精選資料目錄一、企業(yè)內(nèi)部會計制度概述1（一）內(nèi)部會計制度的含義1（二）企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的重要性1二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的問題2（一）企業(yè)沒有內(nèi)控會計制度2（二）制定了完備的內(nèi)部會計控制制度，但不執(zhí)行2（三）精心設(shè)計的假控制3（四）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性3（五）預(yù)算控制制度存在缺陷4三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的措施4（一）企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)督的作用4（二）建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的高素質(zhì)的會計隊伍4（三）改善企業(yè)內(nèi)部會計控制5（四）會計制度與財務(wù)制度結(jié)合進(jìn)行5（五）優(yōu)化內(nèi)部會計制度建設(shè)環(huán)境6（六）會計工作模式要由核算型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇?參考文獻(xiàn)8可修改編輯內(nèi)容提要隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中立足并獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須完善企業(yè)內(nèi)部會計制度, 建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會計制度的重要性。在國家統(tǒng)一會計法規(guī)制度日益完善的情況下，企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)逐漸成為現(xiàn)實(shí)之必須。企業(yè)內(nèi)部會計制度是我國會計規(guī)范中最基層的制度規(guī)范，是具有壟斷性的綜合性規(guī)范，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。通過完善企業(yè)內(nèi)部會計制度，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計管理體系，能夠有力地防范企業(yè)經(jīng)營和管理風(fēng)險、提升企業(yè)管理人員的管理水平，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營 會計制度 管理體系 發(fā)展淺議企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)一、企業(yè)內(nèi)部會計制度概述（一）內(nèi)部會計制度的含義企業(yè)內(nèi)部會計制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，是具體指導(dǎo)一個企業(yè)會計工作的規(guī)則、方法和程序的規(guī)范性文件。目前，我國以所有制和行業(yè)的統(tǒng)一會計制度為主的管理體制逐步過渡到以會計基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則為指導(dǎo)，由企業(yè)自行設(shè)計內(nèi)部會計制度的管理體制。逐漸完善企業(yè)內(nèi)部會計制度，建立行之有效會計控制制度體系，有助于企業(yè)更好地貫徹和執(zhí)行國家相關(guān)的會計法律、法規(guī)，從而保證企業(yè)會計工作的正常有序進(jìn)行；同時，這也是加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化對會計工作進(jìn)行監(jiān)督的重要手段。（二）企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的重要性1建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的需要。在計劃經(jīng)濟(jì)的體制下，因?yàn)榻y(tǒng)一的會計制度所產(chǎn)生的剛性約束力，使得所有企業(yè)只能按照統(tǒng)一的要求來組織和開展企業(yè)的會計工作。然而在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)迫切需要建立具有“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”的基本特征的現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)能夠真正成為獨(dú)立自主，自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。那么，要想明確企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保證企業(yè)產(chǎn)權(quán)的清晰，就必須建立相應(yīng)的會計核算和管理制度，進(jìn)行科學(xué)合理的核算和管理；要保證權(quán)責(zé)分明，就必須通過會計來處理好經(jīng)濟(jì)責(zé)任受托及利益分配關(guān)系；要做到政企分開，就必須明確會計人員的單一身份，強(qiáng)調(diào)會計應(yīng)當(dāng)將企業(yè)作為其服務(wù)的主體；而要實(shí)現(xiàn)科學(xué)的管理，也必須建立和完善以企業(yè)會計制度為核心的企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度，從而保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做到有序、健康、靈活運(yùn)行。由此可見，建立科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部會計制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。2會計規(guī)范就是會計工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。它是處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、進(jìn)行會計核算和實(shí)施會計監(jiān)督的準(zhǔn)繩。從我國會計改革的方向看，在會計理論、會計規(guī)范、會計教育等方面，根據(jù)自身的國情結(jié)合國際慣例，建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制、適應(yīng)現(xiàn)代化制度要求的會計法規(guī)體系。企業(yè)內(nèi)部會計制度能使會計規(guī)范成為普遍性與特殊性相結(jié)合、通用性與專業(yè)性相結(jié)合、宏觀指導(dǎo)性與微觀操作性相結(jié)合的有機(jī)統(tǒng)一體。二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的問題（一）企業(yè)沒有內(nèi)控會計制度這種情況在民營中小型企業(yè)和“內(nèi)部人控制”較嚴(yán)重的企業(yè)都有存在。在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠著自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多對會計不太熟悉也不太重視。因市場對他們來講才是最重要的，內(nèi)部會計控制會束縛他們的手腳，所以，這些企業(yè)往往不制定會計控制制度，老板一個人說了算，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費(fèi)用虛高等屢見不鮮。在“內(nèi)部人控制”的企業(yè)，經(jīng)營者體會到?jīng)]有內(nèi)部會計制度更對自己有利，更便于他們渾水摸魚。這類企業(yè)如何建立有效的內(nèi)部會計控制制度是當(dāng)務(wù)之急。（二）制定了完備的內(nèi)部會計控制制度，但不執(zhí)行有制度不執(zhí)行比沒有制度更可怕。沒有制度必將引起投資者、監(jiān)管者的關(guān)注，相關(guān)各方會督促企業(yè)完善內(nèi)部會計控制制度，并監(jiān)督執(zhí)行。而有制度不執(zhí)行的欺騙性更大，容易釀成大禍。如中國航油集團(tuán)石油有限公司新加坡公司，因從事石油期貨投資造成5.54億美元的巨額虧損。而它的風(fēng)險控制制度是委托國際著名安永會計公司制定的。其控制規(guī)定每名交易員虧損20萬美元時，交易員要向風(fēng)險管理委員會匯報；虧損達(dá)37.5萬美元時要向CEO匯報；虧損達(dá)50萬美元時，必須斬倉。中國航油集團(tuán)石油有限公司新加坡公司有10名交易員，也就是說按風(fēng)險控制制度，虧損的最高額為500萬美元。這套獲得國家級企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新一等獎的風(fēng)險控制制度為什么沒能阻止中國航油集團(tuán)石油有限公司新加坡的失敗呢？因?yàn)樵俸玫膬?nèi)控制度不執(zhí)行，只能是放在抽屜里，掛在墻上的紙面介質(zhì)。中國航油集團(tuán)石油有限公司新加坡的總經(jīng)理陳久霖在公司一手遮天，一切內(nèi)控制度在他眼里都是廢紙一張，內(nèi)控制度只是用來應(yīng)付投資者和監(jiān)管者。有制度不執(zhí)行的教訓(xùn)是多么慘痛。（三）精心設(shè)計的假控制為了企業(yè)包裝上市，精心設(shè)計一套假的內(nèi)部會計控制制度。像銀廣廈表面上有關(guān)憑證審核、批準(zhǔn)等控制環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、互相制約，背地里卻是不折不扣的造假鏈，這些只為了虛報利潤或其他目的，不惜精心設(shè)計假控制來欺騙投資者。（四）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，是強(qiáng)化內(nèi)部會計控制的一項(xiàng)基本措施。目前,我國大部分企業(yè)內(nèi)部審計存在一些非常突出問題，不能充分發(fā)揮其作用。一是目前我國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，其組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是平行于其他部門，或者隸屬于財務(wù)部門，從形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性；內(nèi)部審計結(jié)果多是在企業(yè)負(fù)責(zé)人的授意和強(qiáng)令下做出的，缺乏應(yīng)有的客觀性。二是我國仍有不少企業(yè)的內(nèi)部審計僅局限于企業(yè)財務(wù)會計方面的審查，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部會計控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。（五）預(yù)算控制制度存在缺陷一個企業(yè)，如果想要加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)公司管理目標(biāo)，就需要實(shí)行全面預(yù)算體系，推行預(yù)算管理。但是企業(yè)在制定和實(shí)施預(yù)算管理的過程中存在以下問題：（1）經(jīng)常強(qiáng)調(diào)客觀因素對績效的不利影響，然后就會出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)不斷改變的情況；（2）根據(jù)編制的人員主觀意識編制預(yù)算，缺乏客觀性，所以整個預(yù)算指標(biāo)體系很難被市場接受認(rèn)可，使公司的預(yù)算工作難以實(shí)行。三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的措施（一）企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)督的作用內(nèi)部會計監(jiān)督是強(qiáng)化內(nèi)部會計制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部會計控制制度是否完善，與企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率有關(guān)，向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部會計控制更加完善嚴(yán)密。如報賬員和單位負(fù)責(zé)人，會計是在報賬員和單位負(fù)責(zé)人審核簽字的基礎(chǔ)上，對原始憑證進(jìn)行了監(jiān)督，保證了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性和合法性。內(nèi)部會計制度還應(yīng)發(fā)揮會計監(jiān)督的權(quán)威性和評價作用。定期或不定期的對企業(yè)內(nèi)部會計制度進(jìn)行評價，以杜絕企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會計控制形同虛設(shè)的情況，并要求企業(yè)根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題，對相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度做出及時修正或建立新的內(nèi)部會計制度。（二）建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的高素質(zhì)的會計隊伍內(nèi)部會計制度在實(shí)施中，如果沒有負(fù)責(zé)的、稱職的人來執(zhí)行，其作用將大打折扣，甚至無法起到應(yīng)有的作用。所以要想最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會計制度的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)會計業(yè)務(wù)處理方式和會計人員的違規(guī)行為，我們必須重視對內(nèi)部會計制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核，提高這部分人的素質(zhì)，不但要增強(qiáng)他們的會計業(yè)務(wù)操作水平，更要注重職業(yè)道德教育，提高工作效益。（三）改善企業(yè)內(nèi)部會計控制1建立不相容職務(wù)的牽制制度。內(nèi)部牽制制度也是企業(yè)內(nèi)部會計制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在制定不相容職務(wù)的牽制制度時，還應(yīng)結(jié)合會計人員崗位責(zé)任制的具體情況，分別對機(jī)構(gòu)、職務(wù)、錢財和賬務(wù)進(jìn)行分離，對出納等重要崗位的職責(zé)進(jìn)行限制性的規(guī)定，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會計工作負(fù)責(zé)人還應(yīng)該對限制性的崗位進(jìn)行監(jiān)督和定期的檢查。2注重預(yù)算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，包括籌資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等諸多方面。該項(xiàng)制度要求企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，并及時或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。3完善機(jī)制。通過健全內(nèi)部會計控制制度及其有效實(shí)施是確保單位會計監(jiān)督職能有效進(jìn)行發(fā)揮的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制，是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針、政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率和效果，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制作為一個系統(tǒng)，其范圍遍及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的各個方面，其核心系統(tǒng)就是會計控制系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制制度在內(nèi)容上，應(yīng)當(dāng)突出會計核算和會計監(jiān)督這一環(huán)節(jié)，即從會計環(huán)節(jié)入手，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸，逐步形成內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。（四）會計制度與財務(wù)制度結(jié)合進(jìn)行如果企業(yè)規(guī)模小，一般不可能建立獨(dú)立的會計機(jī)構(gòu)和財務(wù)機(jī)構(gòu)，通常是合二為一的。為此，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)時，也應(yīng)考慮將二者一起建設(shè)，既要對會計核算的方法、程序進(jìn)行規(guī)范，也要對企業(yè)財務(wù)活動的組織、內(nèi)部會計制度等問題進(jìn)行規(guī)范，以滿足中小企業(yè)會計核算的需要。（五）優(yōu)化內(nèi)部會計制度建設(shè)環(huán)境優(yōu)化內(nèi)部會計制度建設(shè)環(huán)境，主要是加速企業(yè)現(xiàn)代管理制度的建立，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有權(quán)和管理權(quán)的分離，建立良好的治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度。提高企業(yè)人員內(nèi)部會計制度建設(shè)的意識，使其清楚企業(yè)相關(guān)會計制度的內(nèi)容，明確自身的職責(zé)和責(zé)任，積極主動開動腦筋，不斷思考內(nèi)部會計制度建設(shè)新思路，促進(jìn)控制的標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)化，使得內(nèi)部會計制度建設(shè)能夠與時俱進(jìn)，不斷適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和環(huán)境變化。（六）會計工作模式要由核算型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇蜁嬆Ｊ接珊怂阈娃D(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇?。要充分發(fā)揮財務(wù)會計的管理作用，實(shí)現(xiàn)算為管用，完善結(jié)合，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的前瞻性和效益性。管理型的財務(wù)會計工作模式下，企業(yè)財務(wù)會計工作重點(diǎn)是放在有成效的科學(xué)管理下。這就需要采用現(xiàn)代社會先進(jìn)的財務(wù)會計管理方法對一切的財務(wù)活動和會計工作的全過程進(jìn)行嚴(yán)格管理，提高其經(jīng)營決策的經(jīng)濟(jì)可行性，經(jīng)濟(jì)活動的效益性，會計信息的真實(shí)正確性。總之，在新形式下，企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況建立內(nèi)部會計制度既是對國家會計法律、法規(guī)的重要補(bǔ)充，也是貫徹和落實(shí)國家會計法律、法規(guī)實(shí)施的重要基礎(chǔ)和保證。而各企業(yè)建立健全內(nèi)部會計管理制度，也有利于規(guī)范會計工作秩序，完善自身會計管理制度體系。在制定內(nèi)部會計制度時各企業(yè)應(yīng)遵循一定的原則，制定出適合本企業(yè)的內(nèi)部會計制度，使會計工作更加規(guī)范化，使會計信息更加真實(shí)準(zhǔn)確，從而不斷提高企業(yè)會計工作的管理水平，才能讓企業(yè)發(fā)展的更好，走得更遠(yuǎn)。參考文獻(xiàn)1周興榮、馮文紅：企業(yè)會計制度設(shè)計J.科學(xué)，2010，（3）2常立群：論會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制J.商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2010（5）3王利軍：論企業(yè)內(nèi)部控制J.內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)2012,(02)4鹿寧、蔡利敏：淺析加強(qiáng)企業(yè)會計的內(nèi)部控制的措施J.時代金融,2011(12)5馬立博：淺談我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與完善J.甘肅科技，2011(12)6李得法：試論中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策J.中國市場,2010（14）7張緒勇：新企業(yè)會計準(zhǔn)則下企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計J.冶金財會，2008（4）8王蘭蘭：淺談企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的目標(biāo)及方法J.管理科學(xué)文摘，2008（3）THANKS 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