精選資料公司內(nèi)部會計控制制度（試行） 第一章 總 則 第一條 為加強(qiáng)公司內(nèi)部各單位對公司財產(chǎn)及會計事項實施有效控制，根據(jù)公司總部下發(fā)的公司內(nèi)部會計控制規(guī)范和省公司的要求，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。 第二條 本制度適用于公司各部門、各銷售 廳。 第三條 公司負(fù)責(zé)人對公司內(nèi)部會計控制制度的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)，并對公司資產(chǎn)、權(quán)益負(fù)有維護(hù)和管理職責(zé)。 第二章 貨幣資金的管理 第四條 貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格、完善的管理制度，保證貨幣資金的安全完整。 第五條 建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、記賬憑證制證、會計檔案保管和現(xiàn)金（含銀行存款）日記賬以外明細(xì)賬及總賬賬目的登記工作。銷售 機(jī)構(gòu)辦理收款業(yè)務(wù)，應(yīng)建立銷售 收款稽核崗位，稽核人員負(fù)責(zé)對每個銷售 收款員每日受理業(yè)務(wù)，進(jìn)行憑據(jù)與收款稽核、收款與銷售 報告稽核，并對稽核對象實行簽字確認(rèn)。辦理收款業(yè)務(wù)的銷售 員，除應(yīng)用計算機(jī)處理外，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。應(yīng)當(dāng)配備有良好職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。并根據(jù)具體情況對任期超過兩年以上的人員，實行崗位輪換制度。加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，嚴(yán)禁一人保管支付貨幣資金所需的全部印章。實行銀行付款空白票據(jù)與印鑒分離制度，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。第六條 公司應(yīng)當(dāng)對貨幣資金建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任。公司應(yīng)當(dāng)制定貨幣支付業(yè)務(wù)的審批處理規(guī)則。根據(jù)企業(yè)事權(quán)分工職責(zé)，按照不同的財務(wù)事項和支付金額，設(shè)定審批程序和授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限。對于預(yù)付外單位金額較大的債權(quán)款項，以及重要投資支出和超出授權(quán)限額權(quán)限的款項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和批準(zhǔn)，由公司的總經(jīng)理簽批。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對不符合規(guī)定或認(rèn)為不必要、不合理的支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕審批。第七條 公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。（一）支付申請。公司有關(guān)部門或經(jīng)辦人用款（除差旅費外），應(yīng)當(dāng)提前以書面報告形式向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。（二）支付審批。按照公司規(guī)定的審批程序，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限對支付申請進(jìn)行審批。（三）支付復(fù)核。財會部門負(fù)責(zé)復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、合規(guī)，支付方式、收款單位或收款人是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤并簽章后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。復(fù)核發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定或?qū)徟撕炇鸩煌庖姷纳暾垼瑥?fù)核人員有權(quán)拒絕受理。（四）辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按現(xiàn)金管理暫行條例和支付結(jié)算辦法等國家有關(guān)規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬。第八條 公司內(nèi)部除財會部門的出納人員和銷售 機(jī)構(gòu)的銷售 收款人員以外，其他任何部門和崗位不得辦理、經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。第九條 公司取得的貨幣資金必須及時交給財會部門入賬。不得私設(shè)“小金庫”或以個人名義存儲公款，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬或以其他方式隱瞞、轉(zhuǎn)移月末銀行存款。公司銷售 機(jī)構(gòu)受理業(yè)務(wù)收取的貨幣資金，應(yīng)每日上交財會部門或存入財會在銀行開立的收款專戶。委托銀行和其他代理機(jī)構(gòu)代理收款業(yè)務(wù)，應(yīng)由公司與其簽署代理收款協(xié)議，約定代理機(jī)構(gòu)代理收取的銷售 收入款項的交款頻次，必須次日存入公司指定的收款專戶，并按月結(jié)清。第十條 公司應(yīng)當(dāng)制定現(xiàn)金庫存限額并加強(qiáng)管理，每日超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。第十一條 嚴(yán)格按照規(guī)定開立銀行帳戶。單位只準(zhǔn)在銀行開立一個基本帳戶，辦理存款、取款和結(jié)算;一個基建支出帳戶，辦理基建款的支付。根據(jù)需要可以在公司的銷售 機(jī)構(gòu)地、代收費銀行開立收款專戶，作為輔助帳戶納入財會部門統(tǒng)一管理，不得備用現(xiàn)金支票，除向公司規(guī)定的收入帳戶劃款外，不得用于其他方面的付款。第十二條 財會部門應(yīng)指定專人按月核對銀行帳戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。對于雙方未達(dá)賬項，應(yīng)逐筆查明原因，及時處理。但未達(dá)賬項的清理時間不得超過一個月。第十三條 出納人員和銷售 收款人員應(yīng)當(dāng)及時、逐筆登記帳簿，經(jīng)常進(jìn)行現(xiàn)金盤點，日清日結(jié)，確?，F(xiàn)金賬面余額與庫存現(xiàn)金相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，做出處理。第十四條 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。第十五條 公司應(yīng)當(dāng)指定一名財會負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)主管，每月對出納和銷售 機(jī)構(gòu)的銀行存款余額和現(xiàn)金庫存進(jìn)行監(jiān)督檢查。 第三章 存貨的控制管理 第十六條 公司對存貨應(yīng)當(dāng)按保管單位分庫別作為會計核算對象。指定保管責(zé)任人、制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)處理流程和存貨會計循環(huán)控制制度，確保財產(chǎn)的安全、完整。要設(shè)立專庫保管，配備專職保管人員和經(jīng)管實物賬務(wù)人員，并建立崗位責(zé)任制，確保保管員與經(jīng)管帳務(wù)人員不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 第十七條 財會部門應(yīng)當(dāng)按照實際設(shè)立的卡類存貨保管庫別，分別作為會計核算對象，分別設(shè)置賬戶進(jìn)行核算與控制。再按不同種類、不同面值的電信卡作為核算對象的具體核算內(nèi)容，進(jìn)行明細(xì)核算。 第十八條 財會部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)合賬戶核算存貨的數(shù)量和存貨成本，能夠同時登記、反映實物數(shù)量和成本金額的增減變動與結(jié)存數(shù)額。 第十九條 存貨（包括有價電信卡、通信產(chǎn)品、工程物資）的入庫、移庫、調(diào)撥和銷售、領(lǐng)用環(huán)節(jié)，必須采用統(tǒng)一格式的一式多聯(lián)式憑證；公司內(nèi)部實物保管部門、會計部門、經(jīng)辦部門各方，實現(xiàn)同步平行登記。 第二十條 存貨入庫需依據(jù)保管人員簽署驗收入庫數(shù)量的入庫單辦理。采購人員憑入庫單（報賬聯(lián)）辦理報賬，會計部門憑入庫單（會計記賬聯(lián)）作增加存貨庫存會計處理，實物保管賬務(wù)人員憑入庫單（倉庫記賬聯(lián)）登記實物保管賬，實物保管員憑入庫單（倉庫聯(lián)）登記實物保管卡片。第二十一條 存貨銷售一律由經(jīng)過授權(quán)經(jīng)營現(xiàn)金的銷售 窗口或指定柜臺辦理。其中，對代理商或分銷商銷售，指定銷售 窗口或柜臺受理，由銷售 員開據(jù)一式多聯(lián)發(fā)票或收據(jù)，憑銷售憑證（收款聯(lián)）辦理銷售 收款、報告銷售 收入，實物保管部門憑銷售憑證（提貨聯(lián)）辦理提貨、（倉庫記賬聯(lián)）出庫記賬，會計部門憑銷售憑證（會計記賬聯(lián)）沖減庫存、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；對用戶銷售比照辦理。其他存貨銷售，由財務(wù)部門或銷售 窗口收款，開據(jù)一式多聯(lián)發(fā)票后，到實物管理部門辦理提貨，實物管理部門根據(jù)發(fā)票或提貨單作出庫，會計部門根據(jù)發(fā)票作銷售帳處理。公司內(nèi)部其他管理部門和未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的銷售 部門，不準(zhǔn)辦理電信卡和其他存貨的保管、銷售、收款業(yè)務(wù)。第二十二條 由于公務(wù)需要領(lǐng)用的電信卡，須提前辦理書面申請，經(jīng)授權(quán)審批人批準(zhǔn)后，憑批準(zhǔn)證明填制一式多聯(lián)領(lǐng)卡憑證，由經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人簽字后辦理。保管員憑領(lǐng)卡憑證辦理出庫，實物保管賬務(wù)人員憑領(lǐng)卡憑證辦理記賬；每月末，實物保管部門將領(lǐng)卡憑證（會計記賬聯(lián)）匯總報送財會部門，財會部門據(jù)此辦理沖轉(zhuǎn)庫存、列支費用處理。其他存貨由于生產(chǎn)或工程耗用，應(yīng)由領(lǐng)用單位填制一式多聯(lián)領(lǐng)料憑證，經(jīng)授權(quán)審批人批準(zhǔn)后辦理。保管員憑領(lǐng)料憑證辦理出庫，實物保管賬務(wù)人員憑領(lǐng)料憑證辦理記賬；每月末，實物保管部門將領(lǐng)料憑證（會計記賬聯(lián)）匯總報送財會部門，財會部門據(jù)此辦理沖轉(zhuǎn)庫存、列支相關(guān)費用處理。第二十三條 由于存貨在保管期間發(fā)生的損壞、損耗、盤盈盤虧，保管部門應(yīng)及時書面報告，經(jīng)授權(quán)審批人批準(zhǔn)后，按審批意見由實物保管部門、財會部門憑批準(zhǔn)憑證及時同步處理。 任何部門或個人，未經(jīng)履行合法審批手續(xù)借用、挪用、占有公司存貨資產(chǎn)，保管單位不得以“白條子”頂替庫存。 第二十四條 存貨保管單位應(yīng)當(dāng)至少每月進(jìn)行實物盤點，確保賬、物相符；財會部門每月終了，應(yīng)當(dāng)與存貨保管單位進(jìn)行定期對賬，確保會計與實物保管賬賬相符。發(fā)現(xiàn)不符，查明原因，及時處理。 第二十五條 單位應(yīng)根據(jù)消耗需求，建立合理物資儲備定額，制定最高儲備限額和最低儲備限額。存貨保管單位應(yīng)當(dāng)于每月終了編制當(dāng)月存貨購、銷（領(lǐng)）、存報表，報送業(yè)務(wù)主管部門和財務(wù)部門，以便合理地組織存貨的儲備、采購、供應(yīng)；分管實物保管的業(yè)務(wù)主管部門和財務(wù)部門，應(yīng)定期組織對存貨管理狀況、履行制度情況進(jìn)行必要的監(jiān)督檢查。 第二十六條 存貨保管人員和經(jīng)管存貨賬務(wù)人員工作變動時，應(yīng)當(dāng)在實物盤點的基礎(chǔ)上，履行財產(chǎn)或賬簿交接手續(xù)，由單位財會部門、分管保管業(yè)務(wù)的主管部門派人組織監(jiān)交，共同簽署交接書。如遇有庫存存貨發(fā)生意外財產(chǎn)損失事故或其他突發(fā)事件時，單位應(yīng)當(dāng)立即組織相關(guān)部門共同組織盤點、清算，弄清責(zé)任和損失，及時向公司領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門書面報告，按規(guī)定審批程序，及時、正確地進(jìn)行財產(chǎn)損失處理。第四章 固定及長期資產(chǎn)的控制 第二十七條 公司購置、建設(shè)固定資產(chǎn)和房屋使用權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)，屬于資本性支出，應(yīng)由建設(shè)單位按照公司建設(shè)規(guī)劃，提出項目建議和投資可行性研究報告，經(jīng)集體審定決策，上報省公司，經(jīng)公司總部或授權(quán)批準(zhǔn)單位批準(zhǔn)后，依據(jù)下達(dá)的投資計劃或預(yù)算實施。 沒有投資計劃或預(yù)算的項目支出，財務(wù)部門不得供應(yīng)資金，有權(quán)拒絕支付款項。 第二十八條 正確核算工程成本。應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的工程項目進(jìn)行專項工程核算，按概（預(yù)）算批復(fù)和相關(guān)合同中的支付項目發(fā)生、支付、歸集費用。不得擠占、串用或列支與該項工程不相關(guān)的費用。 固定資產(chǎn)投資借款發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的資本化原則、按省公司規(guī)定、正確核算工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的資本化利息。 除較大工程經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)（基建辦公室或工程指揮部）發(fā)生的人員工資和辦公費用可以在工程成本列支以外，不得向工程成本分?jǐn)偦蛄兄渌藛T工資和運營費用、管理費用。 第二十九條 在建工程和零星固定資產(chǎn)購置發(fā)生費用支出時，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)審查工程預(yù)算和經(jīng)濟(jì)合同，依據(jù)預(yù)算和合同辦理工程款項結(jié)算。 第三十條 建設(shè)工程項目達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)及時組織工程驗收。憑初驗報告，停止借款費用資本化。在工程初驗后三個月內(nèi)完成工程決算。 第三十一條 工程決算應(yīng)當(dāng)按照公司規(guī)定的程序經(jīng)過具備工程審計資格的中介機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計部門進(jìn)行工程結(jié)算審計和工程財務(wù)審計。依據(jù)審計機(jī)構(gòu)審定的工程造價，由投資主管部門辦理工程決算批復(fù)，財務(wù)部門辦理會計處理手續(xù)，工程管理部門協(xié)助財務(wù)部門辦理資產(chǎn)交付和工程余料、工程余款的清理與結(jié)算。未經(jīng)審計機(jī)構(gòu)審計或委托了不符合審計資格的機(jī)構(gòu)審計的工程項目，財務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理工程價款結(jié)算，有權(quán)要求組織重新審計。第三十二條 在建工程中，某些個別工程項目已經(jīng)完工并優(yōu)先投入使用，應(yīng)當(dāng)在總體工程完工決算以前，暫估資產(chǎn)價值，交付入使用固定資產(chǎn)，按規(guī)定計提折舊。待總體工程正式?jīng)Q算時，按實際資產(chǎn)價值，調(diào)整暫估入帳固定資產(chǎn)價值，同時調(diào)整已提折舊差額。第三十三條 公司固定資產(chǎn)的購入、調(diào)撥、報廢、出售等增減變動，應(yīng)當(dāng)按照公司固定資產(chǎn)管理辦法規(guī)定的程序辦理。其中，出售固定資產(chǎn)或其定價，財務(wù)部門事前應(yīng)有知情權(quán)，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦部門提出出售理由和售價建議的書面報告，經(jīng)過單位集體審議決定，并應(yīng)按照資產(chǎn)管理權(quán)限，報主管部門審批后實施。對于報廢的固定資產(chǎn)，單位應(yīng)當(dāng)指定專門部門負(fù)責(zé)管理和組織清理。第三十四條 公司應(yīng)當(dāng)按照公司固定資產(chǎn)管理辦法和固定資產(chǎn)目錄規(guī)定的固定資產(chǎn)使用年限、折舊方法，正確、及時、足額計提折舊。第三十五條 公司應(yīng)當(dāng)按照國家頒布的企業(yè)會計制度規(guī)定的無形資產(chǎn)、長期待攤費用、長期遞延資產(chǎn)的攤銷期限、方法或公司統(tǒng)一規(guī)定，及時、正確、足額、連續(xù)地按月分期攤銷。第三十六條 單位購買的房屋使用權(quán)和土地使用權(quán)的契約、批件、證明等歷史資料，應(yīng)當(dāng)由檔案管理部門建立永久性檔案進(jìn)行專門管理。第三十七條 公司財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)于每個會計年度內(nèi)，在專業(yè)管理部門和使用部門的配合下，組織固定資產(chǎn)（含擁有使用權(quán)的房屋、建筑物和土地）盤查、核對，并對核對相符的資產(chǎn)在固定資產(chǎn)卡片上注明核對時間等記錄，確保賬卡相符、卡片與實物相符。發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。第五章 采購與付款的控制 第三十八條 公司發(fā)生的商品或業(yè)務(wù)用品購置、設(shè)備（含儀器儀表）采購、工程發(fā)包、發(fā)布廣告、資產(chǎn)保險、委托服務(wù)（含聘請中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)代理、維護(hù)代理）等商業(yè)行為，應(yīng)當(dāng)采取公開招投標(biāo)形式進(jìn)行。經(jīng)公司評標(biāo)組織（應(yīng)吸收財務(wù)人員參加）或委托政府招投標(biāo)管理機(jī)關(guān)公正、嚴(yán)格的評標(biāo)程序評定，擇優(yōu)選擇中標(biāo)的供應(yīng)方，并將評標(biāo)詳情形成公司會議紀(jì)要，抄送財務(wù)等相關(guān)部門備案。 第三十九條 財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)參與商務(wù)合同的有關(guān)商務(wù)條款的談判。 第四十條 公司洽談、簽署的經(jīng)濟(jì)合同，應(yīng)當(dāng)維護(hù)和體現(xiàn)公司權(quán)益。簽署合同之前必須經(jīng)過律師審查程序，報單位領(lǐng)導(dǎo)審批后，由公司法定代表或授權(quán)代表簽署合同，并建立完備的合同檔案。 第四十一條 經(jīng)辦部門在辦理合同項下付款時，應(yīng)向財務(wù)部門提供有關(guān)合同和招投標(biāo)情況，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)審驗經(jīng)濟(jì)合同和招投標(biāo)紀(jì)要。對沒有經(jīng)濟(jì)合同或與合同不相符的，以及不按規(guī)定履行招投標(biāo)程序的項目，財務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理付款。 第四十二條 公司遇有合同因故中止執(zhí)行，經(jīng)辦部門應(yīng)當(dāng)立即通知財務(wù)部門凍結(jié)合同項下的結(jié)算。由經(jīng)辦部門、律師，組織協(xié)商或申請合同仲裁。按照協(xié)商達(dá)成或仲裁機(jī)關(guān)裁定意見，及時追回不應(yīng)支付的款項和應(yīng)當(dāng)賠償?shù)慕?jīng)濟(jì)損失。 第四十三條 公司應(yīng)當(dāng)對可能發(fā)生的各項付款，制定相關(guān)的有付款審批程序和授權(quán)審批人等內(nèi)容的財務(wù)管理制度，在單位內(nèi)部貫徹執(zhí)行。 第四十四條 公司預(yù)計發(fā)生的付款項目和付款金額，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦部門在發(fā)生付款以前，經(jīng)財務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算核準(zhǔn)。超出預(yù)算或無預(yù)算項目的付款，需經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟筠k理。 第四十五條 公司財務(wù)部門辦理報帳、付款時，除正常審驗合同、預(yù)算、審批程序及授權(quán)審批人審批意見之外，還應(yīng)當(dāng)對原始憑證的合法性、相關(guān)性、準(zhǔn)確性、真實性進(jìn)行必要的審核。經(jīng)審核無誤，方可辦理付款。對于發(fā)生的廣告和宣傳費用付款項目，應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門將廣告圖片和媒體刊發(fā)稿件、印發(fā)的圖文資料，單獨建立檔案備查。發(fā)生事項較少的單位，可作為會計憑證附件。 第四十六條 公司支付的貨幣資金，應(yīng)當(dāng)依照簽署合同單位作為收款單位，通過銀行結(jié)算，支付給與合同約定的收款單位銀行結(jié)算賬戶。除國家規(guī)定的現(xiàn)金支付范圍、額度以外的支付款項，不得以任何形式用現(xiàn)金向其他單位或個人支付款項；不得協(xié)助收款人向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無關(guān)的單位轉(zhuǎn)移支付款項，以及通過銀行、匯兌方式支付給任何個人名義的賬戶或套取現(xiàn)金。 第四十七條 公司向業(yè)務(wù)代理商、代辦機(jī)構(gòu)支付的代辦費，財務(wù)部門必須索取代理商、代辦機(jī)構(gòu)出據(jù)的合法、合規(guī)、相關(guān)的服務(wù)業(yè)發(fā)票，依據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供的載明代理業(yè)務(wù)清單、支付標(biāo)準(zhǔn)及費用計算、交款等情況的代辦費用報銷審批單辦理。凡通過代理商銷售，并以批發(fā)價格銷售給代理商的有價電信卡，其實收現(xiàn)金低于按面值價格計算的收入的差額，必須索取代理費發(fā)票作為業(yè)務(wù)代辦費處理。除公司另有規(guī)定外，任何單位不得沖抵收入。 第四十八條 公司不得以企業(yè)的資金，為公司以外的企業(yè)和個人代付、墊付款項。 第四十九條 公司凡因購買、委托勞務(wù)等商業(yè)行為需支付的預(yù)付款或訂金，不得超過合同（協(xié)議）總價或每筆業(yè)務(wù)應(yīng)付款總額的15%，并在合同生效或交易行為成立以后辦理付款。 第五十條 公司購買、施工安裝的通信設(shè)備、配套設(shè)備，以及購買的房屋和房屋裝飾工程，應(yīng)當(dāng)預(yù)留一定比例的設(shè)備、工程尾款。其中，設(shè)備及施工工程預(yù)留尾款不得低于合同價的5%，房屋及裝飾工程預(yù)留尾款不得低于合同價的2%。待設(shè)備運行一年或約定的一個周期，經(jīng)組織監(jiān)定認(rèn)定符合設(shè)計或規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以后，憑終驗報告方可支付尾款。 第六章 籌資及債務(wù)的控制第五十一條 公司內(nèi)部的運營資金由省公司集中統(tǒng)籌管理。所屬銷售 廳應(yīng)當(dāng)將已實現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)上繳上級的資金，按照公司現(xiàn)行資金管理辦法，逐級、按期、足部上繳省公司，年終清算。任何單位不得拖欠、轉(zhuǎn)移、逃避應(yīng)上繳款項。 第五十二條 公司不得自行吸收任何單位或個人、任何形式的投資。 第五十三條 公司不得自行辦理銀行借款或其他方式融資，因資金需求需要以分公司名義向省公司申請下?lián)堋?第五十四條 公司因采購物資和委托施工、服務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)當(dāng)在交易完成時取得的發(fā)票入賬，及時反映資產(chǎn)、債務(wù)狀況。在暫未取得發(fā)票情況下，應(yīng)按實收資產(chǎn)價值列賬，并作預(yù)計負(fù)債處理。 第五十五條 公司應(yīng)當(dāng)經(jīng)常、及時地清理、償還債務(wù)，維護(hù)公司信用形象。第七章 營銷與收款的控制第五十六條公司的業(yè)務(wù)收入通過銷售 報告反映，并作為會計進(jìn)行收入核算的基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及時、正確、完整地報告和核算當(dāng)期銷售 收入。單位對客戶服務(wù)開辦的業(yè)務(wù)受理、收費、出租商品、委托代銷或代理業(yè)務(wù)、委托收款等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一由公司銷售 機(jī)構(gòu)辦理。 第五十七條 銷售 機(jī)構(gòu)每個工作日結(jié)束，應(yīng)當(dāng)依據(jù)當(dāng)日收款項目及發(fā)生額，填制銷售 報告單報送財會部門。財會部門依據(jù)銷售 機(jī)構(gòu)報送的銷售 報告單進(jìn)行會計處理。 第五十八條 公司的業(yè)務(wù)管理部門，應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按月向財會部門報告銷售結(jié)果，財會部門依此進(jìn)行會計處理。 第六十條 公司的業(yè)務(wù)管理部門，應(yīng)當(dāng)于每個月末向財會部門提供客戶欠費帳齡分析報告表。財會部門依據(jù)客戶欠費帳齡分析報告表按月、足額提取壞帳準(zhǔn)備。 第六十一條 單位應(yīng)當(dāng)以銷售 機(jī)構(gòu)為單位，設(shè)置專門崗位或人員，負(fù)責(zé)柜臺管理、統(tǒng)一歸口向財會部門辦理銷售 報告和交款。銷售 機(jī)構(gòu)交款時，需填制一式多聯(lián)交款單。財會部門經(jīng)點驗現(xiàn)金、支票、銀行存款回執(zhí)憑單，與交款單數(shù)額相符，需在交款單上加蓋財務(wù)收款專用章和收款人員名章，并退給交款單位一聯(lián)交款回執(zhí)，依此作為雙方列帳的原始憑證。 第六十二條 公司使用的銷售 報告單、客戶欠費帳齡分析報告表和交款單等憑單，作為會計核算的原始憑證，應(yīng)由公司財務(wù)部門商業(yè)務(wù)部門制定，實行統(tǒng)一的格式，并納入會計基礎(chǔ)工作規(guī)范。 第六十三條 銷售部門向財務(wù)部門提供的第六十二條所列憑單，應(yīng)當(dāng)采取自動生成方式形成，并對所報數(shù)據(jù)的真實性和正確性負(fù)責(zé)。避免因人工修改或篡改造成收入流失，防止發(fā)生其他作弊行為。報送給會計部門的上述憑單，應(yīng)當(dāng)由報送單位或部門加蓋公章和由經(jīng)辦人員、稽核人員簽字或蓋章。 第六十四條 公司的銷售 機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置業(yè)務(wù)稽核崗位和配備專職業(yè)務(wù)稽核人員，開展業(yè)務(wù)稽核工作。負(fù)責(zé)受理業(yè)務(wù)的票據(jù)與應(yīng)收款的稽核、收費標(biāo)準(zhǔn)的稽核和銷售 收入報告與發(fā)生業(yè)務(wù)的稽核等。 第六十五條 公司的業(yè)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)用戶預(yù)存款、用戶欠費等原始客戶數(shù)據(jù)的明細(xì)管理。會計部門應(yīng)當(dāng)按月定期與業(yè)務(wù)部門和銷售 機(jī)構(gòu)核對用戶預(yù)存款、用戶欠費、銷售 款結(jié)算帳戶余額。始終保持會、業(yè)間帳帳相符，并監(jiān)督其與銷售 管理的明細(xì)的原始客戶數(shù)據(jù)匯總相符。 第六十六條 公司的業(yè)務(wù)管理部門對用戶欠費的控制和收繳負(fù)有具體職責(zé)，應(yīng)當(dāng)制定有效措施防范損失風(fēng)險。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對欠費的考核管理，改善財務(wù)狀況。 第六十七條 對于公司已經(jīng)作為壞帳核銷的用戶欠費和其他應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)實行“賬銷案懸”，保留繼續(xù)求償權(quán)。由業(yè)務(wù)管理部門另外建立數(shù)據(jù)庫單獨管理，力求應(yīng)收盡收，不得任意放棄公司債權(quán)。 第六十八條 公司的銷售 機(jī)構(gòu)收取的款項，應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日在銷售 報告單中全額報告，并將所收款額全額交給財會部門或存入財會部門在銀行設(shè)立的專門收款帳戶。為保證收款柜臺找零需要，可由財會部門撥備一定數(shù)額的備用金。 第六十九條 公司委托外單位代理業(yè)務(wù)和代辦收費，應(yīng)當(dāng)與其簽署業(yè)務(wù)代理、代辦收費協(xié)議。由公司的銷售 機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)管理部門對其負(fù)責(zé)管理，并負(fù)責(zé)向財會部門報送銷售 報告單和辦理結(jié)算。財會部門應(yīng)當(dāng)對簽署的業(yè)務(wù)代理、代辦收費協(xié)議有關(guān)結(jié)算方式和結(jié)算頻次條款的監(jiān)督，并監(jiān)督業(yè)務(wù)代理、代辦收費單位及時結(jié)算劃款。 第七十條 公司為其他單位辦理代辦收費業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司研究決定，并將代收款項列入銷售 報告，全額交給財會部門，由財會部門協(xié)助業(yè)務(wù)部門辦理結(jié)算。所得代辦手續(xù)費，應(yīng)當(dāng)計入銷售 收入。公司的銷售 機(jī)構(gòu)不得擅自為其他單位代辦收費或私分、截留代辦手續(xù)費。 第七十一條 公司的銷售 機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)銷售 環(huán)節(jié)的資金安全。應(yīng)當(dāng)對銷售 機(jī)構(gòu)的銷售 人員的收款過程，建立嚴(yán)密的牽制制度，實行不相容崗位分離和實時監(jiān)督制度。銷售 場所應(yīng)當(dāng)保證安全環(huán)境，做到防搶、防盜和防范其他意外事故。 第七十二條 公司的 和銷售 客服系統(tǒng)的收費數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)規(guī)程操作，確保系統(tǒng)運行安全和數(shù)據(jù)備份。 第七十三條 公司的通信 系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)程，定期組織 撥打測試。業(yè)務(wù) 部門還應(yīng)對網(wǎng)間結(jié)算的 準(zhǔn)確性和正確性負(fù)責(zé)測試比較。 第八章 成本費用的控制 第七十四條 公司的成本費用支出，應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理范圍。通過制定和實施預(yù)算目標(biāo)控制（或計劃管理）、定額管理、限額管理等方法達(dá)到控制費用、節(jié)約支出的目的。 第七十五條 公司發(fā)生的成本費用支出，應(yīng)當(dāng)按照歷史成本法進(jìn)行核算，嚴(yán)格執(zhí)行會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定，及時、正確、完整地歸集、分配和核算。 第七十六條 公司發(fā)生的費用，應(yīng)當(dāng)與本企業(yè)的經(jīng)營活動和可以獲得當(dāng)期或未來期間收益相關(guān)。 第七十七條 公司發(fā)生的費用的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)遵循劃分收益性支出和資本性支出原則。企業(yè)不得任意擴(kuò)大資本化費用。 第七十八條 公司發(fā)生的成本、費用支出，應(yīng)當(dāng)按照收入配比原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，區(qū)分期間費用和遞延費用。 第七十九條 公司在會計期間需要通過計提、預(yù)提、攤銷的成本、費用，凡有公司統(tǒng)一規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一規(guī)定的期間和方法，及時、足額地計提、預(yù)提、攤銷；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由省級分公司按照會計制度要求和受益原則，制定具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和適用方法。 第八十條 公司按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本的計價方法，以及其他計提、預(yù)提、攤銷方法，應(yīng)當(dāng)保持在一定會計期間所適用的方法的一致性。如必須變動或調(diào)整，應(yīng)當(dāng)在變動期間的會計報告中予以說明或披露。 第八十一條 公司發(fā)生的待處理財產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)按照審批程序及時進(jìn)行會計處理，計入當(dāng)期損益。 第八十二條 公司應(yīng)當(dāng)制定并嚴(yán)格遵守各項費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、開支標(biāo)準(zhǔn)和其他費用控制措施。所有成本、費用支出應(yīng)先經(jīng)過財務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算審查同意，置于財務(wù)監(jiān)督內(nèi)容。 公司實施的費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和開支標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門或業(yè)務(wù)部門商財務(wù)部門依據(jù)國家和省分公司的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際制定。由財務(wù)部門貫徹和監(jiān)督執(zhí)行。 公司財務(wù)部門應(yīng)有企業(yè)重大開支項目的知情權(quán)。 第八十三條 公司發(fā)生的成本、費用支出，應(yīng)當(dāng)一律經(jīng)過會計部門報賬或辦理支付。不得從收取的銷售 款中直接坐支或墊付。 第八十四條 公司決策某項業(yè)務(wù)宣傳活動和業(yè)務(wù)促銷活動計劃，應(yīng)當(dāng)事前對活動發(fā)生費用與可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行估計或預(yù)測，在預(yù)計獲得效益的情況下予以實施。并在活動計劃結(jié)束或?qū)嵤┮欢〞r期后，由經(jīng)辦部門會同財務(wù)部門評估該項活動的效益成果。 第八十五條 公司因經(jīng)營活動需要發(fā)生的租賃行為，應(yīng)當(dāng)以公司名義與其簽署租賃協(xié)議，財務(wù)部門依據(jù)協(xié)議及約定的付款條款監(jiān)督經(jīng)辦部門付款，經(jīng)審核無誤后辦理租賃費用的支付。 第八十六條 公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立和完善成本費用考核、分析制度。尤其應(yīng)當(dāng)控制付現(xiàn)成本、費用的增長不能超過收入的增長。逐步實現(xiàn)目標(biāo)單位成本管理。 第九章 財務(wù)風(fēng)險的控制 第八十七條 公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密防范因借出資金和存款不當(dāng)造成的損失風(fēng)險。不許將本公司資金借給外單位和存入非銀行金融機(jī)構(gòu)或有一定風(fēng)險的商業(yè)銀行。第八十八條 公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制或避免為外單位提供任何形式的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保行為。禁止以公司信用和財產(chǎn)為個人或個體經(jīng)濟(jì)組織提供任何形式的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。 公司不具備法人資格，未經(jīng)公司總部授權(quán)，不得自行對外提供任何形式的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。 第八十九條 公司經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)對外單位提供擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)要求被擔(dān)保單位為提供擔(dān)保單位提供適當(dāng)反擔(dān)保。 第九十條 擔(dān)保事項已經(jīng)成立，應(yīng)對所有擔(dān)保協(xié)議實行專門管理，做好備查登記。若已預(yù)見所擔(dān)保事項可能發(fā)生損失，有關(guān)部門應(yīng)及時上報情況、采取資產(chǎn)保全措施，并通知財會部門做預(yù)計負(fù)債和財產(chǎn)損失會計處理。財務(wù)部門均應(yīng)對實際發(fā)生的所有擔(dān)保業(yè)務(wù)，按或有負(fù)債管理，依實際承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任在備查簿或賬簿中記錄、反映，并在各期會計報表附注中揭示或披露。 第九十一條 擔(dān)保單位應(yīng)當(dāng)對擔(dān)保責(zé)任尚未滅失的擔(dān)保項目，由原經(jīng)辦擔(dān)保事項的部門，實行專門的不時追蹤和分析、判斷被擔(dān)保單位的信用情況，防止或避免因被擔(dān)保單位違約而由擔(dān)保單位負(fù)連帶經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 如遇擔(dān)保責(zé)任發(fā)生，提供擔(dān)保單位應(yīng)當(dāng)及時向上級報告，直至報告公司董事長。并應(yīng)及時采取有效措施維護(hù)公司利益不受損失。提供擔(dān)保單位，還應(yīng)追究當(dāng)事人和公司最高領(lǐng)導(dǎo)人的行政責(zé)任及經(jīng)濟(jì)處罰。 第九十二條 公司至少于每個會計年度終了時，對用戶預(yù)存款科目余額和預(yù)收賬款科目的預(yù)收有價電信卡收入、尋呼服務(wù)費收入期末余額進(jìn)行認(rèn)真核對、確認(rèn)，防止或避免存在透支結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期收入、預(yù)收款虧空等潛虧風(fēng)險。如發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)當(dāng)于當(dāng)期進(jìn)行徹底糾正處理。 第十章 監(jiān)督與檢查第九十三條 公司應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，由公司財務(wù)部門和內(nèi)部審計部門或指定人員具體負(fù)責(zé)，依據(jù)會計法和本規(guī)范對本公司和所屬單位內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施。內(nèi)部會計控制檢查的主要職責(zé)是：（一）對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與評價。每個會計年度對每個單位的檢查次數(shù)不得少于一次。（二）寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。（三）對執(zhí)行內(nèi)部會計控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會計控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。第九十四條 公司可以聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本公司內(nèi)部會計控制制度的建立健全及有效實施進(jìn)行評價。接受委托的中介機(jī)構(gòu)和相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對委托單位內(nèi)部會計控制中的重大缺陷提出書面報告。第十一章 附 則第九十五條 本辦法自2002年1月1日起執(zhí)行。第九十六條 本辦法由公司計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。THANKS !致力為企業(yè)和個人提供合同協(xié)議，策劃案計劃書，學(xué)習(xí)課件等等打造全網(wǎng)一站式需求歡迎您的下載，資料僅供參考可修改編輯