蘭州大學(xué)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制管理辦法蘭州大學(xué)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制管理辦法 （校審計(jì)字201110 號(hào)） 第一章第一章 總總 則則 第一條 為規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、內(nèi)部 審計(jì)具體準(zhǔn)則第 19 號(hào)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、蘭州大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合 我校實(shí)際，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，是指審計(jì)處為確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求， 對(duì)編制審計(jì)實(shí)施方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)工作記錄和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、實(shí)施后續(xù)審計(jì) 以及歸集審計(jì)檔案等全過程實(shí)行質(zhì)量控制而制定和運(yùn)用的控制措施與程序。 第三條 根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量、時(shí)間、經(jīng)費(fèi)和人員要求制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制 提供保障。 第四條 年度審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并按計(jì)劃實(shí)施；臨時(shí)增加的審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批 準(zhǔn)后執(zhí)行。 第五條 根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度及時(shí)間限制，選派具有承擔(dān)該項(xiàng)目專業(yè)勝任能力并與該項(xiàng)目 審計(jì)內(nèi)容無利害關(guān)系的審計(jì)人員組成審計(jì)組，確定審計(jì)組組長(zhǎng)及成員。 第六條 審計(jì)人員在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)須恪守職業(yè)道德，嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，忠于職守，做到依法審計(jì)、實(shí) 事求是、客觀公正。 第二章第二章 審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量控制審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量控制 第七條 審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審前調(diào)查，并根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)編制審計(jì)實(shí)施方案。 第八條 審前調(diào)查了解被審計(jì)單位下列基本情況： （一）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等情況； （二）單位管理職責(zé)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍； （三）內(nèi)部控制制度的建立健全及其執(zhí)行效果； （四）重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況； （五）以往接受校內(nèi)外審計(jì)、檢查及其整改落實(shí)情況； （六）其他需要了解的情況。 第九條 審前調(diào)查收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列資料： （一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策； （二）銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他資料； （三）重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件、報(bào)告、批復(fù)等資料； （四）審計(jì)檔案資料； （五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔； （六）其他需要收集的資料。 第十條 審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式： （一）到被審計(jì)單位調(diào)查了解情況； （二）查閱相關(guān)資料； （三）征詢紀(jì)檢（監(jiān)察）、主管部門等單位的意見； （四）其他方式。 第十一條 審前調(diào)查一般在向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書之前進(jìn)行。特殊情況下，可以在送達(dá)審計(jì)通 知書后進(jìn)行。 第十二條 審計(jì)實(shí)施方案主要內(nèi)容包括： （一）被審計(jì)單位名稱； （二）審計(jì)種類和方式； （三）編制依據(jù)； （四）預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間； （五）重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估； （六）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、步驟和方法； （七）審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工； （八）編制日期； （九）其他有關(guān)內(nèi)容。 第十三條 審計(jì)組組長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)處處長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí) 施。重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)經(jīng)過審計(jì)處處務(wù)會(huì)議審定。 第十四條 審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)估，確定是否依賴內(nèi)部控制，并對(duì)其進(jìn)行符合 性測(cè)試或者實(shí)質(zhì)性測(cè)試。據(jù)此分析重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重 點(diǎn)。 第十五條 審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。 第十六條 審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體目標(biāo)。 第十七條 審計(jì)重點(diǎn)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。 審計(jì)組對(duì)審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動(dòng)，分析被審 計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能存在的重要問題和線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。 第十八條 對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)確定審計(jì)步驟和方法。 第十九條 確定審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工時(shí)，須考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合 有關(guān)規(guī)定要求。 審計(jì)組組長(zhǎng)可以委托有資格的審計(jì)人員擔(dān)任主審，履行審計(jì)組組長(zhǎng)授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計(jì)組組長(zhǎng) 對(duì)主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 第二十條 審計(jì)組所在業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核： （一）重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理性； （二）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)的適當(dāng)性； （三）審計(jì)步驟和方法的可操作性； （四）時(shí)間安排的合理性； （五）審計(jì)分工的恰當(dāng)性； （六）其他需要審核的事項(xiàng)。 第二十一條 實(shí)施審計(jì)過程中有下列情形之一的，應(yīng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案： （一）審計(jì)組在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制測(cè)評(píng)后，認(rèn)為需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法的； （二）審計(jì)組人員發(fā)生變化，足以影響審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行的； （三）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的； （四）審計(jì)范圍受到限制，不能正常開展審計(jì)工作的； （五）其他需要調(diào)整的。 第二十二條 審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)組所在業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)： （一）重要性水平及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平； （二）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)； （三）重要的審計(jì)步驟和方法； （四）審計(jì)組成員。 第二十三條 審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)處處長(zhǎng)批準(zhǔn)： 3 （一）審計(jì)組組長(zhǎng)； （二）審計(jì)工作起止時(shí)間； （三）需要報(bào)經(jīng)審計(jì)處處長(zhǎng)批準(zhǔn)的其他事項(xiàng)。 第二十四條 審計(jì)組將審前調(diào)查結(jié)果，初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估的過程，以及審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整情況加以記錄。 第二十五條 審計(jì)組成員對(duì)審前調(diào)查過程中形成的有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審 計(jì)內(nèi)容的適當(dāng)性、步驟和方法的可操作性負(fù)責(zé)。審計(jì)組所在業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)范圍和重點(diǎn)的適當(dāng)性負(fù) 責(zé)。審計(jì)處處長(zhǎng)對(duì)實(shí)施方案所確定的審計(jì)目標(biāo)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。 第三章第三章 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制 第二十六條 審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng)，在實(shí)施審計(jì)過程中收集審計(jì)證據(jù)。 第二十七條 審計(jì)證據(jù)包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、音像證據(jù)、電子數(shù)據(jù)、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗(yàn) 筆錄以及其他證據(jù)。 第二十八條 審計(jì)證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。 第二十九條 審計(jì)人員有針對(duì)性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。對(duì)違法違規(guī)行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論 有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)在審計(jì)工作底稿后附有審計(jì)證據(jù)支持。其他審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)工作記錄中記載查 證過程和結(jié)果，必要時(shí)可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料。 第三十條 審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),要考慮下列因素: （一）適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ?（二）合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平； （三）成本與效率的合理程度。獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮證據(jù)成本與證據(jù)效益的對(duì)比，但重要審計(jì)事項(xiàng)不 應(yīng)將審計(jì)成本作為減少必要審計(jì)程序的理由； （四）具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度。審計(jì)人員從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面判斷具體審計(jì)事項(xiàng)的重要性，以作 出獲取審計(jì)證據(jù)的決策。 第三十一條 審計(jì)人員按照下列方法收集審計(jì)證據(jù)： （一）通過檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、被審計(jì)單位承諾書、會(huì)議 記錄、文件、合同、報(bào)告、批復(fù)等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料； （二）通過監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并 由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名； （三）通過觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況，并由 審計(jì)人員簽名； （四）通過調(diào)查方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)取得被調(diào)查單位或者個(gè)人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄， 并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名； （五）通過函證方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證記錄，注明函證 事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況； （六）通過計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的 相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等； （七）通過分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)編制對(duì)比分析表、比率分析表和趨勢(shì)變動(dòng)表，分析和 說明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期的差異情況。 第三十二條 審計(jì)人員應(yīng)收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物；不能或者不宜取得原 始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、下載等方式取得審計(jì)證據(jù)。 第三十三條 審計(jì)人員在收集實(shí)物證據(jù)時(shí)，注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物 證據(jù)提供者等情況。 審計(jì)人員在收集音像資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的 運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點(diǎn)、存放方式等情況。必要時(shí)，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將 其轉(zhuǎn)換成書面材料。 審計(jì)人員在收集鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄時(shí)，注明鑒定或者勘驗(yàn)的事項(xiàng)、向鑒定人或者勘驗(yàn)人提交的相關(guān) 材料、鑒定人或者勘驗(yàn)人資格等。 第三十四條 對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法難以實(shí)施或者實(shí)施后難以取得 充分審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施追加或者替代的審計(jì)步驟和方法。仍難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，由審計(jì) 組組長(zhǎng)確認(rèn)后，在審計(jì)工作記錄和審計(jì)報(bào)告中予以反映。 第三十五條 審計(jì)處可聘請(qǐng)其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜覍?duì)審計(jì)項(xiàng)目的某些特殊問題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作 為審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。 第三十六條 審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章 但不影響事實(shí)存在的，審計(jì)人員注明原因，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。 第三十七條 審計(jì)人員對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納。按照審計(jì)事項(xiàng)分類，將審計(jì)證據(jù)與 審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)程度排序；對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較判斷，決定取舍，剔除與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)、無效、重復(fù)、冗余 的證據(jù)；對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總和分析，確定其是否足以支持審計(jì)結(jié)論。 第三十八條 經(jīng)過分析、判斷和歸納的審計(jì)證據(jù)，編制索引號(hào)排序，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿或者審 計(jì)工作記錄之后。 實(shí)物證據(jù)、音像資料和電子數(shù)據(jù)等資料按照本辦法第三十三條第一款、第二款的規(guī)定編制書面材料， 附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿或者審計(jì)工作記錄之后。 第三十九條 審計(jì)組組長(zhǎng)督導(dǎo)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)并認(rèn)真審核。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，責(zé)成 審計(jì)人員進(jìn)一步取證。 第四十條 審計(jì)人員對(duì)其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，或者隱匿、篡改、毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。 審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論而造成嚴(yán)重后果的行為 承擔(dān)責(zé)任。 第四章第四章 審計(jì)工作記錄和審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制審計(jì)工作記錄和審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制 第四十一條 審計(jì)工作記錄是審計(jì)人員以審計(jì)事項(xiàng)為單位，反映實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄。 第四十二條 審計(jì)人員在審計(jì)過程中按照相關(guān)審計(jì)內(nèi)容及時(shí)、完整地編寫審計(jì)工作記錄。 第四十三條 審計(jì)工作記錄的要素包括： （一）審計(jì)項(xiàng)目名稱； （二）審計(jì)事項(xiàng)具體內(nèi)容； （三）審計(jì)查證結(jié)果以及相關(guān)依據(jù)； （四）審計(jì)人員、復(fù)核人員及編制日期、復(fù)核日期； （五）索引號(hào)； （六）附件。 第四十四條 審計(jì)工作記錄記載的審計(jì)事項(xiàng)具體內(nèi)容包括： （一）審計(jì)事項(xiàng)的名稱； （二）實(shí)施審計(jì)的人員、步驟和方法； （三）審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量； （四）其他需要記錄的情況。 第四十五條 審計(jì)工作記錄的附件包括各類審計(jì)證據(jù)，按照審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)程度排序。 5 第四十六條 審計(jì)組內(nèi)部對(duì)審計(jì)工作記錄實(shí)行交叉復(fù)核。 第四十七條 審計(jì)人員要真實(shí)、完整地記錄審計(jì)工作記錄，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人員 不得刪改。 第四十八條 審計(jì)人員同時(shí)承擔(dān)多個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，在同一審計(jì)工作記錄中依次記載；多名審計(jì)人員共同 承擔(dān)同一審計(jì)事項(xiàng)，在各自的審計(jì)工作記錄中分別記載。 第四十九條 對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家及學(xué)校相關(guān)規(guī)定的行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)， 審計(jì)人員在編寫審計(jì)工作記錄的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。 第五十條 審計(jì)工作底稿的要素包括： （一）被審計(jì)單位或項(xiàng)目名稱； （二）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)； （三）會(huì)計(jì)期間或截止日期； （四）審計(jì)人員、復(fù)核人員及編制日期、復(fù)核日期； （五）審計(jì)結(jié)論或者查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、時(shí)間、地點(diǎn)、方式等摘要； （六）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作底稿反映的審計(jì)結(jié)論或查出問題的認(rèn)簽意見，由主要負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)并 加蓋公章； （七）索引號(hào)； （八）附件。 第五十一條 審計(jì)工作底稿與審計(jì)工作記錄、審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，通過索引號(hào)來體現(xiàn)。審計(jì)工作記 錄和審計(jì)證據(jù)對(duì)應(yīng)多個(gè)審計(jì)工作底稿時(shí)，將其附在與之關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面，并在其他審計(jì)工 作底稿上予以注明。 第五十二條 審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作底稿中的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核并簽字確認(rèn)： （一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否實(shí)施審計(jì)； （二）審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行； （三）事實(shí)是否清楚； （四）審計(jì)證據(jù)是否充分； （五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確； （六）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)； （七）其他有關(guān)重要事項(xiàng)。 第五十三條 對(duì)審計(jì)工作記錄和審計(jì)工作底稿中存在的問題，審計(jì)組組長(zhǎng)責(zé)成審計(jì)人員及時(shí)糾正。 第五十四條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作記錄和審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，并對(duì)未執(zhí)行 審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的、審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的、以及審計(jì)查出問 題嚴(yán)重失實(shí)等行為承擔(dān)責(zé)任。 審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。 第五章第五章 審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制 第五十五條 審計(jì)報(bào)告是實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 的真實(shí)、合法、效益情況發(fā)表審計(jì)意見的書面文書。 第五十六條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、客觀、及時(shí)，具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則。 第五十七條 審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素： （一）版頭； （二）發(fā)文字號(hào)； （三）標(biāo)題； （四）主送單位； （五）正文； （六）附件說明； （七）成文日期； （八）印章； （九）主題詞； （十）抄送或校內(nèi)發(fā)送單位； （十一）印制版記。 第五十八條 審計(jì)報(bào)告的正文包括以下內(nèi)容： （一）審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定； （二）審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，包括審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間； （三）被審計(jì)單位的責(zé)任，一般表述為被審計(jì)單位對(duì)其提供的資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)； （四）被審計(jì)單位的基本情況，包括其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果 等； （五）審計(jì)結(jié)果，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、 合法和效益情況作出的審計(jì)結(jié)論； （六）存在的問題及處理決定，按照重要性原則披露存在的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題，并提出明確的整改決 定； （七）審計(jì)評(píng)價(jià)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法 和效益情況發(fā)表客觀、公正、謹(jǐn)慎的評(píng)價(jià)意見； 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)同時(shí)對(duì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé) 任，區(qū)別不同情況作出界定； （八）審計(jì)建議，對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理等方面的審計(jì)建議； （九）全面整改落實(shí)的時(shí)限要求。 第五十九條 審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，由審計(jì)組組長(zhǎng)提出審計(jì)報(bào)告。 第六十條 審計(jì)組組長(zhǎng)將審計(jì)報(bào)告提交審計(jì)處處務(wù)會(huì)議集體討論并經(jīng)審計(jì)處處長(zhǎng)審核后，送達(dá)被審計(jì) 單位征求意見。 第六十一條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出異議的，審計(jì)組認(rèn)真核實(shí)并作出書面說明，必要時(shí)可修改審 計(jì)報(bào)告。 被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起 10 日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。 第六十二條 對(duì)被審計(jì)單位的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為需要處理的，由審計(jì)組組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)處職責(zé)權(quán)限擬訂 審計(jì)處理決定。 對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)由其他單位糾正、處理或者追究有關(guān)人員責(zé)任的問題,由審計(jì)組組長(zhǎng)擬訂移送處 理書。 第六十三條 審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理決定、移送處理書等結(jié)論性文書，應(yīng)經(jīng)過審計(jì)處處務(wù)會(huì)議討論和審 定。 第六十四條 審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見、審計(jì)處處務(wù)會(huì)議的討論意見修改審計(jì)報(bào)告后，報(bào)送 審計(jì)處處長(zhǎng)審核并簽發(fā)。 第六十五條 審計(jì)處將出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理決定、移送處理書等結(jié)論性文書報(bào)送學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)， 送達(dá)被審計(jì)單位、被審計(jì)責(zé)任人和有關(guān)部門。 第六十六條 審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的重大問題不予 反映或者不如實(shí)反映、審計(jì)報(bào)告反映的問題嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。 第六章第六章 后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量控制后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量控制 7 第六十七條 本辦法所稱后續(xù)審計(jì)，是指審計(jì)處為檢查被審計(jì)單位對(duì)存在問題所采取的糾正措施及其 效果而實(shí)施的審計(jì)。 第六十八條 根據(jù)被審計(jì)單位的整改反饋意見，確定后續(xù)審計(jì)的方式、時(shí)間和人員安排，編制后續(xù)審 計(jì)實(shí)施方案。 第六十九條 如果初步認(rèn)定被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施，后續(xù)審計(jì)可以作 為下次審計(jì)工作的一部分。 第七十條 編制后續(xù)審計(jì)實(shí)施方案時(shí)應(yīng)考慮以下基本因素: （一）審計(jì)決定和建議的重要性； （二）糾正措施的復(fù)雜性； （三）落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本； （四）糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響； （五）其他因素。 第七十一條 審計(jì)人員根據(jù)后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行過程和結(jié)果，向?qū)徲?jì)處處長(zhǎng)提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。 第七章第七章 審計(jì)檔案的質(zhì)量控制審計(jì)檔案的質(zhì)量控制 第七十二條 按照“誰審計(jì)誰立卷”的原則，審計(jì)項(xiàng)目資料的收集、整理、立卷工作由審計(jì)組負(fù)責(zé)。 第七十三條 審計(jì)組按照蘭州大學(xué)審計(jì)檔案管理辦法的要求收集相關(guān)材料，建立審計(jì)檔案。 第七十四條 審計(jì)組確定立卷責(zé)任人，負(fù)責(zé)收集審計(jì)項(xiàng)目材料。審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，立卷責(zé)任人及時(shí)辦 理立卷工作，做到審結(jié)卷成。 第七十五條 審計(jì)組在移交審計(jì)項(xiàng)目案卷時(shí)，做好被審計(jì)單位審計(jì)資料庫的建立或者補(bǔ)充工作。 第七十六條 審計(jì)組對(duì)材料內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。立卷責(zé)任人對(duì)卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔 的規(guī)范性負(fù)責(zé)。審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審查驗(yàn)收意見負(fù)責(zé)。審計(jì)組所在業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人對(duì)歸檔的及時(shí)性負(fù)責(zé)。 第八章第八章 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任 第七十七條 本辦法所稱審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任，是指審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任人在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過程中，因故 意或者過失，違反審計(jì)法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制等相關(guān)規(guī)定，依法應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 第七十八條 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行終身負(fù)責(zé)制。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)有質(zhì)量責(zé)任的相關(guān)人員，不受崗位調(diào)整和 時(shí)間限制，應(yīng)予追究相應(yīng)的責(zé)任。 第七十九條 追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任，應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是、有錯(cuò)必究、過責(zé)相當(dāng)、教育與懲戒相結(jié)合的 原則，做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、程序合法。 第八十條 實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任評(píng)估和追究制度。依據(jù)有關(guān)審計(jì)法律、法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本辦 法的規(guī)定，評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，追究有關(guān)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 第八十一條 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任具體分為直接責(zé)任、審核責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 直接責(zé)任，是指直接履行審計(jì)職責(zé)的審計(jì)人員，因故意或者過失而產(chǎn)生質(zhì)量問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 審核責(zé)任，是指對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)有審核復(fù)查職責(zé)的復(fù)核人員或?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)，因故意或者過失未能發(fā) 現(xiàn)質(zhì)量問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)有監(jiān)督管理職責(zé)的審計(jì)處處長(zhǎng)，因故意或者過失未能發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題 應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 第八十二條 審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行過程中，發(fā)生下列情形之一的，有關(guān)人員承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任： （一）審計(jì)實(shí)施方案的編制、調(diào)整中,由于方案編制、調(diào)整不當(dāng)，造成重大違規(guī)問題應(yīng)查出而未能查 出的； （二）未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案造成重大問題應(yīng)被發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的； （三）審計(jì)查證的問題嚴(yán)重失實(shí)，或者審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重要問題在審計(jì)工作底稿中未予反映或者不 如實(shí)反映的； （四）審計(jì)報(bào)告中反映的內(nèi)容嚴(yán)重失實(shí)，或者對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的重大問題在審計(jì)報(bào)告中不予反映 或者不如實(shí)反映的； （五）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)事項(xiàng)或者人員，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處理或者移送有關(guān)部門處理，但未進(jìn)行處理 和移送的； （六）審計(jì)報(bào)告的事實(shí)和數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告中相關(guān)事項(xiàng)的原因分析和審計(jì)建議嚴(yán)重失當(dāng)?shù)模?（七）審計(jì)信息反映的內(nèi)容嚴(yán)重失實(shí)的； （八）應(yīng)予追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任的其他情況。 第八十三條 追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任包括下列處理形式： （一）責(zé)令改正錯(cuò)誤； （二）告誡、批評(píng)教育； （三）責(zé)令書面檢查； （四）取消當(dāng)年評(píng)優(yōu)資格； （五）報(bào)經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，建議通報(bào)批評(píng)； （六）報(bào)經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，建議取消一年內(nèi)晉級(jí)晉職資格； （七）報(bào)經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，建議停職培訓(xùn)或者轉(zhuǎn)崗； （八）情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分并責(zé)令調(diào)離審計(jì)崗位。 第八十四條 對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任人的處理，按照違反審計(jì)法律、法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定的 情節(jié)以及造成的不良影響或者損害程度，可按照以下情形進(jìn)行處理： （一）情節(jié)較輕，未造成不良影響或者損害后果的，對(duì)責(zé)任人單獨(dú)或者合并給予本辦法第八十三條第 一款至第四款處理； （二）情節(jié)嚴(yán)重，已造成不良影響或者損害后果的，對(duì)責(zé)任人單獨(dú)或者合并給予本辦法第八十三條第 五款至第八款處理。 第八十五條 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任人有下列情形之一的，應(yīng)從重處理： （一）故意隱瞞重大審計(jì)事項(xiàng)的； （二）玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊，情節(jié)嚴(yán)重的； （三）對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究工作設(shè)置障礙，拒不改正的； （四）其他應(yīng)從重處理的情形。 第八十六條 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任人有下列情形之一的，可以從輕或者減輕處理： （一）主動(dòng)承認(rèn)錯(cuò)誤并及時(shí)糾正的； （二）情節(jié)較輕未造成不良影響或者損害后果的； （三）共同過錯(cuò)中負(fù)次要責(zé)任的； （四）其他可以從輕或者減輕處理的情況。 第八十七條 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任人有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理： （一）因被審計(jì)單位及有關(guān)責(zé)任人員隱瞞、拒不提供、拖延提供相關(guān)資料，而非審計(jì)人員主觀因素造 成質(zhì)量問題的； （二）因上級(jí)所作的決定導(dǎo)致產(chǎn)生質(zhì)量問題，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任人對(duì)此表示過不同意見并有文字依據(jù) 的； （三）主動(dòng)改正錯(cuò)誤或者情節(jié)輕微的； （四）法定技術(shù)鑒定部門鑒定結(jié)論錯(cuò)誤直接導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量問題的； （五）其他可以減輕或者免予處理的情況。 第八十八條 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究的提起，包括以下途徑和方式： （一）對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)回訪或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的審查結(jié)果； 9 （二）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查結(jié)果； （三）校內(nèi)各單位、自然人或者其他組織的檢舉、控告、投訴； （四）校內(nèi)各單位提出質(zhì)疑并發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題。 第九章第九章 附附 則則 第八十九條 本辦法適用于學(xué)校的各類審計(jì)業(yè)務(wù)。建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制的未盡事宜，執(zhí)行蘭 州大學(xué)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制實(shí)施細(xì)則。 第九十條 本辦法自 2012 年 1 月 1 日起施行。