精選資料南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度 時(shí)間：2008-03-13進(jìn)展：臨時(shí)公告 南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度 第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范會(huì)計(jì)行為；提高公司經(jīng)營核算的正確性和 可靠性；不斷改進(jìn)提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益；根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司（以 下簡稱“公司”或“本公司”）實(shí)際情況，特制訂本制度。 第二條本制度適用于公司各職能部門，各分公司及公司控股子公司。（以下簡稱各 單位） 第三條本公司各控股子公司在符合本管理辦法統(tǒng)一要求的原則下，可根據(jù)本企業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，制訂本企業(yè)具體的財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)公司備案。 第四條各單位必須依法設(shè)置賬簿，開展會(huì)計(jì)核算，并保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整。 第五條會(huì)計(jì)核算必須以發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng) 生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。 第六條會(huì)計(jì)核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提。 第七條公司的會(huì)計(jì)年度為公歷1月1日起至12月31日止。 第八條公司以人民幣為記賬本位幣。 第九條公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，采用借貸記賬法記賬。 本公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本法，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、 公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。 第十條會(huì)計(jì)記錄的文字一律使用中文。 第二章內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)體系和職責(zé)權(quán)限 第十一條股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)。決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃，對(duì)公司增 加或減少注冊(cè)資本和發(fā)行公司債券作出決議；審議批準(zhǔn)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤 分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。 第十二條公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的決策機(jī)構(gòu)為公司董事會(huì)。執(zhí)行股東大會(huì)的決議；決定 公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案；制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、彌補(bǔ)虧損方案、增 加或減少注冊(cè)資本的方案和發(fā)行公司債券的方案；關(guān)系重大的資金籌措及調(diào)配方案等。 第十三條公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)為公司經(jīng)理層?？偨?jīng)理應(yīng)遵守國家法律、法 規(guī)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；具體確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置；組 織擬定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法；接受公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政稅務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)的 監(jiān)督等。公司總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)人（以下簡稱總會(huì)計(jì)師）是公司財(cái)務(wù) 管理的具體領(lǐng)導(dǎo)者，負(fù)責(zé)宣傳貫徹國家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各單位、子 公司與財(cái)務(wù)部的關(guān)系；組織制訂財(cái)務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施，并督促財(cái)務(wù)部下達(dá)落實(shí)成 本、費(fèi)用、利潤等考核指標(biāo)；定期檢查各單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題； 負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)決算等。 第十四條在財(cái)務(wù)管理中監(jiān)事會(huì)行使下列職權(quán)：檢查公司的財(cái)務(wù)；核對(duì)董事會(huì)擬提交 股東大會(huì)的會(huì)計(jì)報(bào)告，營業(yè)報(bào)告和利潤分配方案等財(cái)務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)疑問可以公司名義委托注 冊(cè)會(huì)計(jì)師、職業(yè)審計(jì)師幫助復(fù)審。 第十五條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制訂企業(yè)內(nèi)部 財(cái)務(wù)管理辦法，組織、指導(dǎo)各單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營 成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算繳納國家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算；參與公司決策， 統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。 第十六條公司各職能部門要配合財(cái)務(wù)部落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查分析財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情 況；要組織好本單位財(cái)務(wù)管理并建立本單位的財(cái)務(wù)控制制度；做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。 第十七條公司財(cái)務(wù)實(shí)行二級(jí)管理，財(cái)務(wù)部全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理，各單位為利潤中 心，全面貫徹各項(xiàng)管理制度。 第十八條公司對(duì)各子公司財(cái)務(wù)部長和各單位的財(cái)務(wù)科長實(shí)行下管一級(jí)制度。各子公 司財(cái)務(wù)部長或各單位的財(cái)務(wù)科長由子公司或各單位與公司人事部、財(cái)務(wù)部會(huì)商，取得一致意 見后，由子公司或各單位進(jìn)行聘任或解聘。各子公司財(cái)務(wù)部長和各單位的財(cái)務(wù)科長既要積極 當(dāng)好本單位行政領(lǐng)導(dǎo)人的參謀助手，參與經(jīng)營決策，當(dāng)家理財(cái)，為提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮自身作 用；又要為公司嚴(yán)把關(guān)，有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。 公司對(duì)各子公司財(cái)務(wù)部長和各單位財(cái)務(wù)科長實(shí)行考評(píng)制（一年考評(píng)一次），由公司人 事部和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織，考評(píng)內(nèi)容包括政治素質(zhì)；業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作業(yè)績等方面。 第十九條公司所有財(cái)會(huì)人員必須持證上崗，并實(shí)行年考評(píng)，考評(píng)不合格者下崗。財(cái) 會(huì)人員要認(rèn)真履行職責(zé)，敢于行使中華人民共和國會(huì)計(jì)法所賦予的權(quán)力。 第二十條各單位和子公司要接受集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)以及財(cái)政、稅務(wù)、 審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。 第三章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作 第二十一條做好原始記錄管理。各單位必須嚴(yán)格規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、 工時(shí)、設(shè)備利用和存貨的收發(fā)、領(lǐng)用、消耗、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始 記錄工作；確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)，健全財(cái)務(wù)核算資料。 第二十二條各單位必須建立計(jì)量驗(yàn)收制度，配備齊全各種經(jīng)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)局驗(yàn)收合格的 計(jì)量器具，按規(guī)定定時(shí)向有關(guān)部門送檢。各單位物資的購進(jìn)、領(lǐng)用，產(chǎn)品的入庫、銷售等環(huán) 節(jié)都必須由倉庫保管員按制度規(guī)定按量進(jìn)行驗(yàn)收、發(fā)放，確實(shí)保證財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。 第二十三條各單位必須根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)制訂各種產(chǎn)品的原材料、能源、工時(shí)消耗定 額以及設(shè)備利用率、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等；按月或季度對(duì)各種定額進(jìn)行考核，嚴(yán)格按定額完成情 況獎(jiǎng)懲；定期對(duì)各種定額進(jìn)行修改。 第二十四條各單位必須建立財(cái)產(chǎn)、物資的管理及清查盤點(diǎn)制度。定期和不定期對(duì)各 種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，月終對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，年終決算前按照公司的統(tǒng)一要求和規(guī) 定對(duì)所有財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，及時(shí)對(duì)所有物資的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢， 按照審批權(quán)限上報(bào)批準(zhǔn)后處理，確保賬、卡、物相符。 第二十五條公司對(duì)各種原材料、低值易耗品、包裝物等物資制訂統(tǒng)一的計(jì)劃價(jià)格， 作為成本核算的依據(jù)。 第二十六條公司財(cái)務(wù)預(yù)算的程序 一、董事會(huì)根據(jù)公司長期規(guī)劃和近期生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，提出一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá) 規(guī)劃指標(biāo)。 二、各單位自行編制預(yù)算，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。 三、財(cái)務(wù)部組織有關(guān)部門對(duì)各單位預(yù)算進(jìn)行審查，經(jīng)綜合平衡后，提出全公司的預(yù)算。 四、經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)或者駁回修改預(yù)算。 五、主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會(huì)，討論通過或駁回修改。 六、批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各單位執(zhí)行。 若在執(zhí)行過程中，經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，由各單位提出預(yù)算調(diào)整的具體要求，經(jīng)財(cái) 務(wù)部和有關(guān)部門審查后，上報(bào)總經(jīng)理審定，或者由總經(jīng)理并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，方可修訂預(yù)算。 第二十七條各單位要重視財(cái)務(wù)分析工作的開展，不斷完善經(jīng)營管理，發(fā)揮現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)， 提高經(jīng)濟(jì)效益。公司的財(cái)務(wù)分析要依據(jù)會(huì)計(jì)核算及其他方面提供的資料，圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo) 執(zhí)行和完成情況，分析影響計(jì)劃指標(biāo)完成的原因并提出對(duì)策，分清生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)完成 指標(biāo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任，提出改進(jìn)措施。 第二十八條會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容。各單位要加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核工作，通過稽 核，對(duì)日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤或不法行為，及時(shí)加以糾正和制止，以提高會(huì)計(jì) 工作質(zhì)量。因此各單位應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，明確內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工，開展日常會(huì)計(jì) 核算稽核工作。 稽核工作的內(nèi)容： （一）對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、成本計(jì)劃等進(jìn)行審核，審核計(jì)劃的項(xiàng)目是否齊全， 編制依據(jù)是否可靠，數(shù)量計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否銜接等。 （二）對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否合法、合理， 根據(jù)審核出的問題區(qū)別情況分別提出意見和建議，對(duì)違法行為應(yīng)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和公司報(bào)告， 以便及時(shí)處理。 （三）對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行審核，審核其內(nèi)容是否齊全、手續(xù) 是否符合要求，數(shù)字是否真實(shí)，并查明其合法性和合理性。 （四）對(duì)庫存現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)余情況進(jìn)行審核。 （五）檢查財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結(jié)存情況，并與賬面記錄核對(duì)，確保賬、卡、 物相符。 第四章資金籌措 第二十九條公司設(shè)立時(shí)，股東可以用貨幣投資，也可以用建筑物、廠房、機(jī)器設(shè)備 或其他物料、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股。 以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）作為投資的，其所占股份不得超過公司股本總額的 20%，特殊情況需高于20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)。 公司不吸收投資者的抵押擔(dān)保物及租賃資產(chǎn)的出資。 第三十條股東以非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股的，應(yīng)當(dāng)委托會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，出具 評(píng)估報(bào)告，并經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽證，作為入股各方計(jì)算股本或投資比例的依據(jù)。 第三十一條股東權(quán)益是指股東對(duì)公司凈資產(chǎn)的權(quán)利。公司的全部資產(chǎn)減全部負(fù)債后 的凈資產(chǎn)屬股東權(quán)益，包括股本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。 第三十二條公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投入股本的管理，要據(jù)實(shí)登記股份的種類、發(fā)行股數(shù)、每 股面值、認(rèn)繳、實(shí)繳股本的數(shù)額，以及其他需要記錄的事項(xiàng)。公司可以按有關(guān)規(guī)定回購本公 司股票。公司需要增加股本時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)。 股東投入公司的股本，在公司存續(xù)期間不能抽回。 第三十三條公司溢價(jià)發(fā)行股票，股東按票面金額享受權(quán)益。 第三十四條公司要定期進(jìn)行資金成本和資本結(jié)構(gòu)分析，選擇籌資渠道，確定最佳資 本結(jié)構(gòu)。 第三十五條公司在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超過其注冊(cè)本金的 差額（包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議 約定價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額以及資本匯率折算差額計(jì)入資本公積。 資本公積按照法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。 第三十六條流動(dòng)負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位 借款、應(yīng)付稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券等。 第三十七條長期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付長期債券、 長期應(yīng)付款等。 第三十八條應(yīng)付債券是公司為籌集資金而發(fā)行的公司債券，各子公司發(fā)行債券必須 在征得集團(tuán)公司同意的基礎(chǔ)上，向國家相關(guān)部門報(bào)送有關(guān)文件，根據(jù)企業(yè)債券管理暫行條 例規(guī)定，制訂發(fā)行債券的章程或者辦法。 第三十九條公司流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支 出，生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間，計(jì)入清算損益；符合資本化條件的，計(jì)入相關(guān) 資產(chǎn)成本。 一、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款利息費(fèi)用及輔助費(fèi)用和占用 公司一般借款的利息費(fèi)用、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、以及外幣專門借款匯兌差額，在同時(shí)滿足下 述條件時(shí)，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本： （一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生； （二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生； （三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開 始。 一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 二、借款費(fèi)用資本化期間 本公司為購建固定資產(chǎn)所借入的專門借款，其所發(fā)生的借款費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn) 符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時(shí)予以資本化； 以后發(fā)生的借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 如果固定資產(chǎn)購建過程發(fā)生中斷，借款利息按以下情況進(jìn)行處理： （一）如果固定資產(chǎn)的購建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，則 暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建重新開始。 （二）如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必須的程序，則借款費(fèi)用 繼續(xù)資本化。 三、借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)量 （一）為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí) 際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資 取得的投資收益后的金額確定。 （二）在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般 借款的，一般借款應(yīng)予資本化的利息金額按照下列公式計(jì)算： 一般借款利息費(fèi)用資本化金額累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平 均數(shù)所占用一般借款的資本化率 所占用一般借款的資本化率所占用一般借款加權(quán)平均利率所占用一般借款當(dāng)期 實(shí)際發(fā)生的利息之和所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù) 所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)（所占用每筆一般借款本金每筆一般借款在當(dāng) 期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)） （三）借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或 者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。 （四）在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際 發(fā)生的利息金額。 第四十條各項(xiàng)長期負(fù)債、應(yīng)付債券、其他長期應(yīng)付款等分別核算，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分 項(xiàng)列示，將于一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債單獨(dú)反映。 第四十一條公司應(yīng)按時(shí)償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng) 付款項(xiàng)，計(jì)入營業(yè)外收入。 第四十二條流動(dòng)資金的籌集，原則上由公司和子公司各自籌集。公司內(nèi)部可以相互 拆借，按規(guī)定計(jì)息。 第四十三條公司取得政府補(bǔ)助的核算。 政府補(bǔ)助，是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作 為企業(yè)所有者投入的資本。 本公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，按照公允價(jià)值計(jì)量； 公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益， 并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助， 直接計(jì)入當(dāng)期損益。 本公司取得的除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì) 量。用于補(bǔ)償本公司以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的 期間，計(jì)入當(dāng)期損益。用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 本公司已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，分別下列情況處理：存在相關(guān)遞延收益的，沖 減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益。不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期 損益。 第五章貨幣資金及往來戶結(jié)算的管理 第四十四條公司各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例，各單位收入 的現(xiàn)金，必須當(dāng)日送存銀行，在銀行當(dāng)日停止收款以后所收取的現(xiàn)金，必須在第二天送存銀 行；各單位按現(xiàn)金規(guī)定的使用范圍支付的現(xiàn)金，必須在開戶銀行提取，不得坐支。 第四十五條各單位嚴(yán)格執(zhí)行銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。 第四十六條各單位必須建立現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金的收付，做到日清月結(jié)，賬 款相符。不準(zhǔn)用“白條”頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借支公款；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金； 不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個(gè)人之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)將收入的 現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即“小金庫”）。 第四十七條各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家頒發(fā)的銀行結(jié)算辦法。不準(zhǔn)出租、出借賬戶； 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。 第四十八條各單位必須建立銀行存款日記賬，逐筆登記銀行存款的收付，月末與銀 行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬實(shí)相符。 第四十九條各單位應(yīng)加強(qiáng)支票管理，建立支票登記、領(lǐng)用制度。支票印鑒必須要會(huì) 計(jì)和出納兩人保管。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票，因特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)簽發(fā)的，必須填寫簽發(fā)日期，收 款單位和用途，同時(shí)，經(jīng)辦人在填寫金額時(shí)，不得超過財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)許的限額。領(lǐng)用支票應(yīng)限 期清理，并在支票領(lǐng)用帳簿內(nèi)逐筆注銷。對(duì)逾期未清理的支票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)督促領(lǐng)用人 交回支票。因故丟失支票，要立即向開戶銀行掛失。 第五十條公司財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對(duì)各單位現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算辦法的執(zhí)行情況進(jìn)行檢 查。凡違反現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算辦法的，應(yīng)按規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，除經(jīng)濟(jì) 處罰外，并追究單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān) 依法追究刑事責(zé)任。 第五十一條各單位應(yīng)設(shè)立外埠存款、在途貨幣資金、信用證存款等臺(tái)賬，對(duì)其使用 情況建立經(jīng)常性清理制度。 第五十二條本公司的外幣業(yè)務(wù)以業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)按當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率折合成記賬本 位幣入賬，期末將外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債的余額按照期末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額， 并將外幣賬戶期末金額折合為本位幣的金額與相對(duì)應(yīng)的記賬本位幣賬戶的期末金額之間的 差額；確認(rèn)為匯兌損益；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌匯益，按照借款費(fèi) 用資本化的原則進(jìn)行處理。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。 第五十三條現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn) （一）現(xiàn)金為本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。 （二）本公司現(xiàn)金等價(jià)物指公司持有的期限短（一般指從購買日起，三個(gè)月內(nèi)到期）、 流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 第五十四條各單位的往來結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)逐筆登記，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增 減變化情況，月末各單位對(duì)往來款項(xiàng)的余額列出分戶明細(xì)表上報(bào)財(cái)務(wù)部。 第五十五條公司產(chǎn)品銷售部門應(yīng)嚴(yán)格遵守公司賒銷政策，積極推進(jìn)現(xiàn)款現(xiàn)貨，嚴(yán)格 控制賒銷范圍和賒銷額度，建立應(yīng)收賬款責(zé)任追究制。每月終了，各單位財(cái)務(wù)部門會(huì)同銷售 等有關(guān)部門對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行全面清理分析，對(duì)賬齡較長，且業(yè)務(wù)往來發(fā)生多的應(yīng)收賬款往來 戶，要向?qū)Ψ郊乃蛯?duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。 第五十六條壞賬核算方法 一、壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為： （1）因債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的應(yīng)收 款項(xiàng)； （2）因債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 二、本公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）壞賬損失采用備抵法核算，于 半年末或年終，本公司對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)其他應(yīng) 收款采用余額百分比法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1，計(jì)入當(dāng)年度損益。 三、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例如下： 賬齡計(jì)提比例 1年以內(nèi)20 12年40 23年60 35年80 本公司對(duì)于有足夠證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)和賬齡在5年以上的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提 100%的壞賬準(zhǔn)備。對(duì)合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 第五十七條各單位應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的管理，建立應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一應(yīng) 收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名 或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額等資 料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。嚴(yán)格應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并按制度 規(guī)定做好財(cái)務(wù)處理。 第六章存貨的管理 第五十八條存貨包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制 半成品、產(chǎn)成品等。 第五十九條各單位存貨增加的計(jì)價(jià)辦法 一、購入的，按照實(shí)際成本（買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理損耗、入 庫前的加工，整理及挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等）計(jì)價(jià)。 二、自制的，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。 三、委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn) 費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。 四、投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 五、盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 六、接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票賬單所列金額加應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等 計(jì)價(jià)。無發(fā)票賬單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。 第六十條各單位的原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品外購件、 修理用配件、燃料）、包裝物、低值易耗品、自制半成品（水硝除外）實(shí)行計(jì)劃成本核算。 計(jì)劃成本由公司財(cái)務(wù)部會(huì)同供應(yīng)部制訂。計(jì)劃成本除有特殊情況隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般 不作變動(dòng)。 材料成本差異，分別按照原材料、包裝物、低值易耗品和自制半成品的類別或品種進(jìn) 行明細(xì)核算，不能使用一個(gè)綜合差異率。材料成本差異的分類或品種核算，由公司財(cái)務(wù)部確 定。原材料、包裝物、低值易耗品的差異率按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算。 差異率的計(jì)算公式如下： 本月材料成本差異（月初結(jié)存材料的成本差異本月收入材料的成本差異）（月 初結(jié)存材料的計(jì)劃成本本月收入材料的計(jì)劃成本）100%。 各單位之間相互調(diào)入的自制半成品（水硝除外）按上月材料成本差異率計(jì)算。差異率 的計(jì)算公式如下： 上月材料成本差異率月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本差異月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 100%。 第六十一條原材料增加，領(lǐng)用發(fā)出的計(jì)價(jià)辦法 一、各單位購入、委托加工完工和投資者投入并已驗(yàn)收入庫的原材料，按計(jì)劃成本 借記“原材料”科目，貸記有關(guān)科目，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的 差異，借記“材料成本差異”科目，貸記有關(guān)科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反 的會(huì)計(jì)分錄。 二、各單位日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按計(jì)劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種原材 料的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí) 際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。 第六十二條包裝物增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)辦法 根據(jù)公司實(shí)際，各單位購入（或自制）的包裝物均屬用于包裝產(chǎn)品并作為產(chǎn)品的組成 部分，其增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)辦法，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。 第六十三條低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 一、各單位的低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種工具、管理用具、玻璃器皿， 以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 二、各單位在庫低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，比照“原材料”科目的方 法進(jìn)行核算。 三、低值易耗品的攤銷方法，單位價(jià)值100元以下的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部 價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目；單位價(jià)值在100元以上（含100元）的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)， 使用“五五”攤銷法，即：領(lǐng)用時(shí)將全部價(jià)值的50%攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，報(bào)廢時(shí)，將 其攤余價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目。報(bào)廢低值易耗品殘料價(jià)值，沖減當(dāng)月有關(guān)的成本費(fèi)用 科目。 第六十四條各單位之間的原材料、包裝物、低值易耗品（指在庫低值易耗品）相互 轉(zhuǎn)移，由調(diào)出單位填制“內(nèi)部材料調(diào)撥單”，按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，同時(shí)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料 成本差異。 第六十五條水硝增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 一、根據(jù)水硝的生產(chǎn)特點(diǎn)，生產(chǎn)水硝的單位和各使用水硝的單位，對(duì)水硝增加、領(lǐng)用、 發(fā)出，均采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。 二、水硝生產(chǎn)單位于每年三月末鏟硝結(jié)束后，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出和水硝 實(shí)際產(chǎn)量（按75%折算入賬），計(jì)算水硝實(shí)際成本。 三、調(diào)出給各化工生產(chǎn)單位的水硝，按實(shí)際成本加當(dāng)年水硝盤轉(zhuǎn)費(fèi)計(jì)價(jià)。 四、各生產(chǎn)單位調(diào)入的水硝，按調(diào)入實(shí)際成本加裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)計(jì)價(jià)，生產(chǎn)領(lǐng)用采用 加權(quán)平均法。 五、公司于每年下半年組織化工工作部、財(cái)務(wù)部會(huì)同水硝生產(chǎn)單位對(duì)鹽湖存放的水硝 進(jìn)行一至兩次盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)。對(duì)于發(fā)生的盤盈或盤虧，經(jīng) 公司批準(zhǔn)后，水硝生產(chǎn)單位應(yīng)及時(shí)調(diào)增或調(diào)減當(dāng)年生產(chǎn)量，同時(shí)，根據(jù)已調(diào)出量和調(diào)整后的 單位成本與原結(jié)算成本的差額，向調(diào)入各單位辦理沖退或補(bǔ)收差額手續(xù)。 六、各單位之間相互調(diào)入（除水硝以外）的其他自制半成品，采用計(jì)劃成本核算，按 上月成本差異率計(jì)算。其增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核 算。 第六十六條產(chǎn)成品增加、發(fā)出和銷售的計(jì)價(jià)方法 一、各單位生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)成品，按實(shí)際成本進(jìn)行核算。月份終了， 各單位產(chǎn)成品（按品種）的實(shí)際成本向公司財(cái)務(wù)部報(bào)賬。實(shí)物由各單位保管。 二、產(chǎn)成品的發(fā)出和銷售，采用“加權(quán)平均法”計(jì)價(jià)。 第六十七條各單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，年度終了前必須要進(jìn)行一 次全面的盤點(diǎn)清查。公司于每季度組織生產(chǎn)部、供應(yīng)部、財(cái)務(wù)部等部門，對(duì)各單位的庫存產(chǎn) 成品、燃料、水硝等大宗存貨進(jìn)行抽查。發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，各單位 應(yīng)及時(shí)查明原因，上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，分別情況處理。盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤虧、 毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀 損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出。 資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的， 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。 用于生產(chǎn)而持有的原材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，則該 材料仍然按成本計(jì)量；如果材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng) 當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。 第七章固定資產(chǎn)管理 第六十八條固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： 本公司對(duì)凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生 產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，列入固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位 價(jià)值在2,000元以上，并且使用年限超過兩年的，也列為固定資產(chǎn)核算。同時(shí)，固定資產(chǎn)同 時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： （一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司； （二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。 第六十九條固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。 一、外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀 態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款 項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配， 分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具 有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款 的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的以外，在 信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。 二、自行建造的固定資產(chǎn)，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使 用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。 三、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié) 議約定價(jià)值不公允的除外。 四、融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租入固定資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃 付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始 直接費(fèi)用之和，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)，在同時(shí)滿足換入的固定資產(chǎn)或換出資產(chǎn) 的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)條件時(shí)，以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅 費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值；如不能同時(shí)滿足上述條件的取得的固定資產(chǎn)，以換出 資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值。 六、通過債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，按照受讓固定資產(chǎn)的公允價(jià)值確定初始投資成本。 七、固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，同時(shí)滿足下列條件時(shí)：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng) 濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。如有被替 換的部分，扣除其賬面價(jià)值。不滿足上述條件時(shí)，在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。 第七十條固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備。 第七十一條固定資產(chǎn)折舊： （一）礦山資產(chǎn)按工作量法計(jì)提折舊； （二）一般資產(chǎn)采用“平均年限法”按分類折舊率計(jì)提折舊。按預(yù)計(jì)的凈殘值率和規(guī) 定的折舊年限確定的年折舊率如下： 資產(chǎn)類別預(yù)計(jì)使用年限(年)年折舊率（%）預(yù)計(jì)殘值率 房屋及建筑物20501.904.853-5% 通用設(shè)備6-204.75-6.933-5% 專用設(shè)備12146.798.083-5% 運(yùn)輸工具811.885% 第七十二條月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。月 份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡 固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其損失計(jì)入營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。 第七十三條對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的工程，自達(dá)到 之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。竣工決 算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提折舊。 第七十四條各單位下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器 儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資 產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 各單位下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋建筑物以外的未使用、不需要的固定資產(chǎn)，以 經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 第七十五條各單位發(fā)生的固定資產(chǎn)中、小修理支出，計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。發(fā)生的同 時(shí)符合下列條件的支出： （一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上； （二）修理后固定資產(chǎn)使用年限延長2年以上，可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)大修理支出。固 定資產(chǎn)大修理支出可以按固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 第七十六條各單位應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立固定資產(chǎn)內(nèi)控制度，嚴(yán)格實(shí)物保管。 購建、調(diào)入、調(diào)出、出租、出售以及報(bào)廢固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)公司批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)出售或清理報(bào) 廢的變價(jià)凈收入與其賬面凈值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 第七十七條各單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查。年度終了前必須 進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。發(fā)生的盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，上報(bào) 公司董事會(huì)批準(zhǔn)，分別情況按規(guī)定及時(shí)處理。 第七十八條期末，由于市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損壞、長期閑置等原 因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價(jià)值的差額提 取減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn) 金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。 第八章在建工程的管理 第七十九條各單位新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項(xiàng)目，應(yīng)在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由技術(shù) 開發(fā)中心和綜合管理部負(fù)責(zé)進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，分析項(xiàng)目的投資效益，投資回收期、利潤增量等 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，提出可行性分析報(bào)告。在進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上，制訂項(xiàng)目建議書，提請(qǐng)總經(jīng) 理辦公會(huì)研究批準(zhǔn)，投資在500萬元以上項(xiàng)目，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。一般性的固定資產(chǎn)更新項(xiàng)目 由各單位提出計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)后實(shí)施。 第八十條批準(zhǔn)的新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項(xiàng)目，應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部） 負(fù)責(zé)組織實(shí)施。專門機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）應(yīng)根據(jù)自營工程、出包工程、設(shè)備安裝工程的 不同特點(diǎn)，制訂項(xiàng)目實(shí)施方案，包括編制工程進(jìn)度、資金投放計(jì)劃、工程質(zhì)量以及工程管理 辦法等。實(shí)施方案經(jīng)公司審查同意后，專門機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）與公司簽訂項(xiàng)目責(zé)任書。 第八十一條各單位應(yīng)加強(qiáng)工程、物資、機(jī)器設(shè)備采購和管理。嚴(yán)格按照工程設(shè)計(jì)和 預(yù)算要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，認(rèn)真落實(shí)編制需外購的物資和機(jī)器設(shè)備計(jì)劃。土建工程或購置較 大型的通用機(jī)器設(shè)備或?qū)Ｓ脵C(jī)器設(shè)備，應(yīng)采用招標(biāo)的辦法，努力降低工程成本。 各單位購入為工程準(zhǔn)備的物資，要與生產(chǎn)用的物資分開，應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè) “工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。工程物資的購入和領(lǐng)發(fā)，按實(shí)際成本核算。并應(yīng)制訂工程 物資的入庫、領(lǐng)發(fā)和保管制度。 第八十二條各單位的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備，正在施工中和雖已完工但尚未 交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按以下辦法計(jì)價(jià)。 自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì) 價(jià)。 出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)?的工程管理費(fèi)等計(jì)價(jià)。 第八十三條各單位在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，應(yīng)及時(shí)查明原因，上報(bào)公司批準(zhǔn)后 分別情況處理。報(bào)廢或毀損按照扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì) 入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失計(jì)入營 業(yè)外支出。 工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可 以對(duì)外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。 第八十四條各單位發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)借款費(fèi)用準(zhǔn)則進(jìn)行處理。 第八十五條各單位應(yīng)建立工程決算審查、竣工驗(yàn)收及考核制度。 各單位工程竣工后，應(yīng)及時(shí)編制工程決算，經(jīng)公司審查后，由綜合計(jì)劃部會(huì)同有關(guān)部 門組織工程驗(yàn)收。較大的工程項(xiàng)目由總工程師、總會(huì)計(jì)師組織驗(yàn)收。綜合計(jì)劃部在審查工程 決算、組織工程驗(yàn)收的基礎(chǔ)上，按照簽訂的責(zé)任書，根據(jù)工程完工速度、質(zhì)量及投資預(yù)算完 成情況進(jìn)行考核，提出獎(jiǎng)罰意見，提請(qǐng)公司批準(zhǔn)。 第八十六條在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)： 在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使 用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按估計(jì)價(jià)值記賬，待辦理工程結(jié)算后再按實(shí)際 成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊。 第八十七條在建工程減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法： 若存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，提 取在建工程減值準(zhǔn)備。 一、長期停建并且預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程； 二、所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益具 有很大的不確定性； 三、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 在建工程減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。 第九章無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用的管理 第八十八條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。 第八十九條無形資產(chǎn)的初始計(jì)量 無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本按以下原則確定： 一、外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到 預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有 融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的 現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的以外，在信 用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。 二、本公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資 產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使 用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品 存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有足夠 的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形 資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。 三、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié) 議約定價(jià)值不公允的除外。 四、通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，按照受讓無形資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。 五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)，在同時(shí)滿足換入的無形資產(chǎn)或換出資產(chǎn) 的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量和該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)條件時(shí)，以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅 費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值；如不能同時(shí)滿足上述條件的取得的無形資產(chǎn)，以換出 資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值。 六、合并中取得的無形資產(chǎn)，其公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的，以購買日的公允價(jià)值確 定。 第九十條無形資產(chǎn)使用壽命的確定及攤銷方法 一、使用壽命的確定原則： （一）來源于合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的無形資產(chǎn)，其使用壽命按不超過合同性 權(quán)利或者其他法定權(quán)利的期限； （二）合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)，且有證據(jù)表明延續(xù)不需要 付出大額成本的，續(xù)約期一并記入使用壽命； （三）合同或者法律沒有使用壽命的，綜合各方面情況判斷，如與同行業(yè)情況進(jìn)行比 較、參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)、聘請(qǐng)專家論證等，以無形資產(chǎn)能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限確定使用壽 命； （四）按照上述方法仍無法確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，作為使用壽命 不確定的無形資產(chǎn)。 二、無形資產(chǎn)的攤銷： 使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在預(yù)計(jì)的使用壽命期限內(nèi)按照直線法攤銷。無形資產(chǎn)的攤 銷一般計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn) 實(shí)現(xiàn)的，其資產(chǎn)攤銷金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值。 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。 第九十一條無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法 一、本公司期末對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，逐項(xiàng)檢查各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶 來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回 金額低于賬面價(jià)值的差額，提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 二、對(duì)其他無形資產(chǎn)，在存在資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況下，按照單項(xiàng)對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行 減值測(cè)試，按照單項(xiàng)無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； 在難以對(duì)單項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，按照該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn) 組的可收回金額，按照資產(chǎn)組可收回金額低于賬面價(jià)值的差額；提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 三、本公司期末如果預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，將該項(xiàng)無 形資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回 第九十二條長期待攤費(fèi)用指本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的分?jǐn)偲?限在一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 長期待攤費(fèi)用按實(shí)際支出入賬，在其預(yù)計(jì)受益期內(nèi)分期平均攤銷。 第十章對(duì)外投資的管理 第九十三條對(duì)外投資是指以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。包 括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、其他投資等。按 投資期限分為短期投資和長期投資兩類。 一、短期投資：是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的投資。 二、長期投資：是指短期投資以外的投資。 第九十四條公司對(duì)外投資的程序和規(guī)則 一、由主管職能部門提出需要作出決策的事項(xiàng)和方案； 二、組成專家組對(duì)需決策事項(xiàng)進(jìn)行技術(shù)性分析和可行性論證，并出具意見。 三、根據(jù)專家組意見進(jìn)行審議，屬董事長、總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)的投資事項(xiàng)，分別由董 事長辦公會(huì)和總經(jīng)理辦公會(huì)審議，并以紀(jì)要或文件的形式發(fā)布決策結(jié)果；屬董事會(huì)決策的事 項(xiàng)，由董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)下設(shè)的投資小組提出方案并報(bào)董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)，在董事會(huì)戰(zhàn)略委 員會(huì)分析研究的基礎(chǔ)上提出議案，報(bào)董事會(huì)審議，董事會(huì)應(yīng)充分聽取各方面意見，在其授權(quán) 范圍內(nèi)做出決策；需股東大會(huì)決議的事項(xiàng)，由董事會(huì)提出議案，報(bào)股東大會(huì)審批。 四、財(cái)務(wù)部門按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，具體辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)和負(fù)責(zé)對(duì) 外投資的評(píng)價(jià)考核。 第九十五條投資的計(jì)價(jià)包括投資成本的確定和投資的期末計(jì)價(jià)兩個(gè)方面。 按照歷史成本核算原則，公司取得的投資，在取得時(shí)以投資成本計(jì)價(jià)，包括買價(jià)和其 他相關(guān)費(fèi)用，但在特殊情況下，也可以按照其他合理的方法確定投資成本。 投資的期末計(jì)價(jià)是指期未投資在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價(jià)值。按照投資的分類分別采用 歷史成本和公允價(jià)值計(jì)量。 第九十六條交易性金融資產(chǎn)取得成本的確定 交易性金融資產(chǎn)在取得時(shí)按其公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。但不包括以下內(nèi)容： 投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。 投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息。 交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到的股利或利息計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)所 獲取的款項(xiàng)凈額與交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資損益。本公司在期末對(duì)交易性 金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。 第九十七條持有至到期投資是指公司從二級(jí)市場(chǎng)上購入的到期日固定、回收金額固 定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的國債、公司債券等。 公司持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn) 金額，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收利息，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際 利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，