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第一節(jié)財務報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權益變動表第六節(jié)財務報表附注,第十四章財務報告,一、財務報告的內容財務報告是企業(yè)正式對外揭示或表述財務信息的總結性書面文件。財務報表是財務報告的核心。提供的信息：1.經(jīng)濟資源信息2.企業(yè)經(jīng)營業(yè)績3.現(xiàn)金流動信息4.管理當局受托責任信息5.非財務信息和未來信息,第一節(jié)財務報告概述,二、財務報告的作用財務報告（或財務會計報告）的目標是向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息。財務報告使用者包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等作用：1.有助于投資者和債權人等進行合理的決策2.反映企業(yè)管理當局的受托經(jīng)管責任3.幫助企業(yè)管理當局改善經(jīng)營管理4.幫助國家有關部門實現(xiàn)其經(jīng)濟與社會目標,三、財務報告披露方式,一般意義的財務報告包括“財務報表”和“其它財務報告”,（一）財務報表財務報表是根據(jù)公認會計準則，以表格形式概括反映企業(yè)財務狀況和現(xiàn)金流動及經(jīng)營績效及所有者權益變動的書面文件。財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表和附注。（二）其他財務報告,四、財務報告的分類（一）財務報表按照編報的時間分類財務報表按照編報的時間，可分為中期報表和年度報表。中期報表包括月報、季報和半年報，至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注（二）財務報表按照編報的主體分類財務報表按照編報的主體，可分為個別報表和合并報表。,五、財務報告的編制原則1.報表內容真實可靠2.信息具有相關性3.體現(xiàn)效益大于成本原則六、財務報告列報的基本要求針對財務報表的列報要求提出的，列報：是指交易和事在報表中的列示和在附注中的披露。,一、資產(chǎn)負債表的概念及作用資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在資產(chǎn)負債表日（或報告期末）全部資產(chǎn)、負債和所有者權益情況的報表。它是一張揭示企業(yè)在一定時點上財務狀況的靜態(tài)報表。,第二節(jié)資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表的作用：1.反映企業(yè)的經(jīng)濟資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結構2.據(jù)以評價和預測企業(yè)的短期償債能力3.據(jù)以評價和預測企業(yè)的長期償債能力4.有助于評價、預測企業(yè)的財務彈性5.有助于評價、預測企業(yè)的經(jīng)營績效,二、資產(chǎn)負債表的結構（一）資產(chǎn)負債表項目分類方法按流動性分類,資產(chǎn),負債,流動資產(chǎn),非流動資產(chǎn),流動負債,流動負債,,,所有者權益,（二）資產(chǎn)負債表的格式1.報告式資產(chǎn)負債表2.賬戶式資產(chǎn)負債表3.我國現(xiàn)行資產(chǎn)負債表格式——賬戶式結構左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權益。從整體上體現(xiàn)了“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的會計等式。,4．資產(chǎn)負債表項目列示內容及填列資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內各項數(shù)字，一般應根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權益類科目的期末余額填列。主要包括以下方式：,1．根據(jù)總賬科目的余額填列資產(chǎn)負債表中的有些項目，可直接根據(jù)有關總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”等項目；有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列。,2．根據(jù)有關明細賬科目的余額計算填列如“應付賬款”項目，需要根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額計算填列。3．根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起1年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。,4．根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列如“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的凈額填列。5．綜合運用上述填列方法分析填列如“存貨”項目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。,一、概念及作用利潤表又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)一定期間(如年度、季度、月份)經(jīng)營成果的財務報表。作用：1.為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決策及貸款決策提供依據(jù)；2.為企業(yè)內部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)；3.為企業(yè)內部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)。,第三節(jié)利潤表,二、利潤表的格式（一）單步式利潤表將所有收入和所有費用分別加以匯總，收入合計減費用合計從而得出本期利潤。（二）多步式利潤表將收入與費用按同類屬性分別加以歸集，分別計算營業(yè)利潤、利潤總額，最后計算出所得稅后利潤。,三、利潤表的編制方法（一）上期金額欄的列報方法利潤表“上期金額”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內所列數(shù)字填列。（二）本期金額欄的列報方法利潤表“本期金額”欄內各項數(shù)字，一般應根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。,一、現(xiàn)金流量表的概念及作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入與流出的報表。作用：1.提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息；2.對企業(yè)的支付能力、償債能力和外部資金的需求情況做出判斷；3.不但可了解企業(yè)當前的財務狀況，還可預測企業(yè)未來的發(fā)展情況；4.便于報表使用者評估報告期內與現(xiàn)金有關和無關的投資及籌資活動。,第四節(jié)現(xiàn)金流量表,二、現(xiàn)金流量表的編制基礎具體包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物。,注意各項的具體內容,編表基礎,現(xiàn)金（廣義的）,,三、現(xiàn)金流量表的結構（一）現(xiàn)金流量及其影響因素現(xiàn)金流量，是指企業(yè)某一期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入與流出，即現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的收入與支出?，F(xiàn)金和現(xiàn)金等價物各項目間的流動，不屬于現(xiàn)金流量。企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務按其與現(xiàn)金流量的關系：1.現(xiàn)金各項目之間的增減變動2.非現(xiàn)金各項目之間的增減變動3.現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動,不影響,不影響,影響,（二）現(xiàn)金流量的分類1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4.現(xiàn)金流量應按總額反映（三）現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表要求企業(yè)采用直接法表達經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時揭示企業(yè)投資活動與籌資活動的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表附注資料要求揭示按間接法重新計算與表達經(jīng)營活動現(xiàn)金流量以及不涉及現(xiàn)金的重大投資和籌資活動。,注意各項具體內容,四、現(xiàn)金流量表的編制原理與方法（一）編制依據(jù)是資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權益變動表及有關賬戶記錄資料,編制現(xiàn)金流量表的過程就是將權責制下的會計資料轉換為收付制表示的現(xiàn)金流動,（二）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列1．直接法直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調整與經(jīng)營活動有關項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。（1）根據(jù)相應科目記錄分析填列（2）公式調整,注意公式的涵義與內容,2．間接法間接法是以本期凈利潤(或凈損失)為起算點，調整不增加或不減少現(xiàn)金的收入與費用項目；調整屬于投資活動、籌資活動的收益與損失；調整與經(jīng)營活動有關的非現(xiàn)金流動資產(chǎn)與流動負債的增減變動，從而計算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的一種方法。（三）投資活動現(xiàn)金流量的填列（四）籌資活動現(xiàn)金流量的填列（五）“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目,（六）現(xiàn)金流量表附注的填列分為三部分：將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況。1.基本原理“將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”是經(jīng)營活動現(xiàn)金又一種表達方式即間接法,從凈利潤開始調整,2.填列方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+實際沒有支付現(xiàn)金的費用-實際沒有收到現(xiàn)金的收益+不涉及經(jīng)營活動的費用-不涉及經(jīng)營活動的收益+與經(jīng)營活動有關的、非現(xiàn)金流動資產(chǎn)的減少數(shù)+與經(jīng)營活動有關的流動負債的增加數(shù),（七）現(xiàn)金流量表的平衡關系1.現(xiàn)金流量表中由“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”以及“匯率變動對現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的影響”之和得出的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”等于現(xiàn)金流量表附注中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”2.現(xiàn)金流量表中用直接法填列的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”等于現(xiàn)金流量表附注中用間接法調整得出的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”,（八）編制現(xiàn)金流量表可選用的技術方法1.工作底稿法2.T形賬戶法,一、所有者權益變動表的概述所有者權益變動表（或股東權益變動表），是反映構成企業(yè)所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。二、所有者權益變動表的格式三、所有者權益變動表的編制上年金額本年金額,第五節(jié)所有者權益變動表,一、提供財務報表附注的原因財務報表附注是企業(yè)財務報告不可缺少的組成部分，是對財務報表本身無法或難以充分表述的內容和項目所作的補充說明與詳細解釋。提供附注的主要原因：1.突出財務報表信息的重要性；2.提高報表內信息的可比性；3.增加報表內信息的可理解性。,第六節(jié)財務報表附注,二、財務報表附注的形式1.旁注指在財務報表的有關項目旁直接用括號加注說明。2.附表指為了保持財務報表的簡明易懂而另行編制一些反映其構成項目及年度內的增減來源與數(shù)額的表格。3.底注也稱腳注，指在財務報表后面用一定文字和數(shù)字所作的補充說明。,三、財務報表附注的內容1.企業(yè)的基本情況2.財務報表的編制基礎3.遵循企業(yè)會計準則的聲明4.重要會計政策和會計估計5.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；6.報表重要項目的說明,