基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,1,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件,會(huì)計(jì)憑證,第六章,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,2,本章要點(diǎn)與學(xué)習(xí)要求：會(huì)計(jì)憑證的含義及分類（掌握）原始憑證的要素與填制（熟悉）原始憑證的審核內(nèi)容（掌握）記賬憑證的作用及分類（掌握）記賬憑證的填制與審核（掌握）會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管（了解）,第六章會(huì)計(jì)憑證,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,3,一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類,（一）會(huì)計(jì)憑證的含義（熟悉）,（二）會(huì)計(jì)憑證的作用（掌握）,（三）會(huì)計(jì)憑證的分類（掌握）,按其填制的程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩類。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,4,二、原始憑證,（一）原始憑證的含義（見教材）注意：作為原始憑證必須能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已完成。凡不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或已完成的單據(jù)，均不能作為原始憑證。如：,（二）原始憑證的要素（參見教材）,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,5,原始憑證要素（以支票為例）,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,6,原始憑證要素（以發(fā)票為例）,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,7,原始憑證要素（以銀行進(jìn)賬單為例）,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,8,1、按來源不同可分為：A.自制原始憑證B.外來原始憑證2、按填制手續(xù)是否一次完成分為：A.一次憑證：（特點(diǎn)、典型例子）B.累計(jì)憑證：（特點(diǎn)、典型例子）C.匯總憑證：（特點(diǎn)、典型例子）,（三）原始憑證的種類,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,9,基本要求：真實(shí)、及時(shí)、完整、正確附加要求：,（四）原始憑證的填制要求（重點(diǎn)學(xué)習(xí)）,參閱會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范相關(guān)規(guī)定學(xué)習(xí),會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范中規(guī)定：從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。,一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。,發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。,經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,14,（五）原始憑證的審核（學(xué)習(xí)重點(diǎn)）1、合法性審核2、合理性審核3、完整性審核4、及時(shí)性審核5、正確性審核,具體規(guī)定,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,15,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)予扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,16,對(duì)偽造、變?cè)臁⒐室鈿鐣?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,17,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督。對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。對(duì)違反規(guī)定不納人單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請(qǐng)求處理。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,18,三、記賬憑證（一）記賬憑證的含義（見教材P235）,企業(yè)取得的原始憑證必須經(jīng)過審核后方可作為記賬的依據(jù)。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并據(jù)以確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及其金額，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。,（二）記賬憑證要素,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,19,（二）記賬憑證的分類1.按是否涉及貨幣資金收付:A.收款憑證：（格式上的特點(diǎn)）B.付款憑證：（格式上的特點(diǎn)）C.轉(zhuǎn)賬憑證：（格式上的特點(diǎn)）,重點(diǎn)學(xué)習(xí),注意：對(duì)現(xiàn)金和銀行存款相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（如把現(xiàn)金存入銀行、從銀行存款提取現(xiàn)金），填制記賬憑證時(shí)的要求。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,20,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,21,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,22,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,23,2、按填制方式不同分為(了解）：A.復(fù)式記賬憑證：（特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)）B.單式記賬憑證：（特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)),（三）記賬憑證的填制要求1、記賬憑證的格式2、記賬憑證的填制要求,結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范學(xué)習(xí),填制記賬憑證的基本要求：記賬憑證的內(nèi)容應(yīng)具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。,填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。,填制記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重填。記賬憑證填制完，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。,填制會(huì)計(jì)憑證，字跡須清晰、工整，并符合下列要求：阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符合的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號(hào)“”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“”代替。,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,29,（四）記賬憑證的審核要點(diǎn)1、完整性審核2、正確性審核3、及時(shí)性審核（五）會(huì)計(jì)憑證的保管1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞（了解）2、會(huì)計(jì)憑證的保管（主要規(guī)定）,結(jié)合會(huì)計(jì)檔案管理辦法學(xué)習(xí),按填制程序和用途不同分為：原始憑證和記賬憑證,總結(jié)：,基本分類,會(huì)計(jì)憑證,原始憑證,記賬憑證,按來源,按填制手續(xù),自制原始憑證,外來原始憑證,一次憑證,累計(jì)憑證,匯總憑證,按是否涉及貨幣資金收付,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,按填制方法,復(fù)式記賬憑證,單式記賬憑證,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,31,本章小結(jié)：內(nèi)容：作業(yè)：預(yù)習(xí)：,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,32,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件,33,