,財務(wù)基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí),主要內(nèi)容,一、會計的基本知識 二、會計核算 三、會計憑證 四、會計帳薄 五、結(jié)帳 六、財產(chǎn)清查 七、會計檔案,一、會計的基本知識,1、會計概念 2、會計的基本職能 3、會計對象 4、會計核算的基本前提 5、會計要素與會計等式 6、財務(wù)三大報表,1、會計的概念,會計是一份什么性質(zhì)的工作？ 會計是以貨幣為主要的計量單位，反映和監(jiān)督一個單位的經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。 它包含了五層意思： （1）會計主要的計量單位：貨幣 （2）會計的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制） （3）會計主體：一個單位 （4）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟管理工作 （5）會計對象：經(jīng)濟活動,2、會計的基本職能,1、會計職能的概念：指會計作為一項經(jīng)濟管理活動在客觀上所能發(fā)揮的功用（作用），是會計固有的功能。 2、會計職能的分類 （1）基本職能： A、會計核算職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計量、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。 B、會計監(jiān)督職能:是指會計人員在進行會計核算的同時,對特定主體的經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查。 （2）其他職能：預(yù)測、決策。,3、會計對象,1、會計職能的角度：會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 2、會計對象的內(nèi)容：凡是特定單位能夠以貨幣的表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。 3、剩余價值的角度：價值運動和資金運動。,4、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）,1、概念：會計核算的基本前提是進行會計核算時必須明白的前提條件。 2、包括的內(nèi)容： （1）會計主體： A、概念：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位和組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。 B、確認會計主體的意義： a、將單位的經(jīng)濟活動和個人的經(jīng)濟活動區(qū)分開。 b、將本單位和外單位的經(jīng)濟活動區(qū)分開,4、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）,C、會計主體與法律主體的關(guān)系： a、法律主體包括：國有企業(yè)和股份有限公司 b、會計主體包括：所有要進行會計核算的單位和組織 所以會計主體包括法律主體 （2）持續(xù)經(jīng)營： A、概念：是指會計主體在可預(yù)見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營的方針和 既定的經(jīng)營目標持續(xù)經(jīng)營下去。 B、確定持續(xù)經(jīng)營的意義:持續(xù)經(jīng)營確定了會計核算的時間長度，為選擇合適的會計核算方法提供了依據(jù)。,4、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）,（3）會計分期： A、概念：是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)/經(jīng)營活動劃分成若干個相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告 B、確定會計分期的意義：限定了經(jīng)營活動的時間范圍，便于分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告 C、我國的會計分期：一般以公歷1月1日至12月31日，為一個會計年度，又細分為半年度、季度和月度,4、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）,（4）貨幣計量 A、概念：是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位 B、確定貨幣的意義：確定了會計核算的手段 C、我國記賬對貨幣的要求：以人民幣作為記賬的本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中的一種外幣作為記賬的本位幣，但編制財務(wù)會計報告一定要折算為人民幣 綜上所述：會計核算的四個基本前提相輔相成，缺一不可,會計的六要素 根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務(wù)會計對象的基本分類。會計要素按其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。 資產(chǎn) 負債 反映財務(wù)狀況的會計要素（資產(chǎn)負債表要素） 所有者權(quán)益 收入 費用 反映經(jīng)營成果的會計要素（利潤表要素） 利潤 會計恒等式 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 收入-費用/成本=利潤,5、會計要素與會計等式,（1）資產(chǎn) 概念： 資產(chǎn)是過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，會預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 特點： A、資產(chǎn)是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟事項形成的 B、企業(yè)對資產(chǎn)有擁有權(quán)或控制權(quán) C、資產(chǎn)能給企業(yè)帶來未經(jīng)濟利益 分類(按照流動性變現(xiàn)或耗用的時間長短): 流動資產(chǎn):一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi) 非流動資產(chǎn) :一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期限以上 長期投資:持有時間準備超過一年 固定資產(chǎn):使用期限超過一年,單位價值較大 無形資產(chǎn):沒有實物形態(tài) 其他資產(chǎn):目前還未歸類,5、會計要素與會計等式,5、會計要素與會計等式,(2)負債: 概念:是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 特點： A、負債是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟事項形成的 B、企業(yè)要在未來某個時日清償負債 C、清償負債會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 分類：按流動性（償還時間的長短） 流動負債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)償還的債務(wù) 長期負債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務(wù),5、會計要素與會計等式,（3）所有者權(quán)益 概念：是指所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額，所以也叫凈資產(chǎn)。 特點： 和負債相比較 所有者權(quán)益不需要償還 企業(yè)破產(chǎn)清算時，優(yōu)先償還負債 所有者權(quán)益能夠參與利潤分配 分類： 實收資本（股本）：企業(yè)的注冊資本 資本公積：除注冊資本外的資本 資本（股本）溢價 接受捐贈的資產(chǎn) 拔款轉(zhuǎn)入 外幣資本折算差額 盈余公積：從稅后利潤中提取的資金 未分配利潤：留待以后分配的利潤,5、會計要素與會計等式,(4)收入（狹義） 概念:是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng) 濟利益的總流入。 特點： 從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生 收入的發(fā)生可能表現(xiàn)為： 資產(chǎn) 負債 資產(chǎn)負債 收入將引起所有者權(quán)益 分類： 主營業(yè)務(wù)收入 其他收務(wù)收入,5、會計要素與會計等式,5、會計要素與會計等式,(6)利潤 概念:是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營業(yè)成果。 分類: 主營業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤,利潤 = 收入成本費用,6、財務(wù)三大報表,財務(wù)報表,資產(chǎn)負債表,損益表,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益,財務(wù)狀況,經(jīng)營成果,現(xiàn)金流量,收入 成本費用 利潤,現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出,6、財務(wù)三大報表之間關(guān)系,資產(chǎn)負債表,損益表,現(xiàn)金流量表,凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進入資產(chǎn)負債表的權(quán)益和負債,凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量,現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負債表中貨幣資金的變化情況,6.1、資產(chǎn)負債表（BS表）結(jié)構(gòu),流動資產(chǎn),長期投資 固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn),流動負債,長期負債,所有者權(quán)益 （凈資產(chǎn)）,資產(chǎn),債權(quán)人,股東,資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益,資金的占用,資金的來源,資產(chǎn)負債表（the Balance Sheet)亦稱財務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會計報表,6.2、利潤表（PL表）結(jié)構(gòu),利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。由于它反映的是某一期間的情況，所以，又被稱為動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。,損益表遵循的會計等式：,利潤 = 收入成本費用,6.3、現(xiàn)金流量表（CS表）結(jié)構(gòu),反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性,現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：,現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,二、會計核算,1、會計核算的一般要求 2、會計科目設(shè)置原則 3、會計賬戶 4、會計科目與會計帳戶的關(guān)系 5、記帳方法,1、會計核算的一般要求,各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度要求的方法和過程進行會計核算，具體如下：,填制會計憑證,復(fù)式記賬,編制會計報表,設(shè)置會計科 目和賬戶,登記會計賬薄,成本核算,財產(chǎn)清查,2、會計科目樣表.xls,為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟活動所引起的各項會計要素的增減變化，就有必要對會計要素的具體內(nèi)容按照其不同的特點和經(jīng)濟管理要求進行科學(xué)的分類，并事先確定分類核算的項目名稱，規(guī)定其核算內(nèi)容。這種對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，稱為會計科目。,按其歸屬的會計要素分為六大類： 1、資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目 2、負債類科目：按負債的償還期限分為反映流動負債的科目和反映長期負債的科目 3、共同類科目：共同類科目的特點是需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì) 4、所有者權(quán)益類科目：按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。 5、成本類科目：包括“生產(chǎn)成本”，“勞務(wù)成本”，“制造費用”等科目。 6、損益類科目：分為收入性科目和費用支出性科目。 收入性科目包括“主營業(yè)務(wù)收入”，“其他業(yè)務(wù)收入”，“投資收益”，“營業(yè)外收入”等科目。 費用支出性科目包括“主營業(yè)務(wù)成本”，“其他業(yè)務(wù)成本”，“營業(yè)稅金及附加”，“其他業(yè)務(wù)支出”，“銷售費用”，“管理費用”，“財務(wù)費用”，“所得稅費用”等科目。,、會計賬戶,、會計賬戶,3、基本結(jié)構(gòu)： 賬戶名稱 左方（借方） 右方（貸方） 期初余額 期初余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 期末余額 4、賬戶的四個金額要素及其關(guān)系： 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額,、會計賬戶,5、賬戶的具體內(nèi)容： 銀行存款明細賬 會計科目：X公司,（1）賬戶的名稱（會計科目） （2）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期 （3）所依據(jù)記賬憑證的編號 （4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要 （5）增減金額 （6）余額,4、會計科目與會計賬戶的關(guān)系,1、聯(lián)系： （1）兩者都是對會計對象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同 （2）科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，沒有科目，賬戶就失去了設(shè)置依據(jù) （3）賬戶是對科目的具體運用，沒有賬戶，就無法發(fā)揮科目的作用 2、區(qū)別： 兩者是兩個不同的概念，科目僅僅是一個名稱，沒有結(jié)構(gòu)，而賬戶有一定的記錄格式和結(jié)構(gòu)。,5、記賬方法,1、概念：將經(jīng)濟業(yè)務(wù)在會計賬戶中進行登記的方法。 2、分類： （1）單式記賬法：對于發(fā)生每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行登記的方法。 （2）復(fù)式記賬法：對于發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的方法。 （3）兩者相比，復(fù)式記賬法具有以下優(yōu)點： 可以全面了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生過程 可以進行試算平衡,5、記賬方法,3、賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù): 賬戶結(jié)構(gòu)是根據(jù)管理需要和信息使用者的具體要求，對會計要素的內(nèi)容進行科學(xué)的再分類，并給每一類別標準的名稱和相應(yīng)的結(jié)構(gòu)。 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 =負債+(所有者權(quán)益+利潤) =負債+(所有者權(quán)益+收入-費用) 資產(chǎn)+費用(成本)=負債+所有者權(quán)益+收入 所以，資產(chǎn)、費用、成本類賬戶結(jié)構(gòu)相同，負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)相同,5、記賬方法,4、如何在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中判斷賬戶結(jié)構(gòu)： 例1：從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。 （1）分析業(yè)務(wù)中涉及到的會計賬戶： 現(xiàn)金 銀行存款 （2）判斷會計賬戶的類型和增減： 資產(chǎn)（+ ） 資產(chǎn)（-） （3）確定會計賬戶的結(jié)構(gòu)和記賬方向： 借方 貸方 （4）記錄賬戶的增減變化及金額： 借:現(xiàn)金6000 貸:銀行存款6000 從上例可以看出：對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是有借有貸，而且借貸相等，所以由此得出： 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等,5、記賬方法,5、會計分錄： （1）概念：是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 （2）組成： 會計賬戶 記賬符號 發(fā)生金額 (3)分類 : 簡單會計分錄: 一借一貸 復(fù)合會計分錄: 一借多貸 一貸多借 多借多貸 (4)書寫格式:借方在前,貸方在后 借方偏左,貸方偏右,5、記賬方法,1、總賬與明細賬的關(guān)系： （1）總賬對明細賬具有統(tǒng)馭控制作用。 （2）明細賬對總賬具有補充說明作用。 （3）總賬與其明細賬在總金額上應(yīng)該相等。 （4）總賬與其明細賬所起的作用不同。 2、總賬與明細賬的平行登記： （1）概念：是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入總賬，另一方面記入其明細賬的方法。 （2）怎樣做到平行登記： 依據(jù)相同 方向相同 期間相同 金額相等,5、記賬方法,3、平行登記舉例： 乙公司2004年3月1日 “應(yīng)付賬款”總賬與明細賬期初余額如下： 會計科目 方向 金額 總賬 應(yīng)付賬款 貸 8000 明細賬 A公司 貸 5000 B公司 貸 3000 該公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù) （1）3日向A公司購入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付 借：原 材 料甲材料6000 乙材料8000 貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司14000 （2）6日，車間從倉庫領(lǐng)用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品15000 貸：原 材 料甲材料9000 乙材料6000,5、記賬方法,(3) 10日,向B公司購入甲材料3000元,購入乙材料8000元,貨款尚未支付 借:原 材 料 甲材料3000 乙材料8000 貸：應(yīng)付賬款B公司11000 （4）20日，以銀行存款償還前欠A公司的貨款10000元，償還欠B公司貨款12000元。 借：應(yīng)付賬款A(yù)公司10000 B公司12000 貸：銀行存款 22000,5、記賬方法,總分類賬戶 會計科目：應(yīng)付賬款,5、記賬方法,應(yīng)付賬款明細分類賬 會計科目：A公司,會計科目：B公司,5、記賬方法,總賬與明細賬發(fā)生額及余額對照表,三、會計憑證,一、會計憑證的概念、分類、意義 二、原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核 三、記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核 四、會計憑證的傳遞與保管,1、分類：按填制程序和用途不同 （1）填制程序：填制人員：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員 原 填制時間：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時 始 填制方法：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的原始狀況 憑 證 （2）用途：明確經(jīng)濟責任 記 （1）填制程序：填制人員：會計人員 賬 填制時間：原始憑證審核后 憑 填制方法：根據(jù)原始憑證填制，把 證 原始憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類并確定會計分錄 （2）用途：登記會計賬簿,會計憑證的分類、概念、意義,會計憑證的概念、分類、意義,2、概念： 綜上所述 原始憑證（又稱單據(jù)）：是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用來表明經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項已經(jīng)發(fā)生或完成情況的書面證明，可以明確經(jīng)濟責任。 記賬憑證（又稱記賬憑單）：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類，并據(jù)已確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記會計賬簿的直接依據(jù)。,原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,1.原始憑證分類 （1）來源：外來原始憑證（如發(fā)票、飛機和火車的票據(jù)、銀行收付款通 知單、企業(yè)購買商品、材料時，從供貨單位取得的發(fā)貨票等） 自制原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計算單、 出庫單等） （2）填制手續(xù)及內(nèi)容： 一次憑證（如：“材料費用分配表”等） 累計憑證（如“限額領(lǐng)料單”是累計憑證） 匯總的原始憑證（“工資匯總表”、“現(xiàn) 金收入?yún)R總表”、發(fā)料憑證匯總表”等） （3）格式：通用憑證（全國通用的增值稅發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證等） 專用憑證（收料單、領(lǐng)料單、工資費用分配單、折舊計算表等）,原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,2、原始憑證基本內(nèi)容： （1）原始憑證的名稱和編號 （2）填制原始憑證的日期 （3）接受原始憑證單位名稱 （4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價、金額） （5）填制單位簽章 （6）有關(guān)人員簽章 （7）憑證附件,原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,3、填制要求： （1）記錄要真實 （2）內(nèi)容要完整 （3）手續(xù)完備 （4）書寫清楚、規(guī)范 （5）編號要連續(xù) （6）不得隨意涂改、刮擦、挖補 （7）填制要及時,原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,4、審核內(nèi)容： 審核原始憑證的真實性：從內(nèi)容和形式 審核原始憑證的合法性 審核原始憑證的合理性 審核原始憑證的完整性 審核原始憑證的正確性 審核原始憑證的及時性 5、審核后的處理： 對于完全符合要求的，應(yīng)及時填制記賬憑證 對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦人員，由其更正補充或重開。 對于不真實、不合法的，有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。,記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,1、記賬憑證分類及填制： （1）按內(nèi)容： 收款憑證：用于記錄現(xiàn)金（+）和銀行存款（+）收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。 付款憑證：用于記錄現(xiàn)金（-）和銀行存款（-）付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。 轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及到現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證（注：對于 只涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)，只填付款憑證）,記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,例：（1）2004年4月7日，收回1月份銷售甲產(chǎn)品的貨款50000元，存入銀行 收款憑證 收字第1號 借方科目：銀行存款 2004年4月7日 附件1張,會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：,記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,（2）2004年4月2日，將現(xiàn)金15000元存入銀行 付款憑證 付字第1號 貸方科目：現(xiàn)金 2004年4月2日 附件 1張,會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：,記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,（3）2004年4月23日，銷售產(chǎn)品乙一批，價款90000元，款項未收。,轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)字2號 2004年4月23日 附件2 張,會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：,記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,（4）按填列方式分： 單式憑證：對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)中涉及的每一個科目填一張記賬憑證 復(fù)式憑證：對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)中涉及的所有科目只填一張記賬憑證 2、記賬憑證基本內(nèi)容： 記賬憑證的名稱 填制記賬憑的日期 記賬憑證的編號 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及到的會計科目及記賬方向 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的金額 記賬標記 所附原始憑證的張數(shù) 會計主管、記賬、審核等人的簽章。,記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,3、填制要求 各項內(nèi)容要完整 編號要連續(xù)，當一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)要填制幾張記賬憑證時，采用分數(shù)編號法（例：1/3，2/3，3/3） 書寫清楚、規(guī)范 可以根據(jù)每一張原始憑證填制，也可以根據(jù)匯總的原始憑證填制 除結(jié)賬和錯賬更正外每一張記賬憑證都要附原始憑證。 填制記賬憑證時，若發(fā)生錯誤應(yīng)重新填制，已登記賬簿的不能重新填制，必須按照正確的方法更正。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制完成后，如有空行，應(yīng)劃線注銷。,記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,4、審核內(nèi)容 內(nèi)容是否真實 項目是否齊全 科目是否正確 金額是否正確 書寫是否正確 （注：出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋收訖或付訖的戳記，以免重收重付。),四、會計賬簿,一、會計賬簿的概念、意義、分類 二、會計賬簿內(nèi)容 三、會計賬簿的啟用和記賬規(guī)則 四、會計賬簿的格式和登記方法 五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬 六、賬簿的更換和保管,一、會計賬簿的概念、意義、分類,1、概念：會計賬簿是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 2、意義： （1）記載、儲存會計信息 （2）分類、匯總會計信息 （3）檢查、校正會計信息 （4）編報、輸出會計信息,一、會計賬簿的概念、意義、分類,3、會計賬簿的分類 （1）按用途 序時賬 （日記賬）普通日記賬 特種日記賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 轉(zhuǎn)賬日記賬 分類賬 總賬 明細賬 備查賬（輔助賬）,一、會計賬簿的概念、意義、分類,3、會計賬簿的分類 （2）按賬頁格式 兩欄式 三欄式 多欄式(多欄式明細帳適用于：物資采購明細分類核算、營業(yè)外支出明細分類核算、生產(chǎn)成本明細分類核算、產(chǎn)品銷售收入以及費用類明細分類核算等) 數(shù)量金額式 （3）外形： 訂本賬 活頁賬 卡片賬,三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則,2、會計賬簿的啟用(賬簿啟用及交接表),三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則,3、記賬規(guī)則 登記會計賬簿要及時、清楚、完整 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬 書寫文字和數(shù)字要占整個格距的二分之一。 要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆 下列特殊情況，可以用紅筆登記 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記賬 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù) 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。,三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則,各種賬簿應(yīng)按頁次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁,應(yīng)當將空行、空頁劃線注銷，并在摘要欄內(nèi)注明此頁空白或此行空白 凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)結(jié)出余額，并注明余額方向“借”、“貸”，沒有余額的要寫“平”字 每一頁登記完畢時，要在最后一行的摘要欄內(nèi)寫上轉(zhuǎn)次頁，并在下一頁的第一行的摘要欄內(nèi)寫上承前頁。,五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬,4、對賬（對賬內(nèi)容） 賬證核對：賬簿和憑證相對 賬賬核對：利用賬簿之間的勾稽關(guān)系，使賬簿之間相互核對 總分類賬簿的記錄 總賬與明細賬核對 核對 總賬與序時賬核對 明細賬之間核對 賬實核對 現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金核對 銀行日記賬與銀行對賬單核對 各項財產(chǎn)物資明細賬與實物核對 債權(quán)債務(wù)明細賬與對方單位的賬目核對,五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬,5、記賬憑證有誤且已入賬： （1）記賬憑證科目有誤： 應(yīng)采用的更正方法：紅字更正法 具體更正過程： 例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價值5000元。 錯誤憑證分錄：借：原材料5000 貸：生產(chǎn)成本5000 第一步：用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并登記入賬 借：原材料 -5000 貸：生產(chǎn)成本 -5000 第二步：再用藍字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬 借：生產(chǎn)成本5000 貸：原材料5000,五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬,（2）記賬憑證金額多記 應(yīng)采用的更正的方法：紅字更正法 具體更正過程： 例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價值5000元。 錯誤憑證分錄：借：生產(chǎn)成本50000 貸：原材料50000 將多記的金額填制一張紅字金額的記賬憑證，并登記入賬 借：生產(chǎn)成本 - 45000 貸：原材料 -45000 （3）記賬憑證金額少記 應(yīng)采用的更正方法：補充登記法 具體更正過程： 例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價值5000元。,五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬,錯誤的分錄：借：生產(chǎn)成本500 貸：原材料500 把少記的金額部分用藍字填制一張記賬憑證并登記入賬 借：生產(chǎn)成本4500 貸：原材料4500,五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬,1、結(jié)賬的概念：就是把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿進行小結(jié)，結(jié)算出本期的發(fā)生額和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。 2、內(nèi)容： （1） 結(jié)算各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期 的利潤 （2） 結(jié)清各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。 3、程序： 將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性 調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。 將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)平所有損益類賬戶 年度終了，要結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。,五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬,4、方法： 1、對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，月末結(jié)賬時只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。 2、需要按月結(jié)計本期發(fā)生額和余額的賬戶，月末結(jié)賬時需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)下通欄劃單紅線，在下行結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”，在下面通欄再劃單紅線。 3、需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”下一行結(jié)出年初至本月末止的累計發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”，并在下面通欄畫劃雙紅線（12月份，其他月份畫單紅線）。 4、總賬平時只需要結(jié)出月末余額，年末需結(jié)出本年合計，并在下面通欄畫雙紅線。 5、年度終了，有余額的賬戶，將余額直接結(jié)轉(zhuǎn)下年，無需填寫記賬憑證。,六、財產(chǎn)清查,一、財產(chǎn)清查的概念、意義、種類 二、財產(chǎn)清查的程序 三、財產(chǎn)清查的方法 四、財產(chǎn)清查的結(jié)果處理,六、賬產(chǎn)清查,一、賬產(chǎn)清查的概念、意義、種類 1、概念：是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。（又叫盤點或賬實核對） 2、原因： 收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量和檢驗不夠準確而發(fā)生的品種、數(shù)量、質(zhì)量上的差錯 登記賬產(chǎn)物資時，發(fā)生漏記、重記或計算錯誤 財產(chǎn)物資保管過程中的自然損耗或升溢 管理不善或工作人員的失誤而造成財產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或缺少 發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失 營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的短缺或損失。,六、財產(chǎn)清查,3、意義： （1）有助于加強企業(yè)各項財產(chǎn)的管理 （2）有助于充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用 4、種類： （1）范圍 全面清查 局部清查 （2）時間 定期清查 不定期清查 （3）對象 實物 貨幣資金 往來款項 其他財產(chǎn),六、賬產(chǎn)清查,二、清查的程序 建立財產(chǎn)清查組織（以會計部門為主） 組織清查人員學(xué)習(xí) 確定清查對象、范圍、明確清查任務(wù) 確定清查方案， 清查時先清查數(shù)量，再查質(zhì)量 填制盤存清單 根據(jù)盤存清單填制清查結(jié)果報告表,六、賬產(chǎn)清查,三、財產(chǎn)清查的方法 1、貨幣資金 （1）現(xiàn)金 實地盤點法：現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金核對 （2）銀行存款：銀行存款日記賬與銀行對賬單核對 a.影響銀行對賬平衡的因素：未達賬項 概念：單位和銀行之間一方已取得有關(guān)憑證登記入賬，另一方由于未取得有關(guān)憑證尚未入賬的款項。 種類：企業(yè)已收，銀行未收 企業(yè)已付，銀行未付 銀行已收，企業(yè)未收 銀行已付，企業(yè)未付 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,六、賬產(chǎn)清查,例：某企業(yè)2007年6月末銀行存款日記帳余額為104000元，銀行送來的對帳單上的余額為100000元，經(jīng)逐筆核對發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項： （1）企業(yè)于月末收到其他單位的轉(zhuǎn)帳支票15000元，尚未到銀行辦理進帳 （2）銀行代企業(yè)支付電話電報費2000元，但企業(yè)尚未收到付款通知而未入帳 （3）企業(yè)委托銀行代收外地銷貨款12000元，銀行已入帳，但企業(yè)尚未收到收款通知而未入帳 （4）企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)帳支票1000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，銀行未入帳,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2007年6月30日,六、賬產(chǎn)清查,2、實物 （1）實地盤點法 （2）技術(shù)推算法 3、往來款項 發(fā)函詢證,六、賬產(chǎn)清查,四、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 1、處理要求： 分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì) 積極處理多余的積壓財產(chǎn)，清理往來款項 總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度 及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符 2、處理步驟 審批前的處理 審批之后的處理：差異處理，并調(diào)整賬項 待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢,七、會計檔案,一、會計檔案的概念 二、會計檔案的內(nèi)容 三、會計檔案的歸檔 四、會計檔案的保管期限 五、會計檔案的銷毀,七、會計檔案,一、會計檔案的概念：是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算的專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 二、會計檔案的內(nèi)容： 會計憑證類： 原始憑證 記賬憑證 匯總憑證 會計賬簿類： 總賬 明細賬 日記賬 卡片賬 財務(wù)會計報告類：會計報表 會計報表的附注 財務(wù)情況說明書 其他會計資料,七、會計檔案,三、會計檔案歸檔的要求： （1）每年形成的會計檔案，都應(yīng)由會計機構(gòu)按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。 （2）每年形成的會計檔案，可暫由會計機構(gòu)保管一年，一年后移交檔案部門保管，未設(shè)立檔案部門的，在會計機構(gòu)中指定專人保管。 （3）移交過程中，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝，需要拆封整理的，應(yīng)會同原財務(wù)會計部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責任。 （4）保管時，要存放有序、查找方便，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。,七、會計檔案,四、會計檔案的保管期限 （1）期限的計算：從會計年度終了后的第一天算起（例：2007年的會計檔案從2008年的1月1日算起。） （2）保管期限的分類： 定期： 3年：月度、季度財務(wù)會計報告 5年：銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 10年： 15年：會計憑證、多數(shù)會計賬簿、會計移交清冊 25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬 永久： 年度財務(wù)會計報告 會計檔案保管清冊 會計檔案銷毀清冊,七、會計檔案,五、會計檔案的查閱和復(fù)制 各單位的會計檔案不得借出，如有需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。 六、會計檔案的銷毀的過程和要求： （1）會計檔案保管期滿首先由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定和審查，并編制銷毀清冊。 （2）單位負責人應(yīng)在銷毀清冊上簽署意見。 （3）對于保管期滿，但涉及到未了事項的原始憑證不得銷毀，應(yīng)單獨抽出另行立卷，直到未了事項完結(jié)為止 （4）正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀 （5）銷毀時，應(yīng)派人監(jiān)銷。,財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn),