國(guó)企財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 1 總則 為規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算的行為，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展，須從市場(chǎng)化角度出發(fā)， 把資本保全與增值的財(cái)務(wù)目標(biāo)量化為財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)部門(mén)將依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃大綱 及有關(guān)專(zhuān)業(yè)預(yù)算，編制公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算。 2 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容及目標(biāo) 2.1 利潤(rùn)計(jì)劃的目標(biāo)-采取各種措施，努力提高利潤(rùn)水平，合理分配公司利潤(rùn)。 2.2 成本計(jì)劃的目標(biāo)-在保持產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，使產(chǎn)品成本最低化。 2.3 費(fèi)用計(jì)劃的目標(biāo)-在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，使費(fèi)用支出最小化。 2.4 資金計(jì)劃的目標(biāo)- 合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金的使用效 果。 2.5 投資收益計(jì)劃的目標(biāo)-以投出資本的保全及增值的最大化。 3 財(cái)務(wù)預(yù)算的管理體系及層次 3.1 根據(jù)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的權(quán)限，以及對(duì)資產(chǎn)的控制程度，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理體 系分為四個(gè)層次： a. 公司本部的分廠、部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理；b. 全資子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理；c. 控股子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理；d. 參股子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。 4 編制財(cái)務(wù)預(yù)算的依據(jù) 4.1 為提高財(cái)務(wù)預(yù)算的正確性以及可操作性。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，需提供下列專(zhuān) 業(yè)預(yù)算： a. 公司年度方針目標(biāo)；b. 基本建設(shè)、技術(shù)改造計(jì)劃； c. 生產(chǎn)技術(shù)、工藝及能力 平衡計(jì)劃；d. 非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備制造計(jì)劃；e. 產(chǎn)品銷(xiāo)售量計(jì)劃；f. 產(chǎn)品生產(chǎn)量計(jì)劃；g. 產(chǎn) 品銷(xiāo)售價(jià)格趨勢(shì)分析報(bào)告；h. 物資采購(gòu)計(jì)劃；i. 能源消耗計(jì)劃；g. 工具消耗計(jì)劃； k. 房屋、設(shè)備大、中、小修理計(jì)劃；l. 勞動(dòng)工資計(jì)劃；m. 福利費(fèi)用計(jì)劃；n. 公司 長(zhǎng)期項(xiàng)目投資計(jì)劃。 共 5 頁(yè) 第 1 頁(yè) 5 財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序 5.1 根據(jù)公司的方針目標(biāo)，財(cái)務(wù)部門(mén)要收集大量的數(shù)據(jù)資料，把包括人員、價(jià)格、 成本、費(fèi)用、收入各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等在內(nèi)的大量資料與本單位歷史最好水平或近 三 年平均水平比，與同類(lèi)企業(yè)先進(jìn)水平比，制定科學(xué)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及對(duì)可控成本和費(fèi)用 提出降低的目標(biāo)。 5.2 財(cái)務(wù)部門(mén)將制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算體系，要求有關(guān)部門(mén)編制專(zhuān)業(yè)預(yù)算。 5.3 責(zé)任部門(mén)根據(jù)公司的方針目標(biāo)、專(zhuān)業(yè)預(yù)算及財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)可控成本和費(fèi)用降低 的目標(biāo)，結(jié)合責(zé)任部門(mén)的實(shí)際情況，編制出責(zé)任部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算初稿。 5.4 財(cái)務(wù)部門(mén)將責(zé)任部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算初稿進(jìn)行匯總后，根據(jù)董事會(huì)的整體目標(biāo)及 公司財(cái)務(wù)總經(jīng)理聽(tīng)取各責(zé)任部門(mén)詳細(xì)匯報(bào)后的意見(jiàn)，初步確定責(zé)任部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算的 目標(biāo)，責(zé)任部門(mén)據(jù)此編制財(cái)務(wù)預(yù)算正稿。 5.5 財(cái)務(wù)部門(mén)將責(zé)任部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算正稿進(jìn)行匯總后，編制出正式的年度財(cái)務(wù)預(yù) 算報(bào)告，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后,公司總經(jīng)理最終確定各類(lèi)部門(mén)的年度預(yù)算目標(biāo)，下達(dá) 預(yù)算確認(rèn)文件并與責(zé)任部門(mén)簽定目標(biāo)責(zé)任狀。 6 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 6.1 利潤(rùn)計(jì)劃的編制 6.1.1 利潤(rùn)計(jì)劃屬于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的前期控制系統(tǒng)，是搞好財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ) 和關(guān)鍵。 6.1.2 確定目標(biāo)利潤(rùn)的步驟和方法 6.1.2.1 根據(jù)市場(chǎng)情況和近年來(lái)利潤(rùn)增減趨勢(shì)，結(jié)合上級(jí)部門(mén)下達(dá)指標(biāo)和公司歷 史先進(jìn)水平，參照同行業(yè)先進(jìn)水平，提出計(jì)劃期的利潤(rùn)目標(biāo)和理想數(shù)額。 6.1.2.2 根據(jù)公司的實(shí)際情況和已掌握的比較準(zhǔn)確的資料，運(yùn)用利潤(rùn)增長(zhǎng)百分率 來(lái)測(cè)算計(jì)劃期可能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)。 6.1.3 公司的目標(biāo)利潤(rùn)確定后，必須制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所采取的各項(xiàng)技術(shù)組織措 施，制定財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用、投資收益和資金計(jì)劃，使目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)建立在扎實(shí)、 科學(xué)的基礎(chǔ)之上。 6.1.4 公司財(cái)務(wù)計(jì)劃分為年度計(jì)劃和季度計(jì)劃兩種，年度計(jì)劃分季，季度計(jì)劃分 月編制。 6.1.5 財(cái)務(wù)計(jì)劃內(nèi)容包括： 共 5 頁(yè) 第 3 頁(yè) a. 財(cái)務(wù)計(jì)劃編制說(shuō)明書(shū)；b. 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配計(jì)劃； c. 主營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)劃； d. 期間費(fèi)用計(jì)劃；e. 投資收益計(jì)劃； f. 營(yíng)業(yè)外收支計(jì)劃。 6.2 成本計(jì)劃的編制 6.2.1 成本計(jì)劃是利潤(rùn)計(jì)劃的重要組成部分，主要用來(lái)控制、核算產(chǎn)品的單位成 本及總成本。 6.2.2 成本計(jì)劃的編制方法 6.2.2.1 編制成本計(jì)劃應(yīng)以目標(biāo)成本為依據(jù)，定額成本為基礎(chǔ)，在對(duì)前期成本水 平、歷史水平、同行業(yè)及正確估計(jì)計(jì)劃期引起成本變動(dòng)的各種因素，經(jīng)反復(fù)試算平 衡后編制。 6.2.2.2 成本計(jì)劃采用直接計(jì)算法編制。 6.2.2.3 利潤(rùn)計(jì)劃不能達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，必須對(duì)成本計(jì)劃進(jìn)行修訂，在保證產(chǎn)品 質(zhì)量的前提下，采取降低成本的措施，使目標(biāo)成本最低化。 6.2.3 成本計(jì)劃按年度、季度和分廠、分公司編制。分廠計(jì)劃、季度計(jì)劃是公司 計(jì)劃、年度計(jì)劃的執(zhí)行計(jì)劃。 6.2.4 成本計(jì)劃包括的內(nèi)容： a 成本計(jì)劃的編制說(shuō)明書(shū)；b 生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃；c 制造費(fèi)用計(jì)劃；d 主要產(chǎn)品單位 成本計(jì)劃；e 全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃； f 可比產(chǎn)品成本降低率計(jì)劃 6.3 費(fèi)用計(jì)劃的編制 6.3.1 費(fèi)用計(jì)劃包括管理費(fèi)用計(jì)劃、銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)劃、財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃。 6.3.2 管理費(fèi)用計(jì)劃指為維持公司行政管理部門(mén)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而預(yù)計(jì) 發(fā)生的費(fèi)用，具體項(xiàng)目按國(guó)家規(guī)定設(shè)置。 6.3.2.1 管理費(fèi)用預(yù)算實(shí)行歸口分級(jí)管理責(zé)任制。 6.3.2.2 管理費(fèi)用計(jì)劃按明細(xì)項(xiàng)目分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩類(lèi)分別編制預(yù)算。 變動(dòng)費(fèi)用部分依據(jù)國(guó)家制度規(guī)定，結(jié)合公司計(jì)劃經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的變動(dòng)比例加以確定； 固定費(fèi)用部分以歷史資料為依據(jù)，并考慮計(jì)劃期公司管理決策、物價(jià)趨勢(shì)等因素后 確定。 6.3.2.3 管理費(fèi)用計(jì)劃按年度、季度分部門(mén)編制。 6.3.3 銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)劃是指銷(xiāo)售公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過(guò)程中預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng) 費(fèi)用。 6.3.3.1 銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)劃以歷史資料為依據(jù)，并考慮計(jì)劃期公司的銷(xiāo)售規(guī)模、銷(xiāo)售 策略、銷(xiāo)售方式的變化等因素，以預(yù)算銷(xiāo)售收入的一定比例按項(xiàng)目加以編制。 6.3.3.2 銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)劃按年度、季度編制。 共 5 頁(yè) 第 4 頁(yè) 6.3.3.3 銷(xiāo)售費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)會(huì)同編制。 6.3.4 財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃是指公司籌集資金而計(jì)劃發(fā)生的費(fèi)用，具體項(xiàng)目按國(guó)家規(guī)定 設(shè)置。 6.3.4.1 財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃根據(jù)公司已有的負(fù)債情況，計(jì)劃期公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及可 能形成的負(fù)債規(guī)模、利率波動(dòng)等綜合分析后編制。同時(shí)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要從總體上 統(tǒng)籌安排資金結(jié)構(gòu)，綜合確定各種籌資渠道和籌資方式，合理調(diào)度使用資金，以降 低資金成本。 6.3.4.2 財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃不包括為新建項(xiàng)目而增加負(fù)債所對(duì)應(yīng)的利息支出，即資本 化利息。 6.3.4.3 財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃由財(cái)務(wù)部門(mén)歸口編制和控制。 6.4 資金計(jì)劃的編制及審批權(quán)限 6.4.1 根據(jù)公司年度銷(xiāo)售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃和技改計(jì)劃等專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃，由 財(cái)務(wù)部門(mén)編制年度的資金平衡計(jì)劃。 6.4.2 根據(jù)年度資金平衡計(jì)劃，由財(cái)務(wù)部門(mén)編制月度資金平衡計(jì)劃。 6.5 投資收益計(jì)劃的編制及審批權(quán)限 6.5.1 投資收益計(jì)劃分短期投資計(jì)劃和長(zhǎng)期股權(quán)投資收益計(jì)劃。 6.5.2 在資金計(jì)劃平衡后，對(duì)短期閑置的貨幣資金在股東大會(huì)授權(quán)的金額范圍之 內(nèi)，經(jīng)公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，按預(yù)計(jì)的投資收益，編制短期計(jì)劃投資收益額。 6.5.3 長(zhǎng)期股權(quán)投資收益計(jì)劃的編制。 6.5.3.1 威孚財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)全資子公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行審核后，由威孚公司對(duì)子公 司下達(dá)目標(biāo)利潤(rùn)值，財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此編制長(zhǎng)期股權(quán)投資收益。 6.5.3.2 威孚財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)控股子公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行審核后，由子公司的董事會(huì) 下達(dá)子公司的利潤(rùn)計(jì)劃值，威孚財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此編制長(zhǎng)期股權(quán)投資收益。 6.5.3.3 威孚財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)采用權(quán)益法核算的參股子公司依據(jù)其年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制 長(zhǎng)期股權(quán)投資收益額。 6.5.3.3 威孚財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)采用成本法核算的參股子公司依據(jù)其年度利潤(rùn)分配計(jì)劃， 編制長(zhǎng)期股權(quán)投資收益額。 8 財(cái)務(wù)預(yù)算的控制及考核 8.1 公司的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須在財(cái)務(wù)預(yù)算的控制范圍內(nèi)進(jìn)行。 8.2.1 按照權(quán)責(zé)歸屬原則，在成本、費(fèi)用計(jì)劃內(nèi)的各項(xiàng)開(kāi)支審批權(quán)限歸屬各管理 責(zé)任部門(mén)。 共 5 頁(yè) 第 5 頁(yè) 8.2.2 管理責(zé)任部門(mén)應(yīng)注意在預(yù)算范圍內(nèi)開(kāi)支，如有超預(yù)算開(kāi)支，必須事先打追 加報(bào)告報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)歸口，經(jīng)公司財(cái)務(wù)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門(mén)追加費(fèi)用，方可使用。 8.2.3 管理責(zé)任部門(mén)有超預(yù)算的開(kāi)支，而事前又未辦理有關(guān)追加費(fèi)用手續(xù)，財(cái)務(wù) 部門(mén)不予辦理付款手續(xù)。 8.2.4 年終，管理責(zé)任部門(mén)的費(fèi)用使用實(shí)績(jī)控制在預(yù)算范圍以內(nèi)，并且較上一年 實(shí)際使用額（扣除非正常因素）的下降金額，按比率兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)額。 8.3.1 銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)績(jī)低于由財(cái)務(wù)部門(mén)按承包合同確定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算公式得出 的預(yù)算額，節(jié)約部分按比例獎(jiǎng)勵(lì)工資總額，反之，則扣減工資總額。 8.3.2 重大的銷(xiāo)售費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，例如：重大的廣告費(fèi)用、定貨會(huì)議費(fèi)用、 差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)等，必須經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)。 8.4.1 責(zé)任部門(mén)平均資金占用額超出資金占用指標(biāo)，在部門(mén)月度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制中扣 分，并相應(yīng)扣除部門(mén)應(yīng)得工資總額。 8.4.2 責(zé)任部門(mén)平均資金占用額低于資金占用指標(biāo)，按公司所節(jié)約利息額獎(jiǎng)勵(lì)責(zé) 任部門(mén)。 8.5.1 內(nèi)部分廠、分公司的內(nèi)部利潤(rùn)指標(biāo)超額完成預(yù)算指標(biāo)值，按月按一定比例 直接獎(jiǎng)勵(lì)責(zé)任部門(mén)的工資總額。 8.5.2 內(nèi)部分廠、分公司的內(nèi)部利潤(rùn)指標(biāo)未達(dá)到預(yù)算指標(biāo)值，按月按一定比例直 接扣減責(zé)任部門(mén)的工資總額。 8.6.1 集團(tuán)公司與全資、控股子公司的經(jīng)營(yíng)者年初簽定承包合同，按預(yù)算的完成 情況，同經(jīng)營(yíng)者的年收入直接掛鉤，按年考核。 8.6.2 通過(guò)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)，來(lái)檢查財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，并將執(zhí)行情況報(bào) 子公司董事會(huì)、集團(tuán)公司董事長(zhǎng)、分管財(cái)務(wù)總經(jīng)理。 9 年度財(cái)務(wù)預(yù)算批準(zhǔn)及調(diào)整的審批權(quán)限 9.1 年度財(cái)務(wù)預(yù)算批準(zhǔn)的審批權(quán)限 公司利潤(rùn)計(jì)劃經(jīng)過(guò)公司董事會(huì)的批準(zhǔn)后執(zhí)行。子公司利潤(rùn)計(jì)劃按管理權(quán)限分別 經(jīng)子公司董事會(huì)或總公司經(jīng)理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。 成本、費(fèi)用、資金、投資計(jì)劃是利潤(rùn)計(jì)劃的子計(jì)劃，按上述相應(yīng)權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后 執(zhí)行。 本文共 6 頁(yè)，第 6 頁(yè) 9.2 年度財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施后，一般不得調(diào)整。若出現(xiàn)不可預(yù)計(jì)情況，公司級(jí) 的利潤(rùn)、銷(xiāo)售、資金計(jì)劃隨公司方針目標(biāo)調(diào)整而作相應(yīng)調(diào)整，公司內(nèi)部計(jì)劃經(jīng)財(cái)務(wù) 部歸口審核并提出調(diào)整意見(jiàn)，按管理權(quán)限經(jīng)總經(jīng)理或由財(cái)務(wù)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。 10 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制時(shí)間 財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)在上年四季度開(kāi)始編制，并在次年元月之前結(jié)束。 制訂部門(mén)： 負(fù)責(zé)人： 管理 處審定： 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清 制訂部門(mén)：財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定： 宣建清