施工項目成本管理,本期交流的主要內(nèi)容,第一部分 施工項目成本管理與項目管理的關(guān)系 1、施工項目管理的任務(wù)及目前管理現(xiàn)狀 2、施工項目與項目管理 3、施工項目與施工企業(yè)發(fā)展的關(guān)系 第二部分 施工項目成本管理 1、施工項目成本管理綜述 2、施工項目成本預(yù)測 3、施工項目成本計劃 4、施工項目成本控制 5、施工項目成本核算 6、施工項目成本分析 7、施工項目成本考核,第一部分 施工項目成本管理與項目管理的關(guān)系,項目管理,1、施工項目成本管理的意義 2、施工項目成本管理與項目管理的關(guān)系 3、施工項目成本管理的任務(wù)及目前管理現(xiàn)狀 4、施工項目與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系,項目成本管理概述,項目成本管理是在保證滿足工程質(zhì)量、工期等合同要求的前提下，對項目實施過程中所發(fā)生的費用，通過計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)等活動實現(xiàn)預(yù)定的成本目標(biāo)，并盡可能地降低成本費用的一種科學(xué)的管理活動，它主要通過技術(shù)、經(jīng)濟和管理活動達到預(yù)定目標(biāo)，實現(xiàn)盈利的目的。,施工項目成本管理的意義,1. 施工項目成本管理是施工項目管理的核心內(nèi)容 2. 施工項目成本管理是衡量施工項目管理成績的客觀標(biāo)尺 3. 施工項目成本管理是企業(yè)活力的源泉,4、加強項目成本管理還表現(xiàn)為： （1）有利于降低工程成本，提高工程項目的經(jīng)濟效益和社會效益。 （2）有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)發(fā)展的原動力。 （3）有利于理順各種經(jīng)濟關(guān)系和落實各種承包責(zé)任制。 （4）有利于提高項目管理水平，推動企業(yè)管理人才的培養(yǎng)和鍛煉。,項目成本管理與項目管理的關(guān)系,施工項目管理的任務(wù),1）合同管理 2）組織協(xié)調(diào) 3）目標(biāo)控制（進度、質(zhì)量、成本） 4）風(fēng)險管理 5）信息管理 6）安全、環(huán)境保護 7）為企業(yè)創(chuàng)造更多的合理利潤,不同主體的項目管理,OPM,承包方CPM,設(shè)計方DPM,供貨方SPM,工程項目管理系統(tǒng) = OPM + DPM + DPM + SPM,工程項目目標(biāo),業(yè)主方,（監(jiān)理）,認(rèn)識項目管理的艱難性,1、成功的項目需要有效的管理 2、項目是一項艱難完成地使命。,在瞬息萬變的環(huán)境中， 如何管施工項目的諸多要素？ 如何管好這些要素？ 如何能夠控制項目質(zhì)量、工期、成本？ 使項目順利實施且完成？ 使之成為成功的項目？ 為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤？,問題,解決問題的辦法,系統(tǒng)思維 與 系統(tǒng)做事,項目管理的九大知識領(lǐng)域,時間管理,范圍管理,質(zhì)量管理,成本管理,綜合管理,人力資源管理,采購管理,風(fēng)險管理,溝通管理,項目管理,我們的企業(yè)要兩條腿走路， 一個是科學(xué)技術(shù)，一個是項目管理。 -數(shù)學(xué)家，中國科學(xué)院院士華羅庚,項目管理帶來的效果,時間：縮短工期15%20%左右 成本：一般可節(jié)約成本 10%-15以上,經(jīng)典案例：魯布革工程帶來的的啟示,魯布革電站位于云、貴兩省交界的黃泥河上。 年月日，中國駐美國大使章大晉代表中國政府在關(guān)于魯布革水電站利用世界銀行億美元貸款的協(xié)議上簽字。 這是我國第一個利用外資興建的水電站。,請看： 日本大成公司是如何實施項目管理、如何進行成本管控的！,魯布革水電站,背景：魯布革電站位于云南羅平縣和貴州興義市交界處黃泥河下游的深山峽谷中，這里河流密布，水流湍急，落差較大 當(dāng)時狀況：在1977年，水電部就著手進行魯布革電站的建設(shè)，水電十四局開始修路，但由于資金缺乏，工程一直未能正式開工，前后拖延7年之久。 事件起因：1983年，水電部決定利用世行貸款，總額度為1.454億美元。根據(jù)世界銀行的要求，魯布革將引入項目管理進行國際競爭性招標(biāo)，日本大成公司中標(biāo)。 事件過程：承包方大成公司30人組成的項目管理班子進行管理，施工人員是我國水電十四局的500名職工。 1984年11月24日引水系統(tǒng)工程正式開工，1985年11月截流，1988年7月大成公司承擔(dān)的引水系統(tǒng)工程全部完工，1988年底第一臺機組發(fā)電，1990年電站全部竣工。,招標(biāo)過程： 標(biāo)底： 14958萬元； 要求工期：1597天； 日本大成公司 投標(biāo)價：8463萬元（是標(biāo)的的57%，比標(biāo)底低43%） 投標(biāo)工期：1545天 中標(biāo) 實際結(jié)果： 結(jié)算價：9100萬元 實際工期： 1475 天，提前122天 質(zhì)量：達到合同規(guī)定的要求,“魯布革”經(jīng)驗: “低成本競爭，高品質(zhì)管理”,同年月日，魯布革水電站的引水隧洞施工項目進行國際招標(biāo)。 結(jié)果： 1、費用：引水隧洞工程標(biāo)底為14958萬元，日本大成株式會社以8460萬元（比標(biāo)底低43%）的標(biāo)價中標(biāo)。 2、人員：在施工組織上，承包方只用了30人組成的項目管理班子進行管理，施工人員是我國水電十四局的500名職工； 3、工期：比合同提前122天完成。 4、結(jié)算價：9100萬元,引水隧洞長米，直徑米。,目前我國建筑施工企業(yè)項目管理現(xiàn)狀,1、建筑施工企業(yè)項目管理水平有待于提高。 2、建筑施工隊伍整體素質(zhì)不高。 3、建筑施工企業(yè)的綜合施工能力不高。 4、不重視項目計劃的系統(tǒng)性、完整性，更不重視網(wǎng)絡(luò)計劃技術(shù)在施工進度計劃管理中的應(yīng)用。 5、施工現(xiàn)場信息化程度較低,學(xué)習(xí)項目管理的意義,優(yōu)化計劃 提高質(zhì)量 降低成本 減少風(fēng)險 提高效率 使客戶滿意度 使投資增值 為企業(yè)增效 培養(yǎng)、提升個人綜合管理能力,投資項目的全生命期（以工程項目為例）,施工階段,項目的多目標(biāo)屬性,成功的項目必須滿足客戶、管理層和供應(yīng)商 在時間、費用和性能上的不同要求。,項目管理的五個管理過程,移交評審 與驗收 合同收尾 行政收尾,明確需求、確定目標(biāo) 調(diào)查研究、收集數(shù)據(jù) 進行可行性研究 任命項目經(jīng)理 組建項目團隊 識別項目利益相關(guān)者,PMI的項目管理的體系,施工項目管理與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系,項目是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的載體！,企業(yè)中的項目越來越多,企業(yè)資源有限,眾多項目 同時進行,第二部分 施工項目成本管理,強調(diào)： 全過程管控 ！ 全員參與！,施工項目成本管理的內(nèi)容,1、施工項目成本管理綜述 2、施工項目成本預(yù)測 3、施工項目成本計劃 4、施工項目成本控制 5、施工項目成本核算 6、施工項目成本分析 7、施工項目成本考核,施工項目成本概述,1、施工項目成本定義：施工項目成本是建筑施工企業(yè)以施工項目作為成本核算對象，在施工過程中所消耗的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值和勞動者的必要勞動所創(chuàng)造的價值的貨幣形式。 施工項目成本是項目施工過程中各種耗費的總和。 具體有3部分： 1）施工過程中耗費的主、輔材料及其他材料等勞動對象的價值，是以耗用材料的價格計入施工項目成本的； 2）施工過程中所耗費的機械、運輸設(shè)備等勞動資料的價值，是以折舊的形式計入施工成本的； 3）人工必要勞動創(chuàng)造的工程價值，是以工資形式支付并計入施工項目成本的；,參考建筑安裝工程費用項目組成 （建標(biāo) （2003）206號）,建筑 安裝 工程 費用,直接費,直接工程費,人工費,材料費,施工機械使用費,措施費,1.環(huán)境保護 2.文明施工 3.安全施工 4.臨時設(shè)施 5.夜間施工 6.二次搬運 7.大型機械設(shè)備進出場 及安拆 8.混凝土、鋼筋混凝土 模板及支架 9.腳手架 10.已完工程及設(shè)備保護 11.施工排水、降水,建筑安裝工程費用,直接費,企業(yè)管理費,利潤,稅金,規(guī)費,間接費,1.工程排污費 2.工程定額測定費 3.社會保障費 （1）養(yǎng)老保險費 （2）失業(yè)保險費 （3）醫(yī)療保險費 4.住房公積金 5.危險作業(yè)意外傷害保險費,1.管理人員工資 2.辦公費 3.差旅交通費 4.固定資產(chǎn)使用費 5.工具用具使用費 6.勞動保險費 7.工會經(jīng)費 8.職工教育經(jīng)費 9.財產(chǎn)保險費 10財務(wù)費 11.其他,一、施工項目成本管理綜述,施工項目成本管理的概念 施工單位的項目成本管理簡稱施工項目成本管理，是指施工企業(yè)為實現(xiàn)項目目標(biāo)，在項目施工過程中，對所發(fā)生的成本支出，系統(tǒng)地進行預(yù)測、計劃、控制、核算、考核、分析等一系列工作的總稱。 企業(yè)管理層成本管理決策與計劃中心 項目管理層生產(chǎn)成本的控制中心,企業(yè)項目成本管理任務(wù) （1）正確進行工程計量、成本確定和工程價款結(jié)算。 （2）貫徹執(zhí)行工程變更程序和工程量、價調(diào)整的有關(guān)規(guī)定，及時辦理相關(guān)的各項簽證工作。 （3）貫徹執(zhí)行項目成本核算制，發(fā)揮企業(yè)的技術(shù)和管理優(yōu)勢，編制項目成本計劃，開展項目成本控制、核算、分析、預(yù)測和考核。,項目成本管理的內(nèi)容,（1）搞好市場預(yù)測，及時掌握生產(chǎn)要素的市場行情和變動狀態(tài)； （2）合理編制項目投標(biāo)報價文件，正確進行投標(biāo)決策，通過合同評審、談判和訂立，確定項目承包合同價； （3）以項目合同總造價為目標(biāo)，通過加強設(shè)計管理，優(yōu)化設(shè)計方案，控制設(shè)計概算； （4）搞好工程變更和施工索賠管理，跟蹤處理由此引起的項目造價變化和動態(tài)調(diào)整； （5） 搞好工程價款的結(jié)算，及時收回工程款； （6） 積累工程造價資料，為今后項目造價管理提供依據(jù)。,項目成本管理的主要職能,成本預(yù)測,成本計劃,成本分析,成本核算,成本考核,項目結(jié)束,成本控制,施工項目成本管理的 一般程序,投標(biāo)、簽訂合同,施工組織設(shè)計 施工預(yù)算編制,施 工,施工原始資料記錄整理,成本分析,成本核算,成本計算,對預(yù)算差異分析原因,工程決算預(yù)測,改善成本對策,質(zhì)量控制,進度控制,施工安裝、資源供應(yīng),成本分析,成本預(yù)測,成本計劃,項目成本管理中存在的問題,項目管理滯后，成本控制不嚴(yán)，就很容易造成“越干越虧”的被動局面。所以，項目成本管理對施工企業(yè)來說是一個極具挑戰(zhàn)意義的課題。 目前施工項目成本管理過程中普遍存在四個問題： 成本觀念談薄 系統(tǒng)環(huán)節(jié)松散 管理手段落后 指標(biāo)沒有量化或有量化但落實不到位 信息化水平低,從國有建筑施工企業(yè)的利潤率看經(jīng)營管理的集約化問題 2012-3中國建筑業(yè)協(xié)會副會長 李里丁,現(xiàn)狀： 1施工企業(yè)利潤率較低。據(jù)有關(guān)報表統(tǒng)計，國有施工企業(yè)產(chǎn)值利潤率為2.5%左右，而地方單純房屋建筑類企業(yè)利潤率還往往不到1%。 2企業(yè)運營效率較低。 方向： 1、推行工程總承包的新型商業(yè)模式 2、項目經(jīng)理就可以將主要精力放在現(xiàn)場的組織和管理上，放在提升項目生產(chǎn)力上,施工項目成本管理基本原則,施工項目成本管理是企業(yè)成本管理的基礎(chǔ)和核心，施工項目經(jīng)理部在對項目施工過程進行成本管理時，必須遵循以下基本原則。 1、成本最低化原則 施工項目成本管理的根本目的，在于通過成本管理的各種手段，促進不斷降低施工項目成本，以達到可能實現(xiàn)最低的目標(biāo)成本的要求。,2、全面成本管理原則 長期以來，在施工項目成本管理中，存在“三重三輕”問題， 1）重實際成本預(yù)算和分析，輕全過程的成本管理和對其影響因素的控制； 2）重施工成本的計算分析，輕采購成本、工藝成本質(zhì)量成本； 3）重財會人員的管理，輕群眾性的日常管理。 全面成本管理是全企業(yè)、全員和全過程的管理，亦稱“三全”管理。,3、成本責(zé)任制原則 為了實行全面成本管理，必須對施工項目成本進行層層分解，以分級、分工、分人的成本責(zé)任制作保證。施工項目經(jīng)理部應(yīng)對企業(yè)下達的成本指標(biāo)負(fù)責(zé)，班組和個人對項目經(jīng)理部的成本目標(biāo)負(fù)責(zé)，以做到層層保證，定期考核評定。 成本責(zé)任制的關(guān)鍵是劃清責(zé)任 .,4、動態(tài)成本管理原則 對事先設(shè)定的成本目標(biāo)及應(yīng)對措施的實施過程，自始至終的進行監(jiān)督、檢查、控制、糾偏。,5、成本管理有效化原則 所謂成本管理有效化，主要有兩層意思。 一是促使施工項目經(jīng)理部以最少的投入，獲得最大的產(chǎn)出； 二是以最少的人力和財力，完成較多的管理工作，提高工作效率。,施工項目成本管理基礎(chǔ)工作,1、必須強化施工項目成本觀念 2、加強定額和預(yù)算管理 3、建立和健全原始記錄與統(tǒng)計工作 4、建立和健全各項責(zé)任制度 包括有： 計量驗收制度 考勤、考核制度 原始記錄和統(tǒng)計制度 成本核算分析制度 成本目標(biāo)責(zé)任制體系,幾種原始記錄,1、機械使用記錄：反映施工機械交付使用、臺班消耗、維修、事故、安全生產(chǎn)等情況，有機械設(shè)備交付使用單、機械使用臺賬、事故登記表等； 2、材料消耗記錄：如限額領(lǐng)料單、退料單、材料耗用匯總表、材料盤點報告單等； 3、勞動記錄：反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工時利用、工資結(jié)算等情況，如施工任務(wù)單、考勤表、停工單、工資結(jié)算單等； 4、費用開支記錄：反映水、電勞務(wù)以及辦公經(jīng)費的開支情況，如各種發(fā)票、賬單等； 5、產(chǎn)品生產(chǎn)記錄：反映完工工程、未完工工程的成本、質(zhì)量、進度等情況,項目部實施項目成本管理的 對策,1充分利用社會資源，降低項目分包成本 工程分包應(yīng)通過公開招標(biāo)或議標(biāo)的方式進行 。 同分包商就合同價格和合同條款進行協(xié)商討論（議標(biāo)壓價），目的是分包價格要低于控制成本 。,2 選擇經(jīng)濟合理的施工方法和施工措施 采取技術(shù)措施是在施工階段充分發(fā)揮技術(shù)人員的主觀能動性，對標(biāo)書中主要技術(shù)方案作必要的技術(shù)經(jīng)濟論證，以尋求較為經(jīng)濟可靠的方案，從而降低工程成本，包括采用新材料、新技術(shù)、新工藝節(jié)約能耗，提高機械化操作等。,施工方案主要包括四個內(nèi)容：,施工方法的確定 施工機器 工具的選擇 施工順序的安排和流水施工的組織。 施工方案的不同，工期就會不同，所需機器、工具也不同，成本也不同。 施工方案的優(yōu)化選擇是施工企業(yè)降低工程成本的主要途徑（技術(shù)與經(jīng)濟的結(jié)合是降低成本的重要措施）。,3 嚴(yán)格材料采購程序，控制材料消耗（陽光采購） 在工程建設(shè)中，材料成本占整個工程成本的比重最大，一般可達70%左右，而且有較大的節(jié)約潛力，往往在其它成本出現(xiàn)虧損時，要靠材料成本的節(jié)約來彌補。 材料成本的節(jié)約，是降低工程成本的關(guān)鍵。,4 節(jié)約現(xiàn)場費用 項目部現(xiàn)場費用包括臨時設(shè)施費和現(xiàn)場經(jīng)費兩項內(nèi)容，此兩項費用的額度是根據(jù)項目施工任務(wù)大小而核定的。但是，它的支出卻并不與項目工程量的大小成正比變化，它的支出主要由項目部自己來支配。,對于現(xiàn)場經(jīng)費的管理，應(yīng)抓好如下工作： 一是管理人員必須精簡，建立一支高效精干的項目管理班子， 要做到多專業(yè)、多技能（A、B角）； 二是施工流程的有序管理。 要求合理調(diào)度，流水作業(yè)，有序進行； 三是建立項目部管理促進小組，不定期組織討論項目部管理程序與制度，找出管理盲點與不足，不斷改進和完善對項目的管理，促進管理水平不斷提高， 減少管理費用支出。,5 確定適宜的質(zhì)量成本 眾所周知，質(zhì)量要求愈高，成本愈大。 工程所達到的最佳質(zhì)量水平，并不是工程質(zhì)量越高越好，而是指工程建設(shè)總成本最低的質(zhì)量水平，要符合合同或國家標(biāo)準(zhǔn)的要求，在提高工程質(zhì)量的同時，把質(zhì)量成本控制在某一水平。,5、二次經(jīng)營的幾種做法 5.1尋求優(yōu)化或變更設(shè)計的可能 其實圖紙會審并不單純是尋找圖紙上存在的設(shè)計問題， 更重要的是，從方便施工、利于加快工程進度、能確保質(zhì)量、同時又能降低資源消耗、增加工程收入幾方面著手，積極提出修改意見。 圖紙會審也是增加收入減少損失的一個重要途徑。,5.2及時辦理簽證 在實際操作中不能只顧埋頭苦干，而缺乏書面簽字確認(rèn)意識，克服“服從甲方，不辦簽證”、“分包違約，沒有追償”、“只有口頭報告，沒有可追溯資料”等的弊端。,5.3提高索賠意識 加強索賠管理是獲得經(jīng)濟效益的主要途徑之一， 是利潤或取得關(guān)鍵。 收集施工中保存的各種與合同有關(guān)資料，如施工日記、來往信函、氣象資料、會議紀(jì)要、備忘錄、工程聲像資料等，為索賠提供詳盡的證明材料。,施工成本管理的措施,1、組織措施從成本管理的組織方面才去的措施； 1）項目部落實各級施工成本管理人員的任務(wù)與職能分工，權(quán)利與責(zé)任。建立科學(xué)合理的管理體制、完善的規(guī)章制度、穩(wěn)定的作業(yè)秩序、完整準(zhǔn)確的信息傳遞系統(tǒng) 2）編制施工成本控制工作計劃，確定詳細、合理的工作流程；通過對生產(chǎn)要素進行優(yōu)化配置、合理使用、動態(tài)控制，有效控制實際成本。 3）強調(diào)施工定額管理和施工任務(wù)單的管理，控制活勞動和物化勞動的消耗； 4）強調(diào)施工調(diào)度，避免因施工計劃不周和盲目調(diào)度造成窩工損失、機械利用率降低、物料積壓等問題使施工成本增加。,2、技術(shù)措施 1）技術(shù)經(jīng)濟分析、確定最佳的施工方案 2）結(jié)合施工方案，進行材料比選；通過代用、改變配合比使用添加劑等方法降低材料消耗費用； 3）確定最合適的施工機械、設(shè)備使用方案 4）依據(jù)施工組織設(shè)計和項目的周邊環(huán)境與自然地理條件，減低材料的庫存和運輸成本； 5）盡可能選用先進的施工技術(shù)、運用新材料、使用新開發(fā)的機械設(shè)備，減低項目成本 6）對可能出現(xiàn)的偏差及早提出糾偏措施。,3、項目部編制資金使用計劃 確定、分解施工項目成本管理目標(biāo)；并對成本管理目標(biāo)進行風(fēng)險分析，并制定應(yīng)對或防范措施。 對各種支出，按要求認(rèn)真、及時、準(zhǔn)確地記錄、收集、整理、核算實際發(fā)生的成本； 對于各種變更，應(yīng)及時做好增減賬，及時落實業(yè)主簽證，及時結(jié)算工程款。,4、合同措施 合同簽訂之后，應(yīng)仔細研究一切可能影響成本的不利因素和有利因素，特別是可能嚴(yán)重影響成本的潛在風(fēng)險因素； 認(rèn)真解讀合同條款，在自己認(rèn)真履行合同的同時，密切關(guān)注分包商對合同的執(zhí)行情況，以尋找向業(yè)主或分包商索賠的機會，并防止被索賠。,二、施工項目成本預(yù)測（估算）,施工項目成本預(yù)測 施工企業(yè)及項目經(jīng)理部的有關(guān)人員依據(jù)合同、歷史數(shù)據(jù)和工程經(jīng)驗、技術(shù)手段等運用一定的方法對 未來的成本水平做出科學(xué)的評估，其實質(zhì)就是在項目施工之前對項目的成本進行估算。 施工項目成本預(yù)測結(jié)果指的是預(yù)估完成項目直接成本和間接成本的近似值。,項目成本預(yù)測的作用,1、科學(xué)的成本預(yù)測是成本計劃的基礎(chǔ) 在編制施工項目成本計劃之前，要依據(jù)合同文件要求，收集整理和分析有關(guān)項目所處自然環(huán)境、施工成本、市場行情與物件變化趨勢、氣象條件、施工定額、本企業(yè)施工管理能力、施工消耗、可能的干擾因素，并進行符合實際的科學(xué)分析與預(yù)測其準(zhǔn)確性、其可靠性、準(zhǔn)確性直接影響成本計劃的優(yōu)劣； 2、 科學(xué)的成本預(yù)測是成本計劃的 重要環(huán)節(jié) 通過科學(xué)的成本預(yù)測，能夠預(yù)警可能存在的隱患、影響質(zhì)量、導(dǎo)致成本增加的環(huán)節(jié)，提醒管理人員提前制定預(yù)警措施，控制成本。,施工項目成本預(yù)測的依據(jù),1）工程承包合同文本、項目所在國的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)規(guī)范 2）施工組織設(shè)計 3）項目的工作分解結(jié)構(gòu)（WBS ）和工作包描述（工作包說明書） 4）資源需求計劃： 5）資源價格： 6）工作的延續(xù)時間： 7）歷史信息： 8）企業(yè)施工能力與管理水平、機械設(shè)備配置、人力資源管理能力,項目范圍確定-項目分解,首先、要明確施工項目目標(biāo)、分析施工項目整體結(jié)構(gòu)是由哪些相互關(guān)聯(lián)的子系統(tǒng)組成； 其二、對施工項目實施以目標(biāo)為導(dǎo)向，以項目的技術(shù)系統(tǒng)說明為依據(jù)，由上而下，層層分解 ； 其三、通過優(yōu)化，建立科學(xué)、完整、合理的施工項目的工作分解結(jié)構(gòu)（WBS）圖； 其四、對每一項活動進行詳細的定義與描述， 最后、建立本項目的WBS詞典。,案例：某施工項目分解圖,某鐵路大橋施工項目100,項目管理170,墩臺施工130,砼 澆 筑133,預(yù)留預(yù)埋144,模板工程132,鋼筋工程131,砼梁制運安裝140,砼梁吊裝143,砼梁預(yù)制141,砼梁運輸142,附屬項目150,護欄安裝151,道板安裝152,翼墻施工153,郵電,案例：項目分解 圖(WBS),某郵電大樓設(shè)計施工項目 1000,案例：某公路工程施工項目分解圖（WBS),項目分解達到的目的,1、我們來干什么,2、都需要我們做什么,3、每項任務(wù)如何做,4、怎樣才能完成,5、分解是否正確和完善,確定項目,確定任務(wù),確定活動,確定子活動,修改完善,工作分解結(jié)構(gòu)（WBS）的作用,成本計劃,工作包說明書 ( WBS詞典),1、 分析確認(rèn)每一個工作包的工作類型、所包含的具體工作內(nèi)容、工作量的多少； 2、執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范是什么； 3、分析研究施工方案、施工工藝； 4、估計需要管理人員、技術(shù)人員、技工工種、勞務(wù)人員的類型與數(shù)量，每個人員可能持續(xù)的時間； 5、估計所需機械設(shè)備、檢測儀器的類型、規(guī)格、數(shù)量、現(xiàn)場工作時間、油料需求數(shù)量？,6、估計需要材料、半成品、構(gòu)件、易耗品的型號、規(guī)格、數(shù)量、價格、采購與供應(yīng)方式、 7、分析可能干擾工作包實施的風(fēng)險與預(yù)警措施； 8、采用那種溝通方式傳遞工作包執(zhí)行信息； 9、通過資源的優(yōu)化配置，在滿足合同要求的條件下完成本工作包最短的工期是多少； 10、綜合估算完成本工作包可能直接費和間接費是多少。 ,工作包列表包含的內(nèi)容,某一材料采購工作包描述表,項目工作包列表,案例1：,結(jié)合一個案例對工作分解結(jié)構(gòu)（WBS）在項目管理計劃階段中的作用 ，舉例說明。 某縣防洪干堤防3標(biāo)段工程量清單如下： 工 程 量 清 單 表1,合同工期：1999年6月10日1999年7月10日 驗收標(biāo)誰：堤防工程施工質(zhì)量評定與驗收規(guī)程SL293-1999,1、產(chǎn)品范圍計劃 T3標(biāo)項目分解圖,T3標(biāo)施工項目,3.3填塘固基,3.2堤基處理,3.1 堤身填筑,3.1.2 1+8002+300,3.2.2 1+8002+300,3.3.2 1+8002+300,3.1.1 1+3001+800,3.2.1 1+3001+800,3.3.1 1+3001+800,3.1.1.1 挖、 裝、 運， 汽運 2Km,3.1.1.2 拖 拉 機 壓 實 d= 1.65 T/m3,3.1.2.1 推 運 60 米,3.1.2.2 拖 拉 機 壓 實 d= 1.65 T/m3,3.2.1.1 推 運 40 米,3.2.2.1 推 運 50 米,3.3.1.1 推 運 40 米,3.3.2.1 推 運 40 米,1、產(chǎn)品范圍計劃 T3標(biāo)項目分解結(jié)構(gòu)表 表2,3、資源需求計劃資源分解結(jié)構(gòu)（RBS） T3標(biāo)項目資源計劃 表3,4、人力資源計劃組織分解結(jié)構(gòu)（OBS） T3標(biāo)項目人力資源、責(zé)任矩陣 表4,注：施工、組織、質(zhì)檢、測量、試驗,影響成本預(yù)測的主要因素,1）建材、燃料、動力等定額的增加或減少 （1）采用新材料或代用材料，引起材料消耗的降低； （2）采用新工藝、新技術(shù)或新設(shè)備，降低了必要的工藝性損耗，消耗定額和定價之差引起的綜合影響； 2）物價的變化 3）工資水平的變化 4）勞動生產(chǎn)率的變化 5）其他直接費的變化 6）間接成本的變化,各影響因素對成本預(yù)測影響程度的 計算公式,1）材料消耗定額變化，引起的成本變化率 1 =材料費占成本的% 材料消耗定額變化的% 2）材料價格變化引起的成本變化 2 =材料費占成本的% （1-材料消耗定額變化的%） 材料價格變化的% 3）勞動生產(chǎn)率變化引起的成本變化率 3 =人工費占成本的% - -1,1+勞動生產(chǎn)率變化的%,1,4） 勞動力工資增長變化引起的成本變化率 4 = 人工費占成本的% - 5）其他直接成本變化引起的成本變化率 5 =其他直接成本占總成本的% 其他直接成本變化的% 6）間接成本變化引起的成本變化率 6=間接成本占總成本的% 間接成本變化的% 預(yù)測成本=結(jié)構(gòu)和建筑糾正成本 （1+ 1+2 +3 +4 +5 +6）,1+勞動生產(chǎn)率變化的%,平均工資增長的%,案例2,某一住在樓工程參考已經(jīng)完工的類似寫字樓工程，確定本住宅樓工程各成本項目約占總成本的比率，（見下表）在考慮了局部結(jié)構(gòu)和建筑修正成本之后，進一步預(yù)測各項成本變化對本項目成本的影響程度，進一步預(yù)測本項目的總成本。 注： 本項目的結(jié)構(gòu)和建筑修正成本是9210 10元人民幣。,預(yù)測成本表,預(yù)測總成本= 9210， 000 元（1+2.4%-1.1%-0.2%） =9311，131元,成本預(yù)算的方法,A 類比估計法：通常是與原有的類似已執(zhí)行項目進行類比以估計當(dāng)期項目的費用 B 參數(shù)模型法：將項目的特征參數(shù)作為預(yù)測項目費用數(shù)學(xué)模型的基本參數(shù)。如果模型是依賴于歷史信息、模型參數(shù)容易數(shù)量化，且模型應(yīng)用僅是項目范圍的大小，則它通常是可靠的。 C 從下向上的估計法：這種技術(shù)通常首先估計各個獨立工作的費用，然后再匯總從下往上估計出整個項目的總費用。 D 從上往下估計法：同上述方法相反是從上往下逐步估計的，多在有類似項目已完成的情況下應(yīng)用。 E 計算工具的輔助：項目管理軟件及電子表格軟件輔助項目費用的估計。,從下向上的估計法(示意圖),計劃總成本,成本對象,從上往下估計法(示意圖),成本估算的初步結(jié)果,1、項目成本估算包括的內(nèi)容： 描述完成項目所需的各種資源的費用，包括：勞動力、原材料、庫存及各種特殊的費用項如折扣、費用儲備等的影響,其結(jié)果通常用勞動工時、工日、材料消耗量等表示。 2、結(jié)果 成本估算表 詳細的說明： 成本估算的詳細說明應(yīng)該包括： 工作估計范圍描述 對于估計的基本說明，比如 成本估算是如何實施的 各種所作假設(shè)的說明 指出估計結(jié)果的有效范圍,成本估算結(jié)果,三、施工項目成本計劃,施工項目成本計劃概念 是項目經(jīng)理在項目成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，以貨幣形式確定項目在計劃工期內(nèi)施工生產(chǎn)所需支出和降低成本的具體行動計劃。 成本計劃是指導(dǎo)各施工生產(chǎn)部門在計劃期內(nèi)改進施工技術(shù)、方法、流程，提高勞動生產(chǎn)率，降低原材料消耗；提高機械設(shè)備使用率，降低成本開支，達到預(yù)期經(jīng)濟效果的成本實施計劃或技術(shù)經(jīng)濟性文件。,施工項目成本計劃的作用 作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù) 作為編制其他計劃的基礎(chǔ) 是對生產(chǎn)消耗進行控制、分析和考核的依據(jù),施工項目成本計劃的類型,就施工項目而言，成本計劃的編制是不斷深化的過程，在不同的階段，形成不同深度和不同作用的成本計劃，按其作用成本計劃分三類： 1）競爭性成本計劃 它是工程項目投標(biāo)及簽訂合同階段的估算成本計劃。 即投標(biāo)單位如完成招標(biāo)工程項目所需指出的全部費用的估算。 依據(jù)：招標(biāo)文件中的合同條件、投標(biāo)須知、技術(shù)規(guī)程、設(shè)計圖紙或工程量清單，有關(guān)報價說明，現(xiàn)場考場情況；本企業(yè)的施工定額、工料消耗標(biāo)準(zhǔn)與水平， 費用指標(biāo)等。 特點：重點強調(diào)降低成本的途徑與措施，成本計劃比較粗略。,2）指導(dǎo)性成本計劃 是選派項目經(jīng)理階段的預(yù)算成本計劃，是項目經(jīng)理的責(zé)任成本計劃。 依據(jù)：合同標(biāo)書，企業(yè)預(yù)算定額 結(jié)果：確定項目經(jīng)理的責(zé)任總成本指標(biāo) 3）實施性成本計劃 它是項目施工準(zhǔn)備階段的施工預(yù)算成本計劃。 依據(jù)：項目經(jīng)理的責(zé)任成本目標(biāo)、項目實施方案，企業(yè)施工定額。,施工項目成本計劃必須反映以下要求,1）合同規(guī)定的項目質(zhì)量和工期要求。 2）施工企業(yè)對項目成本管理目標(biāo)的要求。 3）以經(jīng)濟合理的項目實施方案為基礎(chǔ)的要求。 4）有關(guān)定額及市場價格的要求。 5）類似項目提供的啟示或經(jīng)驗教訓(xùn),參加計劃編制人員,編制完成的成本計劃一定是從項目的實際情況出發(fā)，具有合法性、可比性、先進性、可操作性、彈性。 參加計劃編制人員應(yīng)該有： 企業(yè)職能部門的計劃編制人員 外部專家 項目經(jīng)理 專業(yè)技術(shù)人員和管理人員 現(xiàn)場施工經(jīng)驗豐富的技工人員,編制施工成本計劃的依據(jù),1）投標(biāo)合同報價書、已簽訂的工程合同、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范 2）企業(yè)定額、施工預(yù)算 3）施工組織設(shè)計或者方案、項目進度計劃 4）施工成本預(yù)測結(jié)果及資料 5）人、機、材料市場價格 6）公司頒布的材料指導(dǎo)價格、勞動力內(nèi)部掛牌價格 7）周轉(zhuǎn)設(shè)備內(nèi)部租賃價格、攤銷損耗標(biāo)準(zhǔn) 8）已簽訂的分包合同 9）材料、結(jié)構(gòu)件外加工計劃和合同 10）有關(guān)財務(wù)成本核算制度和財務(wù)歷史資料 11）擬降低施工成本的新工藝、新材料、新技術(shù)或應(yīng)對措施 ,施工成本計劃的編制方式,在責(zé)任目標(biāo)（成本目標(biāo)）確定之后， 確定施工項目總成本計劃。 通過 施工項目總成本計劃，要把成本目標(biāo)層層分解，編制不同層級、不同子項的成本計劃，將子目標(biāo)落實到施工過程的每個單元或環(huán)節(jié)，形成有效控制成本的依據(jù)。 施工項目成本計劃編制的方式有： （1）按施工成本組成編制施工成本計劃 （2）按項目組成編制施工成本計劃 （3）按工程進度制施工成本計劃,（1）按施工成本組成編制施工成本計劃,施工成本可以按成本組成分為直接費和間接費，按照分解的結(jié)果編制成本計劃,（2）按項目組成編制施工成本計劃,大、中型的工程項目通常是由若干單項工程組成，而每個單項工程包括了多個單位工程，每個單位工程又是有若干分部分項工程組成。首先把項目總施工成本分解到單項工程和單位工程中，在進一步分解到分部分項工程。,例： 某水泥廠生產(chǎn)線建設(shè)工程總承包項目（EPC）分解圖,例：某水泥廠生產(chǎn)線建設(shè)工程總承包項目（EPC）分解圖（設(shè)計部分）,案例1-續(xù) T3標(biāo)施工項目WBS,T3標(biāo)施工項目,3.3填塘固基,3.2堤基處理,3.1 堤身填筑,3.1.2 1+8002+300,3.2.2 1+8002+300,3.3.2 1+8002+300,3.1.1 1+3001+800,3.2.1 1+3001+800,3.3.1 1+3001+800,3.1.1.1 挖、 裝、 運， 汽運 2Km,3.1.1.2 拖 拉 機 壓 實 d= 1.65 T/m3,3.1.2.1 推 運 60 米,3.1.2.2 拖 拉 機 壓 實 d= 1.65 T/m3,3.2.1.1 推 運 40 米,3.2.2.1 推 運 50 米,3.3.1.1 推 運 40 米,3.3.2.1 推 運 40 米,案例1-續(xù) T3標(biāo)施工項目成本計劃,（3）按工程進度制施工成本計劃,借助于施工項目的進度計劃（網(wǎng)絡(luò)圖、甘特圖），編制施工項目的成本計劃。 結(jié)果： 成本計劃表 成本分配表 成本負(fù)荷圖 成本累計負(fù)荷曲線（成本曲線、S型曲線、 成本基準(zhǔn)）。,案例2：某大廈施工總承包項目分解圖（WBS）,100 某大廈施工總承包工程項目,某大廈施工總承包項目的各工作關(guān)系與時間估計表,項目進度計劃 -單代號搭接網(wǎng)絡(luò)計劃,項目進度計劃-甘特圖,項目成本計劃表,( 單位：萬元）,項目成本計劃分配表,項目成本負(fù)荷圖,項目成本累計曲線（成本基線 S曲線）,成本累積曲線的作用,總的計劃支出,當(dāng)日實際支出與計劃 支出之間的差異,費用支出,時間,(今天),實際支出,計劃支出,四、 施工項目成本控制,施工項目成本控制 就是在滿足工程承包合同條件的前提下，根據(jù)施工項目成本計劃對項目施工過程中所發(fā)生的各種費用支出，采取一系列的措施來進行嚴(yán)格的監(jiān)督、控制、及時糾偏，保證施工項目成本控制在計劃之內(nèi)。,成本控制與進度、質(zhì)量控制之間的關(guān)系,成本控制不能脫離技術(shù)管理和進度管理獨立存在，相反要在成本、技術(shù)、進度三者之間作綜合平衡。,成本控制的核心內(nèi)容,成本控制主要關(guān)心影響改變成本計劃的各種因素、確定成本線是否改變。 費用控制包括： 監(jiān)控費用執(zhí)行情況以確定與計劃的偏差 確定所有發(fā)生的變化被準(zhǔn)確記錄在成本線上 避免不正確的、不合適的或者無效的變更反映在成本線上 股東權(quán)益改變的各種信息,項目部成本控制 “三字經(jīng)”,1、重視一個“全”字，科學(xué)合理控制成本 重視一個“全”字， 體現(xiàn)在制定項目成本目標(biāo)與實施成本控制時，至少要做到三點： 1）不能壓縮環(huán)境保護和文明施工的費用； 2）不能減少安全生產(chǎn)、勞動保護和職業(yè)健康的投入； 3）不能偷工減料，粗制濫造，壓縮和減少建筑新產(chǎn)品質(zhì)量和設(shè)計要求的必要投入。,2、突出一個“算”字，精打細算控制成本 突出一個“算”字，就是圍繞項目成本控制目標(biāo)對成本費用各項構(gòu)成處處精打細算，實行有效的控制，最大限度地降低成本。 精打材料費。 一般工程材料費占到工作量總價的50%至80%左右。材料費的細算與控制至少要把好六關(guān)：,一是采購關(guān) 二是入庫驗收關(guān) 三是出庫發(fā)料關(guān) 四是下料用料關(guān) 五是邊角余料再用關(guān) 六是退料回庫關(guān),成本控制的依據(jù),項目經(jīng)理部應(yīng)依據(jù)下列資料進行成本控制： 承包合同文件 成本計劃 項目進度報告 工程變更與索賠資料,成本控制的目標(biāo),成本控制過程中的動態(tài)資料,項目成本控制手段和工具,控制手段： 制定并遵守計劃 不斷監(jiān)督 必要時進行調(diào)整 溝通 團隊協(xié)作工作,可視化圖表工具： 重要的關(guān)系 里程碑圖 甘特圖 成本曲線 項目成本記錄 項目進展報告表,比較,分析,預(yù)測,糾偏,檢查,施工成本控制的步驟,收集實際 成本數(shù)據(jù),比較實際數(shù)據(jù)與計劃,分析確定偏差的重要程度 及成因,估計按現(xiàn)狀完成項目所需總費用,采取適當(dāng)?shù)拇胧┍M可能減少偏差造成的損失,全過程跟蹤檢查，了解糾偏成效，總結(jié)經(jīng)驗,成本控制流程,依據(jù)： 成本基線 執(zhí)行報告 變更請求 工具與方法： 成本控制系統(tǒng) 實施的度量 附加計劃 掙值法 結(jié)果： 修訂的成本估計 成本預(yù)算更新 糾正活動 估計EAC,常用的施工成本控制法,1、施工項目成本分析表法 成本分析表法是進行成本控制的主要、常用的方法之一。 常用的分析表有： 成本日報、周報、月報表分析表、成本預(yù)測報告等， 要求：數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時、簡單明了。,成本分析表 工程名稱 施工單位 日期 （單位）,成本項目分析表 工程名稱： 施工單位： 日期 ： （單位）,日人工費表 工程名稱： （單位： ）,周工、料、機三費表 工程名稱： （單位： ）,月成本最終計算 報告 工程名稱： 日期：,月成本最終預(yù)測報告 工程名稱： 日期：,2、掙（贏）得值方法 掙得值方法是對項目進度和費用（成本）進行綜合控制的一種有效方法。 包含： 3個參數(shù) 4個指標(biāo) 1個估計值,掙得值方法(續(xù)1),掙得值方法的三個基本參數(shù) （1）計劃工作量的預(yù)算費用(BCWS) 即(Budgeted Cost for Work Scheduled)。BCWS是指項目實施過程中某階段計劃要求完成的工作量所需的預(yù)算工時(或費用)。 BCWS主要是反映進度計劃應(yīng)當(dāng)完成的工作量，而不是反映應(yīng)消耗的工時(或費用)。 計算公式為：BCWS=計劃工作量預(yù)算定額。,掙得值方法(續(xù)2),掙得值方法的三個基本參數(shù) （2）已完成工作量的實際費用(ACWP)， 即(Actual Cost for Work Performed)。ACWP是指項目實施過程中某階段實際完成的工作量所消耗的工時(或費用)。 ACWP主要是反映項目執(zhí)行的實際消耗指標(biāo)。,掙得值方法(續(xù)3),掙得值方法的三個基本參數(shù) （3）已完工作量的預(yù)算成本(BCWP)， 即(Budgeted Cost for Work Performed)。 BCWP是指項目實施過程中某階段按實際完成工作量及按預(yù)算定額計算出來的工時(或費用)，即掙得值(Earned Value)。 BCWP的計算公式為： =已完工作量預(yù)算定額。,掙得值方法(續(xù)4),掙得值方法的四個評價指標(biāo) （1）費用偏差(Cost Variance-CV)：CV是指檢查期間BCWP與ACWP之間的差異， 計算公式 CV=BCWP-ACWP CV 0時表示執(zhí)行效果不佳，即實際消費人工(或費用)超過預(yù)算值即超支。 CV 0 時表示實際消耗人工(或費用)低于預(yù)算值，表示有節(jié)余或效率高。 CV =0時表示與計劃一致,掙得值方法(續(xù)5),（2）進度偏差(Schedule Variance-SV)：SV是指檢查日期BCWP與BCWS之間的差異。 計算公式為SV=BCWP-BCWS。 SV 0時表示進度提前， SV 0表示進度延誤。 SV =0 表示進度與計劃一致。,掙得值方法的四個評價指標(biāo) （3）費用執(zhí)行指標(biāo)(Cost Performed Index-CPI)：CPI是指預(yù)算費用與實際費用值之比(或工時值之比)。 CPI=BCWPACWP 當(dāng) CPI1表示低于預(yù)算 CPI1表示超出預(yù)算 CPI1表示實際費用與預(yù)算費用吻合 （4）進度執(zhí)行指標(biāo)(Schedule Performed Index-SPI)：SPI是指項目掙得值與計劃值之比，即SPI=BCWPBCWS 當(dāng) SPI1表示進度提前 SPI1表示進度延誤 SPI1表示實際進度等于計劃進度,掙得值方法(續(xù)6),掙得值方法(續(xù)7),BCWS:計劃工程量的預(yù)算費用 BCWP:完成工程量的預(yù)算費用 ACWP:完成工程量的實際費用 BCWP-ACWP= CV費用偏差 BCWP-BCWS= SV進度偏差 BCWP/ACWP=CPI 費用執(zhí)行指標(biāo) BCWP/BCWS=SPI 進度執(zhí)行指標(biāo),掙得值方法(續(xù)8),成本控制的結(jié)果,修訂成本估計 預(yù)算更新 糾正活動 估計EAC：按照完成情況估計在目前實施情況下完成項目所需的總費用EAC： 1）EAC=實際支出按照實施情況對剩余預(yù)算所作的修改，這種方法通常用于當(dāng)前的變化可以反映未來的變化時。 EAC=ACWP(BCWStBCWP) (ACWP BCWP) =BCWSt(ACWP BCWP),2）EAC=實際支出對未來所有剩余工作的新估計，這種方法通常用于當(dāng)過去的執(zhí)行情況顯示了原有的估計假設(shè)條件基本失效的情況下或者由于條件的改變原有的假設(shè)不再適用。 3）EAC=實際支出剩余的預(yù)算，適用于現(xiàn)在的變化僅是一種特殊的情況，項目經(jīng)理認(rèn)為未來的實施不會發(fā)生類似的變化。 EAC=ACWP(BCWStBCWP),案例2-續(xù)：某大廈施工總承包項目的 掙值分析及估算總成本,截止到4月30日項目執(zhí)行情況（進度、成本）,截止日期：第80個工作日,項目掙值分析（掙值、實際成本和計劃成本累計曲線圖）,費用分析實例 BCWS曲線,ACWP曲線,BCWP曲線,掙得值分析,偏差分析,偏 差 原 因,物價上漲,設(shè)計原因,業(yè)主原因,施工原因,客觀原因,人工漲價 材料漲價 設(shè)備漲價 利率、匯率變化,設(shè)計錯誤 設(shè)計漏項 設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)變化 設(shè)計保守 圖紙供給不及時 其他因素,項目范圍增減 組織不落實 建設(shè)手續(xù)不健全 協(xié)調(diào)不佳 未及時提供場地 投資規(guī)劃不當(dāng) 其他因素,施工方案不當(dāng) 材料代用 施工質(zhì)量有問題 趕進度 工期拖延 安全事故 其他因素,自然因素 社會因素 法規(guī)變化 其他,糾偏措施,一般是只有給出的措施比原計劃措施更有利，或是工程范圍減少，或提高生產(chǎn)率、成本才能降低，如： 1）尋找新的、更好的、更省的、效率更高的設(shè)計方案； 2）購買部分產(chǎn)品，而不是自己完全加工生產(chǎn)產(chǎn)品； 3）重新選擇供應(yīng)商； 4）優(yōu)化工藝流程，使用先進的機設(shè)、設(shè)備 5）選擇技術(shù)更高的技工 6）建議變更項目范圍 7）尋求向業(yè)主、分包商、供應(yīng)商索賠的機會，彌補費用超支。 ,下一步實施方案,進度控制：充分利用目前的有利時機，加強進度管理，確保按時或提前完成該項目.,質(zhì)量控制：利用PDCA有效工具，做好質(zhì)量保證體系,制造出高質(zhì)量長江大廈.,費用控制：扼制費用超支勢頭，采取措施,統(tǒng)籌安排，將總數(shù)控制在計劃范圍內(nèi)。,安全控制：牢記安全第一，消除各種隱患，杜絕僥幸心理，確保無安全事故。,五、施工項目成本核算,施工項目成本核算概念,施工項目成本核算-就是定期地確認(rèn)、記錄施工過程中發(fā)生的費用支出，以反映施工項目發(fā)生的實際成本。 建立項目成本核算制，明確項目成本核算的原則、范圍、程序、方法、內(nèi)容、責(zé)任及要求，可以反映、監(jiān)督項目成本計劃的完成情況，促進工程項目改善管理、降低成本、提高經(jīng)濟效益。,施工項目成本核算的特點,建筑產(chǎn)品具有多樣性、固定性、形體龐大、價值巨大等不同于其他工業(yè)產(chǎn)品的特點，建筑產(chǎn)品的成本核算相應(yīng)地具有如下特點: (1)成本核算內(nèi)容繁雜、周期長。 (2)成本核算需要全員的分工與協(xié)作，共同完成。 (3)成本核算滿足三同步（會計核算、統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算）要求難度大。 (4)在項目總分包制條件下，對分包商的實際成本很難把握。 (5)在成本核算過程中，數(shù)據(jù)處理工作量巨大，應(yīng)充分利用計算機，使核算工作程序化、標(biāo)準(zhǔn)化。,成本核算的構(gòu)成要素,企業(yè) 確定成本核算對象一定有“時空觀念”。 1、成本核算實體指承擔(dān)生產(chǎn)費用的生產(chǎn)經(jīng)營成果的實物形式； 2、成本核算期指匯集生產(chǎn)費用核算成本的時間范圍； 3、成本核算空間指生產(chǎn)費用發(fā)生并能組織企業(yè)成本核算的地點（部門、單位）,施工項目成本核算對象的確定,1）一般情況下，應(yīng)該以每一個獨立編制施工圖預(yù)算的單位工程為成本核算對象； 2）如果兩個或兩個以上施工單位共同承擔(dān)一項單位工程施工任務(wù)的，以單位工程為成本核算對象，各自核算其自行施工的部分； 3）對于個別規(guī)模大、工期長的工程，可以結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任制的需要，按一定的部位劃分成本核算對象；,4）對于同一施工項目、同一施工地點、結(jié)構(gòu)類型相同、開竣工時間接近的幾個單位工程，可以合并為一個核算對象； 5）改、擴建的零星工程，可以將開、竣工時間接近、屬于同一施工項目的幾個單位工程合并為一個成本核算對象； 6）土石方工程、打樁工程，可以根據(jù)實際情況和管理需要，以一個單位工程作為成本核算對象，或?qū)⑼皇┕さ攸c的若干個工程量較小的單位工程合并為一個成本核算對象。,施工項目成本核算項目,按成本的經(jīng)濟性質(zhì)和國家財政部、中國建設(shè)銀行辦法的施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度（【93】財預(yù)字第6號）的規(guī)定，施工企業(yè)工程成本有直接成本和間接成本組成（共39項）。 1直接成本（28項） 指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程實體形成的各項支出，包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費。 1.1人工費（5項）：直接從事建筑安裝施工的生產(chǎn) 工人開支的各項費用。,（1）基本工資：發(fā)給生產(chǎn)工人的基本工資 （2）工資性補貼： （3）生產(chǎn)工人的輔助工資 ： （4）職工福利： （5）生產(chǎn)工人勞動保護費：,1.2 材料費（5項）：指施工過程中耗用的構(gòu)成實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品、的費用。 （1）材料原價 （2）材料運雜費 （3）運輸損耗費 （4）采購保管費 （5）檢驗試驗費,1.3 施工機械使用費（7項）：指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費、機械安拆費、場外運輸費 1）折舊費 2）大修費 3）經(jīng)常保養(yǎng)費 4）安拆和場外運輸費 5）人工費 6）燃料動力費 7）養(yǎng)路費及車船使用稅、保險費、和年檢費,1.4 其他直接費（11項）用于工程施工前和過程中非工程實體項目的費用 1）環(huán)境保護費 2）文明施工費 3）安全施工費 4）臨時設(shè)施費- 5）夜間施工增加費 6）二次搬運費 7）大型機械設(shè)備進出場及安裝費 8）混凝土、模板及支架費 9）腳手架費 10）已完工程及設(shè)備保護費 11）施工排水、降水費,2間接成本（11項）：施工現(xiàn)場發(fā)生的管理費。 為施工準(zhǔn)備、組織和管理施工生產(chǎn)的全部費用支出，是非直接用于、也無法直接計入成本核算對象，但為進行工程施工所必須發(fā)生的費用。 1）管理人員工資 2）管理人員福利 3）勞動保護費 4）固定資產(chǎn)使用費 5）物資消耗費 6）辦公費 7）差旅交通費 8）保險費,9）工程污染費 10）工程保險費 11）其他費用 另：施工企業(yè)的管理費、財務(wù)費用中為某個施工項目發(fā)生的、直觀明了的部分應(yīng)列入該項目的間接成本中。,施工項目成本核算的內(nèi)容,1、人工成本核算。 如在公路施工中，人工成本一般占總造價的10%左右，如果在施工中管理不當(dāng)，窩工、雜工亂開、出工不出活現(xiàn)象嚴(yán)重，會造成直接成本費用加大，如果不及時進行核算，勢必造成局勢不可遏制，漏洞越來越大。,2、材料成本核算。 工程物資材料消耗占工程直接成本的60%左右，工程成本能否得到有效的控制，料費控制是關(guān)鍵。 材料成本的核算的數(shù)據(jù)比較直接，設(shè)計用量是可通過工程量直接測算的，實際用量通過簡單的數(shù)量統(tǒng)計即可得出，節(jié)超量的對比顯而易見，最大損耗量是不應(yīng)超過3%的。,3、施工機械成本核算。 投標(biāo)施組中的機械設(shè)備一般是根據(jù)定額套算出來的一種理想化的東西，與施工現(xiàn)場的機械設(shè)備差異較大。因此，對于任何一個施工企業(yè)對機械的成本核算都是一個難點，缺少了太多可比性的內(nèi)容。,4、管理費和相關(guān)費用成本核算。 管理費核算在工程成本核算是很難控制的。 在施工項目管理前期應(yīng)對管理費進行預(yù)測，對現(xiàn)場管理機構(gòu)實行合理定員定崗，要制定出費用分項分部門的定額指標(biāo)，有計劃地控制各項管理費支出。 對管理費用中的招待費、差旅費等容易超支的項目制定專門的管理辦法，或者對其使用實行審批制度，規(guī)定各種費用的審批數(shù)量或?qū)徟鷻?quán)限，最大限度地控制管理費支出。,施工項目成本核算的基礎(chǔ)工作,1、企業(yè)要建立、健全材料、勞動、機械臺班等內(nèi)部消耗定額及材料作業(yè)、勞務(wù)內(nèi)部計價制度； 2、建立、健全各種財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點、索賠制度； 3、建立、健全與成本核算有關(guān)的各項原始記錄和工程量統(tǒng)計制度； 4、完善各種計量檢測設(shè)施、，建立健全計量監(jiān)測制度； 5、建立健全內(nèi)部成本管理責(zé)任制。,項目成本核算的基本要求,(1)項目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)財務(wù)制度和會計制度的有關(guān)規(guī)定，建立項目成本核算制，明確項目成本核算的原則、范圍、程序、方法、內(nèi)容、責(zé)任及要求，并設(shè)置核算臺賬，記錄原始數(shù)據(jù)。 (2)項目經(jīng)理部應(yīng)按照規(guī)定的時間間隔進行項目成本核算。 (3)項目成本核算應(yīng)堅持形象進度、產(chǎn)值統(tǒng)計、成本歸集三同步的原則。 (4)項目經(jīng)理部應(yīng)編制定期成本報告。,施工項目成本核算的方法,1、確立成本核算指標(biāo) 項目經(jīng)理組織成本核算工作的第一步是確立成本核算指標(biāo)。為了便于進行成本控制，成本核算指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)盡可能與成本計劃相對應(yīng)。,2 收集數(shù)據(jù)。 數(shù)據(jù)是成本消耗量的載體，它的真實性、準(zhǔn)確性直接影響成本核算的成果。 目前公路施工系統(tǒng)常以結(jié)算單作為對工、料、機成本結(jié)算的依據(jù)，屬第一手?jǐn)?shù)據(jù)資料，再就是財務(wù)憑證也是有據(jù)可查的數(shù)據(jù)獲取源。,3、成本核算主要因素分析。 成本核算不必要對每一個科目核算，應(yīng)抓住主要因素。 成本核算的對象應(yīng)是可控成本，如人工成本中的工程量，材料中地材和主材用量，機械中主要設(shè)備用量是影響成本的主要因素，是可控的，應(yīng)作為成本核算的重點。 若鋼材由企業(yè)統(tǒng)一采購，鋼材市場價格對項目是不可控成本，不作為成本核算的因素。,4、成本核算的成果。 通過成本核算，使施工項目成本具有直觀性、敏感性、可控性，使“項目經(jīng)理部”可掌握自己的命運。 施工項目成本核算一定要以“誰受益、誰負(fù)擔(dān)”為基準(zhǔn)，計入收益成本核算對象，杜絕“少計”、“漏計”或“亂擠”、“攤派”等現(xiàn)象。達到施工項目成本核算“一本帳”的要求。,5、信息化的應(yīng)用 建立信息化成本核算體系，將項目成本核算成果系統(tǒng)儲存，是成本核算工作得以高效實施的保障，也是企業(yè)成本戰(zhàn)略實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。,問題： 當(dāng)前，施工項目成本管理工作沒有得到很好地開展，其癥結(jié)在于對成本核算工作的模糊認(rèn)識和缺乏重視。 加強項目成本核算，將是建筑企業(yè)進入成本競爭時代的競爭利器，也是企業(yè)推進成本發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)。,項目成本核算的臺賬,項目成本核算的臺賬 著重為企業(yè)進行最優(yōu)決策、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)的企業(yè)會計的一個分支。核算手段：統(tǒng)計核算，業(yè)務(wù)核算與會計核算。 1.為項目成本核算積累資料的臺賬 (1)產(chǎn)值構(gòu)成臺賬 (2)預(yù)算成本構(gòu)成臺賬 (3)增減賬臺賬。,2.對項目資源消耗進行控制的臺賬 (1)人工費用臺賬 (2)主要材料耗用臺賬 (3)結(jié)構(gòu)件耗用臺賬 (4)周轉(zhuǎn)材料使用臺賬 (5)機械使用臺賬 (6)臨時設(shè)施臺賬,3.為項目成本分析積累資料的臺賬 (1)技術(shù)措施執(zhí)行情況臺賬 (2)質(zhì)量成本臺賬 4.為項目管理服務(wù)的臺賬 (1)甲供料臺賬 (2)分包合同臺賬,項目成本核算的賬表,