2018年會(huì)計(jì)后續(xù)教育必修課題庫(kù)及答案一、單選題 1、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為（）。A、16%、11% B、15%、10% C、16%、10% D、15%、11% 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。 2、以下適用16%稅率的征收對(duì)象是（）。A、郵政 B、勞務(wù) C、建筑 D、自來水 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】其他選項(xiàng)適用10%稅率。 3、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至（）。A、14% B、15% C、16% D、19% 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。 4、托收承付委托收款方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A、收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天 B、發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù) C、收到代銷清單當(dāng)天 D、貨物發(fā)出當(dāng)天 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】托收承付委托收款方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)。 5、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如納稅人連續(xù)（）個(gè)月或者（）個(gè)季度的銷售額超過500萬元，則應(yīng)按照規(guī)定，再次登記為一般納稅人。A、6；2 B、9；3 C、12；4 D、以上均不對(duì) 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如納稅人連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的銷售額超過500萬元，則應(yīng)按照規(guī)定，再次登記為一般納稅人。 6、預(yù)收貨款方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A、發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù) B、合同約定當(dāng)天 C、貨物發(fā)出當(dāng)天 D、收到貨款當(dāng)天 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】預(yù)收貨款方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出當(dāng)天。 7、以下表述中，不正確的是（）。A、小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票可以抵扣 B、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16% C、原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10% D、一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票不可以抵扣。 8、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人不包括（）。A、從事種植業(yè)個(gè)人 B、農(nóng)產(chǎn)品加工廠 C、從事林業(yè)個(gè)人 D、從事牧業(yè)個(gè)人 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人，是指從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的其他個(gè)人。 9、以下增值稅征收對(duì)象中，不適用10%稅率的是（）。A、交通運(yùn)輸 B、進(jìn)口貨物 C、自來水 D、圖書 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】進(jìn)口貨物適用16%的稅率。 10、交通運(yùn)輸不包括（）。A、鐵路 B、公路 C、航空 D、電信 【正確答案】D【您的答案】 【答案解析】電信屬于基礎(chǔ)電信范疇。 二、多選題 1、以下適用6%稅率的征收對(duì)象有（）。A、銷售服務(wù) B、出口貨物 C、銷售無形資產(chǎn) D、境外銷售服務(wù) 【正確答案】AC【您的答案】 【答案解析】出口貨物、境外銷售服務(wù)適用0%稅率。 2、適用稅率6%的銷售服務(wù)行業(yè)主要包括（）。A、金融 B、外貿(mào)生產(chǎn) C、現(xiàn)代服務(wù) D、生活服務(wù) 【正確答案】ACD【您的答案】 【答案解析】外貿(mào)生產(chǎn)的征收對(duì)象是出口貨物，適用稅率0%。 3、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人，是指從事（）生產(chǎn)的其他個(gè)人。A、種植業(yè) B、養(yǎng)殖業(yè) C、林業(yè) D、牧業(yè) 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人，是指從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的其他個(gè)人。 4、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證包括（）。A、一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票 B、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 C、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 D、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證共有5種：1.一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；3.小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票；4.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；5.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。 5、委托代銷，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A、收到代銷清單當(dāng)天 B、收到貨款當(dāng)天 C、未收到清單或貨款，發(fā)出滿180日當(dāng)天 D、收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天 【正確答案】ABC【您的答案】 【答案解析】選項(xiàng)D為直接收款方式下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 6、關(guān)于稅率降低的實(shí)務(wù)應(yīng)對(duì)措施，以下表述正確的有（）。A、對(duì)采購(gòu)方來說，對(duì)含稅價(jià)格的合同，應(yīng)盡量避免在稅改后執(zhí)行，導(dǎo)致抵扣項(xiàng)減少，購(gòu)進(jìn)成本增加的不利現(xiàn)象 B、對(duì)銷售方來說對(duì)含稅價(jià)格的銷售合同，在征得購(gòu)買方許可的情況下，可適當(dāng)延后，以獲得稅改的利益 C、對(duì)采購(gòu)方來說，對(duì)含稅價(jià)格的合同，應(yīng)盡量避免在稅改后執(zhí)行，導(dǎo)致抵扣項(xiàng)增加，購(gòu)進(jìn)成本增加的不利現(xiàn)象 D、對(duì)銷售方來說對(duì)含稅價(jià)格的銷售合同，在征得購(gòu)買方許可的情況下，可適當(dāng)提前，以獲得稅改的利益 【正確答案】AB【您的答案】 【答案解析】選項(xiàng)A、B表述正確。 7、公告第一條規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)同時(shí)符合以下兩個(gè)條件：（）。A、是按照增值稅暫行條例和增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，已登記為一般納稅人 B、是按照增值稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，已登記為一般納稅人 C、是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（按月申報(bào)納稅人）或連續(xù)4個(gè)季度（按季申報(bào)納稅人）累計(jì)應(yīng)稅銷售額未超過600萬元 D、是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（按月申報(bào)納稅人）或連續(xù)4個(gè)季度（按季申報(bào)納稅人）累計(jì)應(yīng)稅銷售額未超過500萬元 【正確答案】AD【您的答案】 【答案解析】公告第一條規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)同時(shí)符合以下兩個(gè)條件：一、是按照增值稅暫行條例和增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，已登記為一般納稅人；二、是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（按月申報(bào)納稅人）或連續(xù)4個(gè)季度（按季申報(bào)納稅人）累計(jì)應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。 8、關(guān)于轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣或留抵進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，以下表述中，正確的有（）。A、轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后稽核比對(duì)相符 B、轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn) C、尚未取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對(duì)相符的，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)為其下載海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書 D、以上選項(xiàng)均不正確 【正確答案】ABC【您的答案】 【答案解析】尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”時(shí)：（一）轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后稽核比對(duì)相符；經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。已經(jīng)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，經(jīng)稽核比對(duì)相符的，應(yīng)當(dāng)自行下載海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書；經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。（二）轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)。尚未取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對(duì)相符的，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)為其下載海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書；經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。 9、（）未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額一次性退還。A、裝備制造等先進(jìn)制造業(yè) B、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè) C、電網(wǎng)企業(yè) D、以上選項(xiàng)均正確 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】三類企業(yè)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額一次性退還：01裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)；02研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；03電網(wǎng)企業(yè)。 10、500萬元的口徑計(jì)算，包括（）。A、納稅申報(bào)銷售額 B、稽查查補(bǔ)銷售額 C、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額 D、以上均正確 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】以上選項(xiàng)均正確。 三、判斷題 1、移動(dòng)、電信行業(yè)適用16%的稅率。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】移動(dòng)、電信行業(yè)適用10%的稅率。 2、自來水公司適用10%的稅率。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】該題表述正確。 3、納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用收購(gòu)發(fā)票。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用收購(gòu)發(fā)票。 4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的免稅普通發(fā)票不屬于農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票包括：1.農(nóng)場(chǎng)和農(nóng)村合作社等銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的免稅普通發(fā)票。 5、2018年5月1日之后取得的5月1日之前開具的稅率為17%、11%的增值稅專用發(fā)票不能認(rèn)證了。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】能否抵扣不會(huì)因?yàn)槎惵实恼{(diào)整而變化，而是按照增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定。增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限是自開具發(fā)票之日起360日，而不是必須在2018年5月1日之前認(rèn)證完畢。同時(shí)，五月一日之后不能開具紅票沒有任何依據(jù)。 6、公告第九條明確，增值稅稅率調(diào)整后，一般納稅人在稅率調(diào)整前已按原稅率開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤的，按原適用稅率開具紅字發(fā)票。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】該題表述正確。 7、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的，增值稅應(yīng)稅銷售行為不可以按照原適用稅率補(bǔ)開。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的，增值稅應(yīng)稅銷售行為應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。 8、轉(zhuǎn)登記納稅人和一般納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級(jí)、稅控設(shè)備變更發(fā)行和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】該題表述正確。 9、納稅人在轉(zhuǎn)登記后不可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】納稅人在轉(zhuǎn)登記后可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票。 10、轉(zhuǎn)登記納稅人除了可以開具增值稅普通發(fā)票外，在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】轉(zhuǎn)登記納稅人除了可以開具增值稅普通發(fā)票外，在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。 一、單選題 1、新收入準(zhǔn)則中“五步法模型”的第一步是（）。A、確定交易價(jià)格 B、識(shí)別合同 C、區(qū)分履行義務(wù) D、確認(rèn)收入 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】“五步法模型”的第一步是識(shí)別合同。 二、多選題 1、以下屬于合同識(shí)別基本原則的是（）。A、合同各方已（通過書面、口頭或其他依照商業(yè)慣例采用的形式）批準(zhǔn)合同并承諾履行其相應(yīng)的義務(wù) B、該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù) C、該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款 D、企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】以上說法均正確。 三、判斷題 1、新收入準(zhǔn)則對(duì)所有企業(yè)與客戶之間的合同采用統(tǒng)一的收入確認(rèn)與計(jì)量模型，改變了現(xiàn)行準(zhǔn)則區(qū)分銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)和建造合同并采用不同收入確認(rèn)方法的規(guī)定。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】該題表述正確。 2、新收入準(zhǔn)則對(duì)交易價(jià)格進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，尤其是存在可變對(duì)價(jià)、重大融資成分、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)、支付給客戶的價(jià)款等情形。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】新準(zhǔn)則對(duì)交易價(jià)格進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，尤其是存在可變對(duì)價(jià)、重大融資成分、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)、支付給客戶的價(jià)款等情形。 一、單選題 1、（）是指企業(yè)根據(jù)某商品或類似商品的市場(chǎng)售價(jià)考慮本企業(yè)的成本和毛利等進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后，確定其單獨(dú)售價(jià)的方法。A、成本加成法 B、市場(chǎng)調(diào)整法 C、余值法 D、加權(quán)平均法 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】市場(chǎng)調(diào)整法是指企業(yè)根據(jù)某商品或類似商品的市場(chǎng)售價(jià)考慮本企業(yè)的成本和毛利等進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后，確定其單獨(dú)售價(jià)的方法。 二、多選題 1、下列關(guān)于單獨(dú)售價(jià)確定方法的表述，正確的是（）。A、必須在合同開始時(shí)單獨(dú)估計(jì)售價(jià) B、最佳證據(jù)為企業(yè)在類似環(huán)境下向類似客戶單獨(dú)銷售商品的價(jià)格 C、單獨(dú)售價(jià)無法直接觀察的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮其能夠合理取得的全部相關(guān)信息合理估計(jì)單獨(dú)售價(jià) D、只有選項(xiàng)AB正確 【正確答案】ABC【您的答案】 【答案解析】單獨(dú)售價(jià)確定的三種方法：（1）必須在合同開始時(shí)單獨(dú)估計(jì)售價(jià)；（2）最佳證據(jù)為企業(yè)在類似環(huán)境下向類似客戶單獨(dú)銷售商品的價(jià)格；（3）單獨(dú)售價(jià)無法直接觀察的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮其能夠合理取得的全部相關(guān)信息，采用市場(chǎng)調(diào)整法、成本加成法、余值法等方法合理估計(jì)單獨(dú)售價(jià)。 三、判斷題 1、余值法是指企業(yè)根據(jù)合同交易價(jià)格減去合同中其他商品可觀察的單獨(dú)售價(jià)后的余值，確定某商品單獨(dú)售價(jià)的方法。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】該題表述正確。 一、單選題 1、2016年1月1日，甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)作為對(duì)價(jià)購(gòu)入C公司20%普通股股權(quán)，能對(duì)C公司施加重大影響。甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為300萬元，適用的增值稅稅率為11%。2016年1月1日，C公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。A、333 B、440 C、300 D、233 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】本題屬于非企業(yè)合并方式下取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本為333（30030011%）萬元，按比例享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為440（220020%）萬元，前者小于后者，應(yīng)按差額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，因此應(yīng)該以440萬元作為入賬價(jià)值。相關(guān)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資C公司投資成本440貸：其他業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）33營(yíng)業(yè)外收入107 2、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，在持有期間，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，下列做法不正確的是（）。A、應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益 B、調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 C、不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 D、借記應(yīng)收股利，貸記投資收益 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】選項(xiàng)B，在持有期間，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 不調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面價(jià)值。 3、A公司于2012年1月1日用貨幣資金450萬元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外股份的20%，投資時(shí)B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為2 200萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無法對(duì)B公司實(shí)施控制。A公司2012年1月1日應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為（）萬元。A、450 B、455 C、440 D、445 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本450+5455（萬元），大于B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額440（2 20020%）萬元，不需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。 4、A公司2012年7月1日以一批公允價(jià)值為600萬元的存貨取得B公司80%的股權(quán)，對(duì)B公司經(jīng)營(yíng)決策能夠?qū)嵤┛刂?。B公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元（均勻發(fā)生），所有者權(quán)益其他變動(dòng)增加100萬元。A公司適用的增值稅稅率為17%，A公司2012年末對(duì)B公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）。A、702萬元 B、600萬元 C、1 500萬元 D、1 080萬元 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】A公司應(yīng)對(duì)B公司的投資采用成本法核算，對(duì)于被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)、所有者權(quán)益的其他變動(dòng)均不應(yīng)進(jìn)行處理，所以A公司2012年末對(duì)B公司的投資的賬面價(jià)值依舊是初始投資成本，即：600（117%）702（萬元）。投資時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 702貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。 5、2011年6月1日，A公司購(gòu)入甲公司25的普通股權(quán)，對(duì)甲公司具有重大影響，A公司支付買價(jià)520萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用5萬元，A公司購(gòu)入甲公司的股權(quán)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。2011年6月1日，甲公司的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1 500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1 800萬元。A公司取得的該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。A、455萬元 B、450萬元 C、505萬元 D、525萬元 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的價(jià)款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收股利核算，不構(gòu)成取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。即長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本520520505（萬元），A公司初始投資的賬務(wù)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本505應(yīng)收股利 20貸：銀行存款525 6、A公司207年初按投資份額出資180萬元對(duì)B公司進(jìn)行投資，占B公司股權(quán)比例的40，則長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用（）核算，初始投資成為（）萬元。A、成本法；180 B、權(quán)益法；180 C、成本法；72 D、權(quán)益法；72 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】 7、權(quán)益法下被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，分錄是（）。A、借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 B、借：應(yīng)收股利貸：投資收益 C、借：銀行存款貸：應(yīng)收股利 D、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】成本法下被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，分錄是：借：應(yīng)收股利貸：投資收益權(quán)益法下被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，分錄是：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 8、甲公司2011年1月1日以3 015萬元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份,購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11 000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬元。A、165 B、180 C、465 D、480 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入11 00030%3 015285（萬元），期末根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益60030%180（萬元），所以對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響285+180465（萬元）。 9、甲公司持有B公司30%的普通股權(quán)，截止到 2011年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為280萬元，2011年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為12萬元，B 公司2011年發(fā)生凈虧損1 000萬元，甲公司對(duì)B公司沒有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2011年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的科目余額應(yīng)為（）萬元。A、0 B、12 C、20 D、8 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。本題按照持股比例計(jì)算，甲公司的虧損分擔(dān)額為300萬元，而長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值280（長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額）12（長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的科目余額）268（萬元），所以應(yīng)該沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資268萬元，而長(zhǎng)期股權(quán)投資原有的科目余額為280萬元，所以沖減后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的科目余額應(yīng)為12萬元。這里如果沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資280萬元，則長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值就變成12萬元。 10、A公司的下列各項(xiàng)權(quán)益性投資中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的是（）。A、持有B公司5%的股權(quán)，不具有重大影響，短期內(nèi)不打算出售 B、持有C上市公司1%的股權(quán)，不具有重大影響，準(zhǔn)備隨時(shí)出售 C、取得D公司8%的股權(quán)，能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響 D、持有F上市公司100萬股股份，對(duì)F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資的范圍。選項(xiàng)A，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)B，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算。 二、多選題 1、下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的說法，不正確的有（）。A、企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 B、成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理 C、成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益 D、權(quán)益法下，期末投資方確認(rèn)的投資收益等于被投資方實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)乘以持股比例 【正確答案】AD【您的答案】 【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法核算；選項(xiàng)D，權(quán)益法下，投資方應(yīng)按被投資方以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的凈利潤(rùn)來確認(rèn)投資收益。 2、采用權(quán)益法核算時(shí)，能引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)有（）。A、被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) B、實(shí)際收到現(xiàn)金股利 C、被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng) D、被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利 【正確答案】ACD【您的答案】 【答案解析】選項(xiàng)A，采用權(quán)益法核算的情況下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)意味著被投資單位凈資產(chǎn)的增加，需要按照份額確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，貸方計(jì)入投資收益；選項(xiàng)B，實(shí)際收到現(xiàn)金股利時(shí)，借方確認(rèn)為銀行存款，貸方?jīng)_減應(yīng)收股利，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致被投資企業(yè)其他綜合收益發(fā)生增減變動(dòng)，從而引起投資企業(yè)在被投資企業(yè)所擁有的權(quán)益增減變動(dòng)，引起該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)；選項(xiàng)D，對(duì)于被投資企業(yè)分派現(xiàn)金股利，引起被投資企業(yè)所有者權(quán)益減少，從而導(dǎo)致該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少。 3、下列投資中，不應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有（）。A、對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資 B、對(duì)子公司的投資 C、對(duì)分公司的出資 D、在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的不具有控制、共同控制和重大影響的權(quán)益性投資 【正確答案】CD【您的答案】 【答案解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資是指投資方對(duì)被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資，所以選項(xiàng)AB正確；選項(xiàng)C，分公司不作為獨(dú)立的法人實(shí)體，只是作為母公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，不確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資；選項(xiàng)D，不具有共同控制、重大影響、在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，應(yīng)按金融工具準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定處理。 4、以下關(guān)于成本法下核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A、按照其持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位的凈損益，并確認(rèn)投資收益 B、對(duì)于被投資單位分配的現(xiàn)金股利確認(rèn)為當(dāng)期投資收益 C、投資企業(yè)在確認(rèn)自被投資單位應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)后，應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資是否發(fā)生減值 D、因處置子公司部分投資導(dǎo)致不再具有控制權(quán)且形成重大影響的，剩余股權(quán)應(yīng)按權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整以確定其賬面價(jià)值 【正確答案】BCD【您的答案】 【答案解析】選項(xiàng)A，成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益，投資方不需要作會(huì)計(jì)處理。 5、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下賬戶（）。A、長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 B、長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 C、長(zhǎng)期股權(quán)投資其他綜合收益 D、長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng) 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】 6、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，下列各項(xiàng)可能會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。A、追加投資 B、減少投資 C、被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) D、被投資方宣告分配股票股利 【正確答案】AB【您的答案】 【答案解析】采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。成本法下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、分派現(xiàn)金股利或股票股利、實(shí)現(xiàn)其他綜合收益以及實(shí)現(xiàn)其他權(quán)益變動(dòng)，均不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的變動(dòng)。 7、下列關(guān)于權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資說法正確的有（）。A、初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 B、初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 C、初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 D、初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 【正確答案】AB【您的答案】 【答案解析】初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額差額的處理：（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本；（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資成本），貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 8、下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的說法正確的有（）。A、投資方應(yīng)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中應(yīng)享有的份額確認(rèn)應(yīng)享有的投資收益 B、被投資單位分配的現(xiàn)金股利，投資方不需要予以處理 C、對(duì)于被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資方應(yīng)該按照應(yīng)享有的份額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 D、長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值不會(huì)小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 【正確答案】ACD【您的答案】 【答案解析】選項(xiàng)B，被投資方分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資方需要根據(jù)應(yīng)享有的份額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，分錄為：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下，如果初始投資成本小于應(yīng)享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，差額需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，調(diào)整后入賬價(jià)值等于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額；反之，如果是大于，差額不需要調(diào)整，入賬價(jià)值就等于初始投資成本，大于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額。因此，選項(xiàng)D說法正確。 9、發(fā)生其他綜合收益變動(dòng)的情況有（）。A、可供出售金融資產(chǎn)價(jià)值的暫時(shí)波動(dòng) B、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額 C、自用房產(chǎn)、存貨轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)時(shí)，形成的增值額 D、權(quán)益法下被投資方其他綜合收益變動(dòng)時(shí)投資方“長(zhǎng)期股權(quán)投資”價(jià)值的相應(yīng)調(diào)整 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】 10、投資企業(yè)對(duì)被投資單位實(shí)施控制的，下列說法正確的有（）。A、是其子公司 B、是其合營(yíng)企業(yè) C、是其聯(lián)營(yíng)企業(yè) D、按照成本法核算 【正確答案】AD【您的答案】 【答案解析】投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。 三、判斷題 1、投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。 2、長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量方法有兩種，即成本法和權(quán)益法。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 3、投資方確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資方負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 4、企業(yè)無論以何種方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)作為取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】企業(yè)無論以何種方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)作為取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 5、投資方當(dāng)期對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)和其他綜合收益增加凈額的分享額小于或等于前期未確認(rèn)投資凈損失的，根據(jù)登記的未確認(rèn)投資凈損失的類型，彌補(bǔ)前期未確認(rèn)的應(yīng)分擔(dān)的被投資單位凈虧損或其他綜合收益減少凈額等投資凈損失。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 6、被投資單位發(fā)生凈損失時(shí)，應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整”科目，貸記“投資收益”科目。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】被投資單位發(fā)生凈損失時(shí)，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整”科目。 7、被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與投資方不一致的，應(yīng)當(dāng)按照投資方的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他綜合收益等。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 8、在確認(rèn)了有關(guān)的投資損失以后，被投資單位于以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，應(yīng)按相反順序分別減記賬外備查登記的金額、已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債、恢復(fù)其他長(zhǎng)期權(quán)益及長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)投資收益，即應(yīng)當(dāng)按順序分別借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目，貸記“投資收益”科目。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 9、企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，應(yīng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】 10、在成本法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資一般以取得股權(quán)時(shí)的初始投資成本計(jì)價(jià)；以后，除了投資企業(yè)追加投資或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般應(yīng)保持不變。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 一、單選題 1、正保公司2009年3月20日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，售價(jià)為3 500萬元，增值稅稅額為595萬元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為110萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素），預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則該企業(yè)2011年就該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A、780 B、908.92 C、960 D、840 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】2009年該設(shè)備的入賬價(jià)值3 5001103 610（萬元）。2011年應(yīng)計(jì)提的折舊（3 61010）4/153/12（3 61010）3/159/12780（萬元）。 2、某公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為5.60萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（）萬元。A、24 B、14.40 C、20 D、8 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】本類題沒有技巧和捷徑，必須逐年將折舊計(jì)算出來。注意雙倍余額遞減法下，開始的幾年不考慮凈殘值，在最后兩年改為直線法計(jì)算后，要考慮預(yù)計(jì)凈殘值。本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%（25100%）。第一年折舊10040%40萬元，第二年折舊（10010040%）40%24萬元，第三年折舊（1004024）40%14.4萬元。第4、5年折舊（3614.45.6）/28萬元。 3、下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。A、正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn) B、因季節(jié)性原因停用的固定資產(chǎn) C、進(jìn)行日常維修的固定資產(chǎn) D、定期大修理的固定資產(chǎn) 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】選項(xiàng)A，改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)入至在建工程中，在改擴(kuò)建期間不需要計(jì)提折舊；選項(xiàng)D，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化處理，計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)在定期大修理期間，照提折舊。 4、A公司2015年6月30日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為200萬元，增值稅額為34萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)11.6萬元。預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，該設(shè)備2015年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬元。A、30 B、60 C、65 D、50 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值20011.6211.6（萬元）；2015年應(yīng)提折舊額（211.61.6）6/216/1230（萬元），其中6/21是折舊率，分母21=1+2+3+4+5+6，分子6是剩余使用年限6年。 5、A公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊。原價(jià)為153萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為494.7萬件，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬件。則該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的本月折舊額為（）萬元。A、2.3 B、2.2 C、2.1 D、2.5 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】單件折舊額153（13%）/494.70.3（元/件）本月折舊額70.32.1（萬元） 6、2011年1月1日，X公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用20年。2011年1月15日，X公司開始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化的支出400萬元。預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2019年6月30日。裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。X公司該裝修形成的固定資產(chǎn)在2011年度應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬元。A、10 B、25 C、20 D、50 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。本題中兩次裝修期間是2011年7月至2019年6月，共計(jì)8年；剩余使用年限為19年零6個(gè)月；剩余租賃期是14年零6個(gè)月，其中最短期間為8年，所以可知2011年計(jì)提裝修形成的固定資產(chǎn)折舊的金額400/86/1225（萬元）。 7、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購(gòu)入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價(jià)為726萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬元。A、240 B、232 C、192 D、234 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】會(huì)計(jì)年度和折舊年度時(shí)間不一致，基本思路是先以折舊年度為期間，計(jì)算每一折舊年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額，再按照每一個(gè)會(huì)計(jì)年度所涵蓋的期間來分析計(jì)算相應(yīng)會(huì)計(jì)年度的折舊金額。本題中，2010年10月29日購(gòu)入，應(yīng)從2010年11月份開始計(jì)提折舊。2010年11月至2011年10月屬于第一個(gè)折舊年度，2011年11月至2012年10月屬于第二個(gè)折舊年度，所以2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額（7266）5/1510/12（7266）4/152/12232（萬元）。 8、甲公司系增值稅一般納稅人，不動(dòng)產(chǎn)、存貨適用的增值稅稅率分別為11%、17%。2016年9月1日甲公司以債務(wù)重組方式取得正在建設(shè)的廠房一棟，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款500萬元，増值稅額55萬元；甲公司取得后繼續(xù)建造該廠房，建造中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計(jì)稅價(jià)格6萬元，支付不含稅工程款92萬元， 取得增值稅專用發(fā)票，增值稅額10.12萬元。2016年10月16日完工投入使用，甲公司預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該廠房2016年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬元。A、34.23 B、37.33 C、40 D、31.56 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】固定資產(chǎn)（廠房）入賬價(jià)值5003592600（萬元）；該廠房2016年應(yīng)提折舊6002/52/1240（萬元）。 9、關(guān)于工作量法的表述，下列各項(xiàng)中說法正確的是（）。A、工作量法是根據(jù)預(yù)計(jì)工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法 B、工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法 C、工作量法不適用于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 D、存貨的后續(xù)計(jì)量會(huì)涉及到工作量法 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】 10、A公司2016年6月30日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為200萬元，增值稅額為34萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)11.6萬元。預(yù)計(jì)凈殘值為1. 6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，該設(shè)備2016年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬元。A、30 B、60 C、65 D、50 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值20011.6211.6（萬元）；2016年應(yīng)提折舊額（211.61.6）6/216/1230（萬元） 二、多選題 1、下列各項(xiàng)中，通過“固定資產(chǎn)”科目核算的有（）。A、購(gòu)入正在安裝的設(shè)備 B、經(jīng)營(yíng)性租出的設(shè)備 C、融資租入的不需安裝的設(shè)備 D、購(gòu)入的不需安裝的設(shè)備 【正確答案】BCD【您的答案】 【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)的確認(rèn)。購(gòu)入正在安裝的設(shè)備應(yīng)通過“在建工程”賬戶核算；經(jīng)營(yíng)性租出的設(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)；融資租入的不需安裝的設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)管理，因不需安裝，所以在固定資產(chǎn)賬戶核算；購(gòu)入的不需安裝的設(shè)備在固定資產(chǎn)賬戶核算。 2、確定固定資產(chǎn)折舊需要考慮的因素有（）。A、固定資產(chǎn)原價(jià) B、已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C、預(yù)計(jì)凈殘值 D、預(yù)計(jì)使用壽命 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】 3、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)范圍的有（）。A、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的設(shè)備 B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的設(shè)備 C、融資租入設(shè)備 D、購(gòu)入的環(huán)保設(shè)備 【正確答案】ACD【您的答案】 【答案解析】經(jīng)營(yíng)方式租入的設(shè)備，所有權(quán)不屬于本企業(yè)，不能確認(rèn)為承租人的固定資產(chǎn)。 4、下列折舊方法屬于加速折舊法的有（）A、年限平均法 B、雙倍余額遞減法 C、年數(shù)總和法 D、工作量法 【正確答案】BC【您的答案】 【答案解析】 5、下列各項(xiàng)中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）。A、為凈化環(huán)境或者滿足國(guó)家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備 B、與相關(guān)固定資產(chǎn)組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件 C、融資租入的固定資產(chǎn) D、使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)的模具 【正確答案】ABC【您的答案】 【答案解析】固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命要超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)，不能作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。 6、列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A、融資租入的固定資產(chǎn) B、經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn) C、大修理停用的固定資產(chǎn) D、持有待售的固定資產(chǎn) 【正確答案】AC【您的答案】 【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)的折舊范圍。選項(xiàng)B，按規(guī)定經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊；選項(xiàng)D，持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊。 7、甲公司2013年4月1日開始辦公樓的建設(shè)，工程期2年，2015年6月1日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2015年10月1日驗(yàn)收合格，2016年2月1日竣工決算完畢，2016年8月8日正式入駐。有關(guān)該業(yè)務(wù)的如下論斷中，錯(cuò)誤的有（）。A、2015年6月1日按暫估價(jià)入固定資產(chǎn)賬，并于當(dāng)年7月開始計(jì)提折舊，2016年2月1日依據(jù)竣工決算標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整暫估原價(jià)，但已提折舊不作調(diào)整 B、2015年10月1日按暫估價(jià)入固定資產(chǎn)賬，于當(dāng)年11月開始計(jì)提折舊，2016年2月1日依據(jù)竣工決算標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整暫估原價(jià)，但已提折舊不作調(diào)整 C、2016年2月1日按竣工決算認(rèn)定的價(jià)值入固定資產(chǎn)賬，于當(dāng)年3月開始計(jì)提折舊 D、2016年8月8日按竣工決算認(rèn)定的價(jià)值入固定資產(chǎn)賬，于當(dāng)年9月開始計(jì)提折舊 【正確答案】BCD【您的答案】 【答案解析】固定資產(chǎn)入賬日為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)日，竣工決算標(biāo)準(zhǔn)只用于調(diào)整原價(jià)。 8、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的適用范圍，說法正確的有（）A、年限平均法適用于各個(gè)時(shí)期使用情況大致相同的固定資產(chǎn)折舊 B、雙倍余額遞減法適用于那些在使用壽命內(nèi)的服務(wù)潛力在前期消耗較大，在后期消耗較少的固定資產(chǎn) C、工作量法適用于那些在使用期間負(fù)擔(dān)程度差異很大，與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式與固定資產(chǎn)工作的時(shí)數(shù)聯(lián)系密切的固定資產(chǎn) D、年數(shù)總和法適用于那些在使用壽命內(nèi)的服務(wù)潛力在前期消耗較大，在后期消耗較少的固定資產(chǎn) 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】 9、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）。A、經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn) B、季節(jié)性停用的設(shè)備 C、處于改良過程的固定資產(chǎn) D、融資租入的固定資產(chǎn) 【正確答案】BD【您的答案】 【答案解析】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的設(shè)備不屬于本企業(yè)資產(chǎn)，不能計(jì)提折舊；季節(jié)性停用的設(shè)備仍需計(jì)提折舊；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)計(jì)提折舊。 10、列各項(xiàng)資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)定義的有（ ）。A、企業(yè)為生產(chǎn)持有的機(jī)器設(shè)備 B、企業(yè)以融資租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備 C、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備 D、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物 【正確答案】AC【您的答案】 【答案解析】選項(xiàng)B中的機(jī)器設(shè)備不屬于出租方的資產(chǎn)，選項(xiàng)D中的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。 三、判斷題 1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 2、企業(yè)不管是采用哪種折舊方法，每一年計(jì)提折舊時(shí)，都應(yīng)該考慮其凈殘值的問題。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】雙倍余額遞減法下，在固定資產(chǎn)使用初期計(jì)算折舊額時(shí)是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。 3、企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。 4、固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 5、企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)和融資租入的固定資產(chǎn)均應(yīng)按照自有資產(chǎn)對(duì)其計(jì)提折舊。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】按照實(shí)質(zhì)重于形式要求，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為承租人的自有固定資產(chǎn)處理，并采用與自有資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提折舊；經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于承租方，所以不用對(duì)其計(jì)提折舊。 6、預(yù)計(jì)凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò) 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 7、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)