昆明頤康職業(yè)培訓學校管理制度2013年6月制 昆明頤康職業(yè)培訓學校董事會章程4第一章 總則4第二章 資金來源5第三章 業(yè)務范圍5第四章 股東權利、義務和轉讓出資的條件6第五章 董事會7第六章 財務、會計10第七章 合并、分立和變更資本10第八章 解散、終止和清算11第九章 其他11昆明頤康職業(yè)培訓學校章程11第一章 總 則11第二章 開辦資金、業(yè)務范圍12第三章 組織管理制度13第四章 資產(chǎn)與財務管理14第五章 變更、終止及資產(chǎn)處理14第六章 附 則15教學管理制度16教學研討制度18教師管理及聘任制度19昆明頤康職業(yè)培訓學校財務管理制度20第一章 總則20第二章 財務組織體系21第三章 會計核算基礎規(guī)范24第四章 會計政策管理28第五章 貨幣資金管理29第六章 應收賬款管理32第七章 存貨管理33第八章 固定資產(chǎn)及工程項目管理34第九章 對外投資管理38第十章 無形資產(chǎn)管理39第十一章 資產(chǎn)減值、損失及處理管理40第十二章 籌資管理42第十三章 成本與費用管理44第十四章 財務預算管理45第十五章財務報告及分析管理46第十六章 財務信息系統(tǒng)管理48第十七章 財務人員培訓管理49第十八章 子學校財務管理51第十九章 會計檔案管理53第二十章 會計工作交接55第二十一章 附 則55學生檔案管理制度56教務管理員崗位職責58學員管理規(guī)定（試行）59學員守則（試行）60安全保衛(wèi)制度60設備器材管理制度62設備安全操作規(guī)定64宿舍長工作職責（試行）68后勤管理員崗位職責69昆明頤康職業(yè)培訓學校董事會章程全體股東依照中華人民共和國公司法、中華人民共和國民辦教育促進法和國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，制定本章程。第一章 總則第一條 名稱：昆明頤康職業(yè)培訓學校（以下簡稱培訓學校）第二條 地址：昆明第三條 性質：民辦職業(yè)技能培訓學校第四條 辦學宗旨：遵守法律、法規(guī)，貫徹國家的教育方針，努力改善辦學條件，保證教育質量，致力于培養(yǎng)老齡事業(yè)發(fā)展所需的各應用型人才。第五條 培訓學校的業(yè)務主管單位：昆明官渡區(qū)人力資源和社會保障局第六條 首屆培訓學校董事會（以下簡稱董事會）組成人員：董事會設董事長一人，董事若干；董事長法人擔任，董事由董事長提名；董事會設秘書一人。第七條 董事會由5人以上單數(shù)組成，董事會成員董事長或者其代表、培訓學校站長、培訓學校教職工代表等人員組成，其中三分之一以上的董事應當具有5年以上高等教育教學經(jīng)驗，國家機關工作人員不得擔任董事會成員。 第八條 董事會章程對培訓學校股東、董事、監(jiān)事、站長具有約束力。第二章 資金來源第九條 培訓學校由個人出資設立。第十條 培訓學校享有股東資產(chǎn)形成的全部法人財產(chǎn)權，培訓學校以其全部資產(chǎn)對培訓學校的債務承擔責任。培訓學校依法獨立享有民事權利，承擔民事責任，具有獨立法人資格。第十一條 培訓學校成立后，由培訓學校向股東簽發(fā)出資證明書，出資證明書一式兩份，股東和培訓學校各持一份。出資證明書遺失，應立即向培訓學校申報注銷，經(jīng)培訓學校董事會審核同意后予以補發(fā)。第三章 業(yè)務范圍第十二條 業(yè)務范圍：一、老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務中心、老年干部療養(yǎng)院、老年公寓（含老年護理院、康復中心、社區(qū)養(yǎng)老服務機構、托老所）等各類養(yǎng)老服務機構在職人員的職業(yè)技能培訓。二、面向社會培訓，向上述養(yǎng)老機構及其他相關部門培養(yǎng)輸送專業(yè)技術人才。第四章 股東權利、義務和轉讓出資的條件第十三條 股東權利一、出席股東大會，依據(jù)出資額享有表決權；二、股東有權查閱股東會會議記錄和培訓學校會計報告；三、選舉和被選舉為監(jiān)事會成員；四、按出資比例分取紅利；五、優(yōu)先購買其他股東轉讓的出資；六、培訓學校終止后，依法分得培訓學校的剩余財產(chǎn)；七、股權優(yōu)先受讓；第十四條 股東義務一、執(zhí)行董事會決議；二、遵守董事會章程；三、按約定時間、方式繳納所認繳的出資，并以其他資額為限對培訓學校承擔責任；四、培訓學校成立后，不得抽回出資，違約應賠償其他股東因此而遭受的損失。第十五條 轉讓出資的條件一、股東之間可以相互轉讓全部出資或者部分出資，轉讓后，轉讓人和受讓人應向股東會報告，并辦理手續(xù)；二、股東向股東以外的人轉讓其出資時，必須經(jīng)半數(shù)以上擁有表決權的股東同意；不同意轉讓的股東應購買該股東的出資，如果不購買該股東轉讓的出資，即視為同意轉讓；三、經(jīng)股東同意轉讓的出資，在同等條件下，其他股東對該出資有優(yōu)先購買權。四、股東依法轉讓的出資，由培訓學校將受讓人的姓名或者名稱，住址以及受讓人的出資額記載于股東名冊，并向受讓人簽發(fā)出資證明書。第五章 董事會第十六條 培訓學校的權力機構是董事會。股東會會議由股東按照出資比例行使表決權。董事會至少每季度召開一次。第十七條 召開董事會，應于會議召開十五日以前書面通知全體股東。董事會應對所議事項的決定作會議記錄，出席會議的董事在會議記錄上簽名。第十八條 董事會行使以下職權：一、聘任和解聘站長、名譽站長、副站長和站長助理；二、修改培訓學校章程和制定培訓學校重要的規(guī)章制度；三、制定培訓學校發(fā)展規(guī)劃，批準培訓學校年度工作計劃；四、籌集培訓學校辦學經(jīng)費，審核培訓學校財務預算和財務決算；五、決定教職工的編制定額和工資標準；六、決定培訓學校的變更、分立、合并、終止；七、決定其他重大事項；八、修改章程。第十九條 股東對培訓學校增加或者減少注冊資本，分立、合并、解散或者變更培訓學校形式、修改章程事項作出決議，必須經(jīng)2/3以上擁有表決權的股東通過。董事會按其職權對其余事項做出決議，必須經(jīng)半數(shù)以上股東通過。第二十條 培訓學校法定代表人。第二十一條 培訓學校站長為聘任制，并由董事會任命。第二十二條 培訓學校實行董事會領導下的站長長負責制，股東成員不得干涉培訓學校內(nèi)部日常的教育教學管理工作。第二十三條 培訓學校站長行使下列職權：一、主持校務會；二、主持培訓學校日常工作，組織實施年度計劃；三、定期向董事會匯報培訓學校工作；四、對培訓學校教職工實施獎懲；五、聘任或解除教職員工。第二十四條 培訓學校的收入歸全體股東，產(chǎn)生的虧損或民事責任，亦由全體股東按照出資比例及出資額承擔有限責任，培訓學校每年12月底前按照股東出資比例對股東進行一次利潤分配。第二十五條 培訓學校站長不按照本章程以及全體股東的決議執(zhí)行事務時，董事會有權更換培訓學校站長。第二十六條 股東不得從事有害本培訓學校利益的活動。第二十七條 被聘任的培訓學校管理人員應當在站長授權范圍內(nèi)履行職責。如超越授權范圍執(zhí)行事務，或者故意造成重大過失，給培訓學校造成重大損害時，依法承擔賠償責任。第六章 財務、會計第二十八條 培訓學校依照相關法律法規(guī)和有關部門的規(guī)定建立財務、會計制度。第二十九條 培訓學校每年12月底前制作財務會計報告，并依法審查驗證。第三十條 培訓學校每年彌補虧損，按照股東出資比例進行分攤。第七章 合并、分立和變更資本第三十一條 培訓學校合作或者分立，由培訓學校股東會議作出決議，并按相關法律法規(guī)簽訂協(xié)議、清算資產(chǎn)、編制資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清單，依法通知債權人并進行公告。培訓學校增加資本時，按相關法律法規(guī)及本章程的約定方式?jīng)Q定股東認繳的增資數(shù)額。第八章 解散、終止和清算第三十二條 培訓學校需要注銷，由全體股東決議通過，業(yè)務主管單位同意，服務登記管理機關核準。第三十三條 培訓學校終止前，須在業(yè)務主管單位和有關機關指導下成立清算組織，清理債權債務，剩余財產(chǎn)按其股東出資比例進行分配。清算期間，不展開清算以外的活動。第九章 其他第三十四條 本章程自審批機關批準昆明頤康職業(yè)技能培訓學校成立之日起生效。昆明頤康職業(yè)培訓學校章程第一章 總 則第一條 為了規(guī)范本校的辦學活動和管理行為，根據(jù)中華人民共和國民辦教育促進法、中華人民共和國民辦教育促進法實施條例以及有關法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本章程。第二條 培訓學校名稱：昆明頤康職業(yè)培訓學校（以下簡稱培訓學校）。培訓學校地址：昆明。第三條 培訓學校性質：培訓學校為民營股份制獨立法人職業(yè)教育機構。第四條 培訓學校宗旨：遵守法律、法規(guī)，貫徹國家的教育方針，努力改善辦學條件，保證教育質量，致力于培養(yǎng)老齡事業(yè)及家政服務發(fā)展所需的各類應用型人才。第五條 培訓學校規(guī)模：以培訓下崗失業(yè)人員、再就業(yè)人員、農(nóng)村勞動力轉移人員為主，旨在通過面授形式助其在畢業(yè)前獲取人力資源和社會保障部頒發(fā)的職業(yè)資格證書。第二章 開辦資金、業(yè)務范圍第六條 舉辦者享有下列權利：（一）參加董事會和被選舉的權利；（二）了解本校的經(jīng)營狀況；（三）有權查閱本校財務會計報告。第七條 培訓學校的開辦資金共計人民幣10萬元，由舉辦者投入。第八條 培訓職業(yè)及層次：初、中兩個等級養(yǎng)老護理員、家政服務員等的職業(yè)培訓；第九條 培訓學校的培訓形式有：短期、中期培訓；業(yè)余培訓。第十條 培訓學校主要面向全省招生，培訓對象為養(yǎng)老、家政服務業(yè)從業(yè)人員。第三章 組織管理制度第十一條 培訓學校設立董事會，董事會每屆任期三年，董事會是培訓學校的決策機構。第十二條 培訓學校董事會行使下列職權：（一）聘任和解聘培訓學校站長；（二）修改培訓學校章程和制定培訓學校規(guī)章制度；（三）制定發(fā)展規(guī)劃，批準年度工作計劃；（四）籌集培訓經(jīng)費，審核預算、決算；（五）決定教職工的編制定額和工資福利待遇及課酬；（六）決定培訓學校的分立、合并、終止，決定其他重大事項。第十三條 董事會每年至少召開一次會議。在董事長認為有必要的情況下，可以召開董事會臨時會議。第十四條 培訓學校法定代表人：第十五條 培訓學校站長具體負責組織培訓、教育教學和行政管理工作，行使下列職權：（一）執(zhí)行董事會的決定；（二）實施發(fā)展規(guī)劃，擬訂年度工作計劃、財務預算和各項規(guī)章制度；（三）與教職員工簽定聘用合同或勞動合同，組織參加社會保險，聘任和解聘培訓學校其他工作人員，實施獎懲制度；（四）組織教育培訓、教學工作，保證培訓質量；（五）負責培訓學校日常管理工作；（六）執(zhí)行董事長的其他授權。第四章 資產(chǎn)與財務管理第十七條 培訓學校經(jīng)費來源：（一）舉辦者投資；（二）在業(yè)務范圍內(nèi)開展培訓活動的收入；（三）其他合法收入。第十八條 培訓學校存續(xù)期間，資產(chǎn)必須用于章程規(guī)定的宗旨、業(yè)務范圍，任何組織和個人不得侵占、私分或挪用。第十九條 對培訓學校培訓學員收取費用的項目和標準，按照有關法規(guī)到有關行政管理部門辦理批準或備案手續(xù)。第二十條 培訓學校依照中華人民共和國會計法和民間非營利組織會計制度建立財務、會計制度和資產(chǎn)管理制度，并按國家有關規(guī)定設置會計賬簿，進行會計核算、編制財務會計報告，保證會計資料合法、真實、準確、完整，依法委托會計事務所進行審計，并公布審計結果。第二十一條 培訓學校的資產(chǎn)與管理，接受審批機關及有關部門的監(jiān)督和自身監(jiān)督。第五章 變更、終止及資產(chǎn)處理第二十二條 涉及培訓學校變更性事宜，須經(jīng)董事會提出后報審批機關批準或備案。第二十三條 培訓學校的分立、合并，在進行財務清算后，由董事會報審批機關批準。第二十四條 培訓學校由于以下原因，提出自行終止，并由董事會表決通過，報勞動保障行政部門核準。（一）無法按章程規(guī)定的宗旨繼續(xù)開展活動的；（二）不可抗力迫使無法繼續(xù)辦學的；（三）發(fā)生分立、合并的；（四）因資不抵債無法繼續(xù)辦學的；（五）自行解散的。第二十五條 培訓學校終止前，須完成最后一批學員的培訓工作，妥善解決教職員工終止合同后的一切待遇及經(jīng)濟補償。在主管部門的指導下成立清算小組，清理債務債權，處理剩余財產(chǎn)。清算期間，不開展清算以外的活動。第二十六條 培訓學校按法律程序完成終止清算后，向行政主管部門交回辦學許可證及印章，并向民政行政部門辦理注銷登記手續(xù)后即為終止。第六章 附 則第二十七條 本章程未盡事宜，除遵照國家有關法律法規(guī)規(guī)定辦理外，由董事會修改補充，并在董事長審核后報上級主管部門備案。第二十八條 本章程自審批機關和登記管理機關備案之日起生效。教學管理制度為貫徹落實培訓教學大綱，全面完成規(guī)定的教學項目、計劃、目標及課時，完善實施中的規(guī)定流程及各項教學資料，規(guī)范教學，制定本制度。一、理論培訓教學組織與管理（一）設專職部門、專職人員負責教學工作的總體計劃運作，負責具體實施組織與管理。（二）每期（班）在主管部門審核后開始培訓。學員按時報到入學。制作花名冊（簽到冊），劃分教學班、安排食宿、規(guī)定作息時間、確定教師、舉行開學典禮（入學教育）。（三）制定和公布本期教學實施計劃,教師嚴格執(zhí)行計劃。（四）學時考核由所在班理論教師負責考核，依據(jù)教學實施計劃與實際到課進行考核，實際參學學時及時確認（簽字）。（五）教學日志、培訓記錄的填寫。教學日志、培訓記錄由學員、教師、教學負責人分別填寫。分管校長簽章，留存入檔。二、實際操作培訓組織與管理（一）學員必須服從單位的統(tǒng)一組織與管理，必須服從教師的實操指導。對操作培訓安排有意見或對教師教學有意見應按正確渠道反映，不得發(fā)生有妨礙教學及教學安全的行為。（二）教學計劃執(zhí)行情況的檢查。由班主任組織實施，負責對每天、每個學員的培訓檢查，原始資料整理存檔。（三）結業(yè)考核工作由培訓班班主任組織、實施，學員考評成績必須在教學日志中如實填寫，并作出客觀評價。界定是否按期結業(yè)。（四）階段考核或結業(yè)考核時發(fā)現(xiàn)學員學時不足或培訓目標未達標時，實行緩簽補課，確保培訓質量。（五）在完成全部培訓后，由班主任召集本期學員、教師召開座談會，征求各方意見。確認操作培訓總學時并在培訓記錄中簽字（章）。（六）實際操作的相關資料在結業(yè)考試后應及時整理交存檔案室保管，履行交接手續(xù)。（七）嚴守紀律、嚴格管理。學員在全程培訓中應自覺執(zhí)行請銷假制度，精心維護器材設備、嚴格執(zhí)行安全制度。不發(fā)生違紀違法行為。（八）在教學或培訓班舉辦期間，若出現(xiàn)相關教學安全事故或學生違規(guī)違紀事件，培訓學校保留對相關責任人進行追究和法律維權的權利。教學研討制度一、經(jīng)常開展教學研討活動，內(nèi)容包括教學計劃制定、教學問題分析、教學動態(tài)及教學大綱修訂等。二、為確保教學活動效果，活動要提前一周確定活動內(nèi)容及主要發(fā)言人。主要發(fā)言人要認真查閱資料，寫出發(fā)言提綱，把新知識、新動態(tài)或解決問題的新方法介紹給大家。三、教師應積極參加教學研討活動，充分發(fā)表見解，積極參與討論，提出問題和解決問題。四、職業(yè)鑒定考試結束后，應圍繞以下內(nèi)容開展研討活動。（一）對本期教學工作進行總結，以便發(fā)揚優(yōu)點，克服不足，不斷提高整體教學水平；（二）共同商議并分配下學期教學任務，根據(jù)授課專業(yè)確定教學計劃，提出需要注意的問題。五、注意派教師到重點院校參觀學習。被派教師要認真作好學習筆記并向全體教師傳達。負責組織教師認真討論，以便對照先進找差距，取長補短，使教師的教學水平不斷邁上新臺階，成為與時俱進的精品課程。教師管理及聘任制度為引進和完善競爭激勵機制，充分發(fā)揮廣大教師的積極性和創(chuàng)造性，促進教師隊伍的優(yōu)化和人才的合理流動，全面提高學校教育教學質量。根據(jù)民辦教育促進法、就業(yè)促進法、民辦教育促進法實施條例、云南省民辦職業(yè)培訓學校管理辦法、教師法等國家有關法規(guī)，結合我校實際，特制定本教師聘任制度。一、指導思想建立與人事制度改革方向相適應的教師聘任制度，激勵廣大教師提高自身素質，著重解決少數(shù)教師工作責任心不強、不能認真履行崗位職責、工作平庸、不思進取、教育教學能力較差、不服從分配等問題。二、聘任原則聘任在專業(yè)技術結構比例和設置的崗位內(nèi)進行。貫徹公開、公正、競爭、擇優(yōu)的原則，采用學校擇優(yōu)聘任和教師競爭應聘相結合的辦法。三、聘任基本條件（一）遵紀守法，具有良好的教師職業(yè)道德和行為規(guī)范；（二）具有相應的教師專業(yè)技術職務任職資格并符合繼續(xù)教育等規(guī)定要求；（三）能夠履行相應崗位職責，具備完成本崗位職責任務的能力；（四）身體健康，能堅持正常工作。四、聘任形式為充分發(fā)揮我校專業(yè)優(yōu)勢，確保學校的教育教學質量，我校任課教師聘任形式采取自我申報、學校審核進行。五、聘任管理（一）受聘教師，學校按照其實際工作量發(fā)放一切待遇。（二）學校建立相應的教學質量評估和獎勵制度，對盡職盡責，出色并高質量完成教育教學任務的，學校按照規(guī)定予以表彰和獎勵。（三）學校對有下列行為者予以批評教育、警告直到解除聘任；對造成嚴重后果和影響者要根據(jù)情況給予處理：1、不能按所規(guī)定授課任務完成正常教學任務的；2、每年無故缺課五次以上或經(jīng)常遲到早退的；3、經(jīng)教師互評、學生評議并經(jīng)學?？己撕笳J定為不合格的；4、聘約期滿，可續(xù)聘或解聘。昆明頤康職業(yè)培訓學校財務管理制度第一章 總則第一條 為適應學校發(fā)展的需要，使學校資金做到合理分配及有效運用，規(guī)范學校財務行為、加強學校財務管理和經(jīng)濟核算，以不斷提高經(jīng)濟效益，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務通則相關規(guī)定，按照學校管理制度、發(fā)展目標和管理要求，結合學校具體情況制定。第二條 本制度適用于昆明頤康職業(yè)培訓學校。第二章 財務組織體系第三條 機構設置一、學校法定代表人對學校會計核算及財務管理的建立健全、有效實施以及經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性負責。學校財務工作在董事會領導下由總經(jīng)理組織實施，學校財務總監(jiān)對董事會和總經(jīng)理負責。二、財務部門工作分為會計核算、財務管理兩類，會計核算負責會計政策、核算方法、憑證、報表等核算內(nèi)容準確、及時、完整；財務管理負責銷售、成本、預算等分析、反饋、控制等管理工作，為生產(chǎn)經(jīng)營提供財務支持。三、學校設立財務部，負責和組織學校會計核算和財務管理工作，財務會計崗位根據(jù)業(yè)務需要設置，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，并實行定期輪崗。各崗位應按照崗位職責要求聘用及考核，會計崗位的任用采用回避制度，不得聘任與控股股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員等利益關聯(lián)方的親屬。四、學校對子學校財務會計工作實行統(tǒng)一管理，根據(jù)子學校情況予以委派財務總監(jiān)，并依照規(guī)定程序聘任和解聘。第四條 財務部職責一、貫徹執(zhí)行國家財政、稅務、金融、外匯、財務會計的法律、法規(guī)、方針、政策，負責依照有關規(guī)定制訂全集團財務、會計、資產(chǎn)管理工作的規(guī)章制度，并組織實施、監(jiān)督、檢查執(zhí)行情況。二、負責組織實施全面財務決算工作。三、負責組織財務管理及會計核算工作，組織擬定財務管理方面的規(guī)章制度及各項考核辦法并進行監(jiān)督、檢查；指導所屬學校會計基礎工作、會計信息化工作，并對執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查。 四、負責組織實施全財務預算工作，編制學校本級財務預算并報預算管理委員會審核；對所屬學校的預算進行審核、匯總并上報學校預算管理委員會審核；對審批的預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查。五、參與核定下達所屬學校年度生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟責任目標工作；按期檢查、考核各項經(jīng)濟效益指標的完成情況，督促所屬學校按期完成生產(chǎn)經(jīng)營計劃，從財務管理角度，搞好生產(chǎn)經(jīng)營預測與決策，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供可靠信息。 六、負責全學校銀行賬戶監(jiān)管和資金監(jiān)管工作，指導所屬學校的資金管理工作，擬定資金管理制度；負責學校本部及所屬學校上繳稅、費的協(xié)調(diào)工作，監(jiān)督所屬學校及時上繳稅費。七、會同資產(chǎn)管理部負責組織實施全學校的資產(chǎn)清查工作，辦理全集團資產(chǎn)報損的申報和審批手續(xù)；負責學校本部費用的開支、審核、報銷、納稅、職工工資和福利費發(fā)放工作。八、負責管理和編報全學校各類財務報表；督促所屬學校按時上報各類財務報表，準確編制學校本部財務報表，準確編制全學校的合并財務報表。 九、負責組織全學校財會人員的培訓（包括后續(xù)教育）、會計從業(yè)資格證的審核與發(fā)放，對所屬學校財務負責人的推薦、任免提出建議。 十、參與學校對外投資等工作，負責協(xié)調(diào)和承辦學校對外投資等工作中涉及的財務、資產(chǎn)、稅務等工作。 十一、統(tǒng)一協(xié)調(diào)學校本部及所屬學校籌資與融資、集中組織安排建設資金；依照財務制度的規(guī)定配合資產(chǎn)管理部，規(guī)范對外投資的財務管理與會計核算。 十二、配合有關部門搞好工資管理、資產(chǎn)管理等工作；協(xié)助有關部門對違法、違章、違紀問題進行查處。第五條 會計人員職業(yè)道德一、樹立良好的職業(yè)品質和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質量。二、敬業(yè)愛崗，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。三、實事求是，客觀公正地辦理會計事務，堅持原則，廉潔奉公。四、熟練運用國家會計法規(guī)，保證所提供的會計核算信息合法、真實、準確、及時、完整。五、熟悉學校的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和財務管理方法，改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務。六、保守學校財務及商業(yè)秘密，除學校授權外，不能私自向外界提供或者泄露會計信息。七、自覺接受審計部門對會計人員職業(yè)道德情況的檢查、監(jiān)督、指導。第六條 財務會計人員因徇私舞弊、重大失職、泄露機密等對學校造成經(jīng)濟損失或重大影響，應按照相關法律法規(guī)、處罰制度等對其追究刑事、民事責任。第三章 會計核算基礎規(guī)范第七條 按照國家統(tǒng)一執(zhí)行的企業(yè)會計準則，結合學校實際情況設置會計科目和制定會計政策，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。第八條 學校發(fā)生的下列事項，必須及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算：一、款項和有價證券的收付。二、財物的收支、增減和使用。三、債權債務的發(fā)生和結算。四、資本的增減。五、收入、支出、費用、成本的計算。六、財務成果的計算和處理。七、其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。第九條 原始憑證是學校各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的最初記載和客觀反映，每一項經(jīng)濟業(yè)務都必須按照有關規(guī)定填制、取得、審核、簽署原始憑證，會計人員必須嚴格審核原始憑證，對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的憑證必須退回補填或更正；對偽造、涂改或經(jīng)濟業(yè)務不合法的憑證，必須拒絕受理，并及時報領導處理。第十條 原始憑證需按照學校授權規(guī)定經(jīng)業(yè)務經(jīng)辦人、部門主管復核后，由財務負責人根據(jù)預算限額審核，領導審批后，出納方能付款。第十一條 會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證在信息系統(tǒng)軟件中生成或填制記賬憑證，記賬憑證所附的原始憑證單據(jù)齊全，如原始單據(jù)數(shù)量過大不利于裝訂時采用另行存放。一、采購付款業(yè)務記賬憑證后通常附有的原始憑證包括：請購單、采購合同、入庫通知單、入庫單、賣方發(fā)票、付款申請單等。二、銷售收款業(yè)務記賬憑證后通常附有的原始憑證包括：銷售訂單、銷售出庫單、發(fā)運單、銷售合同、銷售發(fā)票等。三、費用報銷業(yè)務記賬憑證后通常附有的原始憑證包括：費用報銷單、合同、發(fā)票等。四、非經(jīng)營性資金往來事項記賬憑證后通常附有的原始憑證包括：與資金往來相關的合同或協(xié)議、付款申請單等。五、自制原始憑證主要包括：收款收據(jù)、請購單、手工入庫單、出庫單等，均應連續(xù)編號。第十二條 記賬憑證由記賬會計、復核、主管人員簽字蓋章，會計主管制作的記賬憑證由會計機構負責人復核簽字蓋章。會計憑證一個月裝訂一次，由專人保管，存放在財務檔案室。會計檔案在財務部存放滿一年后，移交學校檔案室保管。第十三條 出納人員應每日及時記錄銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳，所有的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后應及時入賬，會計憑證的摘要內(nèi)容應清楚反映經(jīng)濟業(yè)務事項，對于經(jīng)溝通的外部審計機構中國注冊會計師的審計調(diào)整事項應及時調(diào)賬。第十四條 會計人員每月在軟件系統(tǒng)中根據(jù)審核無誤的記賬憑證過賬、結賬，生成會計賬簿和財務報表，會計人員必須定期對會計賬簿記錄的有關數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人往來等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。一、財務部門與倉儲部門定期進行賬實核對，包括月度抽查、半年末及年末盤點，核對物料收發(fā)記錄、倉庫實物、系統(tǒng)賬存數(shù)量，并由倉管員、部門主管、會計人員及財務經(jīng)理在抽查表和盤點表上簽字確認。二、財務部門與銷售部門、客戶定期進行賬務核對，每月由會計人員制作對賬單和賬齡分析表，通過傳真或郵件提交客戶及業(yè)務員確認，對未簽章確認對賬單的客戶，根據(jù)情況停貨催款或現(xiàn)款現(xiàn)貨。三、財務部門與采購部門、供應商定期進行賬務核對，每月由采購人員制作對賬單、經(jīng)會計人員審核，通過傳真或郵件提交供應商確認，按結算期付款。對未確認對賬單的供應商，暫停付款。四、財務部門與資金往來個人定期進行賬務核對，每月由會計人員出具對賬單通知借款人，敦促及時報銷或還款，對于應銷賬而未銷賬的個人，停止借款并在工資發(fā)放中扣除借款。第十五條 年度終了通過軟件系統(tǒng)打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由會計人員和會計機構負責人、會計工作負責人簽字并歸檔。第十六條 財務報表一、財務部門按照企業(yè)會計準則的相關規(guī)定定期編制財務報表，財務報表應包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及附注。二、財務報表按照編報主體的不同分為個體財務報表和合并財務報表。凡學校擁有被投資企業(yè)實際控制權時，應當按照企業(yè)會計準則第33號合并財務報表編制合并財務報表。三、財務報表必須做到數(shù)字真實、準確、內(nèi)容完整、說明清楚、按時報送。會計人員不得延后或提前結賬，不得任意估計數(shù)字，更不得篡改或授意、指使、強令他人篡改數(shù)字。四、財務報表應依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋學校章，并由單位負責人、主管會計工作負責人及編報人簽名。財務報表均應及時留檔，未經(jīng)審批及公開披露,不得泄露給任何機關團體或個人。第十七條 會計檔案的內(nèi)容包括會計憑證、會計賬簿、財務報表及其他財務會計檔案，財務部門應設立專柜，并指定專人按照相關法規(guī)要求負責會計檔案的歸檔和保管工作。第四章 會計政策管理第十八條 學校會計政策是根據(jù)企業(yè)會計準則的相關規(guī)定，制定在會計確認、計量、報告中所采取的原則、基礎和處理方法；會計估計是對結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。第十九條 會計政策、會計估計均應經(jīng)學校董事會批準后執(zhí)行，如需變更，應履行變更申請、董事會批準、對外披露等程序。第二十條 子學校應執(zhí)行與學校統(tǒng)一的會計政策及會計估計，對同一經(jīng)濟事項在會計核算原則、基礎和方法上與學校保持一致。第五章 貨幣資金管理第二十一條 內(nèi)部控制制度一、財務負責人負責資金調(diào)度，資金計劃、控制及融資業(yè)務，出納，負責銀行結算業(yè)務和現(xiàn)金收付業(yè)務。二、資金的保管、記錄與盤點清查崗位實行分離，現(xiàn)金收支、保管由專職出納人員負責辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金；出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；每月末由會計主管、出納人員共同盤點現(xiàn)金，簽字確認現(xiàn)金盤點表。三、資金的支付審批、復核與執(zhí)行崗位實行分離，資金的支付審批按照學校資金預算及審批權限管理程序執(zhí)行，經(jīng)會計人員審核、財務負責人審批后，由出納人員據(jù)以執(zhí)行支付。第二十二條 資金計劃管理一、按照年度資金預算和月度預算申報，制定月度資金計劃，在計劃內(nèi)執(zhí)行與反饋，嚴格控制計劃外付款，保證學校資金流轉有序、風險可控。二、財務部應按時編制資金日報表與月報表，及時、系統(tǒng)、全面反映學校的資金動態(tài)、資金存量情況，為學校強化資金管理提供信息。三、財務部應根據(jù)學校資金需求計劃進行融資，擴大融資渠道、降低資金成本，保證融資信譽，同時合理使用無風險銀行理財產(chǎn)品，提高資金使用價值。第二十三條 付款審批管理一、學校對于資金支付建立分級審批制度，按照不同職位級別設定不同的審批責任權限，在業(yè)務和財務層面按照審批權限執(zhí)行資金支付業(yè)務。二、付款記賬憑證后通常附有付款申請單、發(fā)票、合同、請購單、入庫單、對賬單等原始憑證，付款申請單應經(jīng)過全部經(jīng)授權審批人和復核人的簽名或蓋章。三、學校向外單位借出款項時，除需依據(jù)學校章程履行相應決議以外，需由學校授權人審批并簽訂借款協(xié)議后執(zhí)行；合同預付款項超過合同約定款項時，應由業(yè)務部門重新簽訂合同，并重新履行審批程序后執(zhí)行支付。第二十四條 銀行賬戶管理一、學校開設銀行賬戶必須由財務總監(jiān)審批后開學校開設銀行賬戶須經(jīng)學校財務部批準才能開立，并有出納人員辦理銀行單據(jù)收付、取得銀行對賬單工作。二、財務部于次月10日內(nèi)核對上月銀行賬戶往來并由會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由會計主管、財務負責人進行復核并簽名，對超過一個月的未達賬項應由財務負責人追查原因。三、網(wǎng)上銀行業(yè)務必須在經(jīng)濟事項經(jīng)過適當?shù)膶徟鷻嘞藓螅删W(wǎng)上銀行經(jīng)辦人、初級審批人、終級審批人依次審核后支付，終極審批人一般由會計主管或財務負責人擔任。第二十五條 票據(jù)和現(xiàn)金管理一、學校使用的票據(jù)包括支票、電匯單、銀行匯票、銀行承兌匯票等，票據(jù)實行專人負責、集中保管，設立票據(jù)登記簿，詳細登記購買、使用數(shù)量和起訖號碼，對票據(jù)購買、領用、注銷、轉入、轉出、到期等進行記錄和定期檢查，防止丟失或發(fā)生營私舞弊現(xiàn)象。二、學校嚴格控制現(xiàn)金適用范圍和額度，嚴禁現(xiàn)金坐支，每月末定期對現(xiàn)金進行監(jiān)盤并編制現(xiàn)金盤點表，盤點人、監(jiān)盤人、審批人均予簽名。第二十六條 財務印鑒管理一、學校的財務印簽主要包括：財務專用章、發(fā)票專用章、銀行收訖、銀行付訖、現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖章等。其中財務專用章由財務負責人保管，專用于銀行印鑒等財務事項；發(fā)票專用章由財務部負責的人員保管，專用于開具發(fā)票；銀行收付訖、現(xiàn)金收付訖章由出納保管，專用于資金收付業(yè)務。二、銀行印鑒包括財務專用章和法人私章，銀行印鑒不得由一人保管，應分別授權不相容崗位負責人保管、使用。第六章 應收賬款管理第二十七條 應收賬款是指銷售商品、提供勞務等應向客戶收取的款項，包括貨款、代客戶墊付款項等，主要包括應收賬款、應收票據(jù)等。銷售部負責信用管理工作，對客戶信用風險進行評估和控制，根據(jù)信用程度實行不同的信用政策。第二十八條 銷售部門負責應收賬款的回收，按年度預算回款計劃進行考核，實行目標責任制。貨款不能回收的第一責任人為業(yè)務經(jīng)辦人，第二責任人為部門經(jīng)理。若經(jīng)辦人調(diào)離，部門經(jīng)理應及時安排人員接替其負責的應收賬款。第二十九條 銷售合同簽訂后，業(yè)務經(jīng)辦人應全程跟進，及時掌握合同進展情況，督促相關部門履行學校應盡的義務并辦理相關手續(xù)，經(jīng)常與客戶溝通，及時反饋客戶信息，解決客戶提出的問題，確保應收賬款回收。第三十條 財務管理部門負責應收賬款的管理，監(jiān)督應收賬款的回收。財務部門按會計準則的規(guī)定及時確認和記錄應收賬款，動態(tài)掌握款項到賬情況，及時提供應收賬款回收、對賬情況和應收賬款賬齡分析，提請責任部門采取相應措施，降低風險、減少壞賬損失。第三十一條 建立應收賬款對賬制度。財務部門每月應出具對賬單，協(xié)助銷售部門與客戶核對賬務，對于逾期超過三個月的應收賬款根據(jù)情況停貨追收或進入法律訴訟程序。第三十二條 業(yè)務人員辭職或調(diào)動工作，原則上應收回經(jīng)手的責任債權，如有特殊情況尚有責任債權未收回，須報銷售部門負責人批準，在取得客戶承諾、聲明并將情況交接清楚后，有關部門才可為其辦理離任手續(xù)。第三十三條 呆賬、壞賬的劃分及控制必須嚴格按照學校要求執(zhí)行，已確認為壞賬的，經(jīng)財務負責人、財務總監(jiān)、總經(jīng)理審核報董事會批準后，由財務部門轉銷，并設備查賬薄明細記錄，同時不放棄追收賬款。第七章 存貨管理第三十四條 存貨是指學校在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的實物資產(chǎn)，包括各種原材料（含輔助材料）、包裝物、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、在產(chǎn)品、委托加工材料、備品備件、燃料等。第三十五條 學校存貨實行歸口管理的原則：一、學校原材料、包裝物、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、委托加工材料、備品備件、燃料由倉庫管理。二、在產(chǎn)品由生產(chǎn)部門管理。三、辦公用品、禮品由行政人事部管理。四、財務部門對學校存貨周轉率與存貨占用合理性實行統(tǒng)一監(jiān)督管理，定期提供存貨分析報告，并協(xié)助歸口管理部門提升存貨管理水平。第三十六條 對存貨必須建立明確的計量驗收制度，入庫、領用、轉移必須辦理相關手續(xù)，并由財務部門據(jù)實核算。計量器具每年度由技術監(jiān)督部門校驗。第三十七條 學校采用永續(xù)盤存制進行存貨盤存，建立定期與不定期盤存制度，定期盤點時間為每半年、年度終了時，由財務部門組織進行存貨盤點；不定期盤點應每月由各部門組織。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應當及時查明原因，履行必要報批程序后進行處理。第三十八條 學校對存貨實行有償占用和定額管理。按月末存貨資金的占用余額，計算歸口管理部門的資金占用費，對歸口管理部門下達存貨考核指標，按規(guī)定實行獎懲。第八章 固定資產(chǎn)及工程項目管理第三十九條 固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。工程項目，是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營管理需要，自行或者委托施工方建造工程項目的建設活動，是形成學校固定資產(chǎn)的主要途徑。第四十條 學校對固定資產(chǎn)實行歸口分級管理，將固定資產(chǎn)投資完成和使用效果納入經(jīng)濟責任制進行考核，以保證固定資產(chǎn)的安全完整和有效使用。歸口管理部門的職責如下：一、生產(chǎn)維修部是學校生產(chǎn)、動力及公共設備的綜合管理部門，主要負責所屬固定資產(chǎn)的實物管理和技術改進設備的建造；固定資產(chǎn)增減變動的審查和使用狀態(tài)的技術鑒定；監(jiān)督各部門固定資產(chǎn)的使用和維護；對修理費使用情況進行考核；建立和完善學校設備管理的規(guī)章制度。二、行政部門是學校房屋、車輛、公共辦公設備的綜合管理部門，主要負責所屬固定資產(chǎn)的實物管理，對安全合理使用負責，對使用費、修理費進行考核。三、資產(chǎn)管理部負責建設工程投資項目的收集、分析和立項，組織項目研討、可行性研究報告的論證和上報審查；工程項目部負責實施項目建設，包括向上級主管部門提報建設項目開工申請、設備采購供應、施工管理以及工程竣工驗收資料的整理等工作。四、財務部是學校固定資產(chǎn)的價值管理部門，參與審核固定資產(chǎn)投資的可行性分析并負責落實固定資產(chǎn)投資項目所需資金及資金使用管理；參與工程項目概算研討、審核和投資效益的分析、確認；按照投資項目和投資計劃進行財務核算；監(jiān)督檢查固定資產(chǎn)的使用和管理情況，負責辦理固定資產(chǎn)的增減變動的財務審批手續(xù)；檢查和考核固定資產(chǎn)的投資及其修理費用的使用和管理情況；完善學校固定資產(chǎn)財務管理規(guī)定和辦法。第四十一條 在建工程項目單位在項目竣工投運后學校規(guī)定的期限內(nèi)，必須提報項目驗收申請，財務部門為項目投資控制審核、項目效益核準提供財務資料，按照項目竣工驗收報告、決算審定報告進行項目報決、轉資。學校在建工程項目交付使用后，應當在最長不超過一個年度的時間內(nèi)辦理竣工決算。對已達到可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)財務部門應當按照估計的資產(chǎn)價值入賬并計提折舊。第四十二條 在固定資產(chǎn)的使用中，按照誰使用誰管理的原則，各使用部門對固定資產(chǎn)的安全完整負責，建立健全固定資產(chǎn)賬、卡和臺賬，做到賬、卡、物三相符，各部門負責人為固定資產(chǎn)使用的責任人，做好固定資產(chǎn)的維護和管理工作。固定資產(chǎn)折舊實行分類計算、按月計提。學校固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一采用平均年限法，即根據(jù)固定資產(chǎn)原值、5凈殘值率和分類折舊年限計算確定。一、下列固定資產(chǎn)提取折舊：（一）房屋等建筑物。（二）在用的各類設備。（三）季節(jié)性停用和修理停用的設備。（四）以融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。二、下列固定資產(chǎn)不計提折舊：（一）已估價單獨入賬的土地。（二）房屋等建筑物以外的未使用，不需用的固定資產(chǎn)。（三）建設工程交付使用前的固定資產(chǎn)。（四）以融資租賃方式租出和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（六）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)。（七）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。三、固定資產(chǎn)折舊年限（一）房屋建筑物20年；（二）機器設備10年；（四）電子設備3年；（五）辦公用家具5年；（六）交通運輸設備4年。投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用的次月起停止計提折舊。第四十三條 各部門對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的盤點和清查，每半年、年度終時，由財務部會同資產(chǎn)管理部組織進行全面盤點和清查，對盤盈或盤虧固定資產(chǎn)由學校歸口管理部門審核，及時查明原因，履行學校審批程序后，在期末結賬前處理完畢。第四十四條 各單位固定資產(chǎn)的報廢、清理、拆除、出租、出借、變賣或轉移，必須報學校財務總監(jiān)和總經(jīng)理批準，并按規(guī)定及時辦理有關手續(xù)。任何單位和個人不得擅自報廢、拆除、出租、出借、變賣或轉移固定資產(chǎn)。第九章 對外投資管理第四十五條 對外投資是學校以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式或以購買股票、債券等有價證券方式向其他單位的投資，對外投資按回收時間的長短分為短期投資和長期投資。一年內(nèi)（含一年）可以變現(xiàn)收回的投資為短期投資，超過一年的投資為長期投資。第四十六條 學校對外投資應按照學校章程規(guī)定，履行學校必要的研討與決策程序后，方可辦理學校對外投資。一、學校對外投資，由學校資產(chǎn)管理部組織有關部門評估論證后，報董事會批準后才能執(zhí)行。未經(jīng)董事會審批，任何學校、部門均不得以任何方式對外投資。二、資產(chǎn)管理部會同財務部按投資協(xié)議監(jiān)控投資回報，對投資效益做出評價，未經(jīng)董事會批準，任何學校、部門無權減免投資回報。三、各所屬學校必須在工商局注冊三十天內(nèi)向學校資產(chǎn)管理部和財務部提交批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件復印件。學校生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資人增資、轉讓投資權益或改變合作條件，需經(jīng)學校董事會批準。在辦完相關法律文件后，向學校資產(chǎn)管理部和財務部提交變更文件復印件。四、學校對外投資要取得會計師事務所的驗資證明和被投資學校開具的出資證明。學校未經(jīng)批準或授權，不得辦理對外投資業(yè)務。第四十七條 學校對外投資應建立在市場調(diào)查和可行性分析研究的基礎上。市場調(diào)查要有規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營、技術、市場銷售、財務等部門共同參與，并就投資風險、效益預測等形成書面的可行性調(diào)研報告，提交總經(jīng)理辦公會、董事會或股東大會討論、審議。第四十八條 學校財務部門根據(jù)總經(jīng)理辦公會、董事會或股東大會審議通過的投資方案辦理資金支付或實物資產(chǎn)的劃撥手續(xù)，并對投資項目的籌建和經(jīng)營過程實施財務監(jiān)控，及時收回投資收益和到期投資。第十章 無形資產(chǎn)管理第四十九條 無形資產(chǎn)是指學校擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，通常包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等，學校自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不確認為無形資產(chǎn)。第五十條 學校對無形資產(chǎn)實行歸口管理，學校研發(fā)技術中心是學校無形資產(chǎn)管理部門，負責無形資產(chǎn)的申請、申報及產(chǎn)權管理工作，學校法律事務部門負責無形資產(chǎn)的侵權糾紛處理和專利訴訟工作，學校財務部門負責無形資產(chǎn)的價值管理工作。第五十一條 學校員工完成的職務發(fā)明創(chuàng)造或技術成果，知識產(chǎn)權歸集體所有。各學校應重視無形資產(chǎn)的產(chǎn)權保護工作，職務發(fā)明、技術成果的發(fā)明人及設計人，在離開學校時應將從事相關工作的全部技術資料、實驗資料、樣品及產(chǎn)品等交還學校。一切歸屬單位的職務智力勞動成果及其重要的技術資料、數(shù)據(jù)等，未經(jīng)學校同意，不允許任何人利用職權、工作之便或采用其他不正當手段占為己有或私自處置。無形資產(chǎn)一經(jīng)生成，應積極組織專利和版權申報、專有技術的鑒定工作，對無形資產(chǎn)給予客觀認定。第五十二條 學校內(nèi)部研究開發(fā)支出分為研究階段和開發(fā)階段，研究階段的支出應當于發(fā)生時計入當期損益，開發(fā)階段的支出在同時滿足一定條件時，才能確認為無形資產(chǎn)，予以資本化。第五十三條 財務部門應做好無形資產(chǎn)的價值認定工作，監(jiān)督其收益實現(xiàn)情況，同時應定期對無形資產(chǎn)的賬面價值進行減值測試，至少于每年年末檢查一次。第十一章 資產(chǎn)減值、損失及處理管理第五十四條 資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)發(fā)生市場價值低于賬面價值的情況，資產(chǎn)損失準備或減值準備包括：壞賬準備、存貨跌價準備、投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備等。第五十五條 學校對資產(chǎn)減值準備的計提應根據(jù)會計準則的要求，針對不同資產(chǎn)性質對減值準備的計提比例或方式形成相關會計政策，經(jīng)董事會審議批準后執(zhí)行。第五十六條 學校在每年年度終了時，在完成核對對賬、全面盤點的基礎上，對資產(chǎn)進行減值測試，從技術和財務兩個方面對存在減值跡象資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值進行測試，并與其賬面價值相比較，確定是否發(fā)生減值。對發(fā)生減值的資產(chǎn)，應計提減值準備，并按照相關權限報學校財務總監(jiān)、總經(jīng)理、董事會或股東大會審批。第五十七條 資產(chǎn)損失是指學校實際發(fā)生的各項資產(chǎn)的滅失，包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、無形資產(chǎn)損失、對外投資損失、擔保損失、外匯交易、委托理財?shù)雀唢L險業(yè)務的損失等。資產(chǎn)損失的一般處理程序如下：一、學校內(nèi)部有關責任部門經(jīng)過取證，提出資產(chǎn)損失報告，說明原因和責任。二、學校內(nèi)部審計部門經(jīng)過責任追究，提出結案意見。三、涉及未決訴訟的資產(chǎn)損失，應當委托律師出具法律意見書；重大資產(chǎn)損失應由中介機構出具經(jīng)濟鑒定證明。四、學校財務部門經(jīng)過審核后，對確認的資產(chǎn)損失提出財務處理意見，按照學校授權制度的規(guī)定，提交財務總監(jiān)、總經(jīng)理、董事會或股東大會審批執(zhí)行。第五十八條 資產(chǎn)處理是學校對有權處理的資產(chǎn)以出售、租賃、抵押、置換、封存和報廢等方式進行處理的行為。學校制定專門的管理辦法，對資產(chǎn)處理的審批權限、損失細則、財務審核及責任追究做出明確規(guī)范。重大資產(chǎn)處理是指學校為了調(diào)整經(jīng)營方向或者實施財務重組處理主營業(yè)務所用的關鍵設備、設施、房屋等固定資產(chǎn)的行為。學校重大的資產(chǎn)處理行為依照學校章程規(guī)定執(zhí)行。第十二章 籌資管理第五十九條 學校的籌資管理，主要包括權益資本籌資和債務資本籌資。權益資本的籌集由學校董事會辦公室負責牽頭，經(jīng)董事會、股東大會等審批、核準程序后實施；債務資本的籌資工作由學校財務部門負責牽頭，經(jīng)法定審批程序后實施。一、學校各級財務部門根據(jù)董事會批準的預算，結合學校經(jīng)營規(guī)模和投資計劃編制資金籌集計劃，并按照經(jīng)董事會批準的年度籌資計劃分層次、多渠道地組織籌資工作。二、學校籌集資金采取逐筆審批制度，各級學校未經(jīng)學校董事會批準不得對外舉債（經(jīng)營性結算資金如應付賬款、預收款除外）。三、學校因經(jīng)營需要，可向學校財務部提出申請，經(jīng)財務部、資產(chǎn)管理部和審計與風險管理部評估論證簽署意見并報董事會審批后，方可對外辦理借款手續(xù)。四、學校各部門未經(jīng)董事會書面批準一律不得用學校名義或資產(chǎn)對外提供擔保和抵押。對違反規(guī)定者一經(jīng)發(fā)現(xiàn)立即報董事會嚴肅查處。第六十條 學校的籌資應充分考慮資金需求、資本結構、期限、成本等因素，控制籌資風險。一、以長期投資和營運資金的需要決定籌資的時機、規(guī)模、成本和組合。二、籌資應充分考慮學校的償債能力，全面衡量經(jīng)營現(xiàn)金流水平。三、籌集的資金運用有利于股東收益水平的提高。四、籌資應考慮學校合理的資本結構和信用規(guī)模。五、籌資應考慮國家金融政策、稅收減免及社會條件的制約。第六十一條 籌集資金的使用一、嚴格按照籌集資金的用途合理使用資金，不得隨意改變資金用途，如需變動必須經(jīng)過法定程序審批后執(zhí)行。二、財務部門應建立資金臺賬，詳細記錄各項資金的籌集到位、支出運用、和本息歸還情況。三、籌集資金的支付應按照專項制度或學校審批權限進行審核，確保支付資金安全。四、財務部門應及時計提、支付債務利息并實行崗位分離。五、財務部門應依據(jù)學校經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流量等因素合理安排償還借款的資金來源，保證良好的信用記錄。第十三章 成本與費用管理第六十二條 學校成本管理是指生產(chǎn)制造成本管理，包括生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用；費用管理是指直接計入當期損益的期間費用管理，包括經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用、財務費用等。第六十三條 學校應建立成本費用控制體系，實行成本費用歸口分級管理責任制。學校成本費用管理的基本目標是：通過預算、核算、控制、分析和考核，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本費用的潛力，努力降低成本費用。第六十四條 成本核算必須真實、準確、及時、完整，符合生產(chǎn)工藝特點和成本管理的實際情況，正確劃分、分配成本開支，不得以計劃成本、定額成本代替實際成本，不得在各核算期間內(nèi)人為平衡或調(diào)劑成本。第六十五條 根據(jù)學校成本和經(jīng)濟效益目標，按照先進性原則編制年度成本計劃，加強目標成本控制，加強過程監(jiān)督，推行適合的成本控制方法和控制手段，對產(chǎn)品成本進行控制、監(jiān)督和考核。充分揭示和分析偏離“目標”的原因，以深入挖掘成本潛力，不斷降低成本。第六十六條 加強成本管理基礎工作，主要包括加強定額管理，健全原始記錄，加強計量驗收管理，加強財產(chǎn)清查盤點管理工作，制定合理內(nèi)部價格，推行內(nèi)部經(jīng)濟核算和內(nèi)部經(jīng)濟責任制考核，增強產(chǎn)品整體對外競爭力。第六十七條 學校對期間費用實行預算控制。每年年初財務部門根據(jù)學校年度費用預算，向各部門下達費用計劃，各部門負責人為預算責任人，在預算內(nèi)開支，對執(zhí)行結果承擔考核責任。第六十八條 學校對期間費用的審批按照預算支出審批權限制度執(zhí)行，明確審批人對費用的權限、程序、責任和相關控制措施。各部門應嚴格執(zhí)行費用開支范圍和標準，嚴格費用支出申請、審核、審批、支付程序。各部門負責人對本部門費用支出的真實性、合理性、合法性負責。第十四章 財務預算管理第六十九條 學校實行全面預算管理，財務預算應圍繞學校未來年度經(jīng)營計劃開展，是反映預算年度預計財務狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等價值指標的各種預算總和。第七十條 財務預算以銷售預算為起點編制生產(chǎn)預算、人工預算、原材料消耗及采購預算、經(jīng)營及管理費用預算、投資預算及資金預算等，形成預算財務報表。第七十一條 財務部門在預算管理委員會的領導下，于每年十月份啟動全面預算編制工作，根據(jù)學校下達的經(jīng)營計劃和目標，組織各部門、各學校編制下一年度財務預算，年底前完成合并預算報告的編制與審核工作。第七十二條 財務預算是各部門績效考核的重要依據(jù)，績效考核部門應將預算內(nèi)容作為各預算單位的量化考核指標，牽引各單位完成層級預算。第七十三條 財務部門是學校預算的日常管理部門，負責組織月度預算申報、審批、執(zhí)行、預算調(diào)整、分析與考核工作。第十五章財務報告及分析管理第七十四條 財務報告是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的總結性書面文件，必須按照國家統(tǒng)一會計準則和要求定期編制，按月、季、年及時對內(nèi)對外報送，財務報告包括財務報表、附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。第七十五條 財務報表一、月度報表：至少應包括資產(chǎn)負債表、利潤表等，月度報表必須在每月規(guī)定日期前報送。二、季度報表：至少應包括資產(chǎn)負債表、利潤表，應編制合并財務報表，并按規(guī)定提供比較財務報表。三、半年度、年度報告：除應報送資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表、附注外