《新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn)班講課提綱.ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn)班講課提綱.ppt（58頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn)班講課提綱,無(wú)錫市總工會(huì)財(cái)務(wù)事業(yè)部蔡軍聯(lián)系方式：82712094（辦公）13961809529（移動(dòng)）Email:wxcj331@2009年10月,主要內(nèi)容,一、新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》1、新制度出臺(tái)背景、修訂過(guò)程、原則及制度體系2、新制度與舊制度相比的主要不同3、新制度會(huì)計(jì)科目的說(shuō)明4、新制度會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)明5、新制度會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)舉例二、工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定三、新《工會(huì)預(yù)算管理辦法》,新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》出臺(tái)背景,法律、章程的修訂：《會(huì)計(jì)法》、《工會(huì)法》、《工會(huì)章程》工會(huì)業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)費(fèi)收繳體制變化財(cái)政支持力度加大：離退休人員經(jīng)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)、幫扶中心專(zhuān)項(xiàng)資金等預(yù)算管理制度改革：實(shí)行部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、規(guī)范工資津補(bǔ)貼等,新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》修訂過(guò)程,2008年啟動(dòng)財(cái)政部、全總財(cái)務(wù)部共同研究確定將《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》列入國(guó)家會(huì)計(jì)制度體系2009年4月7日，財(cái)政部發(fā)布新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》（征求意見(jiàn)稿），廣泛征求意見(jiàn)2009年5月31日，財(cái)政部正式發(fā)布新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》《工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的規(guī)定》，2010年1月1日起實(shí)施2009年7月20日，財(cái)政部、中華全國(guó)總工會(huì)聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于實(shí)施新〈工會(huì)會(huì)計(jì)制度〉準(zhǔn)備工作的通知》,新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》修訂的原則及制度體系,一、原則兼顧合理繼承與適時(shí)創(chuàng)新兼顧規(guī)范核算與易于操作兼顧會(huì)計(jì)核算與預(yù)算管理二、制度體系《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》--會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)報(bào)表工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定財(cái)政部、中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于做好貫徹實(shí)施新〈工會(huì)會(huì)計(jì)制度〉準(zhǔn)備工作的通知,新制度與舊制度相比的主要不同,一、會(huì)計(jì)制度等級(jí)不同新制度以政府規(guī)章的形式頒布，是針對(duì)中國(guó)工會(huì)的實(shí)際，專(zhuān)為工會(huì)量身定做的會(huì)計(jì)制度。也是第一次將工會(huì)會(huì)計(jì)制度納入國(guó)家會(huì)計(jì)制度體系，成為我國(guó)法律體系的一部分，極大地提高了工會(huì)會(huì)計(jì)制度的法律地位和社會(huì)公信度。二、核算基礎(chǔ)不同新制度將舊制度的“以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)”，改為“以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充”，其特點(diǎn)是預(yù)算收支總體上以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，對(duì)于涉及不同使用責(zé)任和權(quán)益歸屬的經(jīng)費(fèi)，原則上用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。,新制度與舊制度相比的主要不同,三、預(yù)算管理范圍不同新制度體現(xiàn)了工會(huì)的大財(cái)務(wù)觀，即“大收入”和“大支出”的理念，將政府財(cái)政性資金、企業(yè)行政資金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)全部納入預(yù)算管理，實(shí)行收支兩條線，實(shí)現(xiàn)了全面預(yù)算管理。財(cái)政性資金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的支出均在支出中反映，同時(shí)也符合財(cái)政性資金實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和單獨(dú)向財(cái)政報(bào)預(yù)、決算的要求。四、突出維權(quán)工作的力度不同新制度體現(xiàn)了“組織起來(lái)，切實(shí)維權(quán)”的工會(huì)工作方針，重點(diǎn)突出了維權(quán)方面的開(kāi)支，細(xì)分為對(duì)職工維權(quán)和對(duì)工會(huì)干部維權(quán)兩個(gè)方面，從而使維權(quán)工作在會(huì)計(jì)制度上有了保證，在核算上有了可操作性，便于各級(jí)工會(huì)掌握維權(quán)工作在總支出中所占比例。,新制度與舊制度相比的主要不同,五、財(cái)政性資金核算辦法不同新制度將政府補(bǔ)助納入國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度管理，體現(xiàn)了與國(guó)家財(cái)政支付改革接軌，改變了原財(cái)政資金在工會(huì)的流向路徑。新補(bǔ)充的財(cái)政“零余額賬戶用款額度”和“財(cái)政應(yīng)返還額度”等科目，增加財(cái)政直接支付和授權(quán)支付核算的相關(guān)內(nèi)容，保證了財(cái)政性資金的專(zhuān)款專(zhuān)用和預(yù)、決算管理。六、基建工程項(xiàng)目核算方法不同新制度對(duì)工程項(xiàng)目的核算實(shí)行了全過(guò)程的監(jiān)督管理，在資產(chǎn)類(lèi)科目中設(shè)置了“在建工程”科目，反映工程項(xiàng)目全過(guò)程發(fā)生的實(shí)際支出；在凈資產(chǎn)類(lèi)科目中設(shè)置了“在建工程占用資金”，反映在建工程完工前累計(jì)占用的資金。,新制度與舊制度相比的主要不同,七、上下級(jí)工會(huì)之間經(jīng)費(fèi)關(guān)系不同新制度對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳、上繳、補(bǔ)助、轉(zhuǎn)撥進(jìn)行了歸集，更好地體現(xiàn)了上下級(jí)工會(huì)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，突出了各級(jí)工會(huì)應(yīng)享有的權(quán)利和責(zé)任。由于突出了權(quán)責(zé)發(fā)生制，新制度把“上解經(jīng)費(fèi)支出”科目撤銷(xiāo)，上解經(jīng)費(fèi)不再作為支出處理，在各級(jí)工會(huì)之間形成了工會(huì)經(jīng)費(fèi)分配的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。新制度把補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金全部歸集到新增的應(yīng)收（付）上（下）級(jí)經(jīng)費(fèi)等4個(gè)科目中，各級(jí)工會(huì)的權(quán)益一目了然。八、會(huì)計(jì)科目使用限制不同為保持統(tǒng)一性，新制度規(guī)定各級(jí)工會(huì)共用一套會(huì)計(jì)科目，不再區(qū)分基層工會(huì)和縣以上工會(huì)，但不需用的科目可不使用。一級(jí)科目可自主選擇使用，但不得更改名稱(chēng)，根據(jù)需要可自行設(shè)置明細(xì)科目。對(duì)基層某些特殊的支出由全總制定的《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》去規(guī)范，新制度不再作具體規(guī)定。,新制度與舊制度相比的主要不同,九、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與核算內(nèi)容不同新制度適應(yīng)了近年來(lái)工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳方式、工會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容所發(fā)生的重大變化，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與核算內(nèi)容較舊制度更加科學(xué)規(guī)范。如收入以資金渠道來(lái)確定；支出以資金項(xiàng)目為準(zhǔn)，不以開(kāi)支內(nèi)容為準(zhǔn)。根據(jù)新形勢(shì)下工會(huì)會(huì)計(jì)核算的要求，新制度對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了全面細(xì)致的歸集和整理，并根據(jù)新時(shí)期工會(huì)工作特點(diǎn)，對(duì)部分科目核算內(nèi)容進(jìn)行了新增或調(diào)整，使工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映更加全面、完整、準(zhǔn)確。十、會(huì)計(jì)報(bào)表不同新制度建立了新的報(bào)表體系，且不再分基層工會(huì)和縣以上工會(huì)。作為國(guó)家級(jí)會(huì)計(jì)制度，新制度擴(kuò)大了會(huì)計(jì)報(bào)表使用對(duì)象的范圍，在原制度規(guī)定的“各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)”的基礎(chǔ)上，增加了“其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者”，以便滿足財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、捐贈(zèng)者的信息使用并接受報(bào)表使用者的監(jiān)督和檢查。,按新>順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類(lèi)),101:庫(kù)存現(xiàn)金1、應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日對(duì)照定額及時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，超定額的及時(shí)送銀行，不得坐支；2、有外幣現(xiàn)金的單位，應(yīng)按折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬；3、短缺時(shí)：查明原因的記“其他應(yīng)收款”；不能查明原因的記“其他支出”；溢余時(shí)：查明原因應(yīng)支付的記“其他應(yīng)付款”；不能查明原因的記“其他收入”。102：銀行存款1、經(jīng)費(fèi)集中戶可根據(jù)實(shí)際設(shè)立，其存款在“銀行存款---經(jīng)費(fèi)集中戶存款”中核算，可以不開(kāi)戶。已開(kāi)戶的可以不撤戶；2、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，不得出租和出借；3、按開(kāi)戶行、存款種類(lèi)設(shè)置日記賬，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了結(jié)出余額，至少每月與銀行核對(duì)一次，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。,按新>順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類(lèi)),111：零余額賬戶用款額度1、只在財(cái)政授權(quán)支付方式下使用；2、本科目年末應(yīng)無(wú)余額。112：財(cái)政應(yīng)返還額度1、只在財(cái)政直接支付、授權(quán)支付方式下使用，分別設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目：11201財(cái)政直接支付、11202財(cái)政授權(quán)支付；2、本科目年末有余額，為工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。121：借出款1、逾期3年以上、因借款單位原因不能收回的，要根據(jù)全總有關(guān)呆、壞賬處理辦法，提交會(huì)議決策，作銷(xiāo)賬處理。2、賬銷(xiāo)債留。應(yīng)另設(shè)備查賬簿，繼續(xù)保留債權(quán)，向?qū)Ψ阶匪鳌?、應(yīng)嚴(yán)格管理，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。,按新>順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類(lèi)),131:應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)1、13101“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)---應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”，只核算回?fù)?、超收、?zhuān)項(xiàng)等補(bǔ)助，具體三級(jí)明細(xì)根據(jù)上級(jí)要求設(shè)立；2、13102“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)---應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”，只核算稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥經(jīng)費(fèi)情形的。核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)從代收、劃撥經(jīng)費(fèi)中返還屬于本級(jí)工會(huì)留成的部分；3、13103“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)---應(yīng)收建會(huì)籌備金”，只核算稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥籌備金情形的。核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)從代收、劃撥的籌備金中返還屬于本級(jí)工會(huì)的部分。4、因無(wú)錫市區(qū)工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)行2%經(jīng)費(fèi)全額代收后，其中60%部分即時(shí)返還到基層工會(huì)賬戶，因此市區(qū)各基層工會(huì)不需要使用此科目。132：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)1、設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目：應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收籌備金2、根據(jù)下級(jí)報(bào)送的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的數(shù)額記賬。3、經(jīng)省總研究決定，在目前暫不具備條件的情況下，全省各級(jí)工會(huì)暫不使用本科目。,按新>順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類(lèi)),135:其他應(yīng)收款1、逾期3年以上、因借款單位原因不能收回的，要根據(jù)全總有關(guān)呆、壞賬處理辦法，提交會(huì)議決策，作銷(xiāo)賬處理。2、賬銷(xiāo)債留。應(yīng)另設(shè)備查賬簿，繼續(xù)保留債權(quán)，向?qū)Ψ阶匪鳌?、應(yīng)嚴(yán)格管理，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。141：庫(kù)存物品1、只核算材料、物品和達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具；2、設(shè)明細(xì)賬，根據(jù)入庫(kù)單、出庫(kù)單逐筆核算；3、每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。,按新>順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類(lèi)),151:投資1、按投資類(lèi)別、投資單位設(shè)明細(xì)科目；2、用現(xiàn)金、銀行存款投資時(shí)，要沖減“結(jié)余”科目。借：投資貸：現(xiàn)金（銀行存款）借：結(jié)余貸：投資基金3、用庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)投資時(shí)，按評(píng)估價(jià)記投資、投資基金，按賬面價(jià)沖減庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)。（1）固定資產(chǎn)投資時(shí)借：投資（評(píng)估價(jià)）貸：投資基金（評(píng)估價(jià)）借：固定基金（賬面價(jià)）貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)）（2）庫(kù)存物品投資時(shí)（如評(píng)估價(jià)5萬(wàn)、賬面價(jià)3萬(wàn)）借：投資（評(píng)估價(jià)）5貸：庫(kù)存物品（賬面價(jià)）3貸：投資基金（評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)之間的差額）2借：結(jié)余（賬面價(jià)）3貸：投資基金（賬面價(jià)）3反之：庫(kù)存物品投資時(shí)（如評(píng)估價(jià)3萬(wàn)、賬面價(jià)5萬(wàn)）借：投資（評(píng)估價(jià)）3貸：庫(kù)存物品（賬面價(jià)）5借：投資基金（評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)之間的差額）2借：結(jié)余（賬面價(jià)）5貸：投資基金（賬面價(jià)）5,按新>順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類(lèi)),161:在建工程1、按具體工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目；2、預(yù)付工程款時(shí)借：在建工程---**工程貸：在建工程占用資金---**工程借：資本性支出---房屋建筑物購(gòu)建---辦公樓貸：銀行存款工程完工時(shí)借：固定資產(chǎn)---辦公樓貸：在建工程---**工程借：在建工程占用資金---**工程貸：固定基金,按新>順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類(lèi)),162:固定資產(chǎn)1、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值；2、按類(lèi)別、品名記明細(xì)賬；3、核算使用年限1年以上，一般設(shè)備單價(jià)500元以上、專(zhuān)用設(shè)備單價(jià)800元以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。二級(jí)明細(xì)包括：房屋及建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。4、計(jì)價(jià)：（1）購(gòu)入、有償調(diào)入時(shí)，原值=買(mǎi)價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)（2）自行建造時(shí)，原值=建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出（3）無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)時(shí)，原值=公允價(jià)值（或有關(guān)憑據(jù)注明的金額+相關(guān)費(fèi)用）5、必須每年盤(pán)點(diǎn)一次，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，會(huì)議決策，將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明中加以披露。6、新制度不提折舊工會(huì)固定資產(chǎn)輔助賬（2009年12月31日）單位：萬(wàn)元,按新>順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(負(fù)債類(lèi)),201:應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）分別按”在職人員“、”離退休人員“設(shè)明細(xì)科目。202：應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼203：應(yīng)付其他個(gè)人收入1、必須使用科目全稱(chēng)，括號(hào)內(nèi)不能省略；2、按在職、離休、退休人員設(shè)明細(xì)；3、三個(gè)科目年底均無(wú)余額。211：借入款核算工會(huì)系統(tǒng)內(nèi)借入的款項(xiàng)；向系統(tǒng)外借入的款項(xiàng)，用“其他應(yīng)付款”科目核算。,按新>順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(負(fù)債類(lèi)),221：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)1、設(shè)立應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金明細(xì)科目；2、根據(jù)實(shí)際收到的經(jīng)費(fèi)，按現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)管理體制規(guī)定的比例計(jì)算。如：收到基層工會(huì)上繳40%經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，直接記：借：銀行存款10貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入6.25貸：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)---應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)---省總工會(huì)3.75222：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)1、設(shè)立三個(gè)明細(xì)科目：應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助、應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)和應(yīng)付建會(huì)籌備金（全額代收時(shí)用）；2、根據(jù)實(shí)際收到的經(jīng)費(fèi)，按現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)管理體制規(guī)定的比例計(jì)算。3、應(yīng)付建會(huì)籌備金，在一定期限內(nèi)（三年后），基層未組建工會(huì)的，應(yīng)重新確認(rèn)收入，即：應(yīng)返未返基層工會(huì)的60%經(jīng)費(fèi)，視同40%經(jīng)費(fèi)作工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入。,按新>順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(負(fù)債類(lèi)),225：其他應(yīng)付款核算除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。231：代管經(jīng)費(fèi)只能核算有受托代管的機(jī)關(guān)黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金。不能把屬于工會(huì)的收入納入此科目核算。,按新>順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(凈資產(chǎn)類(lèi)),301：固定基金1、本科目不設(shè)明細(xì)科目。2、與“固定資產(chǎn)”余額始終相等。302：在建工程占用資金1、本科目按工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目。2、與“在建工程”余額始終相等。311：投資基金1、本科目不設(shè)明細(xì)科目。2、與“投資”余額始終相等。,按新>順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(凈資產(chǎn)類(lèi)),321：專(zhuān)用基金1、本科目按種類(lèi)設(shè)3個(gè)明細(xì)科目：“增收留成基金、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金、權(quán)益保障金（原名稱(chēng)為工會(huì)主席權(quán)益保障金）”。2、前兩項(xiàng)基金提取時(shí)，借記“其他支出”；權(quán)益保障金提取時(shí)，借記”維權(quán)支出“。322：后備金提取時(shí)，沖“結(jié)余”；縣以上工會(huì)提取。331：結(jié)余1、本科目不設(shè)明細(xì)科目。2、用“現(xiàn)金、銀行存款”對(duì)外投資時(shí)，直接沖本科目。借：投資---貸：現(xiàn)金（銀行存款）借：結(jié)余貸：投資基金,按新>順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(收入類(lèi)),401：會(huì)費(fèi)收入1、本科目只有基層工會(huì)使用；2、與“會(huì)費(fèi)收入”對(duì)應(yīng)的支出科目只有“職工活動(dòng)支出”。402：撥繳經(jīng)費(fèi)收入1、本科目按繳費(fèi)單位設(shè)立明細(xì)科目；2、本科目只核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)留成的收入（這是新舊制度的最大區(qū)別）。403：上級(jí)補(bǔ)助收入1、本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目。2、與“在建工程”余額始終相等。404：政府補(bǔ)助收入1、本科目設(shè)明細(xì)科目；2、政府部門(mén)對(duì)本級(jí)工會(huì)及直屬單位的補(bǔ)助，無(wú)論采取何種撥款方式，無(wú)論是否通過(guò)工會(huì)轉(zhuǎn)賬，主管工會(huì)必須做收入。,按新>順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(收入類(lèi)),405：行政補(bǔ)助收入1、本科目只有基層工會(huì)使用；2、本科目不得核算屬于行政應(yīng)向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。406：事業(yè)收入1、本科目按繳款項(xiàng)目或繳款單位設(shè)立明細(xì)科目；2、事業(yè)單位獨(dú)立核算的，核算凈上繳部分；不獨(dú)立核算的核算全部收入。407：投資收益408：其他收入,按新>順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(支出類(lèi)),501：職工活動(dòng)支出1、本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目。2、基層工會(huì)組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，在本科目核算。502：維權(quán)支出1、本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目；2、縣以上工會(huì)提出“工會(huì)干部維權(quán)保障金”時(shí)，用此科目核算。503：業(yè)務(wù)支出本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目。502+503科目核算的內(nèi)容與舊制度工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)核算內(nèi)容相同。,按新>順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(支出類(lèi)),504：行政支出本科目按全總規(guī)定設(shè)二、三級(jí)明細(xì)科目。505：資本性支出1、本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目；2、本科目只核算形成固定資產(chǎn)的建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、其他資本性支出。506：補(bǔ)助下級(jí)支出本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目。507：事業(yè)支出1、本科目按單位或部門(mén)設(shè)立明細(xì)科目；2、政府部門(mén)對(duì)工會(huì)所屬事業(yè)單位的撥款（不管是否通過(guò)工會(huì)轉(zhuǎn)賬，不管是離退休經(jīng)費(fèi)還是其他專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)），主管工會(huì)都通過(guò)此科目核算。508：其他支出,新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)（資產(chǎn)類(lèi)）,新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)（負(fù)債類(lèi)）,新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)（凈資產(chǎn)類(lèi)）,新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)（收入類(lèi)）,,新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)（支出類(lèi)）,,工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介,一、定義和作用：定義：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件。作用：是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。二、內(nèi)容：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。資產(chǎn)負(fù)債表：是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。附表1：《往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表》收入支出表：是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。附表1：《經(jīng)費(fèi)收繳情況表》附注：應(yīng)分析說(shuō)明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的成績(jī)和問(wèn)題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)的趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施、意見(jiàn)和建議。,,工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介,新制度中有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容：P3對(duì)于逾期未還款的借出款，需在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明原因；同時(shí)，核銷(xiāo)的借出款，根據(jù)全總呆壞賬處理辦法，賬銷(xiāo)債留，設(shè)備查賬簿備查；P18其他應(yīng)收款中，核銷(xiāo)的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記；P19已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤都要追查責(zé)任；P20固定資產(chǎn)每年必須盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明中加以披露。,工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介,三、種類(lèi)工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。中期會(huì)計(jì)報(bào)表：以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。年度會(huì)計(jì)報(bào)表：以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。,,工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介,四、要求：從單位：工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。從報(bào)表本身：要做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)；必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。,新舊制度中會(huì)計(jì)報(bào)表的不同點(diǎn),一、內(nèi)容不同：舊制度中：會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表（工會(huì)01表）、經(jīng)費(fèi)收支決算表（工會(huì)02表）、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表（工會(huì)03表）、報(bào)表分析說(shuō)明書(shū)、經(jīng)費(fèi)收支匯總表（工會(huì)04表）。主要包括四張報(bào)表。新制度中：會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表（工會(huì)01表）、收入支出表（工會(huì)02表）。二、增加了兩張附表：在資產(chǎn)負(fù)債表后增加了往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表在收入支出表后增加了經(jīng)費(fèi)收繳情況表三、簽章人有增加：新制度中的2張報(bào)表及2張附表，表底簽章人均作了統(tǒng)一，即：工會(huì)主席、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、復(fù)核和制表。舊制度中的報(bào)表一般是3人簽章（少?gòu)?fù)核人），只有匯總報(bào)表是4人簽章。,,新舊制度中會(huì)計(jì)報(bào)表的不同點(diǎn),四、資產(chǎn)負(fù)債表和舊制度中的不同：新制度中資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)的平衡公式來(lái)設(shè)計(jì)，因此，只包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)等三大會(huì)計(jì)要素。在財(cái)務(wù)軟件中，采取“表結(jié)賬不結(jié)”的操作方法，即：平時(shí)賬務(wù)上，收支是不轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的，但在自動(dòng)生成報(bào)表時(shí)，軟件會(huì)自動(dòng)把收支轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，以使報(bào)表平衡。五、資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)欄：新制度中第一欄數(shù)據(jù)為“年初數(shù)”，無(wú)論按月、按年編制資產(chǎn)負(fù)債表，“年初數(shù)”這一欄的數(shù)據(jù)是不變的，即：和上年度資產(chǎn)負(fù)債表的“年末數(shù)”是一致的。舊制度中第一欄數(shù)據(jù)是“期初數(shù)”，要隨著月度、季度的變化而變動(dòng)。,,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),一、工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算中的4個(gè)特點(diǎn)1、核算原則由原來(lái)的“收付實(shí)現(xiàn)制”調(diào)整為以“收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。從而將原核算是一切以是否已經(jīng)發(fā)生，即：已經(jīng)收到或付出為原則，調(diào)整為不僅以收付發(fā)生額進(jìn)行核算，還引進(jìn)了應(yīng)收和應(yīng)付的概念進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2、嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線原則，所有屬于工會(huì)的收入和支出均不再通過(guò)債權(quán)債務(wù)科目來(lái)反映。如代管經(jīng)費(fèi)科目，盡管科目名稱(chēng)未變，但核算內(nèi)容變?yōu)椴粚儆诠?huì)收入的經(jīng)費(fèi)和工會(huì)收入有關(guān)的均不能在此核算，而只核算代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),一、工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算中的4個(gè)特點(diǎn)3、會(huì)計(jì)科目不再區(qū)分基層工會(huì)使用,還是縣級(jí)以上工會(huì)使用,但不需用科目可不使用。過(guò)去制度中基層工會(huì)使用的會(huì)計(jì)科目有27個(gè)，縣級(jí)以上為42個(gè)，新制度中共42個(gè)科目，不分基層或縣級(jí)以上。4、會(huì)計(jì)核算更加科學(xué)合理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)核算更加明了，滿足了工會(huì)及外界了解信息的需要。新制度科目核算內(nèi)容更清晰，界限很清楚，例如支出將原工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)拆分成維權(quán)支出和業(yè)務(wù)支出等，更突出體現(xiàn)工會(huì)職能，撥繳經(jīng)費(fèi)收入只反映本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，避免了重復(fù)計(jì)算。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),二、工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)確定工會(huì)收入和支出列支的會(huì)計(jì)科目的原則：1、收入以資金渠道來(lái)確定，從上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的資金，不問(wèn)資金性質(zhì)，一律作上級(jí)補(bǔ)助；政府補(bǔ)助收入只反映本級(jí)財(cái)政撥付的資金；行政撥入的補(bǔ)助作行政補(bǔ)助收入等。例：上級(jí)補(bǔ)助收入反映工會(huì)系統(tǒng)的撥款，而不再問(wèn)此款源頭，如省總撥到下級(jí)工會(huì)的資金，不論是補(bǔ)助費(fèi)，還是財(cái)政的扶貧幫困資金，均在“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目中核算。2、支出以資金項(xiàng)目為準(zhǔn)，不以開(kāi)支內(nèi)容為準(zhǔn)，例：同為餐費(fèi)，用于維權(quán)的餐費(fèi)在“維權(quán)支出”科目中列支，用于來(lái)人招待的餐費(fèi)在“行政支出”科目中核算等；同為會(huì)議費(fèi)，三方協(xié)調(diào)會(huì)議在“維權(quán)支出”，文體方面會(huì)議在“職工活動(dòng)支出”，組建、經(jīng)審、工會(huì)代表大會(huì)等在“業(yè)務(wù)支出”等。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)舉例：1、現(xiàn)金支票支付工會(huì)開(kāi)展文體活動(dòng)中材料費(fèi)1000元，誤餐費(fèi)2500元。支付會(huì)員補(bǔ)助費(fèi)500元；工會(huì)干部培訓(xùn)費(fèi)1200元；職工困難救助3000元。共計(jì)8200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金8200貸：銀行存款8200借：職工活動(dòng)支出—文體活動(dòng)費(fèi)3500職工活動(dòng)支出—其他活動(dòng)支出500業(yè)務(wù)支出—培訓(xùn)費(fèi)1200維權(quán)支出—困難職工幫扶費(fèi)3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金8200原會(huì)員活動(dòng)費(fèi)和職工活動(dòng)費(fèi)合并為職工活動(dòng)支出，原職工活動(dòng)費(fèi)的四個(gè)二級(jí)科目不變：職工教育費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)、其他活動(dòng)費(fèi)。提示：只要開(kāi)具現(xiàn)金支票，不論是提現(xiàn)，還是支付費(fèi)用，都要從庫(kù)存現(xiàn)金科目中列支，不能直接從銀行存款中列支。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),2、上月28日，小王出差借差旅費(fèi)3000元，本月5日?qǐng)?bào)銷(xiāo)2500元，還款500元，出納交銀行。借款時(shí)：借：其他應(yīng)收款—小王3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000其他應(yīng)收款科目核算工會(huì)除應(yīng)收上、下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的應(yīng)收或暫付款項(xiàng)。（原暫付款科目）報(bào)銷(xiāo)時(shí)：借：行政支出—商品和服務(wù)支出－差旅費(fèi)2500借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款—小王3000行政支出按政府支出分類(lèi)，下設(shè)4個(gè)二級(jí)科目：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助、其他行政支出。可根據(jù)業(yè)務(wù)核算需要下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目?，F(xiàn)金交銀行：借：銀行存款500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),3、年終，出納盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余100元，經(jīng)反復(fù)核查無(wú)法查明原因。借：庫(kù)存現(xiàn)金100貸：其他收入100或：如查明應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：庫(kù)存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)付款1004、3月15日，出納發(fā)現(xiàn)短少現(xiàn)金50元，經(jīng)反復(fù)查找無(wú)法查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意核銷(xiāo)。借：其他支出50貸：庫(kù)存現(xiàn)金50或：如果屬差錯(cuò)應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)模航瑁浩渌麘?yīng)收款50貸：庫(kù)存現(xiàn)金50,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),借出款：工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。借出時(shí)記借方，收回時(shí)記貸方，余額在借方，表示尚未收回的款項(xiàng)?！捌渌麘?yīng)收款”和“借出款”科目區(qū)別在于，借出款反映工會(huì)之間和工會(huì)所屬單位往來(lái)，而其他應(yīng)收款反映工會(huì)之外的往來(lái)。5、清理往來(lái)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，2006年區(qū)（局）下屬某單位工會(huì)向區(qū)（局）工會(huì)借款1萬(wàn)元，現(xiàn)因種種原因無(wú)法歸還。經(jīng)黨委會(huì)研究同意核銷(xiāo)。借：其他支出10000貸：借出款—下屬某單位工會(huì)10000逾期三年以上，因借款人原因尚未收回的借出款，應(yīng)按全總有關(guān)呆賬損失處理的規(guī)定，報(bào)批核銷(xiāo)，以真實(shí)反映工會(huì)的資產(chǎn)。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),6、1月份，收到上級(jí)工會(huì)撥款，其中回?fù)苎a(bǔ)助1萬(wàn)元，兩節(jié)送溫暖經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，職工幫扶專(zhuān)項(xiàng)資金1.6萬(wàn)元。借：銀行存款46000貸：上級(jí)補(bǔ)助收入—回?fù)苎a(bǔ)助10000貸：上級(jí)補(bǔ)助收入—送溫暖補(bǔ)助20000貸：上級(jí)補(bǔ)助收入—幫扶補(bǔ)助16000上級(jí)補(bǔ)助收入科目應(yīng)下設(shè)7個(gè)二級(jí)科目：回?fù)苎a(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。7、1月份，下?lián)芨鹘值拦?huì)回?fù)苎a(bǔ)助50萬(wàn)元，兩節(jié)送溫暖費(fèi)15萬(wàn)元，補(bǔ)助某街道工會(huì)困難職工幫扶款5萬(wàn)。借：補(bǔ)助下級(jí)支出—回?fù)苎a(bǔ)助500000借：補(bǔ)助下級(jí)支出—送溫暖補(bǔ)助150000借：補(bǔ)助下級(jí)支出—幫扶補(bǔ)助50000貸：銀行存款600000補(bǔ)助下級(jí)支出科目對(duì)應(yīng)上級(jí)補(bǔ)助收入科目，同樣應(yīng)下設(shè)7個(gè)二級(jí)科目：回?fù)苎a(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),8、將閑置在原基本賬戶的資金50萬(wàn)元轉(zhuǎn)入定期存款一年期。借：銀行存款——定期存款500000貸：銀行存款——基本賬戶存款500000。銀行存款科目可根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)2級(jí)科目。9、2006年墊付工會(huì)書(shū)款4500元，實(shí)際收回4000元，余款500元因糾紛對(duì)方始終未付。2010年1月經(jīng)報(bào)批，同意核銷(xiāo)。借：其他支出500貸：其他應(yīng)收款500逾期三年以上，因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)按全總有關(guān)規(guī)定，及時(shí)清查、核銷(xiāo)，不得長(zhǎng)期掛賬，核銷(xiāo)的呆賬應(yīng)在備查賬簿中登記，已核銷(xiāo)后又收回的，應(yīng)：借：銀行存款貸：其他收入,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),10、用閑置資金5萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)三年期國(guó)債，年利率5%。三年后收回本息。借：投資—某債券50000貸：銀行存款50000借：結(jié)余50000貸：投資基金50000三年后到期收回本息借：銀行存款57500貸：投資—某債券50000貸：投資收益7500（50000*5%*3=7500）借：投資基金50000貸：結(jié)余50000投資：工會(huì)按國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金或?qū)嵨锵蚱渌麊挝坏耐顿Y。投資基金：核算工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),11、以賬面價(jià)值50萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)80萬(wàn)元的門(mén)面房投資到某公司，并占該公司股份45%。年底收到分紅5萬(wàn)元。投資時(shí)：按評(píng)估價(jià)值借：投資—股權(quán)投資—某公司800000貸：投資基金800000同時(shí)記：按賬面價(jià)值借：固定基金500000貸：固定資產(chǎn)—房屋及建筑物500000年底收到分紅：借：銀行存款50000貸：投資收益50000如賬面價(jià)值80萬(wàn)，評(píng)估價(jià)值50萬(wàn)，分錄不變，只是金額改變，●投資、投資基金科目按評(píng)估價(jià)，固定基金、固定資產(chǎn)按賬面價(jià)。工會(huì)結(jié)余資金投資時(shí)應(yīng)注意：必須保證基本活動(dòng)之外，資金有結(jié)余，且以收益為目的，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行的投資；要保證增值，工會(huì)資產(chǎn)不流失；工會(huì)結(jié)余資金不能購(gòu)買(mǎi)股票。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),12、建職工之家購(gòu)電視機(jī)一臺(tái)，價(jià)值4500元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。借：業(yè)務(wù)支出—專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)4500貸：銀行存款4500借：固定資產(chǎn)—一般設(shè)備4500貸：固定基金450013、職工圖書(shū)室購(gòu)進(jìn)一批圖書(shū)1000冊(cè)，總價(jià)15000元，用轉(zhuǎn)賬支票支付。同時(shí)報(bào)廢圖書(shū)一批計(jì)800元，殘值收入50元。借：職工活動(dòng)支出—宣傳活動(dòng)費(fèi)15000貸：銀行存款15000借：固定資產(chǎn)—圖書(shū)15000貸：固定基金15000報(bào)廢時(shí)：借：固定基金800貸：固定資產(chǎn)—圖書(shū)800借：庫(kù)存現(xiàn)金50貸：其他收入50按原固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)核算，現(xiàn)賬面上價(jià)值低于500元/800元的一律不調(diào)賬，待報(bào)廢時(shí)核銷(xiāo)。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),14、收到行政撥來(lái)的勞動(dòng)競(jìng)賽款3萬(wàn)元。借：銀行存款30000貸：行政補(bǔ)助收入—?jiǎng)趧?dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)3000015、現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)職工參加市總乒乓球比賽，比賽費(fèi)用2300元，差旅費(fèi)550元。借：職工活動(dòng)支出—文體活動(dòng)費(fèi)2850貸：庫(kù)存現(xiàn)金285016、用轉(zhuǎn)賬支票分別支付三方協(xié)調(diào)機(jī)制會(huì)議支出3500元，聘請(qǐng)法律顧問(wèn)費(fèi)用1萬(wàn)元，春節(jié)送溫暖款6萬(wàn)元。借：維權(quán)支出—?jiǎng)趧?dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)3500貸：銀行存款3500借：維權(quán)支出—法律援助費(fèi)10000貸：銀行存款10000借：維權(quán)支出—送溫暖費(fèi)60000貸：銀行存款60000,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),17、聘用特約審計(jì)員，本月發(fā)生費(fèi)用2100元，現(xiàn)金支付。借：業(yè)務(wù)支出—專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)—經(jīng)審專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用2100貸：庫(kù)存現(xiàn)金210018、用轉(zhuǎn)賬支票分別支付購(gòu)置辦公用電腦一臺(tái)4500元，建信息網(wǎng)絡(luò)費(fèi)2萬(wàn)元。借：資本性支出—辦公設(shè)備購(gòu)置—電腦4500貸：銀行存款4500借：固定資產(chǎn)—一般設(shè)備4500貸：固定基金4500借：資本性支出—信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建20000貸：銀行存款20000借：固定資產(chǎn)—專(zhuān)用設(shè)備20000貸：固定基金20000,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),19、用轉(zhuǎn)賬支票分別支付參加基層工會(huì)主席培訓(xùn)班費(fèi)用1萬(wàn)元，第10次工會(huì)代表大會(huì)租場(chǎng)費(fèi)、資料費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)共3萬(wàn)元。借：業(yè)務(wù)支出—培訓(xùn)費(fèi)10000貸：銀行存款10000借：業(yè)務(wù)支出—會(huì)議費(fèi)30000貸：銀行存款3000020、年末，對(duì)所有收入、支出科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、支出科目的余額應(yīng)為零。借：會(huì)費(fèi)收入借：結(jié)余撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：職工活動(dòng)費(fèi)上級(jí)補(bǔ)助收入維權(quán)支出政府補(bǔ)助收入業(yè)務(wù)支出行政補(bǔ)助收入行政支出事業(yè)收入資本性支出投資收益補(bǔ)助下級(jí)支出其他收入事業(yè)支出貸：結(jié)余其他支出,新舊制度銜接前的準(zhǔn)備工作、時(shí)間安排,一、準(zhǔn)備工作1、完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員的設(shè)置2、建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度---內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度---內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度---內(nèi)部資產(chǎn)管理制度二、時(shí)間安排1、2009年12月1日---12月31日，資產(chǎn)、負(fù)債全面清查階段2、2010年1月1日---1月5日，決算階段3、2010年1月6日---1月10日，結(jié)轉(zhuǎn)階段,新舊制度銜接的文件要求、工作要點(diǎn),一、文件要求財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》、《工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2009]7號(hào)）二、工作要點(diǎn)1、2009年仍按舊制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制，自2010年1月1日起，工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬，將各會(huì)計(jì)科目2009年末余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新制度各會(huì)計(jì)科目2010年的年初余額，并按照新制度編制2010年初的資產(chǎn)負(fù)債表；2、工會(huì)應(yīng)當(dāng)在2009年年終決算前對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查。對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按以下規(guī)定進(jìn)行分類(lèi)處理：清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤(pán)盈、報(bào)廢、毀損、盤(pán)虧，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記相關(guān)資產(chǎn)科目或“其他支出”科目，貸記“其他收入”科目或相關(guān)資產(chǎn)科目；如有清查出的應(yīng)入賬而未入賬的資產(chǎn)或負(fù)債，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記相關(guān)資產(chǎn)科目或“結(jié)余”科目，貸記“結(jié)余”科目或相關(guān)負(fù)債科目。,新《工會(huì)預(yù)算管理辦法》,第二條工會(huì)預(yù)算是經(jīng)一定程序核定的工會(huì)經(jīng)費(fèi)年度收支計(jì)劃，是收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的重要手段，是工會(huì)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。各級(jí)工會(huì)必須按照本辦法辦理工會(huì)預(yù)、決算。第十二條工會(huì)預(yù)算編制的原則：統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)；量入為出，收支平衡；真實(shí)合法，精細(xì)高效。第十三條工會(huì)的年度預(yù)算應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)、上級(jí)工會(huì)要求、預(yù)算編制原則和本年度工會(huì)工作計(jì)劃編制。本年度無(wú)重大支出項(xiàng)目，不得編制赤字預(yù)算。期末滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)余不得出現(xiàn)赤字。第十四條預(yù)算收入的編制，要按照收入來(lái)源，充分考慮本年度各項(xiàng)變動(dòng)因素，依法、真實(shí)、完整、合理地編制。,新《工會(huì)預(yù)算管理辦法》,第十五條預(yù)算支出的編制，要堅(jiān)持勤儉節(jié)約，體現(xiàn)工會(huì)工作特點(diǎn)，要優(yōu)化經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，把資金使用的重點(diǎn)安排在維護(hù)職工權(quán)益、為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)方面。第二十條各級(jí)工會(huì)用部分結(jié)余經(jīng)費(fèi)投資時(shí)，必須進(jìn)行可行性經(jīng)濟(jì)分析論證，提出書(shū)面報(bào)告，報(bào)職能部門(mén)審核，工會(huì)委員會(huì)（或常委會(huì)）討論通過(guò)后，方可列入預(yù)算。第二十五條各級(jí)工會(huì)的本級(jí)預(yù)算草案，由各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)編制，經(jīng)工會(huì)委員會(huì)（或常委會(huì)）討論通過(guò)，并經(jīng)本級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查通過(guò)后，報(bào)上一級(jí)工會(huì)審批或備案。,新《工會(huì)預(yù)算管理辦法》,第三十條各級(jí)工會(huì)預(yù)算在批準(zhǔn)之前只能開(kāi)支必要的基本費(fèi)用及幫扶、送溫暖等支出。建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建等費(fèi)用一般不得開(kāi)支，因特殊原因必須提前開(kāi)支的，經(jīng)工會(huì)委員會(huì)（常委會(huì)）或主席辦公會(huì)議同意，可控制在年度預(yù)算的25%以?xún)?nèi)。預(yù)算批準(zhǔn)后，按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。第三十二條各級(jí)工會(huì)要加強(qiáng)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)務(wù)制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，不得以領(lǐng)代報(bào)，不得擅自改變預(yù)算資金用途。建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建等支出，應(yīng)經(jīng)有關(guān)專(zhuān)業(yè)部門(mén)審核后執(zhí)行。第三十四條各級(jí)工會(huì)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，發(fā)生項(xiàng)目改變或追加項(xiàng)目，經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核，報(bào)工會(huì)委員會(huì)（常委會(huì)）或主席辦公會(huì)議同意后，在預(yù)算內(nèi)調(diào)整或動(dòng)用預(yù)算預(yù)備費(fèi)。,新《工會(huì)預(yù)算管理辦法》,第三十五條各級(jí)工會(huì)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，遇有特殊情況，預(yù)算收支總額需要增減變動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，每年以一次為限，其編制、審批與預(yù)算編制審批程序相同。第四十三條各級(jí)工會(huì)的預(yù)算、決算要接受同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查審計(jì)監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行情況要接受上一級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審計(jì)監(jiān)督。第四十四條各級(jí)工會(huì)對(duì)年度預(yù)算安排的項(xiàng)目要逐步實(shí)行績(jī)效考評(píng)制度。第四十五條有違反本辦法規(guī)定，擅自改變預(yù)算資金的性質(zhì)和使用范圍，截留挪用項(xiàng)目資金；隱瞞收入，虛列支出，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真；擅自決定重大開(kāi)支項(xiàng)目等行為的，上級(jí)工會(huì)應(yīng)責(zé)令其做出檢查，并要求糾正。情況嚴(yán)重，造成經(jīng)濟(jì)損失的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員，按照國(guó)家法律法規(guī)和工會(huì)的有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。,