大型集團(tuán)公司企業(yè)內(nèi)部控制制度和流程匯編目 錄第1章 企業(yè)內(nèi)部控制資金1. 1 資金管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 1.1.1 資金管理風(fēng)險(xiǎn) 1.1.2 資金管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制1.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 1.2.1 資金管理崗位設(shè)置1.2.2 資金支付授權(quán)審批制度1.2.3 貨幣資金授權(quán)審批制度1.3 現(xiàn)金和銀行存款控制 1.3.1 現(xiàn)金收支控制流程 1.3.2 現(xiàn)金清查處理流程 1.3.3 備用金支付控制流程1.3.4 現(xiàn)金管理控制制度1.3.5 銀行存款控制流程1.3.6 銀行存款控制制度1.4 票據(jù)和印章管理1.4.1 票據(jù)管理規(guī)范1.4.2 印章管理制度第2章 企業(yè)內(nèi)部控制采購2.1 采購管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制2.1.1 采購管理風(fēng)險(xiǎn)2.1.2 采購管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制2.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)2.2.1 采購管理崗位設(shè)置2.2.2 采購授權(quán)審批制度2.3 請(qǐng)購與審批控制2.3.1 采購計(jì)劃編制流程2.3.2 采購申請(qǐng)審批流程2.3.3 采購申請(qǐng)審批制度2.3.4 采購預(yù)算管理制度2.4 采購與驗(yàn)收控制2.4.1 采購詢價(jià)比價(jià)流程2.4.2 供應(yīng)商選擇流程2.4.3 供應(yīng)商評(píng)定流程2.4.4 購貨合同簽訂流程2.4.5 采購驗(yàn)收控制流程2.4.6 采購控制制度2.4.7 驗(yàn)收管理制度2.5 付款控制2.5.1 付款審批流程 2.5.2 退貨管理流程2.5.3 付款控制制度2.5.4退貨管理制度2.5.5 應(yīng)付賬款管理制度第3章 企業(yè)內(nèi)部控制存貨31 存貨管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié) 3.1.1 存貨管理風(fēng)險(xiǎn)3.1.2 存貨管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制3.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)3.2.1存貨管理崗位設(shè)置3.2.2 存貨授權(quán)審批制度3.3 驗(yàn)收與保管控制3.3.1 存貨采購管理流程3.3.2 存貨采購控制制度3.4 驗(yàn)收與保管控制3.4.1 外購存貨驗(yàn)收流程3.4.2 自制存貨驗(yàn)收流程3.4.3 存貨儲(chǔ)存管理制度3.4.4 倉庫調(diào)撥管理規(guī)定3.5 領(lǐng)用與發(fā)出控制3.5.1 材料領(lǐng)用工作流程3.5.2成品出庫工作流程3.5.3 存貨領(lǐng)用管理制度3.5.4 存貨發(fā)放管理制度3.6 盤點(diǎn)與處置控制3.6.1存貨盤點(diǎn)工作流程3.6.2滯料處理工作流程3.6.3 存貨盤點(diǎn)管理制度3.6.4 廢損存貨管理制度3.6.5 存貨核算工作規(guī)范第4章 企業(yè)內(nèi)部控制銷售4.1 銷售管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制4.1.1 銷售管理風(fēng)險(xiǎn)4.1.2 銷售管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制4.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)4.2.1 銷售管理崗位設(shè)置4.2.2 銷售授權(quán)審批制度4.3 銷售與發(fā)貨控制4.3.1 銷售業(yè)務(wù)控制流程4.3.2 客戶信用等級(jí)控制流程4.3.3 銷售合同訂立控制流程4.3.4 銷售合同執(zhí)行控制流程4.3.5 銷售發(fā)貨控制流程4.3.6 銷售退回控制流程4.3.7 客戶信用管理制度4.3.8 銷售合同管理制度4.3.9 發(fā)貨、退貨管理制度4.4 收款控制4.4.1 預(yù)付款結(jié)算控制流程4.4.2 延期付款審核控制流程4.4.3 應(yīng)收賬款催收控制流程4.4.4 預(yù)期賬款回收控制流程4.4.5 貨款回收管理制度4.4.6 應(yīng)收賬款管理制度4.4.7 銷售回款獎(jiǎng)懲制度4.4.8 問題賬款管理辦法4.4.9 應(yīng)收票據(jù)管理制度第5章 企業(yè)內(nèi)部控制工程項(xiàng)目5.1 工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 5.1.1 工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)5.1.2 工程項(xiàng)目管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制5.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)5.2.1 工程項(xiàng)目管理崗位設(shè)置5.2.2工程項(xiàng)目授權(quán)批準(zhǔn)制度5.3 項(xiàng)目決策控制5.3.1 工程項(xiàng)目決策流程5.3.2項(xiàng)目決策管理制度5.4 概預(yù)算控制5.4.1 概預(yù)算控制流程5.4.2概預(yù)算審查制度5.5 價(jià)款支付與工程實(shí)施控制5.5.1 進(jìn)度款支付控制流程5.5.2 工程實(shí)施控制流程5.5.3 工程變更控制流程5.5.4 工程實(shí)施管理流程5.6 竣工決算控制5.6.1 竣工驗(yàn)收控制流程5.6.2 工程竣工決算流程5.6.3竣工清理管理制度5.6.4竣工驗(yàn)收管理制度5.6.5 竣工決算審計(jì)制度第6章 企業(yè)內(nèi)部控制固定資產(chǎn)6.1 固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制6.1.1 固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)6.1.2 固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制6.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)6.2.1 固定資產(chǎn)管理崗位設(shè)置6.2.2固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度6.3 取得與驗(yàn)收控制6.3.1 固定資產(chǎn)采購審批流程6.3.2 固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理流程6.3.3固定資產(chǎn)購置管理制度6.3.4固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理制度6.4 使用與維護(hù)控制6.4.1 固定資產(chǎn)維修流程6.4.2 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流程6.4.3固定資產(chǎn)保管制度6.4.4 固定資產(chǎn)投保制度6.4.5 固定資產(chǎn)折舊制度6.4.6 固定資產(chǎn)維修制度6.4.7固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度6.5 處置與轉(zhuǎn)移控制6.5.1 固定資產(chǎn)報(bào)廢流程6.5.2 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移流程6.5.3固定資產(chǎn)處置制度6.5.4固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移制度第7章 企業(yè)內(nèi)部控制無形資產(chǎn)7.1 無形資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制7.1.1 無形資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)7.1.2 無形資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制7.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)7.2.1 無形資產(chǎn)管理崗位設(shè)置7.2.2無形資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度7.3 取得與驗(yàn)收控制7.3.1 無形資產(chǎn)投資審批流程7.3.2 無形資產(chǎn)購置控制流程7.3.3 無形資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制制度7.4 使用與保全控制7.4.1 無形資產(chǎn)使用控制流程7.4.2無形資產(chǎn)使用管理制度7.5 處置與轉(zhuǎn)移控制7.5.1 無形資產(chǎn)處置控制流程 7.5.2 無形資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移管理制度7.5.3 無形資產(chǎn)重大處置集體合議審批制度第8章 企業(yè)內(nèi)部控制長期股權(quán)投資8.1 長期股權(quán)投資管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制8.1.1 長期股權(quán)投資管理風(fēng)險(xiǎn)8.1.2 長期股權(quán)投資管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制8.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)8.2.1 投資管理崗位設(shè)置8.2.2投資授權(quán)批準(zhǔn)制度8.3 投資可行性研究、評(píng)估與決策控制8.3.1 投資可行性報(bào)告評(píng)估流程8.3.2 長期股權(quán)投資決策流程8.3.3長期股權(quán)投資決策制度8.4 長期股權(quán)投資執(zhí)行控制8.4.1 長期股權(quán)投資執(zhí)行控制流程8.4.2長期股權(quán)投資執(zhí)行管理制度8.5 長期股權(quán)投資處置控制8.5.1 長期股權(quán)投資處置控制流程8.5.2長期股權(quán)投資處置管理制度第9章 企業(yè)內(nèi)部控制籌資9.1 籌資管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制9.1.1 籌資管理風(fēng)險(xiǎn)9.1.2 籌資管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制9.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)9.2.1 籌資管理崗位設(shè)置9.2.2籌資授權(quán)批準(zhǔn)制度9.3 籌資決策控制9.3.1 籌資決策控制流程9.3.2籌資決策管理制度9.4 籌資執(zhí)行控制9.4.1 籌資執(zhí)行控制流程9.4.2 籌資執(zhí)行管理制度9.5 籌資償付控制9.5.1 籌資償付控制流程9.5.2籌資償付管理制度第10章 企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算10.1 預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制10.1.1 預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)10.1.2 預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制10.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)10.2.1 預(yù)算管理崗位職責(zé)10.2.2預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度10.3 預(yù)算編制控制 10.3.1 預(yù)算編制工作流程10.3.2預(yù)算編制管理制度10.4 預(yù)算執(zhí)行控制10.4.1 預(yù)算執(zhí)行控制流程10.4.2預(yù)算執(zhí)行控制制度10.5 預(yù)算調(diào)整控制10.5.1 預(yù)算調(diào)整控制流程10.5.2預(yù)算調(diào)整管理辦法10.6 預(yù)算分析與考核控制10.6.1 預(yù)算管理工作流程10.6.2預(yù)算執(zhí)行分析制度10.6.3預(yù)算審計(jì)管理制度10.6.4 預(yù)算考核管理制度第11章 企業(yè)內(nèi)部控制成本費(fèi)用11.1 成本費(fèi)用管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 11.1.1 成本費(fèi)用管理風(fēng)險(xiǎn)11.1.2 成本費(fèi)用管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制11.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)11.2.1 成本費(fèi)用管理崗位設(shè)置11.2.2 成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度11.3 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、決策與預(yù)算控制11.3.1 成本費(fèi)用預(yù)算管理流程11.3.2成本費(fèi)用預(yù)測(cè)管理制度11.3.3成本費(fèi)用預(yù)算編制制度11.4 成本費(fèi)用執(zhí)行控制11.4.1 成本費(fèi)用報(bào)銷管理流程11.4.2成本費(fèi)用執(zhí)行控制制度11.5 成本費(fèi)用核算11.5.1 成本費(fèi)用核算流程11.5.2成本費(fèi)用核算制度11.6 成本費(fèi)用分析與考核11.6.1 成本費(fèi)用考核流程11.6.2 成本費(fèi)用分析制度11.6.3 成本費(fèi)用考核制度第12章 企業(yè)內(nèi)部控制擔(dān)保12.1 擔(dān)保管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制12.1.1 擔(dān)保管理風(fēng)險(xiǎn)12.1.2 擔(dān)保管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制12.2職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 12.2.1 擔(dān)保業(yè)務(wù)控制崗位設(shè)置12.2.2擔(dān)保授權(quán)審批制度12.3 擔(dān)保評(píng)估與審批控制 12.3.1 擔(dān)保評(píng)估控制流程12.3.2 委托評(píng)估控制流程12.3.3 擔(dān)保審批控制流程12.3.4擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度12.4 擔(dān)保執(zhí)行控制 12.4.1 擔(dān)保執(zhí)行控制流程12.4.2 履行擔(dān)保責(zé)任控制流程12.4.3擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行管理制度第13章 企業(yè)內(nèi)部控制合同13.1 合同管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制13.1.1 合同管理風(fēng)險(xiǎn)13.1.2 合同關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制13.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)13.2.1 合同管理崗位設(shè)置13.2.2合同授權(quán)審批制度13.3 合同編制與審核控制13.3.1 合同對(duì)象選擇控制流程13.3.2 格式合同編制控制流程13.3.3 合同文本編制控制流程13.3.4 合同審核控制流程13.3.5合同會(huì)審制度13.4 合同訂立控制13.4.1 合同訂立控制流程13.4.2 合同印章使用控制流程13.4.3合同專用章管理制度13.5 合同履行控制13.5.1 合同變更解除控制流程13.5.2 合同違約處理控制流程13.5.3 合同糾紛處理控制流程13.5.4合同違約及糾紛處理制度第14章 企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)外包14.1 業(yè)務(wù)外包管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制14.1.1 業(yè)務(wù)外包管理風(fēng)險(xiǎn)14.1.2 業(yè)務(wù)外包關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制14.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)14.2.1 業(yè)務(wù)外包管理控制崗位設(shè)置14.2.2業(yè)務(wù)外包授權(quán)審批制度14.3 外包策略及承包方選擇14.3.1 外包業(yè)務(wù)承包方選擇流程14.3.2技術(shù)服務(wù)外包合同范例14.4 外包業(yè)務(wù)流程控制14.4.1 業(yè)務(wù)外包需求識(shí)別流程14.4.2 外包業(yè)務(wù)控制流程14.4.3外包業(yè)務(wù)管理制度第15章 企業(yè)內(nèi)部控制子公司管理15.1 子公司管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制15.1.1 子公司管理風(fēng)險(xiǎn)15.1.2 子公司管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制15.2 對(duì)子公司的組織及人員控制15.2.1 子公司管理控制崗位設(shè)置15.2.2委派董事管理制度15.2.3總會(huì)計(jì)師委派管理辦法15.2.4委派子公司高管人員績(jī)效薪酬制度15.3 對(duì)子公司的業(yè)務(wù)層面控制15.3.1 子公司重大投資項(xiàng)目控制流程15.3.2 對(duì)子公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)流程15.3.3 子公司重大交易事項(xiàng)報(bào)告與披露流程15.3.4子公司重大投資項(xiàng)目管理控制制度15.3.5對(duì)子公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度15.3.6子公司重大事項(xiàng)報(bào)告及對(duì)外披露制度15.4 母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表及其控制15.4.1 母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程15.4.2母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度第16章 企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露16.1 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制16.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露風(fēng)險(xiǎn)16.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制16.2 崗位分工與職責(zé)安排16.2.1 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露的崗位設(shè)置與職責(zé)16.2.2反財(cái)務(wù)舞弊與投訴舉報(bào)制度16.3 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制16.3.1 會(huì)計(jì)憑證訂立與審批控制流程16.3.2 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備控制流程16.3.3財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備管理制度16.3.4會(huì)計(jì)憑證管理辦法16.3.5財(cái)產(chǎn)清查管理制度16.4 財(cái)務(wù)報(bào)告編制及其控制 16.4.1 財(cái)務(wù)報(bào)告編制控制流程16.4.2財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度16.5 財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與披露及其控制16.5.1 財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露控制流程16.5.2財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露管理制度第17章 企業(yè)內(nèi)部控制人力資源管理17.1 人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制17.1.1 人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)17.1.2 人力資源管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制17.2 崗位職責(zé)與人力資源需求計(jì)劃17.2.1 人力資源管理崗位設(shè)置17.2.2企業(yè)人力資源需求計(jì)劃17.3 招聘與培訓(xùn)控制17.3.1 外部招聘控制流程17.3.2 內(nèi)部選拔控制流程17.3.3 委托招聘控制流程17.3.4 入職培訓(xùn)控制流程17.3.5 脫產(chǎn)培訓(xùn)控制流程17.3.6 崗位輪換控制流程17.3.7招聘管理制度17.3.8培訓(xùn)管理制度17.4 績(jī)效考核控制17.4.1 績(jī)效考核控制流程17.4.2 考核申訴控制流程17.4.3績(jī)效考核管理制度17.5 薪酬與激勵(lì)控制17.5.1 績(jī)效工資發(fā)放控制流程17.5.2 年終獎(jiǎng)金發(fā)放控制流程17.5.3 薪酬與激勵(lì)管理制度17.6 晉升與離職控制17.6.1 員工晉升控制流程17.6.2 員工辭職控制流程17.6.3 辭退員工控制流程17.6.4晉升與離職管理制度 第18章 企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)18.1 信息系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制18.1.1 信息系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)18.1.2 信息系統(tǒng)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制18.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)18.2.1 信息系統(tǒng)管理崗位設(shè)置18.2.2信息系統(tǒng)管理授權(quán)審批制度18.3 信息系統(tǒng)開發(fā)、變更與維護(hù)控制18.3.1 信息系統(tǒng)開發(fā)、變更與維護(hù)控制流程18.3.2信息系統(tǒng)開發(fā)、變更與維護(hù)管理制度18.4 信息系統(tǒng)訪問安全管理18.4.1 信息系統(tǒng)訪問安全控制流程18.4.2信息系統(tǒng)訪問安全管理制度18.5 信息系統(tǒng)硬件管理18.5.1 信息系統(tǒng)硬件購買控制流程18.5.2 信息系統(tǒng)硬件維護(hù)控制流程18.5.3信息系統(tǒng)硬件管理制度18.6 會(huì)計(jì)信息化及其控制18.6.1 會(huì)計(jì)信息化控制流程18.6.2會(huì)計(jì)信息化綜合管理制度18.6.3會(huì)計(jì)信息化崗位責(zé)任制度18.6.4 信息化會(huì)計(jì)檔案管理制度18.6.5 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全保障制度18.6.6 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟、硬件管理制度第19章 企業(yè)內(nèi)部控制衍生工具19.1 衍生工具管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制19.1.1 衍生工具管理風(fēng)險(xiǎn)19.1.2 衍生工具管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制19.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)19.2.1 衍生工具管理崗位設(shè)置19.2.2衍生工具業(yè)務(wù)報(bào)告制度19.3 衍生工具交易控制19.3.1 衍生工具交易控制流程19.3.2衍生工具交易管理制度19.4 衍生工具交易監(jiān)督與檢查19.4.1 衍生工具交易監(jiān)督與檢查控制流程19.4.2衍生工具交易監(jiān)督與檢查管理制度第20章 企業(yè)內(nèi)部控制并購20.1 并購管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制20.1.1 企業(yè)并購風(fēng)險(xiǎn)20.1.2 并購管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制20.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)20.2.1 企業(yè)并購管理崗位設(shè)置20.2.2并購交易授權(quán)審批制度20.3 并購交易前期準(zhǔn)備及其控制20.3.1 并購交易前期準(zhǔn)備控制流程20.3.2并購交易前期準(zhǔn)備管理制度20.4 審慎性調(diào)查及其控制20.4.1 企業(yè)內(nèi)部開展審慎性調(diào)查控制流程20.4.2 企業(yè)對(duì)外部機(jī)構(gòu)審慎性調(diào)查控制流程20.4.3并購交易審慎性調(diào)查制度20.5 并購交易財(cái)務(wù)控制20.5.1 并購交易財(cái)務(wù)控制流程20.5.2并購交易財(cái)務(wù)控制制度第21章 企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)交易21.1 關(guān)聯(lián)交易管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制21.1.1 關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)21.1.2 關(guān)聯(lián)交易關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制21.2 關(guān)聯(lián)交易及其控制21.2.1 關(guān)聯(lián)方界定依據(jù)編制流程21.2.2 關(guān)聯(lián)方界定控制流程21.2.3 關(guān)聯(lián)交易控制流程21.2.4關(guān)聯(lián)交易回避制度21.3 關(guān)聯(lián)交易報(bào)告與披露及其控制21.3.1 關(guān)聯(lián)交易報(bào)告與披露控制流程21.3.2關(guān)聯(lián)交易報(bào)告與披露控制制度第22章 企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)22.1 內(nèi)部審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制22.1.1 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)22.1.2 內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制22.2 審計(jì)機(jī)構(gòu)人員22.2.1 內(nèi)部審計(jì)崗位設(shè)置22.2.2審計(jì)人員工作規(guī)范22.3 審計(jì)內(nèi)容與程序控制22.3.1 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施流程22.3.2內(nèi)部審計(jì)管理制度22.4 舞弊行為的預(yù)防、檢查與匯報(bào)22.4.1 舞弊行為檢查工作實(shí)施流程22.4.2舞弊行為預(yù)防、檢查、匯報(bào)制度22.5 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制22.5.1 審計(jì)項(xiàng)目自我質(zhì)量控制流程22.5.2內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)控制制度22.5.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度22.5.4內(nèi)部審計(jì)外部評(píng)價(jià)制度第1章 企業(yè)內(nèi)部控制資金1.1資金管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制1.1.1 資金管理風(fēng)險(xiǎn)資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金。銀行存款和其他資金?？梢哉f，資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的必要前提條件，沒有資金或資金不足，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)就難以實(shí)現(xiàn)，因此，企業(yè)進(jìn)行資金管理，保證資金安全，提高資金使用效率至關(guān)重要。企業(yè)在進(jìn)行資金管理過程中，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)，如圖11所示。風(fēng)險(xiǎn)1資金管理違反國家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 風(fēng)險(xiǎn)2風(fēng)險(xiǎn)3風(fēng)險(xiǎn)4風(fēng)險(xiǎn)5資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失 銀行賬戶的開立、審批、使用、核對(duì)和清理不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)要求，可能導(dǎo)致企業(yè)受到處罰造成資金損失資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失算有關(guān)票據(jù)的遺失、變?cè)?、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失1.1.2 資金管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制企業(yè)在進(jìn)行資金管理、實(shí)施資金內(nèi)部控制過程中，為減少或避免上述可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)圖12所示的關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制。關(guān)鍵環(huán)節(jié)1職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理關(guān)鍵環(huán)節(jié)2關(guān)鍵環(huán)節(jié)3關(guān)鍵環(huán)節(jié)4現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對(duì)、清理、嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行資金的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)完整記錄，銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效圖12資金管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制1.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)1.2.1 資金管理崗位設(shè)置1. 資金管理控制崗位職責(zé)資金管理的基本要求為賬款分離，企業(yè)實(shí)行資金內(nèi)部控制，應(yīng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)中資金管理所涉及的崗位及其職責(zé)權(quán)限如表11所示。表11 資金管理控制崗位職責(zé)一覽表資金管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)1. 企業(yè)管理層制定企業(yè)開戶的政策、程序并進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批有關(guān)資金管理制度審批現(xiàn)金、銀行存款的支付申請(qǐng)具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作與金融機(jī)構(gòu)洽談業(yè)務(wù)2. 各部門管理崗位部門用款申請(qǐng)授權(quán)范圍內(nèi)審批部門個(gè)人用款申請(qǐng)具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作與金融機(jī)構(gòu)洽談業(yè)務(wù)3. 財(cái)務(wù)總監(jiān)審核有關(guān)資金管理制度批準(zhǔn)銀行開戶與金融機(jī)構(gòu)洽談權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金數(shù)目具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作4. 財(cái)務(wù)經(jīng)理組織制定有關(guān)資金管理制度權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金數(shù)目與金融機(jī)構(gòu)洽談指導(dǎo)、協(xié)調(diào)資金管理工作抽查現(xiàn)金盤點(diǎn)表、支票登記本、銀行余額調(diào)節(jié)表具體的記賬、入賬工作審核有關(guān)資金管理制度復(fù)核現(xiàn)金記錄復(fù)核銀行月調(diào)節(jié)表5. 資金主管制定有關(guān)資金管理制度辦理銀行開戶、撤銷等復(fù)核現(xiàn)金盤點(diǎn)表復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表復(fù)核部門及個(gè)人用款申請(qǐng)復(fù)核現(xiàn)金記錄和支票登記本填制現(xiàn)金盤點(diǎn)表制作銀行余額調(diào)節(jié)表辦理現(xiàn)金、銀行存款支付登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬6. 資金合理專員盤點(diǎn)現(xiàn)金，填制現(xiàn)金盤點(diǎn)表核對(duì)銀行存款對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表各種記賬憑證、報(bào)表文件的整理、歸檔辦理部門及個(gè)人用款申請(qǐng)手續(xù)銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的保管復(fù)核現(xiàn)金盤點(diǎn)表復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表支票開出與使用登記7. 出納填制銀行、現(xiàn)金日記賬保管現(xiàn)金，控制現(xiàn)金數(shù)目開出支票并進(jìn)行登記按規(guī)定辦理部門及個(gè)人用款支付定期與總賬核對(duì)銀行、現(xiàn)金日記賬購買、保管空白收據(jù)、支票等票據(jù)審批現(xiàn)金數(shù)目復(fù)核現(xiàn)金記錄復(fù)核支票登記本保管財(cái)務(wù)專用章制作銀行余額調(diào)節(jié)表8. 會(huì)計(jì)人員審核業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員缺的或填制的原始憑證編制記賬憑證填制資金總賬取得或填制原始憑證辦理資金業(yè)務(wù)9. 審計(jì)人員審批資金日記賬審核資金總賬審核資金辦理手續(xù)盤點(diǎn)庫存資金 制資金日記賬及總賬 辦理資金業(yè)務(wù) 保管資金2. 資金管理崗位工作職責(zé)（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位工作職責(zé)，如表12所示。表12 財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位工作職責(zé)一覽表崗位名稱財(cái)務(wù)總監(jiān)部門名稱/編號(hào)直接上級(jí)總裁工作聯(lián)系內(nèi)部企業(yè)內(nèi)各部門、各科室外部銀行等金融機(jī)構(gòu)，稅務(wù)、工商等政府部門工作目標(biāo)依據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略計(jì)劃和經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)計(jì)算和資金運(yùn)作等工作進(jìn)行總體控制，及時(shí)作出財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告，為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)序號(hào)工作職責(zé)負(fù)責(zé)程度1審核企業(yè)資金管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算、財(cái)務(wù)審計(jì)等管理制度并監(jiān)督執(zhí)行全責(zé)2根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo)，制定企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃及年度財(cái)務(wù)計(jì)劃全責(zé)3監(jiān)督、指導(dǎo)、調(diào)控企業(yè)財(cái)務(wù)工作及日常資金運(yùn)作，領(lǐng)導(dǎo)、督促、考核企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等工作全責(zé)4按照企業(yè)規(guī)定的權(quán)限審批企業(yè)各部門的各項(xiàng)預(yù)算及費(fèi)用計(jì)劃并監(jiān)督執(zhí)行，在權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金數(shù)目部分5定期對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，提出財(cái)務(wù)改進(jìn)方案，審核財(cái)務(wù)分析報(bào)告并上交上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批全責(zé)6根據(jù)董事會(huì)的指示和企業(yè)的經(jīng)營要求，組織資金籌集、供應(yīng)和管理工作全責(zé)7與銀行等金融機(jī)構(gòu)、工商稅務(wù)等政府部門洽談業(yè)務(wù)，保持良好關(guān)系部分8組織制訂審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)規(guī)定組織實(shí)施年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營成果審計(jì)、離職任審計(jì)及重大違紀(jì)審計(jì)等工作全責(zé)9組織建立并不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制、核算體系及財(cái)務(wù)監(jiān)控體系全責(zé)10參與企業(yè)重大投資項(xiàng)目、重大財(cái)務(wù)問題的決策，提出專業(yè)的意見與建議部分確認(rèn)我已經(jīng)準(zhǔn)確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾權(quán)力履行以上職責(zé)！ 確 認(rèn) 人： 確認(rèn)日期：生效日期批準(zhǔn)日期（2）財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位工作職責(zé)，如表13所示。表13 財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位工作職責(zé)一覽表崗位名稱財(cái)務(wù)部經(jīng)理部門名稱/編號(hào)直接上級(jí)財(cái)務(wù)總監(jiān)工作聯(lián)系內(nèi)部企業(yè)內(nèi)各部門、各科室外部銀行等金融機(jī)構(gòu)，稅務(wù)、工商等政府部門工作目標(biāo)全面主持企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、資金管理等各項(xiàng)工作，組織協(xié)調(diào)、指導(dǎo)監(jiān)督財(cái)務(wù)部的日常工作，監(jiān)督執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，為企業(yè)各項(xiàng)決策提供財(cái)務(wù)信息，完成企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)序號(hào)工作職責(zé)負(fù)責(zé)程度1組織制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、資金管理等各項(xiàng)規(guī)章制度并貫徹執(zhí)行全責(zé)2根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)制訂企業(yè)財(cái)務(wù)收支及資金計(jì)劃并落實(shí)、檢查全責(zé)3組織有關(guān)部門編制財(cái)務(wù)預(yù)算并匯總，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批后監(jiān)督執(zhí)行全責(zé)4組織進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)處理等工作，審核各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表、抽盤現(xiàn)金、抽查銀行余額調(diào)節(jié)表等并技術(shù)上報(bào)全責(zé)5根據(jù)企業(yè)營業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行成本預(yù)測(cè)。控制、分析和考核，適時(shí)提出成本控制方案全責(zé)6權(quán)限范圍內(nèi)審批部門及個(gè)人用款申請(qǐng)部分7定期或不定期地對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況。新投資項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)等并提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并對(duì)重大經(jīng)營活動(dòng)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持部分8組織進(jìn)行稅收整體籌劃與管理，監(jiān)督按時(shí)完成納稅申報(bào)等工作部分9協(xié)助拓展、疏通融資渠道，與銀行建立正常的信貸、結(jié)算關(guān)系，滿足企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作中的資金需求部分10組織進(jìn)行企業(yè)的各項(xiàng)審計(jì)工作部分11財(cái)務(wù)組織建設(shè)、財(cái)務(wù)部門內(nèi)部費(fèi)用控制與日常行政管理、員工考評(píng)等部分確認(rèn)我已經(jīng)準(zhǔn)確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾權(quán)力履行以上職責(zé)！ 確 認(rèn) 人： 確認(rèn)日期：生效日期批準(zhǔn)日期（3）資金主管崗位職責(zé)，如表14所示。表14 資金主管崗位工作職責(zé)一覽表崗位名稱資金總監(jiān)部門名稱/編號(hào)直接上級(jí)財(cái)務(wù)部經(jīng)理工作聯(lián)系內(nèi)部企業(yè)內(nèi)各部門、各科室外部銀行等金融機(jī)構(gòu)工作目標(biāo)建立、完善企業(yè)資金管理制度，編制資金使用計(jì)劃，掌握資金流動(dòng)動(dòng)態(tài)，規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)資金的合理運(yùn)用，確保iqye資金供求平衡，推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)序號(hào)工作職責(zé)負(fù)責(zé)程度1制定企業(yè)資金管理、資金授權(quán)與審批制度等，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批后貫徹實(shí)施全責(zé)2組織編制企業(yè)年度、月度資金預(yù)算，并監(jiān)督資金預(yù)算的具體執(zhí)行部分3組織編制企業(yè)月度流動(dòng)資金計(jì)劃，分析月度資金使用情況，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整建議全責(zé)4負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的管理工作，并監(jiān)督辦理企業(yè)現(xiàn)金支付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)活動(dòng)，復(fù)核現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金記錄及支票登記本等全責(zé)5定期對(duì)企業(yè)資金的使用情況進(jìn)行盤點(diǎn)，掌握企業(yè)資金動(dòng)態(tài)全責(zé)6復(fù)核部門及個(gè)人用款申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)热?zé)7負(fù)責(zé)資金的核算與管理，適時(shí)調(diào)撥企業(yè)內(nèi)部外部資金，提高資金使用效率部分8協(xié)調(diào)企業(yè)與開戶銀行關(guān)系，確保合理、安全地調(diào)度和使用資金部分9根據(jù)企業(yè)需要，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理銀行開戶、定期清理、核對(duì)等工作全責(zé)確認(rèn)我已經(jīng)準(zhǔn)確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾權(quán)力履行以上職責(zé)！ 確 認(rèn) 人： 確認(rèn)日期：生效日期批準(zhǔn)日期（4）資金管理專員崗位工作職責(zé)，如表15所示。表15 資金管理專員崗位工作職責(zé)一覽表崗位名稱資金管理專員部門名稱/編號(hào)直接上級(jí)資金主管工作聯(lián)系內(nèi)部企業(yè)內(nèi)各部門、各科室外部銀行等金融機(jī)構(gòu)工作目標(biāo)具體負(fù)責(zé)企業(yè)資金的日常管理，并跟蹤、核實(shí)資金的實(shí)際使用情況，以提高資金使用效率序號(hào)工作職責(zé)負(fù)責(zé)程度1協(xié)助主管編制企業(yè)有關(guān)資金管理制度，并貫徹執(zhí)行全責(zé)2些組制訂企業(yè)月度流動(dòng)資金計(jì)劃，并對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤全責(zé)3定期盤點(diǎn)貨幣資金余額，掌握企業(yè)資金動(dòng)態(tài)全責(zé)4定期取回并核對(duì)銀行存款對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，上報(bào)資金主管復(fù)核部分5按規(guī)定的權(quán)限和程序，對(duì)企業(yè)有關(guān)部門和個(gè)人用款制度申請(qǐng)辦理相關(guān)手續(xù)全責(zé)6開展定期和不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)工作，確?，F(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫存相符全責(zé)7負(fù)責(zé)企業(yè)資金各種記賬憑證、報(bào)表文件的整理、裝訂、歸檔工作部分8定期對(duì)企業(yè)資金使用情況進(jìn)行調(diào)查分析，及時(shí)提交資金使用情況分析報(bào)告全責(zé)9保管銀行預(yù)留印簽及有關(guān)印章，做好使用記錄全責(zé)確認(rèn)我已經(jīng)準(zhǔn)確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾權(quán)力履行以上職責(zé)！ 確 認(rèn) 人： 確認(rèn)日期：生效日期批準(zhǔn)日期（5）出納崗位工作職責(zé)，如表16所示。表16 出納崗位工作職責(zé)一覽表崗位名稱出納部門名稱/編號(hào)直接上級(jí)財(cái)務(wù)部經(jīng)理工作聯(lián)系內(nèi)部企業(yè)內(nèi)各部門、各科室外部銀行、企業(yè)開戶及業(yè)務(wù)往來單位財(cái)務(wù)部工作目標(biāo)遵照國家及企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度規(guī)定，負(fù)責(zé)辦理本企業(yè)現(xiàn)金、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)及現(xiàn)金、銀行存款日記賬的記賬、結(jié)賬工作，并對(duì)企業(yè)庫存現(xiàn)金、空白票據(jù)進(jìn)行妥善保管序號(hào)工作職責(zé)負(fù)責(zé)程度1貫徹執(zhí)行企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款管理制度和收支結(jié)算規(guī)定全責(zé)2辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，并負(fù)責(zé)現(xiàn)金支票的保管、簽發(fā)全責(zé)3建立現(xiàn)金日記賬，逐筆記載現(xiàn)金收支，確保帳實(shí)相符，出現(xiàn)差異及時(shí)匯報(bào)全責(zé)4負(fù)責(zé)銀行結(jié)算，辦理銀行存款取款、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)，填制銀行存款日記賬部分5根據(jù)審核無誤的資金支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理部門及個(gè)人用款支付，并及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬全責(zé)6定期進(jìn)行現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬的核對(duì)全責(zé)7些組會(huì)計(jì)人員做好企業(yè)員工每月工資的發(fā)放部分8負(fù)責(zé)辦理企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷工作，并定期上繳各項(xiàng)報(bào)銷的原始憑證全責(zé)9負(fù)責(zé)企業(yè)空白收據(jù)、支票等票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀工作，并保持完整記錄全責(zé)確認(rèn)我已經(jīng)準(zhǔn)確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾權(quán)力履行以上職責(zé)！ 確 認(rèn) 人： 確認(rèn)日期：生效日期批準(zhǔn)日期1.2.2 資金支付授權(quán)審批制度制度名稱資金支付授權(quán)審批制度受控狀態(tài)文件編號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為有效執(zhí)行企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度，規(guī)范資金支付審批程序，明確審批權(quán)限，提高資金使用效率，控制資金風(fēng)險(xiǎn)，特制定本制度。第2條 本制度的制定依據(jù)是公司法、會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司相關(guān)制度。第3條 本制度所涉及的對(duì)控股股東及其附屬企業(yè)的資金支付項(xiàng)目，均應(yīng)符合年度股東大會(huì)預(yù)先批準(zhǔn)的范圍和額度。第4條 本制度主要規(guī)范公司資金支付，下屬公司均應(yīng)參照本制度制定相應(yīng)執(zhí)行文件。第2章 資金支付的分類及審批權(quán)限第5條 根據(jù)公司資金支付的性質(zhì)，將資金支付分為以下兩大類：經(jīng)營性支付和非經(jīng)營性支付。第6條 資金支付的審批流程。資金支付的審批流程如下圖所示。開始用款人填寫報(bào)銷單或資金申請(qǐng)單并簽名各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)管理層在授權(quán)范圍內(nèi)審批財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)審核并編制記賬憑證出納付款結(jié)束資金支付審批流程圖第7條 資金支付的審批權(quán)限。經(jīng)營性支付與非經(jīng)營性支付的審批權(quán)限如下表所示。經(jīng)營性支付與非經(jīng)營性支付的審批權(quán)限說明表支付種類審批額度審批職責(zé)經(jīng)營性支付小額經(jīng)營性支付3萬元以內(nèi)（含3萬元，外幣按記賬匯率折算，下同）財(cái)務(wù)總監(jiān)3萬元以上總裁大額經(jīng)營性支付對(duì)非關(guān)聯(lián)方支付，50萬元以內(nèi)（含50萬元，外幣按記賬匯率折算）總裁對(duì)非關(guān)聯(lián)方支付，50萬元以上董事長對(duì)關(guān)聯(lián)方支付，30萬元以內(nèi)（含30萬元，外幣按記賬匯率折算）總裁對(duì)關(guān)聯(lián)方支付，30萬元以上董事長非經(jīng)營性支付無事由、無合同、對(duì)控股子公司借款除外30萬元以內(nèi)（含30萬元，外幣按記賬匯率折算）董事長30萬元以上，300萬元以內(nèi)董事會(huì)300萬元以上股東大會(huì)第3章 資金支付審簽人的責(zé)任規(guī)定第8條 用款人應(yīng)如實(shí)反映資金支付內(nèi)容，在資金申請(qǐng)單、報(bào)銷單上簽字，對(duì)資金支付結(jié)果負(fù)直接責(zé)任。第9條 各部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門資金支付的真實(shí)性、合理性及必要性負(fù)責(zé)，并在此基礎(chǔ)上審核簽字，對(duì)資金支付的結(jié)果負(fù)部門領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第10條 對(duì)資金支付具有最終審批權(quán)限的人員，對(duì)資金支付的結(jié)果負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第11條 違反本制度的責(zé)任人，未對(duì)公司造成直接損失者，個(gè)人處以50010000 元罰款，部門處以 200030000 元罰款；對(duì)公司造成直接損失者，按照相關(guān)證券監(jiān)督管理法律、法規(guī)予以處罰；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。 第4章 附則第12條 本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定、修訂及解釋，自董事會(huì)通過之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1.2 .3貨幣資金授權(quán)審批制度制度名稱貨幣資金授權(quán)審批制度受控狀態(tài)文件編號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為規(guī)范資金支付審批程序，明確審批權(quán)限，有效控制企業(yè)成本費(fèi)用及資金風(fēng)險(xiǎn)，保障各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)高效、有序地進(jìn)行，特制定本制度。第2條 企業(yè)所有的支出依照已批準(zhǔn)的預(yù)算及審批程序核準(zhǔn)后支付。第3條 企業(yè)對(duì)資金的支付實(shí)行分級(jí)授權(quán)批準(zhǔn)制度。第4條 本制度所稱的貨幣資金是指企業(yè)在資金運(yùn)作過程中停留在貨幣階段的那一部分資金，是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第5條 本制度適用于企業(yè)各職能部門。第2章 貨幣資金管理的原則與依據(jù)第6條 為加強(qiáng)企業(yè)對(duì)貨幣資金的管理，本企業(yè)實(shí)行資金預(yù)算制度，資金預(yù)算的編制和審批嚴(yán)格遵循資金預(yù)算流程的規(guī)定。1企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，制定年度資金預(yù)算，對(duì)企業(yè)的資金管理工作起指導(dǎo)性作用。2企業(yè)根據(jù)年度資金預(yù)算和月度工作計(jì)劃，編制月度資金預(yù)算，作為企業(yè)月度資金管理的指令性標(biāo)準(zhǔn)。第7條 企業(yè)財(cái)務(wù)部設(shè)資金管理崗，負(fù)責(zé)收集各部門的月度資金收支計(jì)劃，編制企業(yè)的月度資金預(yù)算，并提交企業(yè)月度工作會(huì)議討論批準(zhǔn)。第8條 批準(zhǔn)后的月度資金預(yù)算是企業(yè)下月資金使用的準(zhǔn)則，必須嚴(yán)格遵守。預(yù)算外資金的使用由使用部門申請(qǐng)，副總裁、總裁共同批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部方可辦理。第3章 資金支付的程序規(guī)定第9條 企業(yè)各職能部門應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。1支付申請(qǐng)。各職能部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并應(yīng)隨附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。2支付審批。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。3支付復(fù)核。財(cái)務(wù)部復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。4辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊(cè)。第4章 貨幣資金支付申請(qǐng)的授權(quán)審批規(guī)定第10條 企業(yè)資金支出申請(qǐng)的審批權(quán)限類別。1審核：指有關(guān)管理部門及職能部門主要負(fù)責(zé)人對(duì)該項(xiàng)開支的合理性提出初步意見。2審批：指有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審核意見進(jìn)行批準(zhǔn)。3核準(zhǔn)：指財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或指定人員根據(jù)財(cái)務(wù)管理制度對(duì)已審批的支付款項(xiàng)從單據(jù)和數(shù)量上核準(zhǔn)并備案。第11條 企業(yè)預(yù)算內(nèi)資金審批權(quán)限規(guī)定。各職能部門資金支出申請(qǐng)按規(guī)定經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后須由財(cái)務(wù)部門核準(zhǔn)。具體各類用款的審批權(quán)限如下表所示。企業(yè)預(yù)算內(nèi)資金審批權(quán)限說明表工作事項(xiàng)使用部門部門經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)總裁董事會(huì)固定資產(chǎn)購置 萬元以內(nèi)提出審核 萬元提出審核審批 萬元提出審核審核審批 萬元提出審核審核審核審批貨款支付 萬元提出審批 萬元提出審核審核審批辦公費(fèi)提出審批招待費(fèi)提出審批差旅費(fèi)提出審批培訓(xùn)費(fèi)提出審批通訊費(fèi)提出審批宣傳廣告費(fèi)用 元以內(nèi)提出審批 元以上提出審核審批利息支出提出審核審批工資、獎(jiǎng)金、福利提出審核審批對(duì)外捐款贊助提出審核審核審核審批對(duì)外單位借款提出審核審核審核審批第12條 企業(yè)預(yù)算外資金審批權(quán)限規(guī)定。企業(yè)預(yù)算外資金支出的審批程序?yàn)椋菏褂貌块T提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；如果有重大事項(xiàng)支出，應(yīng)報(bào)總裁審批。第13條 企業(yè)貨幣資金支出必須逐級(jí)審批，各級(jí)經(jīng)手人必須簽署審批意見并簽字，嚴(yán)禁越級(jí)審批。第14條 超過萬元的資金使用，必須經(jīng)過股東大會(huì)的審議，批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)部方可辦理。第15條 財(cái)務(wù)部資金管理專員負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)印章，嚴(yán)格按照上述資金支出審批權(quán)限與程序監(jiān)督各項(xiàng)資金支出的執(zhí)行情況，同時(shí)資金主管應(yīng)定期向財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁匯報(bào)資金收付情況。第5章 附則第16條 本制度由企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定、修訂及解釋，本制度自董事會(huì)審批通過之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1.3 現(xiàn)金和銀行存款控制1.3.1 現(xiàn)金收支控制流程 部門步驟總裁現(xiàn)金盤點(diǎn)與定期對(duì)賬授予權(quán)限收付現(xiàn)金登帳內(nèi)部部門會(huì)計(jì)制定資金管理制度明確各崗為人員職責(zé)及權(quán)限審核審批財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部出納員監(jiān)審計(jì)員制取憑證填制或取得原始憑證部門領(lǐng)導(dǎo)簽審審核編制記賬憑證復(fù)核原始憑證收付現(xiàn)金登進(jìn)現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金送存銀行參與參與參與清查庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)定期審計(jì)登記明細(xì)帳和總賬現(xiàn)金盤點(diǎn)定期核對(duì)賬薄1.3.2 現(xiàn)金清查處理流程 部門步驟總經(jīng)理進(jìn)行財(cái)務(wù)處理制定現(xiàn)金清查制度收付款憑證的分析清查小組清點(diǎn)現(xiàn)金審計(jì)員財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部制定現(xiàn)金清查制度審批出納員登帳與清點(diǎn)審核參與匯總現(xiàn)金收支原始憑證登記現(xiàn)金日記賬按規(guī)定要求整理與清點(diǎn)現(xiàn)金分析盈虧原因填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表審核參與成立清查組清點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)存數(shù)填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表長短否查明長短原因進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)處理1.3.3 備用金支付控制流程 部門步驟總經(jīng)理財(cái)務(wù)處理制定備用金相關(guān)制度備用金支付備用金使用并報(bào)銷內(nèi)部職能部門財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部建立有關(guān)備用金管理制度審批出納員備用金申請(qǐng)與審批審核用款人填制領(lǐng)款單會(huì)計(jì)權(quán)限內(nèi)審核與審批部門申請(qǐng)用款事項(xiàng)部門領(lǐng)導(dǎo)簽審編制備用金付款憑證登記賬薄復(fù)核付款憑證支付備用金登記日記賬使用備用金報(bào)銷或還款審核原始憑證編制收支憑證財(cái)務(wù)處理登記賬薄審批審核1.3 .4 現(xiàn)金管理控制制度制度名稱現(xiàn)金管理控制制度受控狀態(tài)文件編號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為規(guī)范企業(yè)的現(xiàn)金管理，防范在現(xiàn)金管理中出現(xiàn)舞弊、腐敗等行為，確保企業(yè)的現(xiàn)金安全，特制定本制度。第2條 本制度適用于現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)辦理、庫存現(xiàn)金管理等。第3條 企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)往來，除本制度規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，其他均應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第4條 企業(yè)的現(xiàn)金管理按照賬款分開的原則，由專職出納人員負(fù)責(zé)。出納與會(huì)計(jì)崗位不能由同一人兼任，出納也不得兼管現(xiàn)金憑證的填制及稽核工作。第2章 現(xiàn)金收取、支付范圍規(guī)定第5條 現(xiàn)金的收取范圍。1個(gè)人購買公司的物品或接受勞務(wù)。2個(gè)人還款、賠償款、罰款及備用金退回款。3無法辦理轉(zhuǎn)賬的銷售收入。4不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額收入。5其他必須收取現(xiàn)金的事宜。第6條 在下列范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。1員工薪酬，包括員工工資、津貼、獎(jiǎng)金等。2根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。3各種勞保、福利費(fèi)用及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。4支付給企業(yè)外部個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。5出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)及應(yīng)予以報(bào)銷的出差補(bǔ)助費(fèi)用。6結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。7向股東支付紅利。8根據(jù)規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。第7條 除第6條第2點(diǎn)、第3點(diǎn)外，企業(yè)支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)主管同意后，報(bào)開戶銀行審核后，方可予以支付現(xiàn)金。第3章 現(xiàn)金限額管理第8條 企業(yè)按規(guī)定建立現(xiàn)金庫存限額管理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。第9條 財(cái)務(wù)部要結(jié)合本企業(yè)的現(xiàn)金結(jié)算量和與開戶行的距離合理核定現(xiàn)金的庫存限額。第10條 現(xiàn)金的庫存限額以不超過23個(gè)工作日的開支額為限，具體數(shù)額由財(cái)務(wù)部向主辦銀行提出申請(qǐng)，主辦銀行核定。第11條 核定后的現(xiàn)金庫存限額標(biāo)準(zhǔn)，出納員必須嚴(yán)格遵守，若發(fā)生意外損失，超限額部分的現(xiàn)金損失由出納員承擔(dān)賠償責(zé)任。第12條 需要增加或減少現(xiàn)金的庫存限額時(shí)，應(yīng)申明理由，經(jīng)會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總裁審批后，向主辦銀行提出申請(qǐng)，由主辦銀行重新核定。第13條 庫存的現(xiàn)金不準(zhǔn)超過銀行規(guī)定的限額，超過限額要當(dāng)日送存銀行。如有特殊原因滯留超額現(xiàn)金過夜的（如待發(fā)放的獎(jiǎng)金等），必須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并做好保管工作。第4章 現(xiàn)金收取與支出第14條 現(xiàn)金收支工作總體規(guī)定。1現(xiàn)金收支必須堅(jiān)持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。2除財(cái)務(wù)部或受財(cái)務(wù)部門委托的出納員外，任何單位或個(gè)人都不得代表企業(yè)接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。3出納員不準(zhǔn)以白條抵充現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支要堅(jiān)持做到日清月結(jié)，不得跨期、跨月處理現(xiàn)金賬務(wù)。4出納員不得擅自將企業(yè)現(xiàn)金借給個(gè)人或其他單位，不得謊報(bào)用途套取現(xiàn)金，不得利用銀行賬戶代其他單位或個(gè)人存入或支取現(xiàn)金，不得將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行，不得保留賬外公款。5出納員因特殊原因不能及時(shí)履行職責(zé)時(shí)，必須由財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定專人代其辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)，出納員不得私自委托。第15條 有關(guān)現(xiàn)金收取工作的規(guī)定。1出納員在收取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)仔細(xì)審核收款單據(jù)的各項(xiàng)內(nèi)容，收款時(shí)堅(jiān)持唱收唱付，當(dāng)面點(diǎn)清；應(yīng)認(rèn)真鑒別鈔票的真?zhèn)?，防止假幣和錯(cuò)收。若發(fā)生誤收假幣或短款，由出納員承擔(dān)一切損失。2因業(yè)務(wù)需要，在企業(yè)外部收取大量現(xiàn)金的，應(yīng)及時(shí)向企業(yè)財(cái)務(wù)部和企業(yè)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并妥善處置，任何人不得隨意帶回自己的家中；否則，發(fā)生損失由責(zé)任人賠償。3現(xiàn)金收訖無誤后，出納員要在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章和出納員個(gè)人章，并及時(shí)編制會(huì)計(jì)憑證。4企業(yè)每天的現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)足額送存銀行，不得坐支，不得用于直接支付本企業(yè)自身的支出；應(yīng)及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。5非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時(shí)，要及時(shí)登記現(xiàn)金收付款項(xiàng)交接簿，辦理交接手續(xù)，現(xiàn)金收付款項(xiàng)交接簿要同現(xiàn)金日記賬一起保管歸檔。第16條 有關(guān)現(xiàn)金支付工作的規(guī)定。1企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)現(xiàn)金的庫存限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，必須經(jīng)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理和總裁同時(shí)批準(zhǔn)同意。2對(duì)于需支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員必須審查現(xiàn)金支付的合法性與合理性，對(duì)于不符合規(guī)定或超出現(xiàn)金使用范圍的支付業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員不得辦理。3辦理現(xiàn)金付款手續(xù)時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審查原始憑證的真實(shí)性與正確性，審查是否符合企業(yè)規(guī)定的簽批手續(xù)，審核無誤后填制現(xiàn)金付款憑證。4出納員必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。5支付現(xiàn)金后，出納員要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納員個(gè)人章，并及時(shí)辦理相關(guān)賬務(wù)手續(xù)。6任何部門和個(gè)人都不得以任何理由私借或挪用公款，個(gè)人因公借款，按員工借款管理制度的規(guī)定辦理。企業(yè)職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單，注明借用現(xiàn)金的用途，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批后方可支取。各業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)清理借款，企業(yè)應(yīng)視業(yè)務(wù)需要制定還款期限及措施。7辦理