精選資料 中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點會計學(xué)本科畢業(yè)論文 銀行內(nèi)部會計控制制度探析分校（站、點）：閩侯電大 學(xué)生姓名： 林娟 學(xué) 號： 080101909 指導(dǎo)教師： 楊秀平 完稿日期： 2011年5月26日目 錄寫作提綱. 3內(nèi)容摘要. 3關(guān)鍵詞. 3正文. 3一、銀行會計內(nèi)控制度內(nèi)涵及目標(biāo)3二、我國銀行內(nèi)部會計控制的概述4三、我國銀行會計內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析.7四、建立健全我國銀行會計內(nèi)部控制制度的對策建議9結(jié)論10參考文獻(xiàn)10銀行內(nèi)部會計控制制度探析【內(nèi)容摘要】商業(yè)銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會的一個重要角色,在內(nèi)部控制制度管理上有自己的特點,并且相對比較嚴(yán)密。但是,最近一段時間,隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨于復(fù)雜,從業(yè)人員思想意識的多元化,商業(yè)銀行內(nèi)部控制薄弱,管理松弛的情況逐漸暴露,多個商業(yè)銀行都揭露出涉案金額巨大的案件。雖然表明國有商業(yè)銀行為上市而進(jìn)行認(rèn)真的資產(chǎn)清查是卓有成效的,但是從另一個角度,則看出了內(nèi)控制度效率低下的不利現(xiàn)實。商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系效率的高低直接影響商業(yè)銀行功能的發(fā)揮,決定著商業(yè)銀行的生存基礎(chǔ)、競爭能力與發(fā)展水平。近年來，金融風(fēng)險受到各方關(guān)注，防范和化解金融風(fēng)險已成為金融工作的重中之重。金融風(fēng)險既有來自外部的因素，更主要的是銀行內(nèi)部管理不嚴(yán)，內(nèi)控機制不健全而造成的。因此，建立科學(xué)完善的金融機構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)，構(gòu)筑防范金融風(fēng)險的第一道防線，是商業(yè)銀行必須解決的一個首要課題。本文擬就商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容及完善與實施內(nèi)控制度的難點和途徑作如下探討。【關(guān)鍵詞】銀行 內(nèi)部會計 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理控制模式金融是一個國家的經(jīng)濟(jì)命脈，商業(yè)銀行則是一個國家金融體系的重要微觀基礎(chǔ)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制完善與否直接關(guān)系到一國經(jīng)濟(jì)金融的穩(wěn)定與發(fā)展。近年來，我國銀行業(yè)大案、要案頻繁發(fā)生，暴露出商業(yè)銀行在內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險管理方面存在不足，引起了社會各方面的廣泛關(guān)注。如何強化內(nèi)部控制，并有效防范和控制風(fēng)險成為一個重要課題一、銀行會計內(nèi)控制度內(nèi)涵及目標(biāo)（一）銀行會計內(nèi)部控制的內(nèi)涵1997年，隨著中國人民銀行加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則的頒布，從而為我國銀行業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部控制機制提供了框架基礎(chǔ)。銀行內(nèi)部控制，是銀行內(nèi)部的一種自律行為，是為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱，是銀行防范風(fēng)險和危機的基礎(chǔ)性、根本性工作。它貫穿于業(yè)務(wù)經(jīng)營的各個方面和各個環(huán)節(jié)，只要存在業(yè)務(wù)活動就應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)控制度。而會計內(nèi)部控制是指為維護(hù)資金、資產(chǎn)安全，保證會計信息真實可靠而采取的相互制約方法、措施和控制程序。會計內(nèi)控制度的建立，應(yīng)遵循合法、規(guī)范、有效、全面、安全的原則。會計內(nèi)控的內(nèi)容主要包括授權(quán)審批、會計組織、崗位設(shè)置、行為準(zhǔn)則、監(jiān)督制約和電子信息管理等。（二）銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)：一是確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；二是確保銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)；三是確保風(fēng)險管理體系的有效性；四是確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的及時、真實和完整。二、我國銀行內(nèi)部會計控制的概述（一）建立我國銀行會計內(nèi)部控制制度的必要性1、內(nèi)部會計控制失控是建立內(nèi)部會計監(jiān)控機制的主要原因。由于長時間舊體制的影響下，國有商業(yè)銀行雖建立了內(nèi)部控制制度，形成一套控制機制，但貫徹落實不夠，制度制約軟化，內(nèi)控制度存在著若干局限性，監(jiān)督管理失控等等，這些問題的存在說明國有商業(yè)銀行缺乏完善的內(nèi)部控制機制，國有商業(yè)銀行要在激烈的競爭中實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)職能，就必須解決這些問題。2、會計信息在市場經(jīng)濟(jì)中的重要性是建立內(nèi)部會計監(jiān)控機制的客觀要求。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計信息已成為經(jīng)營管理者、投資者、社會大眾改善經(jīng)營管理，擴(kuò)大投資，評價經(jīng)濟(jì)狀況等方面的重要依據(jù)。會計信息的真實準(zhǔn)確，對內(nèi)影響企業(yè)自身的健康發(fā)展，對外則影響有關(guān)方面的利益和社會經(jīng)濟(jì)秩序。在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮下，如何在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下保持財務(wù)會計信息的真實準(zhǔn)確，就必須加強會計信息的監(jiān)控以達(dá)到目的。3、構(gòu)建內(nèi)部會計監(jiān)控機制是深化國有商業(yè)銀行改革的客觀需要。長期以來，我國銀行業(yè)逐漸形成重信貸指標(biāo)，輕內(nèi)部管理，重數(shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點，導(dǎo)致成本費用觀念淡薄，信貸資金控制力度薄弱，產(chǎn)生大量的不良資產(chǎn)。高比例的不良資產(chǎn)對整個國家支付和清算體系正常運轉(zhuǎn)構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅，這就要求國有商業(yè)銀行不僅在制度等方面進(jìn)行改革，還需建立起一整套系統(tǒng)有效的，適合商業(yè)銀行的對內(nèi)部會計控制進(jìn)行再控制的監(jiān)控機制。（二）我國銀行會計內(nèi)部控制的基本內(nèi)容1 、組織結(jié)構(gòu)。國有商業(yè)銀行應(yīng)按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則進(jìn)行內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置。選用合理的組織管理形式,建立橫向上權(quán)力制衡、合理分工,縱向上減少管理層次,加強對下控制的矩陣式組織結(jié)構(gòu)。決策者不能違反或超越?jīng)Q策程序;執(zhí)行者應(yīng)在其職責(zé)和權(quán)限內(nèi)行使職權(quán);內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)建立各項業(yè)務(wù)風(fēng)險評價、內(nèi)部控制狀況的檢查評價與對違規(guī)違章行為的處罰制度。 2 、決策制約機制及高層人員的控制。建立自上而下、民主科學(xué)的決策程序,健全議事規(guī)則,確保各項決策的正確性,控制決策風(fēng)險,提高決策效率。完善以行長負(fù)責(zé)制為核心的內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制度及審計制度。國有商業(yè)銀行的行長及其他高層管理人員的能力、品行及體現(xiàn)其經(jīng)驗豐富程度的資歷,關(guān)系到銀行的安全與發(fā)展,關(guān)系到存款人利益的保護(hù)及銀行體系的穩(wěn)定,因此有必要建立銀行內(nèi)部高層決策及管理人員的控制制度,加強決策和高層管理人員的思想作風(fēng)建設(shè)和政治建設(shè)以及能力素質(zhì)的培養(yǎng),提高其政治素質(zhì)、守法觀念與決策管理能力。應(yīng)當(dāng)建立高層人員信息檔案,并進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控,通過考察個人歷史背景資料,確定其從業(yè)經(jīng)驗及能力;通過考核目前業(yè)績狀況,判定其業(yè)務(wù)創(chuàng)新及控制能力。根據(jù)綜合考察結(jié)果,決定其職位的去留及崗位的調(diào)整。 3、 業(yè)務(wù)控制。國有商業(yè)銀行要在健全資本金制度、全面實行資產(chǎn)負(fù)債比例管理基礎(chǔ)上,對包括本外幣在內(nèi)的資金交易、衍生工具交易等表內(nèi)表外業(yè)務(wù)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險防范制度。尤其在信貸業(yè)務(wù)上,要建立有效的內(nèi)部控制制度,優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu),預(yù)防、降低信貸風(fēng)險。為有效地控制信貸風(fēng)險,國有商業(yè)銀行應(yīng)在遵守國家法律法規(guī)前提下,建立抵制損害銀行利益的行政干預(yù)制度;建立和完善以信貸立項、調(diào)查、審定、貸款決策、貸款檢查監(jiān)督為基本內(nèi)容的信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制度,嚴(yán)格按責(zé)權(quán)范圍和程序貸款;建立和完善信貸風(fēng)險的監(jiān)測及預(yù)警系統(tǒng),科學(xué)設(shè)定便于操作的量化指標(biāo)。國有商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)巴塞爾核心原則和巴塞爾新資本協(xié)議精神,避免信貸風(fēng)險集中與大額暴露,以商業(yè)性原則控制關(guān)聯(lián)貸款,盡可能利用金融工具創(chuàng)新來轉(zhuǎn)移、消解國內(nèi)外信貸風(fēng)險;建立充足的貸款損失準(zhǔn)備金,以有效地吸收既成風(fēng)險損失,確保國有商業(yè)銀行的安全與穩(wěn)定。 4、 會計控制與內(nèi)部稽核制度。國有商業(yè)銀行要按照規(guī)范化、授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、賬務(wù)核對、安全謹(jǐn)慎原則建立嚴(yán)密的會計控制制度,加強會計檢查,做到會計記錄、賬務(wù)處理、成果核算等完全獨立并能嚴(yán)格按照規(guī)定的會計、財務(wù)制度與準(zhǔn)則來進(jìn)行。會計主管不參與具體經(jīng)營業(yè)務(wù),以保障財務(wù)、會計信息的完整性、準(zhǔn)確性、客觀性與有效性。還要建立起相對獨立的內(nèi)部稽核制度,進(jìn)行定期與不定期、現(xiàn)場與非現(xiàn)場、常規(guī)與專項等多層面稽核與檢查,實行對風(fēng)險的再控制。 5 、內(nèi)部權(quán)限控制與授權(quán)審批制度。國有商業(yè)銀行在進(jìn)一步完善統(tǒng)一法人授權(quán)授信為主要特征的管理制度前提下,對其分支機構(gòu)的授權(quán)授信要定期檢查,確保授權(quán)授信適當(dāng),授權(quán)權(quán)限和授信額度不被突破。借鑒國際經(jīng)驗,在實行一級法人制的銀行,授信額度由總行掌握。各種授權(quán)授信制度均應(yīng)以書面形式確認(rèn)并逐級下達(dá),各項業(yè)務(wù)均應(yīng)按業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)行審核批準(zhǔn),特別授權(quán)業(yè)務(wù)要經(jīng)過特別審核批準(zhǔn)。 6 、合規(guī)、合法與欺詐控制。國有商業(yè)銀行的經(jīng)營管理活動是否遵守國家法律法規(guī),特別是經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī),是否有效地防范內(nèi)部外部的欺詐活動,關(guān)系銀行的安全與穩(wěn)定。違規(guī)、違法及卷入欺詐所導(dǎo)致的銀行風(fēng)險,不僅產(chǎn)生于銀行的內(nèi)部,而且產(chǎn)生于銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)的制裁,因此,國有商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定出確保有關(guān)法律法規(guī)得到有效遵守的內(nèi)部政策和具體程序,建立可疑情況報告及檢查等欺詐控制制度,通過教育、示范、監(jiān)督與技術(shù)控制,防止銀行與違法犯罪活動的聯(lián)系,避免內(nèi)部欺詐與犯罪以及卷入外部欺詐陷阱。 7 、計算機系統(tǒng)風(fēng)險控制。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理的電子化,加大了銀行經(jīng)營風(fēng)險。國有商業(yè)銀行要建立科學(xué)的計算機系統(tǒng)風(fēng)險控制制度。對計算機系統(tǒng)的項目立項、設(shè)計、開發(fā)、測試、運行、維修等全部過程嚴(yán)格管理。明確業(yè)務(wù)主管部門與科技、稽核、監(jiān)督部門的職責(zé)。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)提出業(yè)務(wù)需求,并須經(jīng)過審計監(jiān)督部門的確認(rèn),科技部門負(fù)責(zé)軟件開發(fā)和系統(tǒng)運行的維護(hù)。 要嚴(yán)格進(jìn)行業(yè)務(wù)主管、軟件設(shè)計、業(yè)務(wù)操作及技術(shù)維修人員的權(quán)限劃分,嚴(yán)防內(nèi)部犯罪。對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的輸入與輸出處理要制定具體操作規(guī)程和崗位責(zé)任制,確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確完整性,對計算機工作環(huán)境要制定安全防護(hù)措施,確保運行系統(tǒng)可靠、穩(wěn)定與安全運行。三、我國銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析會計內(nèi)部控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在會計工作全過程也逐漸形成了一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，成為一個嚴(yán)密完整的體系，統(tǒng)稱為會計內(nèi)部控制，進(jìn)行內(nèi)部控制的制度、機制、體系和隊伍建設(shè)有利于建設(shè)銀行又好又快地發(fā)展。（一）建設(shè)銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析1、會計內(nèi)控制度不完善。金融業(yè)務(wù)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日新月異，對銀行加強會計內(nèi)控管理、防范金融風(fēng)險提出了更高的要求。一些銀行不能及時結(jié)合本地區(qū)、本單位的實際情況，出臺規(guī)范細(xì)致的相關(guān)業(yè)務(wù)實施細(xì)則和具體操作流程。建設(shè)銀行的營業(yè)網(wǎng)點多，業(yè)務(wù)類型龐雜，風(fēng)險點多，會計內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、整體性的情況，影響了內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。2、執(zhí)行會計制度缺乏嚴(yán)格性。各級建設(shè)銀行都訂有一整套完備的會計管理制度，然而，有些單位卻不自覺遵守各項規(guī)章制度，如不嚴(yán)格執(zhí)行會計核算質(zhì)量考核獎罰制度，不嚴(yán)格執(zhí)行會計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn)制度，不嚴(yán)格執(zhí)行會計檢查制度，不認(rèn)真貫徹執(zhí)行上級行文件精神和采取相應(yīng)的措施，影響了會計基礎(chǔ)工作的順利開展，致使會計工作隨意性很大，出現(xiàn)的差錯較多。以上問題的出現(xiàn)主要是因為會計人員不懂或不全懂各項會計制度，雖然各級行領(lǐng)導(dǎo)已越來越重視對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，然而，由于會計崗位時間的局限性及人員緊張等原因，大部分行很少系統(tǒng)地組織所有會計人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，對制度的貫徹及各項操作規(guī)程不能具體落實到每個經(jīng)辦人員身上；制度上的上傳下達(dá)工作做得不夠，上級有些新制度、新規(guī)定出臺，不能及時傳達(dá)到會計出納人員身上，也致使制定與遵守制度的脫鉤。3、會計核算質(zhì)量不高，審核工作薄弱。（1）在賬戶管理方面：未嚴(yán)格按中國人民銀行制定的人民幣結(jié)算賬戶管理辦法中的規(guī)定為客戶開立本外幣存款、貸款賬戶和內(nèi)部賬戶；應(yīng)收應(yīng)付款掛賬不符合有關(guān)規(guī)定，有的未及時清理；未按規(guī)定辦理賬戶查詢、查復(fù)，掛失、解掛，凍結(jié)及解凍和扣劃手續(xù)。（2）在會計科目和憑證管理方面：未正確使用中國建設(shè)銀行會計科目，有的是任意增加科目，有的是胡亂修改科目名稱；會計憑證使用不符合規(guī)定；會計憑證要素不嚴(yán)，各種簽章、附件不齊全；憑證傳遞不規(guī)范、不及時，簽收和登記手續(xù)不嚴(yán)密。（3）在業(yè)務(wù)操作流程方面：未按規(guī)定流程辦理收、付業(yè)務(wù)，有些會計人員在經(jīng)辦轉(zhuǎn)賬付款業(yè)務(wù)時，未記賬就把回單打給顧客，有時甚至單位賬上出現(xiàn)透支還不知道，支付單位現(xiàn)金時先給現(xiàn)金后記賬的現(xiàn)象也時有發(fā)生。（4）在會計結(jié)算業(yè)務(wù)方面表現(xiàn)在：違反規(guī)定開辦銀行匯票、商業(yè)銀行匯票和銀行本票業(yè)務(wù)；由于記賬不及時、記賬錯誤或其他原因而造成賬卡不符現(xiàn)象，未按規(guī)定手續(xù)或授權(quán)辦理票據(jù)（銀行承兌匯票）業(yè)務(wù)等。（5）在登記會計賬簿及填制報表方面：賬簿、報表填列要素不齊全；未及時打印報表和登記賬簿；報表數(shù)字不正確，登記簿未及時與電腦賬和實物相核對。（6）財務(wù)收支核算方面：有些存、貸款利息不按規(guī)定結(jié)息，或利息不及時入賬，利息計算錯誤以及利率套用錯誤；未按規(guī)定收取憑證工本費、郵電費、手續(xù)費及電子匯劃費，或多收、少收各項費用；上劃各項收支不準(zhǔn)確、不及時。4、會計監(jiān)督檢查不到位，會計內(nèi)控監(jiān)督評價體系不健全。部分行的會計監(jiān)督檢查深度和廣度不夠，檢查手段和方法單一，對有關(guān)業(yè)務(wù)和人員的監(jiān)督檢查存在一定的盲區(qū)和死角，對違規(guī)人員查處不力，使會計監(jiān)督檢查流于形式。會計監(jiān)督部門與稽核、監(jiān)察等部門缺少溝通聯(lián)系，造成監(jiān)管重疊或出現(xiàn)真空地帶而降低了監(jiān)督效率。會計內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，大部分行沒有形成嚴(yán)密的會計內(nèi)控監(jiān)督評價體系，監(jiān)督部門只局限于查找具體問題，缺乏對內(nèi)控制度設(shè)計的合理性、完整性及有效性，存在問題產(chǎn)生的原因等方面的綜合分析、研究和評價，無法對會計內(nèi)控運行中的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實時監(jiān)控和預(yù)警。四、建立健全我國銀行會計內(nèi)部控制制度的對策建議（一）完善會計內(nèi)部控制制度，強化銀行會計內(nèi)部控制 確立全員性與全程性的會計內(nèi)部控制質(zhì)量意識，是實現(xiàn)會計內(nèi)部控制制度既定目標(biāo)的關(guān)鍵。銀行管理層和經(jīng)營部門應(yīng)達(dá)成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)，要以最終實現(xiàn)銀行的價值為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。加強員工內(nèi)控制度知識培訓(xùn)，使其對內(nèi)部控制方法、方式與手段形成整體認(rèn)識。要強化防范風(fēng)險意識，樹立內(nèi)控先行的理念。領(lǐng)導(dǎo)要帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度，準(zhǔn)確掌握政策，提高管理水平。要加強對會計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，不能以行政命令代替國家法令，更不能授意、指使、強令會計人員違規(guī)操作。（二）強化人員行為準(zhǔn)則，建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系 要不斷提高會計人員素質(zhì)，強化會計人員行為準(zhǔn)則，形成會計職業(yè)道德的自律機制。在人員配置上，要充分調(diào)動會計人員積極性，要合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制；加強企業(yè)內(nèi)部控制與管理，變對會計人員的事后監(jiān)督為事先預(yù)警，使會計內(nèi)部控制機制得以有效運行。建立相關(guān)的內(nèi)控制度，按照分工牽制、授權(quán)制約原則，結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度，并制定內(nèi)控制度實施細(xì)則，使內(nèi)控制度形成體系。（三）完善會計內(nèi)部控制監(jiān)督機制 要檢查業(yè)務(wù)核算的合法性，既要查處理業(yè)務(wù)的過程，又要查業(yè)務(wù)時點的結(jié)果。發(fā)揮內(nèi)部審計、稽核部門在會計內(nèi)控中的監(jiān)督作用，強化其獨立性和權(quán)威性，要從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。要建立完整的監(jiān)督組織體系，實行聯(lián)查制度和追蹤檢查制度，建立長效機制。要建立會計內(nèi)控考評機制，對會計內(nèi)控的設(shè)置和執(zhí)行情況進(jìn)行評價，重點應(yīng)放在有效性和全面性上，對風(fēng)險隱患起到預(yù)警預(yù)報的作用。（四）加強會計人員隊伍建設(shè) 提高建設(shè)銀行會計人員的素質(zhì)，要建立一支遵紀(jì)守法、廉潔自律、作風(fēng)過得硬的隊伍，加強會計人員的自身建設(shè)，提高他們的思想素質(zhì)和政治素質(zhì)，培養(yǎng)他們的國家主人翁精神，使他們自覺而又嚴(yán)格遵守各項會計制度，樹立具有時代特色的財會觀念。同時，要強化會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強全行員工的風(fēng)險防范意識教育。加強對新員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做到上崗人員業(yè)務(wù)素質(zhì)必須達(dá)到規(guī)定要求，要加強對新業(yè)務(wù)、新知識的培訓(xùn)，使一線員工能熟練掌握有關(guān)新業(yè)務(wù)的操作，熟悉規(guī)章制度和風(fēng)險防范要點，自覺地按章操作。要提高微機操作人員的業(yè)務(wù)水平，定期地舉辦微機應(yīng)用技術(shù)學(xué)習(xí)班，經(jīng)常開展技術(shù)比武活動，使他們盡快掌握計算機的基本知識，能熟練地進(jìn)行操作，并能排除簡單故障。結(jié)論總之，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的日益健全，商業(yè)銀行的競爭將愈演愈烈。作為商業(yè)銀行要想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，取得可持續(xù)發(fā)展，除了加大市場營銷力度，占取市場份額，獲取利潤之外，還必須重視風(fēng)險管理，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，使控制活動寓于管理活動之中，成為銀行日常工作不可分割的一部分，把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】1黃楓.商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)思考J.西安金融，2010.3.31.2周迅.商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及強化對策J.經(jīng)濟(jì)論壇，2010.9.70.中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令20010年 第 6 號3安小圣。中國建設(shè)銀行會計內(nèi)部控制研究J。商業(yè)研究，2010（5）。4中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引M中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令2007年第6號，2010年7月3日轉(zhuǎn)貼5孫永堯內(nèi)部控制案例分析M北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，20106張學(xué)高;商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題及其對策J;財會通訊;2009年08期 7彭蘭香;談完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險管理機制J;財會月刊;2009年36期 8 陳新舜;我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)研究J;重慶工商大學(xué)學(xué)報.西部論壇;2009年S1期 9 易會滿;商業(yè)銀行構(gòu)建操作風(fēng)險防范體系的階段性目標(biāo)J;金融論壇;2010年07期 10 陶能虹;國內(nèi)商業(yè)銀行預(yù)算管理研究現(xiàn)狀及啟示J;金融論壇;2010年10期 11侯夢家;商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)探討J;當(dāng)代經(jīng)濟(jì);2009年13期 12黃靜;商業(yè)銀行內(nèi)部控制有關(guān)問題的探討J;東北農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版);2009年01期 13 吳雄英;論商業(yè)銀行操作風(fēng)險的管理J;福建金融;2010年09期THANKS !致力為企業(yè)和個人提供合同協(xié)議，策劃案計劃書，學(xué)習(xí)課件等等打造全網(wǎng)一站式需求歡迎您的下載，資料僅供參考可修改編輯