財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)勘誤1. 第2頁(yè)，圖2中的“加工車間”改為“制造車間”。2. 第3頁(yè)，第19行中的賬面價(jià)值是可收回金額中的是改為“與”。3. 第25頁(yè)，憑證10-3/3右側(cè)邊的“扣稅聯(lián)”改為“記賬聯(lián)”；憑證11-1/2中的日期“08日”改為“10日”。4. 第39頁(yè)，憑證18實(shí)付貼現(xiàn)金額由“474000.00”改為“497400.00”。5. 第91頁(yè)，憑證42-3/6中的印章應(yīng)是黑色。6. 第93頁(yè)，憑證42-6/6中的“25日”改為“26日”。7. 第113頁(yè)，第一行中的“本年債券”后面加上“投資”。8. 第115頁(yè)，憑證55-1/2中的日期“31日”改為“30日”。1號(hào)職工宿舍的位置調(diào)整，見下面修改后的憑證55-1/2。9. 第117頁(yè)，憑證56中的“加工車間”改為“制造車間”。10. 第121頁(yè)，憑證60，備注中的“2009”改為“2010”。11. 第123頁(yè)，憑證61中的“輔助生產(chǎn)車間”改為“機(jī)修車間”。12. 第131頁(yè)，憑證66中的數(shù)字修改見下面的憑證66。13. 第133頁(yè)，第2行，“分配制造費(fèi)用，”后加“分配率保留四位小數(shù)，”。14. 第143頁(yè)，憑證80-2/2中最后一列中的“當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的”這幾個(gè)字去掉。15. 第148頁(yè)，附表-1中的上數(shù)第3條紅線應(yīng)為黑線。憑證55-1/12 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 2014年12月30日 單位：元使用部門類別月折舊率原值月折舊額應(yīng)借科目加工車間房屋建筑物0.4%4000000.0016000.00 制造費(fèi)用機(jī)器設(shè)備0.8%8700000.0069600.00小計(jì)85600.00機(jī)修車間房屋建筑物0.4%1020000.004080.00 生產(chǎn)成本機(jī)器設(shè)備0.8%750000.006000.00小計(jì)10080.00行管部、財(cái)務(wù)部、供應(yīng)部房屋建筑物（職工宿舍除外）的0.4%2180000.008720.00管理費(fèi)用1號(hào)職工宿舍0.4%4200000.0016800.00辦公設(shè)備1.5%220000.003300.00小計(jì)28820.00銷售部房屋建筑物0.4%800000.003200.00銷售費(fèi)用辦公設(shè)備1.5%100000.001500.00小計(jì)4700.00合 計(jì)129200.00會(huì)計(jì)主管： 王照陽(yáng) 復(fù)核：劉三 制表：李麗憑證66 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提表 2014年12月31日應(yīng)借科目本月工資總額工會(huì)經(jīng)費(fèi)（2%）職工教育經(jīng)費(fèi)（1.5%）合計(jì)生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本人棉布51046.561020.93765.701786.63滌粘布56363.441127.27845.451972.72小計(jì)107410.002148.201611.153759.35制造費(fèi)用加工車間6800.00136.00102.00238.00生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本12190.00243.80182.85426.65管理費(fèi)用薪酬35800.00716.00537.001253.00銷售費(fèi)用薪酬9800.00196.00147.00343.00 合 計(jì) 172000.003440.002580.006020.00 會(huì)計(jì)主管 ：王照陽(yáng) 復(fù)核：劉三 制表：李花 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)參考答案 上旬 1. 借：應(yīng)付賬款上海大明公司 100000.00 貸：銀行存款中國(guó)工商銀行 100000.00 注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)付賬款期初余額有關(guān)系。2. 借：銀行存款中國(guó)工商銀行 200000.00 貸：預(yù)收賬款湘西百貨有限公司 200000.003. 借：銀行存款中國(guó)工商銀行 4680.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入材料銷售 4000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680.004. 借：銀行存款中國(guó)工商銀行 300000.00 貸：應(yīng)收票據(jù)順達(dá)有限責(zé)任公司 300000.00 注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)收票據(jù)期初余額有關(guān)系。5. 借：銀行存款中國(guó)工商銀行 28000.00 貸：營(yíng)業(yè)外收入罰沒(méi)收入 28000.006. 借：原材料40支人棉紗 780000.00 貸：在途物資上海安康公司 780000.007. 借：管理費(fèi)用修理費(fèi) 890.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 890.008. 借：應(yīng)付賬款江洲市供水有限公司 3200.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）192.00 貸：銀行存款 3392.009.借：應(yīng)收賬款北京京發(fā)有限責(zé)任公司 -421200.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入人棉布 360000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）-61200.00 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人棉布 240000.00 貸：庫(kù)存商品人棉布 -240000.00 注：這兩個(gè)分錄也可做反向分錄。10. 借：應(yīng)付賬款江洲市供電有限責(zé)任公司 35100.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5967.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 5.50 貸：銀行存款中國(guó)工商銀行 41072.5011.借：在建工程2號(hào)宿舍工程 823560.00 貸：銀行存款中國(guó)工商銀行 823560.0012.借：預(yù)收賬款湘西百貨有限公司 1053000.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入滌粘布 900000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153000.00 注：此筆業(yè)務(wù)和第2題有關(guān)系。13.借：銷售費(fèi)用差旅費(fèi) 2850.00 庫(kù)存現(xiàn)金 150.00 貸：其他應(yīng)收款張明 3000.00 注：此筆業(yè)務(wù)和其他應(yīng)收款期初余額有關(guān)系。14.借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 1265.00 貸：銀行存款中國(guó)工商銀行 1265.00中旬15.借：其他貨幣資金銀行匯票 600000.00 貸：銀行存款 中國(guó)工商銀行 600000.0016.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用租入門市裝修費(fèi) 72000.00 貸：銀行存款中國(guó)工商銀行 72000.0017. 借：無(wú)形資產(chǎn)2號(hào)專利 250000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15000.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 20.50 貸：銀行存款中國(guó)工商銀行 265020.5018.借：銀行存款 中國(guó)工商銀行 497400.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 2600.00 貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票（福州恒發(fā)公司）500000.00 注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)收票據(jù)期初余額有關(guān)系。另外，可讓同學(xué)們計(jì)算貼現(xiàn)利息、貼現(xiàn)金額，福州和江洲是異地，計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)時(shí)要加3天。審核原始憑證的正確性。19.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 118166.00 應(yīng)交增值稅（已交稅金）110000.00 應(yīng)交城建稅 7700.00 應(yīng)交教育費(fèi)附加 3300.00 應(yīng)交個(gè)人所得稅 334.00 貸：銀行存款中國(guó)工商銀行 239500.00注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)交稅費(fèi)的期初余額有關(guān)系。此題做完后將前面的日記賬、明細(xì)賬登記完，讓學(xué)生體會(huì)其他貨幣資金明細(xì)賬余額和第20題的關(guān)系20.借：原材料40支人棉紗 480000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 81600.00 貸：其他貨幣資金銀行匯票 561600.00 注：此筆業(yè)務(wù)和第15題有關(guān)系。21.借：應(yīng)付職工薪酬社保費(fèi) 31098.00 其他應(yīng)收款職工負(fù)擔(dān)社保費(fèi) 15620.00 貸：銀行存款中國(guó)工商銀行 46718.00 注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)付職工薪酬期初余額、還有后面的第33題有關(guān)系。職工自己負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)由企業(yè)先墊付到第33題發(fā)工資時(shí)再扣除，所以記入其他應(yīng)收款。 22.借：應(yīng)付職工薪酬住房公積金 14200.00 其他應(yīng)收款職工負(fù)擔(dān)公積金 14200.00 貸：銀行存款中國(guó)工商銀行 28400.00 注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)付職工薪酬期初余額、還有后面的第33題有關(guān)系。職工自己負(fù)擔(dān)的住房公積金由企業(yè)先墊付，到第33題發(fā)工資時(shí)再扣除，所以記入其他應(yīng)收款。23.借：應(yīng)收賬款廣西中興有限公司 2798750.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入人棉布 2375000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 403750.00 銀行存款中國(guó)工商銀行 20000.00 24.借：銀行存款中國(guó)工商銀行 3000000.00 貸：實(shí)收資本張北集團(tuán) 2500000.00 資本公積資本溢價(jià) 500000.00注：此題做完后將前面的日記賬、明細(xì)賬登記完，讓學(xué)生體會(huì)其他貨幣資金明細(xì)賬余額和第25題的關(guān)系25.借：銀行存款中國(guó)工商銀行 38400.00 貸：其他貨幣資金銀行匯票 38400.00注：此筆業(yè)務(wù)和第15、20題有關(guān)系。26.借：周轉(zhuǎn)材料工作服 6000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1020.00 貸：銀行存款中國(guó)工商銀行 7020.0027.借：銀行存款中國(guó)工商銀行 200000.00 貸：應(yīng)收賬款江洲來(lái)福有限公司 200000.0028.借：固定資產(chǎn)行管部辦公設(shè)備 162962.61 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25165.81 貸：銀行存款中國(guó)工商銀行 188003.42 庫(kù)存現(xiàn)金 125.00 借：管理費(fèi)用稅金 360.00 保險(xiǎn)費(fèi) 950.00 貸：銀行存款中國(guó)工商銀行 1310.0029.借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000.00 貸：銀行存款 10000.0030.借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 6000.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 6000.00借：制造費(fèi)用制造車間（薪酬） 4000.00 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間）400.00 管理費(fèi)用薪酬 1200.00 銷售費(fèi)用薪酬 400.00 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 6000.0031.借：其他應(yīng)收款劉志強(qiáng) 3000.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000.0032. 借：庫(kù)存現(xiàn)金 134200.00 貸：銀行存款中國(guó)工商銀行 134200.0033. 借：應(yīng)付職工薪酬工資 164354.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 134200.00 其他應(yīng)收款職工負(fù)擔(dān)社保費(fèi) 15620.00 職工負(fù)擔(dān)公積金 14200.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 334.00注：此筆業(yè)務(wù)和第19、21、22題有關(guān)系。其他應(yīng)收款的明細(xì)要和前面的一致。34.借：壞賬準(zhǔn)備 21200.00 貸：應(yīng)收賬款山東振華有限公司 21200.00注：此筆業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款期初余額有關(guān)系。35.借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 3860.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3860.00注：辦公室備用金是定額備用金制，期初余額有說(shuō)明。36. 借：交易性金融資產(chǎn)飛天股份 500000.00 投資收益飛天股份 1550.00 貸：其他貨幣資金存出投資款 501550.00注：此筆業(yè)務(wù)和其他貨幣資金期初余額有關(guān)系。37. 借：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi) 1200.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1200.00下旬38.借：原材料20支滌粘紗 506700.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85977.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 25.50 貸：銀行存款中國(guó)工商銀行 592702.5039.借：應(yīng)收賬款江洲外貿(mào)進(jìn)出口有限公司 468000.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入人棉布 400000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68000.0040. 借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 5200.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）312.00 貸：銀行存款中國(guó)工商銀行 5512.0041.借：銀行存款中國(guó)工商銀行 2798750.00 貸：應(yīng)收賬款廣西中興有限公司 2798750.00 42. 借：固定資產(chǎn)制造車間機(jī)器設(shè)備 580000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 98600.00 貸：應(yīng)付票據(jù)青海機(jī)床有限公司 678600.00 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 339.30 貸：銀行存款 339.30 注：兩個(gè)憑證也可合并做一個(gè)。43.借：委托加工物資麗人木業(yè)有限公司 2800.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 476.00 貸：銀行存款中國(guó)工商銀行 3276.00 注：此題做完后將前面的日記賬、明細(xì)賬登記完，讓學(xué)生體會(huì)委托加工物資的明細(xì)賬余額和第44題的關(guān)系44. 借：周轉(zhuǎn)材料小包裝箱 47800.00 貸：委托加工物資麗人木業(yè)有限公司 47800.0045.借：庫(kù)存現(xiàn)金 8000.00 貸：銀行存款中國(guó)工商銀行 8000.0046.借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 3210.00 貸：其他應(yīng)收款劉志強(qiáng) 3000.00 庫(kù)存現(xiàn)金 210.0047.借：應(yīng)收票據(jù)寧夏日旺有限責(zé)任公司 351000.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入滌粘布 300000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000.0048.借：短期借款 2000000.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 10000.00 應(yīng)付利息短期借款利息 20000.00 貸：銀行存款 2030000.00注：此筆業(yè)務(wù)和短期借款、應(yīng)付利息的期初余額有關(guān)系。49.借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 5000.00 貸：銀行存款 中國(guó)工商銀行 5000.0050.借：銀行存款 中國(guó)工商銀行 1302.36 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 1302.3651.借：原材料20支滌粘紗 850000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 144500.00 貸：銀行存款中國(guó)工商銀行 994500.0052.借：應(yīng)收利息國(guó)債利息 15660.00 貸：投資收益國(guó)債 15660.00注：讓同學(xué)們計(jì)算表中的數(shù)字，審核原始憑證的正確性。53.借：在建工程2號(hào)職工宿舍 11000.00 貸：應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款利息 11000.00注：讓同學(xué)們計(jì)算表中的數(shù)字，審核原始憑證的正確性。此題做完后將前面的日記賬、明細(xì)賬登記完，讓學(xué)生體會(huì)在建工程明細(xì)賬余額和第54題的關(guān)系。54.借：固定資產(chǎn)2號(hào)職工宿舍 4290042.00 貸：在建工程2號(hào)職工宿舍 4290042.00注：審核原始憑證的正確性。55.借：制造費(fèi)用制造車間 （折舊費(fèi)） 85600.00 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間 10080.00 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 12020.00 銷售費(fèi)用折舊費(fèi) 4700.00 應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 16800.00 貸：累計(jì)折舊 129200.00 借：制造費(fèi)用制造車間 （薪酬） 11200.00 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間 1120.00 管理費(fèi)用薪酬 3360.00 銷售費(fèi)用薪酬 1120.00 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 16800.0056借：固定資產(chǎn)清理 20800.00 累計(jì)折舊 19200.00 貸：固定資產(chǎn)制造車間機(jī)器設(shè)備 40000.0057. 借：銀行存款中國(guó)工商銀行 11700.00 貸：固定資產(chǎn)清理 10000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700.0058. 借：營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 10800.00 貸：固定資產(chǎn)清理 10800.00注：根據(jù)第56、57題業(yè)務(wù)填制原始憑證，再編制記賬憑證。59. 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資江蘇興業(yè)（損益調(diào)整） 100000.00 貸：投資收益江蘇興業(yè) 100000.00注：審核原始憑證的正確性。60.借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷 6083.33 貸：累計(jì)攤銷 6083.33注：結(jié)合無(wú)形資產(chǎn)和累計(jì)攤銷的期初余額及備注填制原始憑證。 此題做完后將前面的日記賬、明細(xì)賬登記完，計(jì)算出原材料的加權(quán)平均單價(jià)，此單價(jià)是領(lǐng)料表的中單價(jià)。實(shí)際工作中的領(lǐng)料表是自制的原始憑證。 憑證60-1/1 無(wú)形資產(chǎn)攤銷表 2014年12月31日項(xiàng) 目總費(fèi)用已攤銷本月應(yīng)攤銷備 注1號(hào)專利480000.00200000.004000.0011號(hào)專利購(gòu)入時(shí)間是2010年10月，攤銷期限是10年。22號(hào)專利購(gòu)入時(shí)間是2014年12月，攤銷期限是10年。2號(hào)專利250000.000.002083.33合 計(jì)6083.33會(huì)計(jì)主管： 王照陽(yáng) 復(fù)核：劉三 制表：李麗61.借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（滌粘布） 1520580.00 基本生產(chǎn)成本（人棉布） 1315000.00 輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間） 76700.00 制造費(fèi)用制造車間*（機(jī)物料消耗） 21000.00 管理費(fèi)用機(jī)物料消耗 3000.00 銷售費(fèi)用機(jī)物料消耗 5200.00 貸：原材料40支人棉紗 1267000.00 20支滌粘紗 1464580.00 其他 209900.0062.借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間） 400.00 制造費(fèi)用制造車間（機(jī)物料消耗） 84000.00 管理費(fèi)用機(jī)物料消耗 1200.00 銷售費(fèi)用機(jī)物料消耗 400.00 貸：周轉(zhuǎn)材料大包裝箱 30000.00 小包裝箱 50000.00 工作服 6000.00 注： 此題做完后將前面的日記賬、明細(xì)賬登記完，讓學(xué)生體會(huì)原材料明細(xì)賬余額和第63題的關(guān)系。63. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3040.80 貸：原材料40支人棉紗 3040.80 注：此筆業(yè)務(wù)做完后登記明細(xì)賬，讓學(xué)生體會(huì)原材料40支人棉紗明細(xì)賬的余額和材料盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表中的實(shí)存數(shù)的關(guān)系。 借：管理費(fèi)用其他 3040.80 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3040.8064.借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（滌粘布） 56363.44 基本生產(chǎn)成本（人棉布） 51046.56 輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間） 12190.00 制造費(fèi)用制造車間（薪酬） 6800.00 管理費(fèi)用薪酬 35800.00 銷售費(fèi)用薪酬 9800.00 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 172000.00 憑證64-1/3 工資費(fèi)用分配表 2014年12月31日應(yīng)借科目直接計(jì)入分配計(jì)入合計(jì)分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本人棉布480051046.5651046.56滌粘布530056363.4456363.44小計(jì)1010010.6347107410.00107410.00制造費(fèi)用制造車間6800.006800.00生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本12190.0012190.00管理費(fèi)用薪酬35800.0035800.00銷售費(fèi)用薪酬9800.009800.00 合 計(jì) 64590.00107410.00 172000.00 財(cái)務(wù)主管 ：王照陽(yáng) 復(fù)核：劉三 制表：李花65.借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（滌粘布） 14674.00 基本生產(chǎn)成本（人棉布） 13079.00 輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間） 3221.90 制造費(fèi)用制造車間 （薪酬） 1977.80 管理費(fèi)用薪酬 9410.50 銷售費(fèi)用薪酬 2934.80 貸：應(yīng)付職工薪酬社保費(fèi) 31098.00 住房公積金 14200.0066.借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（滌粘布） 1972.72 基本生產(chǎn)成本（人棉布） 1786.63 輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間） 426.65 制造費(fèi)用制造車間（薪酬） 238.00 管理費(fèi)用薪酬 1253.00 銷售費(fèi)用薪酬 343.00 貸：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3440.00 職工教育經(jīng)費(fèi) 2580.0067.借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間） 457.60 制造費(fèi)用制造車間 （水電費(fèi)） 2670.40 管理費(fèi)用水電費(fèi) 105.00 銷售費(fèi)用水電費(fèi) 45.00 貸：應(yīng)付賬款江洲市供水有限責(zé)任公司 3278.0068.借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間） 1600.00 制造費(fèi)用制造車間（水電費(fèi)） 36560.00 管理費(fèi)用水電費(fèi) 540.00 銷售費(fèi)用水電費(fèi) 180.00 貸：應(yīng)付賬款江洲市供電有限責(zé)任公司 38880.00注： 此題做完后將前面的明細(xì)賬登記完，讓學(xué)生體會(huì)輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬余額和第69題的關(guān)系。69. 借：管理費(fèi)用機(jī)物料消耗 106596.15 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間） 106596.15注： 此題做完后將前面的明細(xì)賬登記完，讓學(xué)生體會(huì)輔助生產(chǎn)成本分配后在明細(xì)賬上的體現(xiàn)。70. 借： 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（人棉布） 120734.88 基本生產(chǎn)成本（滌粘布） 133311.32 貸：制造費(fèi)用制造車間 254046.20憑證70 制 造 費(fèi) 用 分 配 表2014年12月31日產(chǎn)品名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時(shí)）分配率分配金額（元）人棉布4800120734.88滌粘布5300133311.32合計(jì)1010025.1531254046.20會(huì)計(jì)主管 ： 復(fù)核： 制單：注： 此題做完后將前面的明細(xì)賬登記完，讓學(xué)生體會(huì)制造費(fèi)用分配后在明細(xì)賬上的體現(xiàn)。生產(chǎn)成本的明細(xì)賬的余額和第71題有關(guān)系。71. 借：庫(kù)存商品 人棉布 1687560.00 滌粘布 1726901.48 貸：生產(chǎn)成本人棉布 1687560.00 滌粘布 1726901.48 注： 此題做完后將前面的明細(xì)賬登記完。庫(kù)存商品的明細(xì)賬的余額和第72題有關(guān)系。72. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本滌粘布 807208.00 人棉布 1743204.50 貸：庫(kù)存商品滌粘布 807208.00 人棉布 1743204.50 憑證72-1/5 產(chǎn)品銷售成本計(jì)算表 2014年12月31日 單位：元產(chǎn)品名稱期末入庫(kù)前結(jié)存本期完工入庫(kù)本期銷售數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本人棉布20201200.002424000.0014001205.401687560.0014501202.211743204.50滌粘布12861000.001286000.0017001015.831726901.488001009.01807208.00合計(jì)3710000.003414461.482550412.50 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 制表：73. 借：其他業(yè)務(wù)成本材料銷售 5000.00 貸：原材料25支人棉紗 5000.0074. 借：資產(chǎn)減值損失 5818.00 貸：壞賬準(zhǔn)備 5818.00憑證74 壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表 2014年12月31日年末“應(yīng)收賬款”余額 規(guī)定比例提取前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額借方（-）貸方（+）應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額12341*2-31433600.000.5% 1350.005818.00 合 計(jì) 5818.00 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 制表：注：1433600.00應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方余額之和（580600.00)+預(yù)收賬款明細(xì)賬的借方余額之和(853000.00)75. 借：資產(chǎn)減值損失 52921.28 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 39004.61 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 13916.67憑證75 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算表 2014年12月31日單位：元項(xiàng) 目賬面價(jià)值公允價(jià)值減處置費(fèi)后的凈額預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值可收回金額應(yīng)提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額固定資產(chǎn)18129004.6018090000.0017560000.0018090000.0039004.61無(wú)形資產(chǎn)523916.67485900.00510000.00510000.0013916.67合 計(jì) 52921.28 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 制表：76. 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 30000.00 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30000.0077.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 96000.00 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 96000.0078.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 15812.02 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 11068.41 應(yīng)交教育費(fèi)附加 4743.61 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)算表 2014年12月31日計(jì)算基數(shù)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加增值稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅稅率金額提取率金額12345=（1+2+3）467=（1+2+3）6158120.197%11068.413%4743.61合 計(jì) 11068.41 4743.61 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核：制表：注： 此題做完后將前面的明細(xì)賬登記完，并結(jié)出損益類賬戶的余額，此余額和第79題有關(guān)系。79. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入人棉布 2 415 000.00 滌粘布 1 200 000.00 其他業(yè)務(wù)收入 4 000.00 營(yíng)業(yè)外收入 28 000.00 投資收益 114 110.00 公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 000.00貸：本年利潤(rùn) 3791 110.00 借：本年利潤(rùn) 2 740778.82貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人棉布 1 503 204.50 滌粘布 807 208.00 營(yíng)業(yè)稅金及附加 15 812.02 銷售費(fèi)用 33 175.80 管理費(fèi)用 194150.78 財(cái)務(wù)費(fèi)用 107 688.44 其他業(yè)務(wù)成本 5 000.00 營(yíng)業(yè)外支出 15 800.00 資產(chǎn)減值損失 58 739.2880. 借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 288 838.62 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 288 838.62憑證80-1/2 企業(yè)所得稅計(jì)算表 2014年12月31日 單位：元項(xiàng) 目金 額1本年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額4 173 793.18加：納稅調(diào)整增加額 250 683.28減：納稅調(diào)整減少額 145 660.002本年應(yīng)納稅所得額4 278 816.46所得稅稅率25%3本年應(yīng)納所得稅額1 069 704.12減：本年度已納所得稅 780 865.504本期應(yīng)納所得稅額 288 838.62 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 制表：注：(1)12月的利潤(rùn)總額= 3 791 110-2 740 778.82=1 050 331.18（元） 1-11月的利潤(rùn)總額2 342 596.50+780 865.503 123 462.00（元） 全年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=1 050 331.18+3 123 462=4 173 793.18（元） (2)調(diào)增=計(jì)提減值（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款）58 739.28+滯納金和罰款支出100 000.00+招待費(fèi)超過(guò)的部分91 944.00=250 683.28（元） 招待費(fèi)=229 860.00 營(yíng)業(yè)收入=35 999 000.00（元） 因?yàn)?5 999 000.00*0.5%=179 995.00（元） 招待費(fèi)的60%=229 860.00*60%=137 916.00 （元） 超標(biāo)的招待費(fèi)=229 860.00-137 916.00=91 944.00（元） 廣告費(fèi)=130 000.00+5 200.00=135 200.00營(yíng)業(yè)收入35 999 000.00*15%=5 399 850.00（元），不需調(diào)整 公益性捐贈(zèng)5000.00元沒(méi)有超過(guò)年利潤(rùn)總額的12%，不需調(diào)整。 (3)調(diào)減 = 國(guó)債利息收入15 660.00+公允價(jià)值變動(dòng)損益30 000.00+投資收益100 000.00（被投資方江蘇興業(yè)）=145 660.00（元） 借：遞延所得稅資產(chǎn) 9 384.82 貸:所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 9 384.82當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=（9 751.15+3 479.17+1 792.00）-5 637.50=9 384.82 借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 7 500.00 貸：遞延所得稅負(fù)債 7 500.00 憑證80-2/2 遞延所得稅費(fèi)用計(jì)算表 2014年12月31日 單位：元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差 異遞延所得稅費(fèi)用應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)530 000.00500 000.0030 000.007 500.00固定資產(chǎn)18090000.0018129 004.6139 004.61-9 751.15無(wú)形資產(chǎn)510 000.00523 916.6713 916.67-3 479.17應(yīng)收賬款1426432.00143 3600.007 168.00-1 792.00 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 制表：注： 此題做完后將前面的明細(xì)賬登記完，并結(jié)出所得稅費(fèi)用明細(xì)賬戶的余額，此余額和第81題有關(guān)系。81.借：本年利潤(rùn) 286 953.80 所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 1 884.82 貸：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 288 838.62注：此題做完后將前面的明細(xì)賬登記完，并結(jié)出本年利潤(rùn)賬戶的余額，此余額和第82題有關(guān)系。82.借：本年利潤(rùn) 3 105 973.88 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 3 105 973.8883. 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 310 597.39 提取任意盈余公積 155 298.69 應(yīng)付現(xiàn)金股利 1 320 038.90 貸：盈余公積法定盈余公積 310 597.39 任意盈余公積 155 298.69 應(yīng)付股利金錢柜 844 824.90 李一軍 211 206.22 張北集團(tuán) 264 007.78憑證83 利潤(rùn)分配計(jì)算表 2014年12 月31日