴格的授權(quán)審批制度,日常業(yè)務經(jīng)辦程序和范圍,財產(chǎn)保管職責和制度,確保每項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生受到牽制和監(jiān)督. 第九條 要有恰當授權(quán)審批.明確授權(quán)事項,權(quán)責范圍.被授權(quán)人必須在授權(quán)的職責范圍內(nèi)行使審批權(quán)限和承擔責任,不得濫用職權(quán),超越審批授權(quán)范圍. 明確各機構(gòu)崗位的職責和業(yè)務經(jīng)辦的程序和范圍,不得由一人經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務的全過程. 第十條 要對各項經(jīng)濟業(yè)務作恰當?shù)臉I(yè)務記錄和會計記錄.傳遞和反映業(yè)務活動的全過程.包括:各種合同,收發(fā)單據(jù),發(fā)票,驗收,完工報交單,生產(chǎn)記錄以及各種帳簿,憑證,報表等等.會計記錄按照會計法,企業(yè)會計制度和會計準則規(guī)定,填制憑證,記錄帳簿,編制報表,做好會計檔案保管和會計交接工作,發(fā)揮會計監(jiān)督作用. 第十一條 要建立內(nèi)部稽核監(jiān)督制度,防范會計核算工作中的差錯和有關(guān)人員舞弊.堅持對經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生前審核批準,經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生辦理中的審核和經(jīng)濟事項發(fā)生后會計稽核. 第十二條 要事前審核經(jīng)濟業(yè)務的合理性,合法性,有無違反政策規(guī)定和本企業(yè)規(guī)章制度,是否應該準予批準.在業(yè)務辦理過程中審核各項手續(xù)是否齊備,憑證是否符合要求,內(nèi)容是否正確,是否在授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)辦.對已辦理的經(jīng)濟業(yè)務,稽核人員還將事后審核,審核憑證是否真實,相關(guān)內(nèi)容是否完整清晰,辦理是否恰當?shù)?審核中發(fā)現(xiàn)問題應及時糾正. 第十三條 會計稽核還要對會計憑證,會計賬簿,會計報表審核.保證記賬憑證所附原始憑證完整,手續(xù)齊備,內(nèi)容真實,記賬憑證填制準確,會計科目使用恰當;賬簿記錄正確,及時,規(guī)范,清晰和完整;會計報表做到數(shù)字真實,內(nèi)容完整,鉤稽關(guān)系準確等 第十四條 企業(yè)還應定期或不定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查審核,檢查是否有不相容職務混崗,是否存在超越授權(quán)范圍的審批和業(yè)務經(jīng)辦,各環(huán)節(jié)是否有失控存在漏洞,各項規(guī)定是否有效執(zhí)行,對檢查中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié),應及時糾正和完善. 第三章 貨幣資金的內(nèi)部會計控制 第十五條 貨幣資金是企業(yè)中流動性最強的資產(chǎn),也是企業(yè)中最重要的資產(chǎn),貨幣資金包括現(xiàn)金,銀行存款和其他貨幣資金.為了保證貨幣資金的安全和有效運用,對貨幣資金業(yè)務要建立嚴格的授權(quán)審批制度和崗位責任制. 第十六條 確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離的原則,出納崗位人員不得兼任稽核,會計檔案保管和收入,支出,費用,債權(quán)債務帳目的登記等工作.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程. 第十七條 審批人應當根據(jù)授權(quán)審批權(quán)限對貨幣資金業(yè)務進行審批,不得超越審批權(quán)限.經(jīng)辦人在規(guī)定的職責范圍內(nèi),按照經(jīng)過授權(quán)批準的,且至少有二人或以上簽字的業(yè)務憑證辦理貨幣資金支付業(yè)務.對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務,經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告. 第十八條 貨幣資金支付業(yè)務辦理程序: 1,支付申請.有關(guān)部門或個人需要用款或報銷時,應當先向?qū)徟颂岢鲇每钌暾埡吞钪茍箐N憑證,注明款項的用途,金額,付款方式等,并附有效經(jīng)濟合同,發(fā)票或相關(guān)證明文件等原始憑證. 2,支付審批.審批人根據(jù)規(guī)定的職責,權(quán)限和相應程序?qū)Ω犊钌暾堖M行審批,對不符合規(guī)定的付款申請,審批人應當拒絕批準. 3,復核和支付.審核人員對經(jīng)批準后的付款申請進行復核,復核付款申請的批準范圍,權(quán)限,程序是否正確,手續(xù)和相關(guān)憑證單據(jù)是否完備有效,金額計算是否準確.復核無誤后,由出納按適當?shù)闹Ц斗绞睫k理付款手續(xù),并及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳. 對已辦理付款手續(xù)的付款憑證要加蓋"已付訖"戳記,以防被作為重復付款的憑證. 第十九條 對于重要的貨幣資金支付業(yè)務,應當按公司有關(guān)集體決策和審批制度的規(guī)定辦理相關(guān)支付手續(xù). 第二十條 按照現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定,對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算. 現(xiàn)金收入必須及時存入銀行,不得直接用于支付.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準.同時應嚴格現(xiàn)金庫存限額管理,超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行. 第二十一條 企業(yè)的各項收入必須及時入帳,不得私設(shè)"小金庫",不得設(shè)立帳外帳. 第二十二條 未經(jīng)授權(quán)的部門或人員不得辦理貨幣資金業(yè)務或接觸貨幣資金. 第二十三條 企業(yè)對資金的使用必須嚴格按授權(quán)批準程序執(zhí)行,不得擅自挪用和向外單位出借資金. 第二十四條 空白支票等銀行票據(jù),銀行印鑒章應妥善保管,銀行出納或銀行票據(jù)的保管人員不得同時保管付款的全部銀行印鑒章. 支票的簽發(fā)都必須有經(jīng)核準的發(fā)票或經(jīng)核準的支票申領(lǐng)書面憑證等,支票必須明確填寫受款人和金額,并與相應的付款憑證相一致. 對已簽發(fā)的支票,應當按序號登記備查簿,并有受領(lǐng)支票人簽字確認.作廢的支票必須加蓋"作廢"戳記,以防被再使用. 第二十五條 企業(yè)應由專人每月核對銀行帳戶,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,如調(diào)節(jié)不符的,應查明原因,及時處理. 第四章 實物資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制 第二十六條 確保企業(yè)財產(chǎn)物資安全是滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行的需要,實物資產(chǎn)都必須有歸口部門負責管理,對物資入庫,領(lǐng)用,盤點,管理等環(huán)節(jié)進行控制. 第二十七條 實物資產(chǎn)包括: (一) 存貨:即為企業(yè)生產(chǎn)和銷售而儲備的各種物資. (二) 固定資產(chǎn):是企業(yè)生產(chǎn)所需的勞動資料. 第二十八條 存貨一般由企業(yè)的物資采購,生產(chǎn),銷售部門負責管理,不相容崗位有: (一) 采購人員與驗收保管人員; (二) 倉庫保管員和記帳員; (三) 生產(chǎn)制造與產(chǎn)品驗收部門的人員. 第二十九條 存貨分為外購和自制. 對于外購材料和商品,有采購員按采購控制程序(見第五章)購入經(jīng)專人驗收后交倉庫儲存,倉儲保管員經(jīng)點驗簽收入庫,分類存放,負責對貨物的保管.領(lǐng)用時,必須憑經(jīng)授權(quán)人員簽字和領(lǐng)用人或使用人簽字的物資領(lǐng)用單領(lǐng)用. 對于自制產(chǎn)品,企業(yè)應根據(jù)"以銷定產(chǎn)"的原則.生產(chǎn)計劃部門安排生產(chǎn)的產(chǎn)品,另部件等,由車間生產(chǎn)完工后,經(jīng)檢驗合格交倉儲部門保管.產(chǎn)品發(fā)運,必須憑銷售發(fā)貨通知單,經(jīng)銷售,財務部門核準簽字后辦理發(fā)貨. 貨物的收發(fā)必須按物資品名,規(guī)格,型號詳細記載收發(fā)存實物明細帳. 第三十條 應定期對存貨庫存情況進行盤點,一般采用永續(xù)盤存制,倉儲保管員應與實物記帳員,會計部門存貨明細帳與實物明細帳要經(jīng)核對,做到帳帳,帳實相符.存貨盤點,不應由倉庫保管員,記帳員自行盤點,應有獨立于這些人員的其他人員共同進行. 第三十一條 發(fā)現(xiàn)存貨變質(zhì),損壞等情況應及時報告部門主管人員,說明情況,經(jīng)批準后調(diào)整實物和帳面金額記錄;如發(fā)現(xiàn)短缺,毀損等應查明原因,按損失金額大小,授權(quán)范圍規(guī)定報送各級部門審批后處理調(diào)整. 第三十二條 固定資產(chǎn)按房屋及建筑物,機器設(shè)備,運輸設(shè)備,辦公用具,其他進行分類,一般由企業(yè)的規(guī)劃,設(shè)備,基建部門管理,不相容崗位有: (一) 資產(chǎn)請購,項目建議人和審批人 (二) 資產(chǎn)采購人員和驗收人,使用人 (三) 資產(chǎn)的記帳員和使用或保管人 第三十三條 固定資產(chǎn)投資和采購控制(見第七章),對購入和建造安裝完工的固定資產(chǎn)經(jīng)驗收合格后即可交付使用,同時有專人建立資產(chǎn)臺帳或卡片,詳細記錄資產(chǎn)的制造單位,購入日期,存放地點,資產(chǎn)價值,折舊年限,折舊方法,估計殘值等資料,此外還應記錄資產(chǎn)的維修和保養(yǎng)情況.所有資產(chǎn)都應編號,以便以后核對和盤查. 第三十四條 資產(chǎn)交付使用,設(shè)備部門應及時通知財務部門,并將該資產(chǎn)的詳細記錄情況一并報送,以便財務部門登記固定資產(chǎn)明細帳. 第三十五條 企業(yè)應定期對固定資產(chǎn)的實存情況進行盤點,一般至少每年一次,如發(fā)現(xiàn)短缺和毀損,應查明原因,經(jīng)規(guī)定程序批準后及時處理. 第三十六條 對于長期不用的閑置資產(chǎn)或已使用到齡需要報廢的資產(chǎn)進行處置,調(diào)撥或報廢時,需填制資產(chǎn)處置調(diào)撥單,報廢單,由設(shè)備管理部門按規(guī)定程序報公司有關(guān)部門審批.對于金額較大或整體資產(chǎn)需要處置時,如:一個生產(chǎn)車間或工段,一條流水線,一幢建筑物(非簡易房),單臺設(shè)備原值50萬元以上的,則需報公司經(jīng)集體討論審批. 第三十七條 財務部門應當設(shè)置各類材料,半成品,庫存商品,固定資產(chǎn)等賬戶核算企業(yè)的實物資產(chǎn).按資產(chǎn)名稱,規(guī)格來記錄數(shù)量,金額增加減少和結(jié)存情況.取得資產(chǎn)時,應當按實際成本入帳,存貨領(lǐng)用或發(fā)出時,按選定的計價方法確定其實際成本. 第三十八條 財務部門應定期與實物管理部門對資產(chǎn)進行核對,要有定期盤點制度,對資產(chǎn)的盤營盤虧在規(guī)定金額范圍內(nèi)報各級領(lǐng)導和部門批準后準予處置. 第三十九條 資產(chǎn)應當在期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則,對可變現(xiàn)凈值低于帳面價值的差額,計提資產(chǎn)減值準備金. 第五章 采購與付款的內(nèi)部會計控制 第四十條 企業(yè)應當明確采購與付款相關(guān)部門和崗位的職責和權(quán)限,確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離,制約和監(jiān)督.不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程. 采購與付款業(yè)務不相容崗位包括: (一) 請購與審批; (二) 詢價與確定供應商; (三) 采購合同的訂立與審批; (四) 采購與驗收; (五) 采購,驗收與相關(guān)會計記錄; (六) 付款審批與付款執(zhí)行. 第四十一條 企業(yè)應當對采購與付款業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度,審批人應在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越審批權(quán)限. 經(jīng)辦人應當在規(guī)定的職責范圍內(nèi),按照審批人的批準意見辦理采購與付款業(yè)務. 第四十二條 對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務,應當有專業(yè)人員參與實行集體決策和審批,防止由于決策失誤而造成企業(yè)的損失. 第四十三條 企業(yè)的采購業(yè)務由規(guī)定和經(jīng)授權(quán)的管理部門及相關(guān)采購人員辦理,未經(jīng)授權(quán)的部門或人員不得辦理采購與付款業(yè)務. 辦理采購業(yè)務按照請購,審批,采購,驗收,付款等程序,并填制相應的憑證,做好相關(guān)的記錄.相應的憑證和記錄都須經(jīng)有關(guān)人員簽字. 第四十四條 采購人員應當在授權(quán)范圍內(nèi),按照采購預算和生產(chǎn)計劃及其他部門提出的請購申請,填制請購單后報有審批權(quán)的主管人員進行審核批準,對一般生產(chǎn)經(jīng)營或管理所需物資可按一般授權(quán)辦理,對資本性支出,租賃合同,特需物資等必須經(jīng)過特別授權(quán)請購和批準. 第四十五條 采購人員在獲得請購批準后,對大額,重要的采購項目,要采用競價方式,貨比三家,經(jīng)過比質(zhì)比價確定供應商. 采購合同內(nèi)容要詳細,文字表述準確完整,違約責任清晰.小額零星物品的采購可以采用直接購入方式. 第四十六條 驗收部門對購入商品按訂單,合同等采購文件規(guī)定的品種,規(guī)格,數(shù)量,質(zhì)量及其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收,出具驗收報告后交倉庫管理人員入庫儲存或其他請購部門收貨,對驗收中發(fā)現(xiàn)的異常情況,應向有關(guān)部門和人員報告,并查明原因,及時處理. 第四十七條 辦理付款時,采購員應編制申請付款憑單,同時附訂購單,供應商發(fā)票,驗收入庫單等有效憑證,財務人員接到付款憑單,要對所附憑證的商品品名,數(shù)量金額等內(nèi)容是否一致,計算是否正確,有關(guān)人員的簽字是否齊備,是否在授權(quán)范圍內(nèi)進行審核.手續(xù)完備后,由財務部門按照資金計劃或約定的付款日期辦理結(jié)算與支付. 第四十八條 財務部門應設(shè)置存貨,應付帳款,應付票據(jù)和預付帳款等帳戶核算企業(yè)的采購和付款業(yè)務,并有專人負責進行管理和清理,定期與供應商對往來款進行核對.如有不符,應查明原因,及時處理. 第四十九條 企業(yè)不得開具沒有資金來源和保證的票據(jù),包括各類支票,期票等. 第六章 銷售與收款的內(nèi)部會計控制 第五十條 企業(yè)應當明確銷售與收款相關(guān)部門和崗位的職責和權(quán)限,確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離,制約和監(jiān)督.不得有同一部門和個人辦理銷售與收款業(yè)務全過程. 第五十一條 企業(yè)應當分別設(shè)立銷售,發(fā)貨和收款三項業(yè)務部門(或崗位). (一) 銷售業(yè)務崗位,負責接受客戶訂單,簽訂銷售合同,執(zhí)行銷售政策和信用政策,催收貨款等. (二) 發(fā)貨業(yè)務崗位,負責按照發(fā)貨通知單辦理發(fā)貨或托運等事項. (三) 收款業(yè)務崗位,負責銷售款項的結(jié)算和記錄,監(jiān)督管理貨款回收.以上各崗位的責任不得相互兼容. 第五十二條 企業(yè)應當建立適合本企業(yè)的銷售政策和信用政策,并由專人負責監(jiān)督檢查信用政策的執(zhí)行.對超過企業(yè)的銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務須經(jīng)過特別授權(quán)或集體討論,防止因決策失誤而給企業(yè)帶來損失. 第五十三條 銷售人員在接受客戶訂單時,應在規(guī)定的銷售定價,賒銷政策,折扣政策等授權(quán)范圍內(nèi),根據(jù)了解的客戶信用資料,財務狀況等有關(guān)情況,與客戶簽訂銷售合同.對重大或有特殊技術(shù)要求的產(chǎn)品的銷售合同要征詢法律顧問或?qū)I(yè)技術(shù)人員的意見. 第五十四條 銷售合同的內(nèi)容必須詳細,完整,客戶的名稱,住址,電話,帳戶等資料必須真實,并加蓋有效的合同印章. 簽定銷售合同,要有經(jīng)授權(quán)的審批人員對合同中的銷售價格,信用政策,交貨日期,付款方式等進行審核把關(guān).合同履行后要確保收款的安全性. 第五十五條 發(fā)貨部門應當按銷售部門的開具的銷售發(fā)貨通知單組織發(fā)貨,辦理托運等,保證貨物安全發(fā)運,并做好發(fā)貨記錄和登記. 第五十六條 企業(yè)應在簽定銷售合同至銷售和發(fā)貨等各個環(huán)節(jié)設(shè)置相應的臺帳,做好商品銷售的開票,發(fā)貨,收款等情況的登記.并與銷售合同,銷售發(fā)貨通知單,發(fā)貨和托運憑證,銷售發(fā)票等憑證核對一致. 第五十七條 銷售人員應當負責商品售出后貨款的收回工作,對逾期應收帳款財務部門要督促銷售部門進行催收,以避免產(chǎn)生應收帳款壞帳. 第五十八條 財務部門應當按客戶設(shè)置銷售,應收帳款,應收票據(jù),預收帳款等賬戶核算銷售和收款業(yè)務,及時登記已確認的銷售收入和應收及收回的貨款. 第五十九條 建立客戶信用檔案,根據(jù)不同信用的客戶,采用不同的銷售政策,對長期往來的客戶,實行動態(tài)管理,及時了解客戶的新動態(tài),一旦發(fā)現(xiàn)客戶的資信能力下降,應及時采取措施,減少風險. 第六十條 建立應收帳款帳齡分析制度,定期與往來客戶通過各種有效方式核對應收帳款,應收票據(jù),預收帳款等往來款項.如有不符,應查明原因. 第六十一條 要關(guān)注應收帳款的法律時效,對于將要失去追索權(quán)的應收帳款,要采取發(fā)函催收,對帳等有效手段保留法律追索權(quán);對經(jīng)催收無效的逾期應收帳款要及時通過法律程序予以解決,以免給企業(yè)帶來損失. 第六十二條 對有確鑿證據(jù)表明已無法收回的應收帳款且符合公司對壞帳界定條件的,根據(jù)本公司資產(chǎn)減值準備和損失處理制度規(guī)定的管理審批權(quán)限批準后核銷壞帳. 第六十三條 對已核銷的壞帳應當進行備查登記,做到帳銷案存.已核銷的壞帳又收回時應當及時入帳,防止形成帳外款. 第七章 對外投資和工程項目的內(nèi)部會計控制 第六十四條 投資是以獲取收益為目的的資本擴張,是企業(yè)的一種帶有風險的資金運作.所以,企業(yè)的投資活動特別是重大投資決策必須經(jīng)過管理機構(gòu)包括專家集體討論審議,并按照規(guī)定程序批準才能實施. 第六十五條 公司的投資包括(一)股權(quán)投資:含對外合資合作,收購股權(quán),股票投資等;(二)債券投資;(三)固定資產(chǎn)投資:含新建擴建工程項目,技術(shù)改造項目投資等.公司的股權(quán)投資由投資管理部實施管理,固定資產(chǎn)投資由科技規(guī)劃部實施管理. 第六十六條 公司或企業(yè)的投資項目金額在100萬元以上的必須經(jīng)公司相關(guān)程序討論審議批準后實施,同時還必須納入全面預算.投資金額在100萬元以下的項目必須經(jīng)過授權(quán)聯(lián)簽后實施,并報送公司相關(guān)部門備案.下屬企業(yè)和子公司無權(quán)直接對外進行股權(quán)投資. 第六十七條 投資業(yè)務的職責分工可為: (一) 投資計劃的編制,負責投資項目的策劃,立項,可行性研究, 編制詳細的投資計劃. (二) 投資計劃的審核,對投資項目可行性,恰當性和有效性進行審核論證. (三) 投資計劃的批準,對經(jīng)審核的投資項目在授權(quán)范圍給予批準. (四) 投資計劃的實施,負責對經(jīng)批準的項目按計劃進度和預算金額在有效的控制狀態(tài)下實施完成. (五) 投資項目的日常管理,負責對已完成的投資項目日常營運情況進行跟蹤,對項目投資的效果和達標與否進行評估,對投資資產(chǎn)的處置進行控制. 不得由同一部門或個人辦理投資項目業(yè)務全過程. 第六十八條 有關(guān)職能部門應對投資項目的計劃,決策等有關(guān)書面文件進行歸檔,以便日后查閱. 第六十九條 公司對外股權(quán)投資,必須獲得被投資單位出具的投資證明或股權(quán)證,股票投資或債券投資也必須獲取相關(guān)的股票帳戶卡和證券,股權(quán)證或有價證券應存放于專用保險箱有專人保管或委托專業(yè)保管機構(gòu)保管,并有二人以上聯(lián)合控制,證券的存取增減須詳細記錄和簽名. 票證保管人員,記錄證明文件以及買賣經(jīng)辦人員不得為同一人. 第七十條 投資項目必須列入年度預算,落實資金后才予以實施,未經(jīng)預算批準和資金落實的項目不予實施和支付.對于特需項目,必須追加和修訂預算,并經(jīng)批準后準予實施,不得先行后批. 第七十一條 職能部門請求項目資金支付時,必須附項目審批決議,預算批準文件,資金用款計劃書等資料.投資項目一經(jīng)批準,項目執(zhí)行人不得擅自變更投資用途和投資方向或挪作他用,如果確需調(diào)整的項目,必須由原項目授權(quán)批準人批準后方能調(diào)整. 第七十二條 財務部門應當設(shè)立短期投資,長期投資,固定資產(chǎn),在建工程,無形資產(chǎn)等帳戶,按投資單位,項目分別核算有關(guān)投資項目業(yè)務,詳細記錄投資支出,投資收益,投資收回等. 第七十三條 財務部門收到職能部門請求投資項目的支付時,必須妥善安排資金,及時辦理付款.對已發(fā)生投資支出的項目,財務人員必須做好詳細記錄,按會計核算制度和會計準則準確核算投資成本,投資收益,以及發(fā)生增減變動情況,真實及時反映投資資產(chǎn)的狀況. 第七十四條 應定期對企業(yè)的投資資產(chǎn)進行盤點和檢查,以確保帳面記錄與實際擁有的權(quán)證相一致;對外合資合作投資項目,通過董事會,財務報表或發(fā)函詢證,控制和掌握被投資企業(yè)的財務狀況,及時收取股息和紅利. 第七十五條 工程項目投資必須有專人負責對項目建設(shè)過程進行跟蹤,督促按計劃進度實施;項目完工,應委派審計部門或委托社會審計機構(gòu)進行審計;項目竣工驗收結(jié)束后,應通知財務部門及時辦理結(jié)轉(zhuǎn). 第八章 籌資與融資的內(nèi)部會計控制 第七十六條 公司的籌資與融資,必須根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營,投資項目和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)的需要,通過資本市場和金融機構(gòu)來經(jīng)濟有效地籌措資金.公司籌集資金的主要途徑是: (一) 發(fā)行股票或債券 (二) 銀行借款 (三) 商業(yè)信用 第七十七條 發(fā)行股票或債券必須依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定,經(jīng)公司最高權(quán)力機構(gòu)股東大會及國家有關(guān)管理部門批準.銀行借款必須按本公司"借款和擔保制度"規(guī)定的批準權(quán)限經(jīng)申請批準后向銀行或其他金融機構(gòu)借款.根據(jù)中國人民銀行現(xiàn)金管理規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部不得搞職工集資,企業(yè)之間不得相互拆借資金. 第七十八條 籌資業(yè)務的職能部門有: (一)公司證券管理部負責發(fā)行股票或債券籌資的計劃方案,編制申報材料,辦理發(fā)行申請工作. (二)公司資產(chǎn)財務部及企業(yè)的財務部門負責辦理向銀行借款業(yè)務的申請和借款手續(xù).其他部門不得擅自向銀行借款.企業(yè)應該用好國家的政策性貸款. (三)企業(yè)物資采購部門或項目執(zhí)行部門可以適度運用商業(yè)信用,但不得濫用商業(yè)信用. 第七十九條 證券管理部根據(jù)公司業(yè)務發(fā)展的需要,編制公司發(fā)行股票或債券的實施方案,經(jīng)董事會討論審核,股東大會通過批準后,報國家有關(guān)管理部門批準. 公司資產(chǎn)財務部及企業(yè)的財務部門根據(jù)公司及企業(yè)業(yè)務發(fā)展的需要,在編制全面預算時根據(jù)預算內(nèi)資金短缺程度,將所需的銀行借款列入全面預算.根據(jù)批準的預算計劃,提出辦理銀行借款的申請,按借款金額不同的授權(quán)范圍經(jīng)主管領(lǐng)導或董事會集體討論批準后,向銀行辦理借款手續(xù). 物資采購部門或項目執(zhí)行部門在運用商業(yè)信用時,須征得部門主管領(lǐng)導和財務部門的同意.采購人員或項目執(zhí)行人不得隨意賒欠貨款及項目款. 第八十條 企業(yè)進行籌資融資必須符合成本效益原則,權(quán)衡弊,降低財務風險.不能用借款投入沒有經(jīng)濟效益的項目,更不能以借款來彌補經(jīng)營虧損造成的資金短缺. 第八十一條 財務部門應當設(shè)置短期借款,長期借款,應付帳款,應付債券,股本,資本公積,應付股利,財務費用等帳戶,核算籌資和融資業(yè)務.正確計算利息費用,分別歸集資本性與經(jīng)營性借款利息費用.要維護企業(yè)信譽,按期償還借款和支付利息. 第八十二條 借款擔保一般采用信用擔保,公司可為下屬企業(yè)和子公司擔保,對控股和非控股公司應按投資比例為其擔保.下屬企業(yè)以土地和房產(chǎn)作抵押借款的應報告公司有關(guān)部門. 第九章 成本與費用的內(nèi)部會計控制 第八十三條 實施目標成本管理和費用預算控制是確保實現(xiàn)目標利潤的一種重要手段.生產(chǎn)企業(yè)要建立有效的成本控制制度.其內(nèi)容包括:制定成本定額(或標準),編制成本計劃,運用恰當?shù)某杀竞怂惴椒ê蜕a(chǎn)費用分配標準,成本開支的標準和審批權(quán)限,成本差異的分析,差異信息的反饋和對偏差的修正等,并對目標成本執(zhí)行情況進行考核. 第八十四條 對沒有產(chǎn)出和不能量化的部門和機構(gòu),必須實施費用預算控制:包括編制費用計劃,費用開支標準和審批權(quán)限,差異分析,預算執(zhí)行情況考核. 第八十五條 制定合理的成本定額(或標準)是為控制成本和評價業(yè)績提供衡量的尺度和依據(jù),要按照成本項目和成本計算對象制定合理,科學的成本定額(或標準),反映正常情況下的消耗水平,成為切實可行的控制標準,成本定額(或標準)一般每年修訂一次. 第八十六條 在銷售計劃和生產(chǎn)計劃的基礎(chǔ)上,根據(jù)成本定額,編制年度成本計劃,滿足對成本的總量控制,確保實現(xiàn)目標利潤. 第八十七條 運用恰當?shù)某杀竞怂惴椒?包括生產(chǎn)費用的歸集和分配,成本項目的設(shè)置,成本對象確定以及成本計算方法,使其正確記錄和反映產(chǎn)品成本的消耗水平,為成本分析提供依據(jù). 要經(jīng)常進行成本分析,對實際成本和目標不符的,要分析差異原因,查明責任,及時反饋到有關(guān)部門和人員.提出解決的方法和措施,改進和糾正偏差,真正達到成本控制的目的. 第八十八條 費用預算是以各職能管理部門為主要控制對象,從而達到費用控制的目的. 各管理部門應根據(jù)各部門管理業(yè)務的需要提出年度費用預算計劃.其中固定費用一般以過去一年的實際開支,考慮可預見變化調(diào)整預算.變動費用可依據(jù)工作量,業(yè)務量的需要和變化提出合理的預算計劃. 財務費用由財務部門按照融資計劃編制預算. 銷售費用由銷售部門按照銷售業(yè)務的需要編制預算. 第八十九條 費用預算必須經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導批準后嚴格執(zhí)行,不得超支.業(yè)務部門在請求費用支付時,還應經(jīng)授權(quán)審批人批準.如果發(fā)生不可預見事項和特殊情況,需要增加費用的,必須追加預算后經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導人批準后才予開支. 第九十條 企業(yè)應建立適當?shù)募詈蛻土P機制.對成本控制有效和完成工作目標且又節(jié)約費用的人員和部門經(jīng)考核后給予獎勵;反之則予以懲罰. 第九十一條 財務部門應設(shè)置基本生產(chǎn),管理費用,財務費用,銷售費用等賬戶,核算成本和費用.基本生產(chǎn)應按成本對象,成本項目等歸集成本和費用,詳細記錄產(chǎn)品的成本費用.管理費用,財務費用,銷售費用應按費用性質(zhì)設(shè)置明細項目,必要時還應按部門分別設(shè)置,以便控制和考核.財務人員還應經(jīng)常對成本,費用進行分析,及時發(fā)現(xiàn)差異和偏差,并反饋至相關(guān)部門.有利于及時糾正偏差,達到有效控制成本和費用,增加效益之目的. 億萬達電子科技股份有限公司 二OO六年十二月THANKS !致力為企業(yè)和個人提供合同協(xié)議，策劃案計劃書，學習課件等等打造全網(wǎng)一站式需求歡迎您的下載，資料僅供參考可修改編輯