當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對(duì)策摘要：文章對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了相關(guān)對(duì)策。 關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理財(cái)政改革 近年來，隨著財(cái)政改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革不斷加強(qiáng)，逐步建立起了比較完善的預(yù)算管理體制和收入、支出管理方式。但是，目前的財(cái)務(wù)管理，還存在許多不容忽視的問題。本文就此作如下論述。 一、存在的問題 （一）體制方面的問題 1.專項(xiàng)資金的管理。專項(xiàng)資金是指定用途、?？顚Ｓ谩渭兒怂愕念A(yù)算資金。對(duì)某些預(yù)算支出進(jìn)行專項(xiàng)核算，有利于保證專項(xiàng)任務(wù)的完成，提高資金的使用效果。目前，專項(xiàng)資金管理在體制方面存在著一些問題，影響了財(cái)政資金的使用效益，加大了財(cái)政負(fù)擔(dān)，削弱了財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。 2.預(yù)算外資金的管理。首先是沖擊國(guó)家財(cái)政收入，削弱了政府宏觀調(diào)控能力。預(yù)算外資金是從財(cái)政預(yù)算資金中分離出來的，但在分流收入的同時(shí)，并沒有相應(yīng)地分流財(cái)政支出，于是出現(xiàn)了原由財(cái)政供給的項(xiàng)目照樣供養(yǎng)的狀況。這不論從財(cái)政資金供需平衡理論還是從實(shí)踐看，都必然導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)資金緊，預(yù)算外資金松的問題。 其次是導(dǎo)致分配主體多元化和社會(huì)分配不公，誘發(fā)腐敗。預(yù)算外資金的產(chǎn)生實(shí)際上是政府對(duì)地方和部門的放權(quán)讓利行為。對(duì)各部門放權(quán)，使得本來掌握在財(cái)政部門手中的分配權(quán)力紛紛下放到各主管部門。在利益機(jī)制和攀比效應(yīng)的誘惑下，一些部門竭力尋找預(yù)算外的財(cái)源，“三亂”行為進(jìn)一步蔓延。第三是加劇了部門保護(hù)和條條分割，不利于政企分開和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。預(yù)算外資金的大量存在，在一定程度上維護(hù)了部門單位的既得利益。一些部門從自身利益出發(fā)，必然要考慮如何加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金的收取，怎樣保證這塊資金的完整和規(guī)模擴(kuò)大，因此會(huì)加大對(duì)企業(yè)的行政干預(yù)，加劇部門保護(hù)和地方保護(hù)，致使政企分開難度較大，不利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。 （二）制度不健全 1.專項(xiàng)資金的管理。一是把關(guān)不嚴(yán)，供應(yīng)范圍過寬。由于財(cái)政部門或上級(jí)單位在核撥專項(xiàng)資金前，項(xiàng)目缺乏必要的論證，使得資金和應(yīng)辦的項(xiàng)目脫節(jié)，從而在各級(jí)財(cái)政的預(yù)算、決算中，幾乎所有的支出科目都列有專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，使用范圍帶有極大的模糊性和不確定性，缺少“度”的限定。二是資金分配存在嚴(yán)重的隨意性?！皶?huì)哭的孩子多吃奶”的情況，帶有普遍性，一定程度上影響了分稅制財(cái)政體制的施行，同時(shí)，也給擠占挪用專項(xiàng)資金以可乘之機(jī)。 2.往來款項(xiàng)的管理。據(jù)調(diào)查，現(xiàn)在行政事業(yè)單位往來款項(xiàng)賬面余額占流動(dòng)資產(chǎn)50%以上，而且有相當(dāng)一部分屬于呆賬、壞賬。主要表現(xiàn)在采購(gòu)財(cái)產(chǎn)物資商品的預(yù)付貨款因不及時(shí)清算或貸款擔(dān)保硬性扣回形成呆壞賬。單位購(gòu)車、買設(shè)備或其他物品，匯給商家的錢多，購(gòu)物金額少，因結(jié)算不及時(shí)，產(chǎn)生債務(wù)糾紛，無法收回形成呆賬。個(gè)別單位違規(guī)為其他單位或個(gè)人提供貸款擔(dān)保，由于借款人不能到期清償而承擔(dān)連帶責(zé)任被銀行硬性將款項(xiàng)扣回，單位求償未果形成呆賬，而直接責(zé)任人得不到相應(yīng)的懲罰。 3.年終清理結(jié)算和財(cái)務(wù)結(jié)賬。年度終了，對(duì)全部會(huì)計(jì)核算進(jìn)行清理結(jié)算和賬務(wù)結(jié)賬是編報(bào)年度決算的重要環(huán)節(jié)，也是保證單位決算報(bào)表準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。突出表現(xiàn)在：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)沒有及時(shí)清理結(jié)算，往來款項(xiàng)往往由于跨年度責(zé)任不清，而形成呆賬壞賬。 （三）制度執(zhí)行不力 1.對(duì)資金的管理。一是職工借用公款沒有及時(shí)催收形成呆賬；二是對(duì)有償資金不及時(shí)清算形成壞賬。 2.對(duì)原始票據(jù)的管理。近年來，對(duì)原始憑證的管理進(jìn)行規(guī)范化、制度化的同時(shí)，也出現(xiàn)了一些問題，主要是原始票據(jù)記載的內(nèi)容、信息失真，甚至出現(xiàn)了“假冒偽劣”的數(shù)據(jù)。要想有效地解決這一問題，必須從源頭抓起，加強(qiáng)原始票據(jù)的管理。 3.應(yīng)繳款項(xiàng)的管理。實(shí)際工作中，單位的應(yīng)激款項(xiàng)管理不夠規(guī)范，使用上比較混亂，使其大部分游離于財(cái)政監(jiān)督之外，亂支亂用，在一定程度上助長(zhǎng)了腐敗行為的發(fā)生。 4.年終清理結(jié)算和財(cái)務(wù)結(jié)賬。一是會(huì)計(jì)部門和財(cái)產(chǎn)管理部門沒有按有關(guān)規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)，致使盤盈、盤虧資產(chǎn)不能及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整財(cái)務(wù)，從而導(dǎo)致賬實(shí)不符。二是沒有按規(guī)定進(jìn)行年終結(jié)賬。檢查中發(fā)現(xiàn)部分單位沒有按新財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，將收入支出賬戶的余額全部轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶，而是仍沿用舊的賬務(wù)處理方法，將本年度結(jié)余虛列支出轉(zhuǎn)入存款，造成本年度內(nèi)收支不實(shí)。 （四）資產(chǎn)管理有漏洞 財(cái)產(chǎn)物資處理不及時(shí)結(jié)算形成呆壞賬。有的單位把閑置的設(shè)備物資作價(jià)劃給企業(yè)、其他單位，或把庫存物資以賒銷形式出售，事后不及時(shí)清理、結(jié)算，長(zhǎng)期掛在應(yīng)收款賬戶上，日久形成呆賬。為了有效地制止行政事業(yè)單位往來款項(xiàng)的不規(guī)范行為，避免國(guó)有資產(chǎn)的流失，財(cái)政部門必須加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來款項(xiàng)及資產(chǎn)的管理監(jiān)督。 二、對(duì)策和建議 （一）體制改革方面 1.實(shí)行分類管理。目前，財(cái)政專項(xiàng)資金在財(cái)政資金中占有一定比例，涉及項(xiàng)目較多，必須實(shí)行“分類管理，專款專用，統(tǒng)一決算”的管理模式。分類管理，即根據(jù)專業(yè)資金的不同性質(zhì)進(jìn)行分類，根據(jù)不同類別，采取不同的管理辦法。 2.嚴(yán)格履行借款合同并重申不準(zhǔn)職工借支的規(guī)定。今后行政事業(yè)單位之間，一般不應(yīng)發(fā)生借款業(yè)務(wù)，特殊情況需要借款的，應(yīng)履行借款合同，依法借貸。同時(shí)財(cái)政部門應(yīng)重申不準(zhǔn)職工借用公款。還要進(jìn)一步明確：行政事業(yè)單位的各項(xiàng)資金都?xì)w政府所有，由政府財(cái)政部門統(tǒng)一支配。 3.明確預(yù)算外資金的性質(zhì)，徹底打破兩權(quán)不變的格局。國(guó)務(wù)院決策已明確指出：“預(yù)算外資金是財(cái)政性資金，不是部門和單位自有資金，必須納入財(cái)政管理。”這充分揭示了預(yù)算外資金的性質(zhì)，是一種依托國(guó)家政權(quán)、以政府為分配主體的財(cái)政性資金，突破了過去“兩權(quán)”不變的格局，重新把所有權(quán)歸還國(guó)家，管理權(quán)歸還財(cái)政。這就使擴(kuò)大財(cái)政收入規(guī)模，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力成為可能。 4.取消單位收入過渡戶，確保預(yù)算外資金全額上繳財(cái)政專戶。對(duì)預(yù)算外資金實(shí)行財(cái)政專戶管理，是搞好預(yù)算外資金管理的前提。取消各單位收入過渡戶是保證預(yù)算外資金全額上繳財(cái)政專戶最有效的辦法。 5.逐步實(shí)行票款分離制度，從源頭上堵塞漏洞，防范腐敗。實(shí)行票款分離制度，就是實(shí)行“立項(xiàng)、收費(fèi)、支出、稽查”諸權(quán)分離機(jī)制，執(zhí)法單位有權(quán)開票，無權(quán)收費(fèi)，開票多少與其正常經(jīng)費(fèi)不相掛鉤。行政事業(yè)單位應(yīng)繳款項(xiàng)及非財(cái)政撥付取得的各項(xiàng)資金，必須嚴(yán)格按規(guī)定上繳，實(shí)行“票款分離”、“收支兩條線”管理，使其統(tǒng)一納入單位綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，統(tǒng)籌安排。這樣，使應(yīng)繳款項(xiàng)由暗處擺到明處，有利于控制不合理支出，同時(shí)也為財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)工作提供便利，為清理整頓行政事業(yè)單位非法收入奠定基礎(chǔ)，更有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。 （二）建章立制，嚴(yán)格執(zhí)行 1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，建立有效的支出約束機(jī)制。一是綜合性的管理制度，如加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理制度、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)等。二是單項(xiàng)的管理制度，如加強(qiáng)辦公費(fèi)、電話費(fèi)、郵資費(fèi)等管理制度。三是相關(guān)性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。這樣，從單位內(nèi)建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，防止經(jīng)費(fèi)支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益。 2.強(qiáng)化開支計(jì)劃性，合理安排項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。首先確保人員經(jīng)費(fèi)開支，其次保證必要的辦公經(jīng)費(fèi)需要，然后再按照輕重緩急安排其他項(xiàng)目的開支。計(jì)劃制定后，還必須嚴(yán)格執(zhí)行，防止前緊后松，保證計(jì)劃的有效性。 3.嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出管理，杜絕揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。第一，建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支審批制度。對(duì)于每項(xiàng)開支，都必須嚴(yán)格按規(guī)定的權(quán)限審批后方可報(bào)銷。第二，制定嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支報(bào)銷程序。每一筆開支都必須取得合法有效的票據(jù)，并附有關(guān)批件，由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)簽字，財(cái)務(wù)人員審核，領(lǐng)導(dǎo)審批后才能予以報(bào)銷。第三，統(tǒng)籌安排使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。第四，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開支的事前監(jiān)督。第五，健全單位財(cái)產(chǎn)物資的管理。 4.對(duì)原始票據(jù)報(bào)銷傳遞程序的管理。一是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的經(jīng)手人、科室負(fù)責(zé)人先審核簽字，說明此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確實(shí)發(fā)生；二是由分管各單位經(jīng)手人根據(jù)要求填好報(bào)銷單，送財(cái)務(wù)人就原始憑證是否符合財(cái)務(wù)制度，是否符合開支范圍等進(jìn)行審核。 5.對(duì)原始票據(jù)的源頭管理。一是要逐步完善管理制度，明確有關(guān)部門的職責(zé)范圍；二是對(duì)確需使用普通票據(jù)的單位、個(gè)體組織備查；三是有關(guān)職能部門應(yīng)盡其職，加大執(zhí)法力度，對(duì)原始票據(jù)實(shí)行稽查制度。 6.規(guī)范年終清理結(jié)算和財(cái)務(wù)結(jié)賬。為保證單位進(jìn)行清理結(jié)算和財(cái)務(wù)決算報(bào)表準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，年終清理結(jié)算和結(jié)賬應(yīng)做到：（1）單位內(nèi)部必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)物管理制度，責(zé)任到人，建立健全賬簿記錄，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的建檔立制工作。（2）嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，于年終結(jié)賬前，對(duì)單位的各種暫存、暫付、借入、借出的往來款項(xiàng)，需嚴(yán)格按照“嚴(yán)格控制、及時(shí)清理”的原則，分類清理。同時(shí)，將應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)，及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。 （三）加強(qiáng)監(jiān)督，責(zé)任到人 1.改革資金的分配方式，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。 2.開展財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，提高經(jīng)費(fèi)管理水平。 3.加大對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清理力度。根據(jù)單位賬面反映出的往來款項(xiàng)余額，要有單位負(fù)責(zé)人組織會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人，查清債權(quán)發(fā)生的時(shí)間和事由，取出原會(huì)計(jì)處理的原始憑證，與債務(wù)人對(duì)賬，發(fā)出催款通知書，責(zé)令其限期歸還。一時(shí)難以收清的，可簽訂還款計(jì)劃，分期歸還。 4.查處應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理中的不正之風(fēng)和違規(guī)行為。 5.依法確認(rèn)壞賬損失并及時(shí)核銷。財(cái)政部門要堅(jiān)持對(duì)歷史負(fù)責(zé)，對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性負(fù)責(zé)的態(tài)度，完善對(duì)壞賬損失的審批處理程序。 （四）提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì) 一是在財(cái)務(wù)隊(duì)伍中普及法律知識(shí)，強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的法律責(zé)任；二是加強(qiáng)思想和職業(yè)道德教育；三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平；四是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化；五是加強(qiáng)培訓(xùn)，抓好繼續(xù)教育；六是建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。 知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，客觀上要求財(cái)會(huì)人員樹立新觀念。各單位要建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束，才能充分調(diào)動(dòng)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。這是提高財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)的根本保證。