財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù)某市理工大學(xué)出版社參考答案馬春靜版 新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù)第 4 版豬鞭：馬純凈·高俊臉·淋漓課后習(xí)題參考參考答案第一章一、判斷題1.×2.3.4.5.×6.7.×8.×9.10.×二、單選題1.A2.D3.A4.C5.A6.D7.C8.A9.A10.B三、多選題1.BCD2.ABC3.ABC4.CD5.ABD6.ABC7.AC8.ABC9.ABCD10.AC四、案例分析題1.（1）英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案開創(chuàng)了近代民間審計(jì)的歷史先河,對(duì)世界民間審計(jì)的發(fā)展具有里程碑的意義和影響。始于 18 世紀(jì) 60 年代的工業(yè)革命推動(dòng)了英國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,股份公司隨之誕生和發(fā)展,在股份公司誕生的那一刻起就將審計(jì)的發(fā)展納入了新的歷史時(shí)期?？梢哉f,股份公司的發(fā)展孕育了現(xiàn)代民間審計(jì)的產(chǎn)生,英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)案造就了世界第一位民間審計(jì)師,同時(shí)也揭開了民間審計(jì)發(fā)展的序幕。在民間審計(jì)發(fā)展的 200 多年歷史中,人們研究和探討民間審計(jì)理論及實(shí)務(wù),均將英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案作為時(shí)間起點(diǎn),并將此案例作為世界第一起正式民間審計(jì)案例?？梢?英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案對(duì)世界民間審計(jì)發(fā)展意義重大、影響深遠(yuǎn)。（2）股份公司發(fā)展對(duì)民間審計(jì)的客觀需要。通過對(duì)英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案例的深入研究,可以揭示股份公司發(fā)展對(duì)民間審計(jì)在客觀上的迫切需求,以及在股份公司發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,民間審計(jì)產(chǎn)生的歷史必然性。英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案例的發(fā)生,說明建立在所有權(quán)與經(jīng) 營(yíng)權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份公司,其經(jīng)營(yíng)具有委托性質(zhì)。由于受種種原因和條件的限制,投資者即公司股東和債權(quán)人不可能直接接觸公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面,要了解公司經(jīng)營(yíng)的詳細(xì)情況必須借助于其會(huì)計(jì)報(bào)告。但是股東和債權(quán)人要得到公司真實(shí),準(zhǔn)確、客觀的會(huì)計(jì)信息決非易事,這在客觀上要求與公司無利益關(guān)系的熟悉會(huì)計(jì)語(yǔ)言的第三者就公司會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性提出證明,以便將客觀、可信的會(huì)計(jì)信息提給予公司股東及債權(quán)人。這樣一方面可控制經(jīng)營(yíng)者為所欲為,損害投資者利益；另一方面可以使股東及債權(quán)人正確決策。否則,投資者與經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系難以維系,股份公司難以存在和發(fā)展?？梢?注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)生來就是為穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序而存在的。2.（1）審計(jì)主體：政府審計(jì)機(jī)關(guān)(審計(jì)署)審計(jì)對(duì)象：三峽庫(kù)區(qū)移民資金（2）職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)作用：制約性、建設(shè)性3.（1）審計(jì)監(jiān)督作用（2）參謀服務(wù)作用（3）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理第二章一、判斷題1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.10.二、單選題1.D2.C3.C4.A5.A6D7D8B9A10.C三、多選題1.ACD2.AD3.BCD4.ABCD5.ABCD6.BC7.ABCD8.ABC9.ABC10.ABC四、案例分析題1. 事項(xiàng)(1)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海與華興公司存在重大的直接利益關(guān)系,影響?yīng)毩⑿?應(yīng)當(dāng)回避,但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并注意消除劉海對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。事項(xiàng)(2)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海給華興公司代理記賬和代編財(cái)務(wù)報(bào)表,此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù),與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù),容易產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的威脅,影響?yīng)毩⑿?應(yīng)當(dāng)回避,但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并注意消除劉海對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。事項(xiàng)(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海與華興公司的一名獨(dú)立董事存在個(gè)人或家庭關(guān)系,影響?yīng)毩⑿?應(yīng)當(dāng)回避,但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并注意消除劉海對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。事項(xiàng)(4)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海為華興公司提供資產(chǎn)評(píng)估服務(wù),此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù),與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù),容易產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的威脅,影響?yīng)毩⑿?應(yīng)當(dāng)回避,但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并注意消除劉海對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。事項(xiàng)(5)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海已經(jīng)擔(dān)任華興公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理 7 年了,與客戶之間的長(zhǎng)期聯(lián)系,可能會(huì)影響?yīng)毩⑿?劉海最好回避,劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該實(shí)施定期輪換制度承辦華興公司 2008 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。2.（1）V 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定。V 會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低審計(jì)收費(fèi)是以從 ABC 商業(yè)銀行取得低息按揭貸款為前提的,這就構(gòu)成了審計(jì)收費(fèi)以外的其他“直接經(jīng)濟(jì)利益”。 （2）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定。雖然 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所持有的 ABC 商業(yè)銀行的股票金額不大,但屬于“直接經(jīng)濟(jì)利益”。3.（1）損害獨(dú)立性。V 會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于 ABC 公司所欠的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi),使其在 ABC 公司擁有了“審計(jì)收費(fèi)以外的其它直接經(jīng)濟(jì)利益”。（2）不損害獨(dú)立性。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的記賬根據(jù)錄入工作屬于文字錄入工作,與編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄無關(guān)。（3）不損害獨(dú)立性。向客戶提出政策選用和財(cái)務(wù)處理調(diào)整的建議、協(xié)助客戶解決相關(guān)賬戶的調(diào)整問題（包括列示審計(jì)調(diào)整分錄等）,均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)提供的常規(guī)工作。第 3 章一、判斷題1.2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.9.×10.×二、單選題1.A2.B3.A4.C5.A6.B7.D8.A9.D10.A三、多選題1.ABCD2.ABCD3.AC4.AB5.AB6.AB7.ABCD8.ACD9.ABC10.ABD四、案例分析題1.財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)abEB cdeACD2.財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)公司對(duì)存貨是否擁有所有權(quán)314856記錄的存貨數(shù)量是否包括了公司所有的在庫(kù)存貨是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值存貨成本計(jì)算是否準(zhǔn)確存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中恰當(dāng)披露存貨的主要類別是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中恰當(dāng)披露第 4 章一、判斷題1.2.×3.×4.×5.×6.×7.8.×9.10.×二、單選題1.A2.B3.C4.B5.D6.C7.B8.C9.D10.B三、多選題1.ABC2.AD3.ABCD4.ABD5.ABC6.ACD7.BD8.BC9.AD10.ABC四、案例分析題1.運(yùn)用檢查文件與記錄和重新計(jì)算的審計(jì)程序。 該公司對(duì)甲產(chǎn)品發(fā)出計(jì)價(jià)未按照先進(jìn)先出法核算。2008 年入庫(kù)出庫(kù)結(jié)存摘要月 日數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量單價(jià) 金額11期初余額5002500500531入庫(kù)400 5.1 204045405.1400500 54030 100300 5.14811銷售5.1 5101005.1入庫(kù)1600 4.6 736078701600 4.6100 5.1300 4.610 3銷售1890 1300 4.6 59801300 4.6913012 1入庫(kù)700 4.5 31507005007005007004.54.64.54.64.512 3112 31銷售800 4.6368054505450期末余額2008 年 12 月 31 日甲產(chǎn)品的期末余額應(yīng)為 5450 萬元。被審計(jì)單位少計(jì)存貨 240 萬元（5450-5210）,多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240 萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng) M 公司調(diào)整如下： 借：存貨(庫(kù)存商品甲產(chǎn)品)240貸：營(yíng)業(yè)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品)2402.（1）專門借款 0 元的工程項(xiàng)目 2008 年 6 月完工后,專門借款的利息不應(yīng)當(dāng)資本化,而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用,因此財(cái)務(wù)費(fèi)用不可能下降。（2）由于人民幣在 2008 年度持續(xù)升值,200000 美元存款會(huì)產(chǎn)生匯總損失,財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)上升。（3）銀行承兌匯票的貼現(xiàn)會(huì)增加利息,財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)上升。（4）銀行存款利率上浮 0.5,會(huì)使財(cái)務(wù)費(fèi)用下降。3.預(yù)期 20×6 年人工成本20×5 年度人工成本×110（元）差異額580000（元）由于上述差異小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的可接受的差異水平(300000),因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不再進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。審計(jì)結(jié)論：對(duì)于人工成本,其實(shí)際發(fā)生額與注冊(cè)會(huì)計(jì)師建立的期望值之間的差異均小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的可接受的差異額。因此,人工成本沒有重大錯(cuò)報(bào)。第 5 章一、判斷題1.×2.×3.4.5.×6.×7.8.9.×10.二、單選題1.C2.B3.C4.C5.B6.A7.A8.C9.A10.B三、多選題1.ABCD2.ABD3.ABC4.AB5.ACD6.BD7.BCD8.ABCD9.ABC10.BCD四、案例分析題 1.白條-檢查記錄或文件現(xiàn)金 5000 元不在庫(kù)-監(jiān)盤(檢查與觀察)出納員承認(rèn)挪用庫(kù)存現(xiàn)金-詢問2購(gòu)貨發(fā)票比收料單可靠：購(gòu)貨發(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員,屬于外部證據(jù),而收料單是公司自行編制的,屬于內(nèi)部證據(jù)。一般情況下,外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；銷售發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠：雖然兩者均為內(nèi)部證據(jù),但銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)的,并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn),而產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。一般來說,如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得第三方的認(rèn)可,具有更高的可靠性。領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠：這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào),并且在生產(chǎn)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門和會(huì)計(jì)部門之間流轉(zhuǎn),須經(jīng)不同部門人員的審核,而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。一般來說,內(nèi)部證據(jù)中,在不同部門之間流轉(zhuǎn)的更為可靠。薪酬發(fā)放表比薪酬費(fèi)用分配表可靠：兩者均為內(nèi)部證據(jù),但薪酬發(fā)放表需經(jīng)會(huì)計(jì)部門以外的薪酬領(lǐng)取人員簽字確認(rèn),而薪酬費(fèi)用分配表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。一般來說,在不同部門之間流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)比未在不同部門流轉(zhuǎn)的更為可靠。存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠：存貨監(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的,屬于外部證據(jù),存貨盤點(diǎn)表是公司提供的,屬于內(nèi)部證據(jù)。一般來說,外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠：兩者均屬于外部證據(jù),但銀行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的,未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手,存在偽造、涂改的可能性。外部證據(jù)中,直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 更為可靠。3.李浩應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)助理人員實(shí)施以下程序：實(shí)施必要的審計(jì)程序,來確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡及其可收回性；把審查過程和結(jié)果記錄在審計(jì)工作底稿中,并注明資料的來源。這張審計(jì)工作底稿應(yīng)具有：1.被審計(jì)單位名稱2.審計(jì)項(xiàng)目名稱3.審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間4.審計(jì)過程記錄5.審計(jì)結(jié)論6.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明7.索引號(hào)及編號(hào)、頁(yè)次8.編制者姓名及編制日期。9.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、復(fù)核范圍。10.其他應(yīng)說明事項(xiàng)。4.由購(gòu)貨單位簽收的“收貨單”屬于由被審計(jì)單位保管的外部證據(jù),但在助理人員未將復(fù)印件與原件核對(duì)一致的情況下,復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)的可靠性大為降低,不僅使得根據(jù)復(fù)印件得出的“未見異常”結(jié)論不可信,而且違反了形成審計(jì)工作底稿的有關(guān)要求。第 6 章一、判斷題1.2.×3.×4.×5.6.7.×8.×9.×10.× 二、單選題1.B2.B3.A4.A5.A6.A7.B8.D9.A10.A三、多選題1.ABD2.ABD3.AD4.ABC5.ABCD6.ABCD7.ABC8.AB9.BCD10.AB四、案例分析題審計(jì)業(yè)務(wù)約定書甲方：ABC 公司乙方：HK 會(huì)計(jì)師事務(wù)所茲由甲方委托乙方對(duì) 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),經(jīng)雙方協(xié)商,達(dá)成以下約定：一、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)1.乙方接受甲方委托,對(duì)甲方按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的 2008 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表,2008 年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注（以下統(tǒng)稱財(cái)務(wù)報(bào)表）進(jìn)行審計(jì)。2.乙方通過執(zhí)行審計(jì)工作,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公平反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。二、甲方的責(zé)任與義務(wù)（一）甲方的責(zé)任1.根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例,甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。因此,甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會(huì)計(jì)記錄（包括但不限于會(huì)計(jì)根據(jù)、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料）,這 些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲方管理層的責(zé)任,這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)。（二）甲方的義務(wù)1.及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供其所要求的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料（在2009 年 2 月 3 日之前提供審計(jì)所需的全部資料）,并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。2.確保乙方不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。3.甲方管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。4.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助,把三樓會(huì)議室用來作審計(jì)組的辦公場(chǎng)所,其他主要事項(xiàng)將由乙方于外勤工作開始前提供清單。5.按本約定書的約定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用以及乙方人員在審計(jì)期間的交通、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。三、乙方的責(zé)任和義務(wù)（一）乙方的責(zé)任1.乙方的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)甲方財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。乙方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。2.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于乙方的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),乙方考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制, 以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)的合理性,以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。3.乙方需要合理計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),為甲方財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。4.乙方有責(zé)任在審計(jì)報(bào)告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在重大方面沒有遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表且未按乙方的建議進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。5.由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制,以及內(nèi)部控制的固有局限性,不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)在審計(jì)后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。6.在審計(jì)過程中,乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認(rèn)為的重要缺陷,應(yīng)向甲方提交管理建議書。但乙方在管理建議書中提出的各種事項(xiàng),并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實(shí)施乙方提出的改善建議前應(yīng)全面評(píng)估其影響。未經(jīng)乙方書面許可,甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。7.乙方的審計(jì)不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。（二）乙方的義務(wù)1.按照約定時(shí)間完成審計(jì)工作,出具審計(jì)報(bào)告。乙方應(yīng)于 2009 年 3 月 18 日前出具審計(jì)報(bào)告。2.除下列情況外,乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定,為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù),以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（3）接受行業(yè)協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查；（4）監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)乙方進(jìn)行行政處罰（包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰前的調(diào)查、聽證）以及乙方對(duì)此提起行政復(fù)議。 四、審計(jì)收費(fèi)1.本次審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級(jí)別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時(shí)間為基礎(chǔ)計(jì)算的。乙方預(yù)計(jì)本次審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣 8 萬元。2.甲方應(yīng)于本約定書簽署之日起 2 日內(nèi)支付 50%的審計(jì)費(fèi)用,剩余款項(xiàng)于審計(jì)報(bào)告草稿完成日結(jié)清。3.如果由于無法預(yù)見的原因,致使乙方從事本約定書所涉及的審計(jì)服務(wù)實(shí)際時(shí)間較本約定書簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí),甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商,相應(yīng)調(diào)整本約定書第四條第 1 項(xiàng)下所述的審計(jì)費(fèi)用。4.如果由于無法預(yù)見的原因,致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)后,本約定書所涉及的審計(jì)服務(wù)不再進(jìn)行,甲方不得要求退還預(yù)付的審計(jì)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作,并離開甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)之后,甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣 3 元的補(bǔ)償費(fèi),該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起10 日內(nèi)支付。5.與本次審計(jì)有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)等）由甲方承擔(dān)。五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用1.乙方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1501 號(hào)審計(jì)報(bào)告和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1502 號(hào)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告規(guī)定的格式和類型出具審計(jì)報(bào)告。2.乙方向甲方出具審計(jì)報(bào)告一式五份。3.甲方在提交或?qū)ν夤紝徲?jì)報(bào)告時(shí),不得修改或刪節(jié)乙方出具的審計(jì)報(bào)告；不得修改或刪除重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、重要的報(bào)表附注和所作的重要說明。六、本約定書的有效期間本約定書自簽署之日起生效,并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務(wù)后終止。但其中第三（二）2、四、五、八、九、十項(xiàng)并不因本約定書終止而失效。 七、約定事項(xiàng)的變更如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況,影響審計(jì)工作如期完成,或需要提前出具審計(jì)報(bào)告時(shí),甲乙雙方均可要求變更約定事項(xiàng),但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方,并由雙方協(xié)商解決。八、終止條款1.如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專業(yè)職責(zé)、適用的法律、法規(guī)或其他任何法定的要求,乙方認(rèn)為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計(jì)服務(wù)時(shí),乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。2.在終止業(yè)務(wù)約定的情況下,乙方有權(quán)就其于本約定書終止之日前對(duì)約定的審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目所做的工作收取合理的審計(jì)費(fèi)用。九、違約責(zé)任甲乙雙方按照中華人民共和國(guó)合同法的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。十、適用法律和爭(zhēng)議解決本約定書的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國(guó)法律進(jìn)行解釋并受其約束。本約定書履行地為乙方出具審計(jì)報(bào)告所在地,因本約定書所引起的或與本約定書有關(guān)的任何糾紛或爭(zhēng)議（包括關(guān)于本約定書條款的存在、效力或終止,或無效之后果）,雙方選擇第 1 種解決方式：（1）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟；（2）提交××仲裁委員會(huì)仲裁。十一、雙方對(duì)其他有關(guān)事項(xiàng)的約定本約定書一式兩份,甲乙方各執(zhí)一份,具有同等法律效力。甲方：ABC 股份有限公司（蓋章）乙方：HK 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）授權(quán)代表：（簽章）授權(quán)代表：（簽章）二九年二月一日二九年二月一日第 7 章 一、判斷題1.×2.×3.×4.5.×6.×7.×8.×9.×10.二、單選題1.B2.C3.A4.B5.B6.A7.B8.C9.B10.C三、多選題1.AC2.CD3.AB4.AB5.AD6.AB7.AD8.AC9.ABCD10.AB四、案例分析題1.（1）由于 ABC 公司所處行業(yè)市場(chǎng)波動(dòng)較大,銷售與盈利水平受到很大影響,但總資產(chǎn)比較穩(wěn)定,因此選擇總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)確定報(bào)表層次重要性水平。180000×0.5%=900 萬元（2）見第七章第二節(jié)。2.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平（1）情況一 4%÷40%10%情況二 4%÷100%4%情況三 2%÷40%5%情況四 2%÷100%2%（2）第四種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)槠淇山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平最低。第 8 章一、判斷題1.2.3.×4.×5.×6.×7.×8.9.×10.× 二、單選題1.B2.C3.D4.C5.A6.B7.B8.A9.D10.B三、多選題1.ABCD2.AC3.ABCD4.ABC5.AB6.ABCD7.BCD8.ABC9.AC10.CD四、案例分析題1.方案一 A：（1）（5）（6）B：（2）（3）（4）C：（7）（8）方案二 A：（1）（4）（5）B：（2）（3）（6）C：（7）（8）方案三 A：（1）（4）（6）B：（2）（3）（5）C：（7）（8）2.（1） 控制弱點(diǎn)：倉(cāng)庫(kù)與車間領(lǐng)料單沒有相互核對(duì)；倉(cāng)庫(kù)的領(lǐng)料單與明細(xì)卡沒有相互核對(duì)；會(huì)計(jì)部門沒有設(shè)材料明細(xì)賬,材料總賬（金額）與倉(cāng)庫(kù)明細(xì)卡（數(shù)量）無法核對(duì)。（2）關(guān)鍵控制點(diǎn)：車間批準(zhǔn)；倉(cāng)庫(kù)發(fā)料；財(cái)會(huì)部門復(fù)核。3（1）支票的開具與簽章管理未分開。（2）出納與記賬工作未分工。（3）應(yīng)收賬款的記賬與對(duì)賬工作未分開。（4）銀行存款的記賬與對(duì)賬工作未分開。（5）沒有獨(dú)立稽核控制。第 9 章一、判斷題1.×2.3.×4.×5.×6.×789.10.×二、單選題1.B2.A3.C4.C5.B6.A7.A8.C9.D10.B三、多選題： 1.AB2.ABC3.ABD4.ABC5.CD6.ABC7.AB8.ABD9.AC10.BD四、案例分析題1（1）2368,0995,4130,2527,2167（2）3039,2905,1977,4342,09612.(1)樣本規(guī)模=×2.3=149.5150（2）表 9-11 樣本分布表組賬面總額樣本規(guī)模交易數(shù)(個(gè))(元)(個(gè))第一組第二組知識(shí)改變命運(yùn)18