第3章 賬戶設(shè)置,本章學(xué)習(xí)內(nèi)容將轉(zhuǎn)向?qū)嫹椒ǖ奶接憽嫹椒ò〞嬘涗浐蛨蟾娣椒▋深?。賬戶設(shè)置屬于會計記錄方法之一，也是六種會計記錄方法之首。為此，本章重點(diǎn)討論會計賬戶的設(shè)置依據(jù)，賬戶的定義、結(jié)構(gòu)和功能，以及賬戶的設(shè)置原則，賬戶體系的構(gòu)成及其分類方法等。,賬戶設(shè)置,會計科目,賬戶體系,會計記錄方法之 一,3.1 會計記錄方法體系,3.1.1 會計記錄 1.會計記錄的定義 是指將交易或事項確認(rèn)和計量的結(jié)果采用專門會計方法和載體進(jìn)行記錄的過程。,賬 戶,影響要素,應(yīng)否處理,變動金額,記錄金額,2. 會計記錄方法,存儲會計信息的基本方 法,保證會計記錄質(zhì)量的方 法,3.賬戶設(shè)置方法的地位 賬戶設(shè)置方法是其他記錄方法存在的前提和基礎(chǔ)，只有建立起完整的賬戶體系，其他方法才會更有效地發(fā)揮它們的作用。,設(shè)置賬戶,3.2 會計科目及其意義,3.2.1 會計科目的定義及其規(guī)范 1.會計科目的定義 是對會計要素進(jìn)行分類所形成的具體項目，是設(shè)置會計賬戶的依據(jù)，構(gòu)成會計報表的主要項目。 在設(shè)置會計科目的基礎(chǔ)上設(shè)置賬戶是會計的一種專門方法。,還不是對會計要素分類所形成的具體項目！,會計科目是對會計要素進(jìn)行分類所形成的具體項目,庫存 現(xiàn)金,會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù),銀行 存款,固定 資產(chǎn),無形 資產(chǎn),各組成部分的名稱即為會計科目,各組成部分的名稱即為會計科目,會計科目構(gòu)成會計報表的主要項目,會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù),2.會計科目的規(guī)范 會計科目的規(guī)范是指會計科目設(shè)置方面的規(guī)定和要求。,企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)交易或事項的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分會計要素，并在此基礎(chǔ)上設(shè)置會計科目，以便為會計賬戶的設(shè)立提供依據(jù)。,財政部：企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南規(guī)定的一般企業(yè)應(yīng)設(shè)置的主要會計科目見教材表31。,接續(xù)下頁,續(xù) 表,3.2.2 設(shè)置會計科目的意義與原則 1設(shè)置會計科目的意義,系統(tǒng)、全面地核算會計要素內(nèi)容的需要,設(shè)置會計賬戶記錄交易或事項的需要,提供企業(yè)相關(guān)信息實現(xiàn)會計目標(biāo)的需要,提供財務(wù)狀況信息,提供經(jīng)營成果信息,2.設(shè)置會計科目的原則,應(yīng)能全面地反映企業(yè)會計要素的內(nèi)容,應(yīng)能滿足使用者掌握企業(yè)信息的需求,應(yīng)能體現(xiàn)統(tǒng)一性與靈活性的密切結(jié)合,應(yīng)簡明清晰并方便準(zhǔn)確使用,應(yīng)能滿足賬務(wù)處理需要又應(yīng)相對穩(wěn)定,3.2.2 會計科目的級次 1.總分類科目 是對會計要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項目，也稱一級科目或總賬科目。是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，利用其設(shè)置的賬戶可以提供總括的信息指標(biāo)。,特別提醒,見教材表31。,會計科目表對會計科目的分類方法與會計要素的劃分并不完全一致。（見下圖）, 按會計要素對會計科目進(jìn)行分類的方法, 企業(yè)會計準(zhǔn)則對會計科目的分類方法,利潤的所有權(quán)歸屬于所有者,與利潤計算直接有關(guān)的收入和費(fèi)用科目,與各類成本計算有關(guān)的科目,本年利潤：所有者權(quán)益類 / 利潤類,主營業(yè)務(wù)收入：損益類 / 收入類,主營業(yè)務(wù)成本：損益類 / 費(fèi)用類,材料成本：成本類/資產(chǎn)類,生產(chǎn)采購：成本類/資產(chǎn)類,在建工程：成本類/資產(chǎn)類,特別提醒,會計科目的不同分類方法,2.明細(xì)分類科目 簡稱明細(xì)科目，是在對會計要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類的基礎(chǔ)上再進(jìn)行詳細(xì)分類而形成的項目。是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)，利用其設(shè)置的賬戶可以提供更為詳細(xì)的信息指標(biāo)。,總分類科目，一級科目。對會計要素進(jìn)行總括分類形成，據(jù)其設(shè)置賬戶可提供總括信息指標(biāo),明細(xì)分類科目，明細(xì)科目或二（三）級科目,3.3 賬戶設(shè)置及其功能,3.3.1 賬戶的定義及其含義 1. 賬戶的定義 也稱會計賬戶，是根據(jù)會計科目設(shè)置，具有一定結(jié)構(gòu)形式，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地的記錄交易或事項，反映會計要素增減變動及其結(jié)果，并為會計報告的編制提供數(shù)據(jù)資料的一種工具。設(shè)置會計賬戶是財務(wù)會計的一種專門方法。,2.賬戶的含義（對會計賬戶定義的理解）,總 賬 會計科目：原材料,賬戶的設(shè)置依據(jù)會計科目,具有一定結(jié)構(gòu)形式 專門格式之一,設(shè)置賬戶的基本目的是用來記錄交易或事項,設(shè)置賬戶的主要目的是為財務(wù)報告的編制提供數(shù)據(jù)資料,3.3.2 設(shè)置會計賬戶的基本原則 1.應(yīng)根據(jù)設(shè)置的會計科目設(shè)置,2.應(yīng)便于會計信息的加工和整理,應(yīng)收 賬款,總賬賬戶,通達(dá) 公司,通順 公司,通慶 公司,明細(xì)賬戶,3.3.3 賬戶的基本結(jié)構(gòu)及其功能 1. 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 是指在賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。,總 賬 會計科目：庫存現(xiàn)金,賬戶的基本結(jié)構(gòu),賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式T形賬戶,總 賬 會計科目：庫存現(xiàn)金,賬戶的基本結(jié)構(gòu),T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式，實務(wù)中極少采用,在T形賬戶中記錄交易或事項時，一方記錄增加額和余額，另一方記錄減少額，具體做法后續(xù)介紹。,2.賬戶的主要功能,上期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額,本期增加金額合計,本期減少金額合計,會計期末結(jié)余金額,期末余額期初余額本期增加發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計 賬戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期即為下期的期初余額 賬戶如有期初余額，一般應(yīng)登記在賬戶中記錄增加額等的那一方,3.3.4 會計賬戶體系及其分類 1.會計賬戶體系 是指按照全面反映企業(yè)會計要素的要求，根據(jù)會計科目而建立的會計賬戶系統(tǒng)。,賬戶體系,2.會計賬戶體系的分類,按賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會計要素內(nèi)容）分類,按賬戶與會計科目的聯(lián)系分類,總賬賬戶,明細(xì)賬戶,資產(chǎn)負(fù)債表賬戶,利潤表賬戶,按賬戶與會計報表的關(guān)系分類,END,