1,主 編：馮美宇 副主編：金 薇 郭慶陽,解析8 建筑裝飾裝修工程施工成本管理,建筑裝飾施工組織與管理（第2版）,2,【知識目標】 掌握建筑裝飾裝修工程施工成本管理的任務與措施；掌握建筑裝飾裝修工程施工成本計劃的類型及編制方法；掌握建筑裝飾裝修工程施工成本控制的依據(jù)、步驟和方法；掌握建筑裝飾裝修工程施工成本分析的方法；掌握建筑裝飾裝修工程費用的結算。 【能力目標】 能對建筑裝飾裝修工程施工成本進行有效的管理。,解析8建筑裝飾裝修工程施工成本管理,3,解析8 建筑裝飾裝修工程施工成本管理,目 錄,4,目 錄,解析8 建筑裝飾裝修工程施工成本管理,5,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,6,8.1.1.1 施工成本的概念 成本是指為進行某項生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的全部費用。它是一種耗費，是耗費勞動（物化勞動和活勞動）的貨幣表現(xiàn)形式。 施工成本是指在建設工程項目的施工過程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用的總和，包括消耗的原材料、輔助材料、構配件等費用，周轉材料的攤銷費或租賃費，施工機械的使用費或租賃費，支付給生產(chǎn)工人的工資、獎金、工資性津貼等，以及進行施工組織與管理所發(fā)生的全部費用支出。,8.1.1 成本的概念、構成及形式,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,7,8.1.1.2 施工成本的構成 1.直接成本 直接成本是指施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程實體形成的各項費用支出，是可以直接計入工程對象的費用，包括人工費、材料費、施工機械使用費和施工措施費等。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,8,2.間接成本 間接成本是指為施工準備、組織和管理施工生產(chǎn)的全部費用支出，是非直接用于也無法直接計入工程對象，但為進行工程施工所必須發(fā)生的費用，包括現(xiàn)場管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗費、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅交通費、保險費、工程排污費、工程保修費、其他費用等。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,9,對于企業(yè)所發(fā)生的企業(yè)管理費用、財務費用和其他費用，則按規(guī)定計入當期損益，亦即計為期間成本，不得計入施工成本。 企業(yè)下列支出不僅不得列入施工成本，也不能列入企業(yè)成本，如為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金、企業(yè)贊助、捐贈支出等。 另外，要注意施工成本與建筑安裝工程費用之間的區(qū)別。目前我國的建筑安裝工程費由直接費、間接費、利潤和稅金組成，如圖8.1所示。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,10,圖8.1 建筑安裝 工程費用項目組成,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,11,8.1.1.3 施工成本的主要形式 依據(jù)成本管理的需要，施工成本的形式要求從不同的角度來考察。 1.事前成本和事后成本 根據(jù)成本控制要求，施工成本可分為事前成本和事后成本。 （1）事前成本 預算成本。 計劃成本。 （2）事后成本,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,12,2.直接成本和間接成本 按生產(chǎn)費用計入成本的方法可將工程成本劃分為直接成本和間接成本兩種形式。 直接耗用于工程對象的費用構成直接成本；為進行工程施工但非直接耗用于工程對象的費用構成間接成本。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,13,3.固定成本和可變成本 按生產(chǎn)費用與工程量的關系，工程成本又可劃分為固定成本和可變成本，主要目的是進行成本分析，尋求降低成本的途徑。 （1）固定成本 固定成本是指在一定期間和一定的工程量范圍內，其發(fā)生的成本額不受工程量增減變動的影響而相對固定的成本，如折舊費、大修理費、管理人員工資、辦公費、照明費等。 （2）可變成本 可變成本是指發(fā)生總額隨著工程量的增減變動而成比例變動的費用，如直接用于工程的材料費、實行計件工資的人工費等。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,14,所謂可變，是指其總額而言，分配到單位工程量上的可變成本則是不變的。 將施工過程中發(fā)生的全部費用劃分為固定成本和可變成本，對于成本管理和成本決策具有重要作用。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,15,施工成本管理是指在保證工期和質量滿足要求的情況下，采取相應管理措施，包括組織措施、經(jīng)濟措施、技術措施、合同措施，把成本控制在計劃范圍內，并進一步尋求最大程度的成本節(jié)約。,8.1.2 建筑裝飾裝修工程施工成本管理的概念,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,16,施工成本管理的重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面： （1）施工成本管理是項目實現(xiàn)經(jīng)濟效益的內在基礎； （2）施工成本管理是動態(tài)反映項目一切活動的最終水準； （3）施工成本管理是確立項目經(jīng)濟責任機制，實現(xiàn)有效控制和監(jiān)督的手段。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,17,1.成本預測 施工成本預測是通過成本信息和工程項目的具體情況，并運用一定的專門方法，對未來的成本水平及其可能發(fā)展趨勢作出科學的估計，其實質就是在施工以前對成本進行核算。施工成本預測是施工成本決策與計劃的依據(jù)。,8.1.3 建筑裝飾裝修工程施工成本管理 內容及任務,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,18,2.成本計劃 施工成本計劃是項目經(jīng)理部對項目施工成本進行計劃管理的工具，它是以貨幣形式編制工程項目在計劃期內的生產(chǎn)費用、成本水平、成本降低率以及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書面方案。它是建立施工成本管理責任制、開展成本控制和核算的基礎，是降低施工成本的指導文件，是設立目標成本的依據(jù)。一般來說，一個施工成本計劃應包括從開工到竣工所必需的施工成本。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,19,3.成本控制 施工成本控制是指在施工過程中對影響施工成本的各種因素加強管理，并采取各種有效措施，將施工中實際發(fā)生的各種消耗和支出嚴格控制在成本計劃范圍內，隨時揭示并及時反饋，嚴格審查各項費用是否符合標準，計算實際成本和計劃成本之間的差異并進行分析，消除施工中的損失浪費現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)和總結先進經(jīng)驗。 通過成本控制，使之最終實現(xiàn)甚至超過預期的成本節(jié)約目標。施工成本控制應貫穿于裝飾裝修工程項目從招投標階段開始直到竣工驗收的全過程，它是企業(yè)全面成本管理的重要環(huán)節(jié)。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,20,4.成本核算 施工成本核算是對項目施工過程中所發(fā)生的各種消耗進行記錄、分類，并采用適當?shù)某杀居嬎惴椒ㄓ嬎愠龈鱾€成本核算對象的總成本和單位成本的過程。 它包括兩個基本環(huán)節(jié)：一是按照規(guī)定的成本開支范圍對施工費用進行歸集，計算出施工費用的實際發(fā)生額；二是根據(jù)成本核算對象，采用適當?shù)姆椒?，計算出該工程項目的總成本和單位成本?施工成本核算所提供的各種成本信息是成本預測、成本計劃、成本控制、成本分析和成本考核等各個環(huán)節(jié)的依據(jù)，因此，加強施工成本核算工作對降低施工成本、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益有積極的作用。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,21,5.成本分析 施工成本分析是在成本形成過程中對施工成本進行的對比評價和剖析總結工作，它貫穿于施工成本管理的全過程。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,22,6.成本考核 成本考核是指在項目完成后，對施工成本形成中的各責任者按施工成本目標責任制的有關規(guī)定，將成本的實際指標與計劃、定額、預算進行對比和考核，評定施工成本計劃的完成情況和各責任者的業(yè)績，并以此給予相應的獎勵和處罰。 通過成本考核，做到有獎有懲，賞罰分明，有效地調動企業(yè)每一個職工在各自的施工崗位上努力完成目標成本的積極性，為降低施工成本和增加企業(yè)的積累做出自己的貢獻。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,23,綜上所述，施工成本管理中每一個環(huán)節(jié)都是相互聯(lián)系和相互作用的。成本預測是成本決策的前提，成本計劃是成本決策所確定目標的具體化。成本控制則是對成本計劃的實施進行監(jiān)督，保證決策的成本目標實現(xiàn)，而成本核算又是成本計劃是否實現(xiàn)的最后檢驗，它所提供的成本信息又對下一個施工成本預測和決策提供基礎資料。成本考核是實現(xiàn)成本目標責任制的保證和實現(xiàn)決策目標的重要手段。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,24,1.組織措施 組織措施是從施工成本管理的組織方面采取的措施。施工成本控制是全員的活動，如實行項目經(jīng)理責任制，落實施工成本管理的組織機構和人員，明確各級施工成本管理人員的任務和職能分工、權利和責任。施工成本管理不僅是專業(yè)成本管理人員的工作，各級項目管理人員都負有成本控制責任。 組織措施的另一方面是編制施工成本控制工作計劃，確定合理、詳細的工作流程。,8.1.4 建筑裝飾裝修工程施工成本管理 的措施,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,25,2.技術措施 施工過程中降低成本的技術措施包括：進行技術經(jīng)濟分析，確定最佳的施工方案；結合施工方法，進行材料使用的比選，在滿足功能要求的前提下，通過代用、改變配合比、使用添加劑等方法降低材料消耗的費用；確定最合適的施工機械、設備使用方案；結合項目的施工組織設計及自然地理條件，降低材料的庫存成本和運輸成本；以及先進施工技術的應用，新材料的運用，新開發(fā)機械設備的使用等。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,26,技術措施不僅對解決施工成本管理過程中的技術問題是不可缺少的，而且對糾正施工成本管理目標偏差也有相當重要的作用。 因此，運用技術糾偏措施的關鍵，一是要能提出多個不同的技術方案，二是要對不同的技術方案進行技術經(jīng)濟分析。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,27,3.經(jīng)濟措施 經(jīng)濟措施是最易為人們所接受和采用的措施。管理人員應編制資金使用計劃，確定、分解施工成本管理目標。對施工成本管理目標進行風險分析，并制定防范性對策。對各種支出，應認真做好資金的使用計劃，并在施工中嚴格控制各項開支，及時準確地記錄、收集、整理、核算實際發(fā)生的成本。對各種變更，及時做好增減賬，及時落實業(yè)主簽證，及時結算工程款。通過偏差分析和未完工程預測，可發(fā)現(xiàn)一些潛在的問題將引起未完工程施工成本增加，對這些問題應以主動控制為出發(fā)點，及時采取預防措施。由此可見，經(jīng)濟措施的運用絕不僅僅是財務人員的事情。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,28,4.合同措施 采用合同措施控制施工成本應貫穿于整個合同周期，包括從合同談判開始到合同終結的全過程。首先是選用合適的合同結構，對各種合同結構模式進行分析、比較，在合同談判時要爭取選用適合于工程規(guī)模、性質和特點的合同結構模式。其次，在合同的條款中應仔細考慮一切影響成本和效益的因素，特別是潛在的風險因素。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,29,通過對引起成本變動的風險因素的識別和分析，采取必要的風險對策，如通過合理的方式增加承擔風險的個體數(shù)量，降低損失發(fā)生的比例，并最終使這些策略反映到合同的具體條款中。在合同執(zhí)行期間，合同管理的措施既要密切注視對方合同執(zhí)行的情況，以尋求合同索賠的機會；同時也要密切關注自己履行合同的情況，以防止被對方索賠。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,30,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,31,成本計劃是在多種成本預測的基礎上，經(jīng)過分析、比較、論證、判斷之后，以貨幣形式預先規(guī)定計劃期內項目施工的耗費和成本所要達到的水平，并且確定各個成本項目比預計要達到的降低額和降低率，提出保證成本計劃實施所需要的主要措施方案。 施工成本計劃是施工成本管理的一個重要環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)降低施工成本任務的指導性文件，也是施工成本預測的繼續(xù)。,8.2.1 施工成本計劃的概念和重要性,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,32,施工成本計劃的重要性具體表現(xiàn)為以下幾個方面： (1)是對生產(chǎn)耗費進行控制、分析和考核的重要依據(jù); (2)是編制核算單位其他有關生產(chǎn)經(jīng)營計劃的基礎; (3)是國家編制國民經(jīng)濟計劃的一項重要依據(jù); (4)是動員全體職工深入開展增產(chǎn)節(jié)約、降低產(chǎn)品成本的活動; (5)是建立企業(yè)成本管理責任制、開展經(jīng)濟核算和控制生產(chǎn)費用的基礎。,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,33,施工成本計劃按其作用可分為三類： 1.競爭性成本計劃 競爭性成本計劃即工程項目投標及簽訂合同階段的估算成本計劃。 2.指導性成本計劃 指導性成本計劃即選派項目經(jīng)理階段的預算成本計劃，是項目經(jīng)理的責任成本目標。,8.2.2 施工成本計劃的類型,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,34,3.實施性成本計劃 實施性成本計劃即項目施工準備階段的施工預算成本計劃，它以項目實施方案為依據(jù)，落實項目經(jīng)理責任目標為出發(fā)點，采用企業(yè)的施工定額，通過施工預算的編制而形成的實施性施工成本計劃。 以上三類成本計劃構成了整個工程施工成本的計劃過程。,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,35,所謂目標成本，即項目(或企業(yè))對未來期產(chǎn)品成本所規(guī)定的奮斗目標。它比已經(jīng)達到的實際成本水平要低，但又是經(jīng)過努力可以達到的。 目標成本管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，它是市場競爭的需要，是企業(yè)挖掘內部潛力、不斷降低產(chǎn)品成本、提高整體工作質量的需要，是衡量企業(yè)實際成本節(jié)約或超支，考核企業(yè)在一定時期內成本管理水平高低的依據(jù)。,8.2.3 成本計劃與目標成本,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,36,一般而言，目標成本的計算公式如下： 施工項目的成本管理實質上就是一種目標管理。項目管理的最終目標是低成本、高質量、短工期，而低成本是這三大目標的核心和基礎。目標成本有很多形式，可能以計劃成本、定額成本或標準成本作為目標成本，它隨成本計劃編制方法的不同而表現(xiàn)為不同的形式。,項目目標成本預計結算收入稅金項目目標利潤 目標成本降低額項目的預算成本項目的目標成本 目標成本降低率,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,37,成本計劃是目標成本的一種形式，施工成本計劃應滿足： （1）合同規(guī)定的項目質量和工期要求； （2）組織對施工成本管理目標的要求； （3）以經(jīng)濟合理的項目實施方案為基礎的要求； （4）有關定額及市場價格的要求。,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,38,1.按施工成本組成編制施工成本計劃的方法 施工成本可以按成本組成分解為人工費、材料費、施工機械使用費、措施費和間接費，如圖8.2所示。,8.2.4 施工成本計劃的編制方法,圖8.2 按施工成本組成分解,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,39,2.按項目組成編制施工成本計劃的方法 大中型工程項目通常是由若干單項工程構成的，而每個單項工程包括了多個單位工程，每個單位工程又是由若干個分部分項工程所構成。因此，首先要把項目總施工成本分解到單項工程和單位工程，再進一步分解到分部工程和分項工程中，如圖8.3所示。,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,40,圖8.3 按項目組成分解,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,41,3.按工程進度編制施工成本計劃的方法 編制按工程進度的施工成本計劃，通?？衫每刂祈椖窟M度的網(wǎng)絡圖進一步擴充而得。 即在建立網(wǎng)絡圖時，一方面確定完成各項工作所需花費的時間，另一方面同時確定完成這一工作的合適的施工成本支出計劃。 在編制網(wǎng)絡計劃時，應充分考慮進度控制對項目劃分要求的同時，還要考慮施工成本支出計劃對項目劃分的要求，做到兩者兼顧。,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,42,（1）投標報價文件； （2）企業(yè)定額、施工預算； （3）施工組織設計或施工方案； （4）企業(yè)頒布的材料指導價、企業(yè)內部機械臺班價格、勞動力內部掛牌價格； （5）人工、材料、機械臺班的市場價； （6）周轉設備內部租賃價格、攤銷損耗標準；,8.2.5 成本計劃的編制依據(jù),8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,43,（7）已簽訂的工程合同、分包合同（或估價書）； （8）結構件外加工計劃和合同； （9）有關財務成本核算制度和財務歷史資料； （10）施工成本預測資料； （11）擬采取的降低施工成本的措施； （12）其他相關資料。,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,44,1.編制說明 指對工程的范圍、投標競爭過程及合同文件、承包人對項目經(jīng)理提出的責任成本目標、施工成本計劃編制的指導思想和依據(jù)等的具體說明。,8.2.6 施工成本計劃的內容,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,45,2.施工成本計劃的指標 （1）成本計劃的數(shù)量指標，如按人工、材料、機械等各主要生產(chǎn)要素計劃成本指標。 （2）成本計劃的質量指標，如施工項目總成本降低率。 （3）成本計劃的效益指標，如工程施工成本降低額。,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,46,3.按工程量清單列出的單位工程計劃成本匯總表（見表8.1）。 4.按成本性質劃分的單位工程成本匯總表（略）。,表8.1 單位工程計劃成本匯總表,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,47,編制成本計劃的程序因項目的規(guī)模大小、管理要求不同而不同。大、中型項目一般采用分級編制的方式，即先由各部門提出部門成本計劃，再由項目經(jīng)理部匯總編制全項目工程的成本計劃；小型項目一般采用集中編制方式，即由項目經(jīng)理部先編制各部門成本計劃，再匯總編制全項目的成本計劃。項目成本計劃編制程序如圖8.4所示。,8.2.7 施工成本計劃的編制程序,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,48,圖8.4 項目成本計劃編制程序,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計劃,49,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,50,1.施工成本控制的概念及其重要性 施工成本控制是指在施工成本形成的過程中，對生產(chǎn)經(jīng)營所消耗的人力資源、物資資源和費用開支進行指導、監(jiān)督、調節(jié)和限制，及時糾正將要發(fā)生和已經(jīng)發(fā)生的偏差，把各項生產(chǎn)費用控制在計劃成本的范圍之內，以保證成本的實現(xiàn)。,8.3.1 建筑裝飾裝修工程施工成本控制概要,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,51,施工成本控制的重要性具體可表現(xiàn)為以下幾個方面： （1）監(jiān)督工程收支，實現(xiàn)計劃利潤； （2）做好盈虧預測，指導工程實施； （3）分析收支情況，調整資金流動； （4）積累資料，指導今后投標。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,52,2.施工成本控制的依據(jù) （1）項目承包合同文件 施工成本控制要以工程承包合同為依據(jù)，圍繞降低工程成本這個目標，從預算收入和實際成本兩方面挖掘增收節(jié)支潛力，以求獲得最大的經(jīng)濟效益。 （2）施工成本計劃 施工成本計劃是根據(jù)工程項目的具體情況制定的施工成本控制方案，既包括預定的具體成本控制目標，又包括實現(xiàn)控制目標的措施和規(guī)劃，是施工成本控制的指導文件。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,53,（3）進度報告 進度報告提供了每一時刻工程實際完成量和工程施工成本實際支付情況等重要信息。施工成本控制工作正是通過實際情況與施工成本計劃相比較，找出二者之間的差別，分析偏差產(chǎn)生的原因，從而采取措施改進以后的工作。此外，進度報告還有助于管理者及時發(fā)現(xiàn)工程實施中存在的隱患，并在事態(tài)還未造成重大損失之前采取有效措施，盡量避免損失。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,54,（4）工程變更與索賠資料 在項目的實施過程中，由于各方面的原因，工程變更是很難避免的。工程變更一般包括設計變更、進度計劃變更、施工條件變更、技術規(guī)范與標準變更、施工次序變更、工程數(shù)量變更等。一旦出現(xiàn)變更，工程量、工期、成本都必將發(fā)生變化，從而使得施工成本控制工作變得更加復雜和困難。因此，施工成本管理人員應當通過對變更要求中各類數(shù)據(jù)的計算、分析，隨時掌握變更情況，包括已發(fā)生工程量、將要發(fā)生工程量、工期是否拖延、支付情況等重要信息，判斷變更以及變更可能帶來的索賠額度等。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,55,3.施工成本控制的要求 施工成本控制應滿足下列要求： (1)要按照計劃成本目標值來控制生產(chǎn)要素的采購價格，并認真做好材料、設備進場數(shù)量和質量的檢查、驗收與保管。 (2)要控制生產(chǎn)要素的利用效率和消耗定額，如任務單管理、限額領料、驗工報告審核等。同時要做好不可預見成本風險的分析和預控，包括編制相應的應急措施等。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,56,(3)控制影響效率和消耗量的其他因素(如工程變更等)所引起的成本增加。 (4)把施工成本管理責任制度與對項目管理者的激勵機制結合起來，以增強管理人員的成本意識和控制能力。 (5)承包人必須有一套健全的項目財務管理制度，按規(guī)定的權限和程序對項目資金的使用和費用的結算支付進行審核、審批，使其成為施工成本控制的一個重要手段。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,57,4.施工成本控制的原則 （1）全面控制原則 施工成本的全員控制。 施工成本的全過程控制。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,58,（2）動態(tài)控制原則 項目施工是一次性行為，其成本控制應更重視事前、事中控制。 編制成本計劃，制訂或修訂各種消耗定額和費用開支標準。 施工階段重在執(zhí)行成本計劃，落實降低成本措施，實行成本目標管理。 建立靈敏的成本信息反饋系統(tǒng)。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,59,（3）目標管理原則。 （4）責、權、利相結合原則。 （5）開源與節(jié)流相結合原則 編制工程預算時，應“以支定收”，保證預算收入；在施工過程中，要“以收定支”，控制資源消耗和費用支出。 嚴格控制成本開支范圍、費用開支標準，嚴格遵守有關財務制度，對各項成本費用的支出進行限制和監(jiān)督。抓住索賠時機，搞好索賠，合理力爭甲方給予經(jīng)濟補償。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,60,1.比較 按照某種確定的方式將施工成本計劃值與實際值逐項進行比較，看施工成本是否超支。 2.分析 在比較的基礎上，對比較的結果進行分析，以確定偏差的嚴重性及偏差產(chǎn)生的原因。這一步是施工成本控制工作的核心，其主要目的在于找出產(chǎn)生偏差的原因，從而采取有針對性的措施，減少或避免相同原因的再次發(fā)生或減少由此造成的損失。,8.3.2 施工成本控制實施的步驟,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,61,3.預測 根據(jù)項目實施情況估算整個項目完成時的施工成本。預測的目的在于為決策提供支持。 4.糾偏 當工程項目的實際施工成本出現(xiàn)了偏差，應當根據(jù)工程的具體情況、偏差分析和預測的結果，采取適當?shù)拇胧云谶_到使施工成本偏差盡可能小的目的。 糾偏是施工成本控制中最具實質性的一步，只有通過糾偏才能最終達到有效控制施工成本的目的。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,62,5.檢查 它是指對工程的進展進行跟蹤和檢查，及時了解工程進展狀況以及糾偏措施的執(zhí)行情況和效果，為今后的工作積累經(jīng)驗。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,63,1.以施工成本目標控制成本支出 它是通過確定成本目標并按計劃成本進行施工、資源配置，對施工現(xiàn)場發(fā)生的各種成本費用進行有效控制。具體的控制方法如下： （1）人工費的控制 人工費的控制實行“量價分離”的方法，將作業(yè)用工及零星用工按定額工日的一定比例綜合確定用工數(shù)量與單價，通過勞務合同進行控制。,8.3.3 施工成本控制的實施方法,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,64,（2）材料費的控制 材料費的控制同樣按照“量價分離”原則，控制材料用量和材料價格。 第一是材料用量的控制。在保證符合設計要求和質量標準的前提下，合理使用材料，通過材料需用量計劃、定額管理、計量管理等手段有效控制材料物資的消耗，具體方法如下： 材料需用量計劃編制的適時性、完整性、準確性控制。 材料領用控制。 材料計量控制。 工序施工質量控制。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,65,（3）施工機械使用費的控制 主要從以下幾個方面進行控制： 合理安排施工生產(chǎn)，加強設備租賃計劃管理，減少因安排不當引起的設備閑置； 加強機械設備的調度工作，盡量避免窩工，提高現(xiàn)場設備利用率； 加強現(xiàn)場設備的維修保養(yǎng)，避免因不正確使用造成機械設備的停置； 做好機上人員與輔助生產(chǎn)人員的協(xié)調與配合，提高施工機械臺班產(chǎn)量。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,66,（4）施工分包費用的控制 分包工程價格的高低必然對施工成本產(chǎn)生一定的影響，因此，施工成本控制的重要工作之一是對分包價格的控制，項目經(jīng)理部應在確定施工方案的初期就要根據(jù)施工項目的專業(yè)性和項目規(guī)模確定需要分包的工程范圍。對分包費用的控制，主要是做好分包工程的詢價、訂立平等互利的分包合同、建立穩(wěn)定的分包關系網(wǎng)絡、加強施工驗收和分包結算等工作。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,67,2.以施工方案控制資源消耗 資源消耗數(shù)量的貨幣表現(xiàn)大部分是成本費用，因此，資源消耗的減少就等于成本費用的節(jié)約，控制了資源消耗也等于控制了成本費用。以施工方案控制資源消耗的實施步驟和方法如下： (1)在工程項目開工以前，根據(jù)施工圖紙和工程現(xiàn)場的實際情況制定施工方案。 (2)組織實施。 (3)采用價值工程，優(yōu)化施工方案。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,68,贏得值法（Earned Value Management,簡稱EVM）作為一項先進的項目管理技術，最初是美國國防部于1967年首次確立的。到目前為止，國際上先進的工程公司已普遍采用贏得值法進行工程項目的費用、進度綜合分析控制。 它是通過分析項目實際完成情況與計劃完成情況的差異，從而判斷項目費用、進度是否存在偏差的一種方法。,8.3.4 贏得值（掙值）法,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,69,1.贏得值法的三個基本參數(shù) （1）已完工作預算費用 已完工作預算費用簡稱BCWP（Budgeted Cost for Work Performed），是指在某一時間已經(jīng)完成的工作（或部分工作），以批準認可的預算為標準所需要的資金總額。由于業(yè)主正是根據(jù)這個值為承包人完成的工作量支付相應的費用，也就是承包人獲得（掙得）的金額，故稱贏得值或掙值。 已完工作預算費用（BCWP）已完成工作量預算（計劃）單價,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,70,（2）計劃工作預算費用 計劃工作預算費用簡稱BCWS（Budgeted Cost for Work Scheduled），即根據(jù)進度計劃，在某一時間應當完成的工作（或部分工作），以預算為標準所需要的資金總額。一般來說，除非合同有變更，BCWS在工程實施過程中應保持不變。 計劃工作預算費用（BCWS）=計劃工作量預算（計劃）單價,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,71,（3）已完工作實際費用 已完工作實際費用簡稱ACWP（Actual Cost for Work Performed），即到某一時刻為止，已完成的工作（或部分工作）所實際花費的總金額。 已完工作實際費用（ACWP）=已完成工作量實際單價,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,72,2.贏得值法的四個評價指標 在三個基本參數(shù)的基礎上，可以確定贏得值法的四個評價指標，它們也都是時間的函數(shù)。 （1）費用偏差CV(Cost Variance) 費用偏差（CV）=已完工作預算費用（BCWP）-已完工作實際費用（ACWP） 當費用偏差CV值為負值時，即表示項目運行超出預算費用；當費用偏差CV值為正值時，表示項目運行節(jié)支，實際費用沒有超出預算費用：當CV為零時，表示實際費用等于預算費用。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,73,（2）進度偏差SV（Schedule Variance） 進度偏差（SV）=已完工作預算費用（BCWP）-計劃工作預算費用（BCWS） 當進度偏差SV為負值時，表示進度延誤，即實際進度落后于計劃進度;當進度偏差SV為正值時，表示進度提前，即實際進度快于計劃進度；當SV為零時，表示實際進度與計劃進度一致。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,74,（3）費用績效指數(shù)（CPI） 當費用績效指數(shù)（CPI）小于1時，表示超支，即實際費用高于預算費用； 當費用績效指數(shù)（CPI）大于1時，表示節(jié)支，即實際費用低于預算費用； 當費用績效指數(shù)（CPI）等于1時，表示實際費用等于預算費用。,費用績效指數(shù)（CPI）,已完工作預算費用（BCWP）,已完工作實際費用（ACWP）,=,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,75,（4）進度績效指數(shù)（SPI） 當進度績效指數(shù)（SPI）小于1時，表示進度延誤，即實際進度比計劃進度拖后； 當進度績效指數(shù)（SPI）大于1時，表示進度提前，即實際進度比計劃進度快； 當進度績效指數(shù)（SPI）等于1時，表示實際進度等于計劃進度。,進度績效指數(shù)（SPI）=,已完工作預算費用（BCWP）,計劃工作預算費用（BCWS）,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,76,1.橫道圖法 用橫道圖法進行費用偏差分析，是用不同的橫道標識已完工作預算費用（BCWP）、計劃工作預算費用（BCWS）和已完工作實際費用（ACWP），橫道的長度與其金額成正比例。如圖8.5所示。 橫道圖法具有形象、直觀的優(yōu)點，它能夠準確表達出費用的絕對偏差，而且能直接反映偏差的嚴重性。但這種方法反映的信息量少，一般在項目的較高管理層應用。,8.3.5 贏得值法偏差分析的表達方法,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,77,圖8.5 費用偏差分析的橫道圖,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,78,2.表格法 表格法是進行偏差分析最常用的一種方法。它將項目編號、名稱、各費用參數(shù)以及費用偏差數(shù)綜合歸納入一張表格中，并且直接在表格中進行比較。由于各偏差參數(shù)都在表中列出，使得費用管理者能夠綜合地了解并處理這些數(shù)據(jù)。 用表格法進行偏差分析具有如下優(yōu)點： （1）靈活、適用性強。 （2）信息量大。 （3）表格處理可借助于計算機，從而節(jié)約大量數(shù)據(jù)處理所需的人力，并大大提高速度。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,79,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,80,3.曲線法 贏得值法評價曲線如圖8.6所示,橫坐標表示時間，縱坐標表示費用（以實物工程量、工時或金額表示）。圖中BCWS按S形曲線路徑不斷增加，直至項目結束達到它的最大值，可見BCWS是一種S形曲線。ACWP同樣是進度的時間參數(shù)，隨項目推進而不斷增加，也是S形曲線。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,81,圖8.6 贏得值法評價曲線,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,82,在項目實施過程中，以上三個參數(shù)可以形成三條曲線，即計劃工作預算費用(BCWS)、已完工作預算費用(BCWP)、已完工作實際費用(ACWP)曲線。圖8.6中：CVBCWPACWP，由于兩項參數(shù)均以已完工作為計算基準，所以兩項參數(shù)之差反映項目進展的費用偏差；SV=BCWPBCWS，由于兩項參數(shù)均以預算值(計劃值)作為計算基準，所以兩者之差反映項目進展的進度偏差。CV0，SV0，表示項目執(zhí)行效果不佳，即費用超支，進度延誤，應采取相應的補救措施。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,83,采用贏得值法進行費用、進度綜合控制，還可以根據(jù)當前的進度、費用偏差情況，通過原因分析，對趨勢進行預測，預測項目結束時的進度、費用情況。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,84,某工程公司承接一項辦公樓裝修改造工程，合同總價1420萬元，總工期6個月，前5個月各月完成費用情況如表8.3所示。 要求： （1）計算各月的已完工程預算費用BCWP及5個月的BCWP。 （2）計算5個月的計劃完成預算費用BCWS和實際完成預算費用ACWP。 （3）計算5個月的費用偏差CV和進度偏差SV，并分析成本和進度狀況。 （4）計算5個月的費用績效指數(shù)CPI和進度績效指數(shù)SPI，并分析成本和進度狀況。,【案例8.1】,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,85,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,86,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,87,施工成本核算是施工項目管理系統(tǒng)中一個極其重要的子系統(tǒng)，也是項目管理的最根本標志和主要內容。 建筑裝飾裝修工程施工成本核算在施工成本管理中的重要性體現(xiàn)在兩個方面：一方面，它是施工項目進行成本預測、制定成本計劃和實行成本控制所需信息的重要來源；另一方面，它又是施工項目進行成本分析和成本考核的基本依據(jù)。,8.4.1 建筑裝飾裝修工程施工成本核算概要,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,88,成本預測是成本計劃的基礎。成本計劃是成本預測的結果，也是所確定的成本目標的具體化。成本控制是對成本計劃的實施進行監(jiān)督，以保證成本目標的實現(xiàn)。而成本核算則是對成本目標是否實現(xiàn)的最后檢驗。成本考核是實現(xiàn)決策目標的重要手段。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,89,1.施工成本核算的對象 成本核算的對象是指在計算工程成本中確定的歸集和分配生產(chǎn)費用的具體對象，即生產(chǎn)費用承擔的客體。確定成本核算對象是設立工程成本明細分類賬戶、歸集和分配生產(chǎn)費用以及正確計算工程成本的前提。 成本核算對象主要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)的特點與成本管理上的要求確定。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,90,一般有以下幾種劃分成本核算對象的方法： （1）一個單位工程由幾個施工單位共同施工時，各施工單位都應以同一單位工程為成本核算對象，各自核算自行完成的部分。 （2）規(guī)模大、工期長的單位工程，可以將工程劃分為若干部位，以分部位的工程作為成本核算對象。 （3）同一建設項目，由同一施工單位施工，并在同一施工地點，屬于同一建設項目的各個單位工程合并作為一個成本核算對象。 （4）改建、擴建的零星工程，可根據(jù)實際情況和管理需要，以一個單項工程為成本核算對象，或將同一施工地點的若干個工程量較少的單項工程合并作為一個成本核算對象。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,91,2.施工成本核算的基本要求 (1)項目經(jīng)理部應根據(jù)財務制度和會計制度的有關規(guī)定，建立施工成本核算制度，明確施工成本核算的原則、范圍、程序、方法、內容、責任及要求，并設置核算臺賬，記錄原始數(shù)據(jù)。 (2)項目經(jīng)理部應按照規(guī)定的時間間隔進行施工成本核算。 (3)施工成本核算應堅持三同步的原則。項目經(jīng)濟核算的“三同步”，是指統(tǒng)計核算、業(yè)務核算、會計核算三者同步進行。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,92,統(tǒng)計核算即產(chǎn)值統(tǒng)計，業(yè)務核算即人力資源和物質資源的消耗統(tǒng)計，會計核算即成本會計核算。根據(jù)項目形成的規(guī)律，這三者之間必然存在同步關系，即完成多少產(chǎn)值、消耗多少資源、發(fā)生多少成本，三者應該同步，否則施工成本就會出現(xiàn)盈虧異常情況。 (4)建立以單位工程為對象的項目生產(chǎn)成本核算體系，因為單位工程是施工企業(yè)的最終產(chǎn)品(成品)，可獨立考核。 (5)項目經(jīng)理部應編制定期成本報告。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,93,1.建筑裝飾裝修工程施工成本核算的信息關系 建筑裝飾裝修工程施工成本核算需要各方面提供信息，如圖8.7所示。,8.4.2 建筑裝飾裝修工程施工成本核算的方法,圖8.7 施工項目成本核算信息關系圖,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,94,2.建筑裝飾裝修工程施工成本核算的工作流程 建筑裝飾裝修工程施工成本核算的工作流程是：預算降低成本計劃成本計劃施工中的核算竣工結算。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,95,成本的核算過程實際上也是各成本項目的歸集和分配的過程。 成本的歸集是指通過一定的會計制度，以有序的方式進行成本數(shù)據(jù)的搜集和匯總；而成本的分配是指將歸集的間接成本分配給成本對象的過程，也稱間接成本的分攤或分派。,8.4.3 建筑裝飾裝修工程施工成本核算的過程,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,96,核算的內容和過程如下： （1）人工費的歸集和分配； （2）材料費的歸集和分配； （3）周轉材料費的歸集和分配； （4）結構件費用的歸集和分配； （5）機械使用費的歸集和分配； （6）其他措施費的歸集和分配； （7）施工間接費的歸集和分配； （8）分包工程成本的歸集和分配； （9）項目月度施工成本報告編制。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,97,項目經(jīng)理部應根據(jù)會計制度的要求，設立核算必要的賬戶，進行規(guī)范的核算。首先應建立三本賬，再由三本賬編制施工成本的會計報表四表。,8.4.4 建筑裝飾裝修工程施工成本會計的賬表,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,98,1.三賬 三賬包括工程施工賬、其他直接費賬和施工間接費賬。 （1）工程施工賬。用于核算工程項目進行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項費用支出，是以組成工程施工成本的成本項目設專欄記載的。工程施工賬按照成本核算對象核算的要求，又分為單位工程成本明細賬和工程施工成本明細賬。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,99,（2）其他直接費賬。先以其他直接費費用項目設專欄記載，月終再分配計入受益單位工程的成本。 （3）施工間接費賬。用于核算項目經(jīng)理部為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的各項費用支出，以項目經(jīng)理部為單位設賬，按間接成本費用項目設專欄記載，月終再按一定的分配標準計入受益單位工程成本。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,100,2.四表 四表包括在建工程成本明細表、竣工工程成本明細表、施工間接費表和工程施工成本表。 （1）在建工程成本明細表。要求分單位工程列示，以組成單位工程成本項目的三本賬匯總形成報表，賬表相符，按月填表。 （2）竣工工程成本明細表。要求在竣工點交后，以單位工程列示，實際成本賬表相符，按月填表。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,101,（3）施工間接費表。要求按核算對象的間接成本費用項目列示，賬表相符，按月填報。 （4）工程施工成本表。該報表屬于工程施工成本的綜合匯總表，表中除按成本項目列示外，還增加了工程成本合計、工程結算成本合計、分建成本、工程結算其他收入和工程結算成本總計等項，綜合了前三個報表，匯總反映施工成本。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,102,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,103,1.施工成本分析的概念 施工成本分析就是根據(jù)統(tǒng)計核算、業(yè)務核算和會計核算提供的資料，對施工成本的形成過程和影響成本升降的因素進行分析，以尋求進一步降低成本的途徑(包括施工成本中的有利偏差的挖潛和不利偏差的糾正)。另一方面，通過成本分析，可從賬簿、報表反映的成本現(xiàn)象看清成本的實質，從而增強施工成本的透明度和可控性，為加強成本控制、實現(xiàn)施工成本目標創(chuàng)造條件。 由此可見，施工成本分析也是降低成本、提高項目經(jīng)濟效益的重要手段之一。,8.5.1 建筑裝飾裝修工程施工分析概要,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,104,2.施工成本分析的作用 (1)有助于恰當評價成本計劃的執(zhí)行結果； (2)揭示成本節(jié)約和超支的原因，進一步提高企業(yè)管理水平； (3)尋求進一步降低成本的途徑和方法，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,105,3.施工成本分析的內容 一般來說，施工成本分析主要包括以下三種： （1）隨著建筑裝飾裝修工程項目施工的進展而進行的成本分析 包括分部分項工程成本分析、月(季)度成本分析、年度成本分析和竣工成本分析。 （2）按成本項目進行的成本分析 包括人工費分析、材料費分析、機具使用費分析、措施費分析和間接成本分析。 （3）針對特定問題和與成本有關事項的分析,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,106,包括成本盈虧異常分析，工期成本分析，資金成本分析，質量成本分析，技術組織措施、節(jié)約效果分析，其他有利因素和不利因素對成本影響的分析。 一般來說，施工成本分析的內容主要包括人工費用水平的合理性，材料、能源利用效果，機械設備的利用效果，施工質量水平的高低以及其他影響施工成本變動的因素。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,107,施工成本分析的依據(jù)就是會計核算、業(yè)務核算和統(tǒng)計核算提供的資料。 1.會計核算 會計核算主要是價值核算。會計是對一定單位的經(jīng)濟業(yè)務進行計量、記錄、分析和檢查，做出預測，參與決策，實行監(jiān)督，旨在實現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟效益的一種管理活動。由于會計記錄具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性等特點，所以是施工成本分析的重要依據(jù)。,8.5.2 建筑裝飾裝修工程施工成本分析的依據(jù),8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,108,2.業(yè)務核算 業(yè)務核算是各業(yè)務部門根據(jù)業(yè)務工作的需要而建立的核算制度，它包括原始記錄和計算登記表，如單位工程及分部分項工程進度登記，質量登記，工效、定額計算登記，物資消耗定額記錄，測試記錄等。業(yè)務核算的范圍比會計、統(tǒng)計核算要廣，會計和統(tǒng)計核算一般是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動進行核算，而業(yè)務核算不但可以對已經(jīng)發(fā)生的，而且還可以對尚未發(fā)生或正在發(fā)生的經(jīng)濟活動進行核算，看是否可以做，是否有經(jīng)濟效果。它的特點是對個別的經(jīng)濟業(yè)務進行單項核算。業(yè)務核算的目的在于迅速取得資料，在經(jīng)濟活動中及時采取措施進行調整。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,109,3.統(tǒng)計核算 統(tǒng)計核算是利用會計核算和業(yè)務核算資料，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動客觀現(xiàn)狀的大量數(shù)據(jù)按統(tǒng)計方法加以系統(tǒng)整理，表明其規(guī)律性。它的計量尺度比會計寬，可以用貨幣計量，也可以用實物或勞動量計量。它通過全面調查和抽樣調查等特有的方法，不僅能提供絕對數(shù)指標，還能提供相對數(shù)和平均數(shù)指標；可以計算當前的實際水平，確定變動速度，也可以預測發(fā)展的趨勢。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,110,施工成本分析的基本方法包括比較法、因素分析法、差額計算法和比率法等。 1.比較法 比較法又稱指標對比分析法，就是通過技術經(jīng)濟指標的對比，檢查目標的完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，進而挖掘內部潛力的方法。這種方法具有通俗易懂、簡單易行、便于掌握等特點，因而得到了廣泛的應用，但在應用時必須注意各技術經(jīng)濟指標的可比性。,8.5.3 建筑裝飾裝修工程施工成本分析的方法,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,111,比較法的應用通常有下列形式： （1）將實際指標與目標指標對比，以此檢查目標完成情況，分析影響目標完成的積極因素和消極因素，以便及時采取措施，保證成本目標的實現(xiàn)。在進行對比時，還應注意目標本身有無問題。（2）通過本期實際指標與上期實際指標對比，可以看出各項技術經(jīng)濟指標的變動情況，反映施工管理水平的提高程度。 （3）通過與本行業(yè)平均水平、先進水平對比，可以反映本項目的技術管理水平和經(jīng)濟管理水平與行業(yè)平均水平和先進水平的差距，進而采取措施趕超先進水平。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,112,2.因素分析法 因素分析法又稱連環(huán)置換法，這種方法可用來分析各種因素對成本的影響程度。 因素分析法的計算步驟如下： （1）確定分析對象，并計算實際數(shù)與目標數(shù)的差異。 （2）確定該指標是由哪幾個因素組成的，并按其相互關系進行排序(排序規(guī)則是：先實物量，后價值量；先絕對值，后相對值)。 （3）以目標數(shù)為基礎，將各因素的目標數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù)。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,113,（4）將各個因素的實際數(shù)按照上面的排列順序進行替換計算，并將替換后的實際數(shù)保留下來。 （5）將每次替換計算所得的結果與前一次的計算結果相比較，兩者的差異即為該因素對成本的影響程度。 （6）各個因素的影響程度之和應與分析對象的總差異相等。 因素分析法是把施工成本綜合指標分解為各個相聯(lián)系的原始因素，以確定指標變動的各因素影響程度。它可以衡量各項因素影響程度的大小，以查明原因，改進措施，降低成本。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,114,外墻裝飾用石材目標成本為748 800元，實際成本為804 636元，比目標成本增加55 836元，資料見表8.5。,【案例8.2】,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,115,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,116,某工程項目某月的實際成本降低額比目標數(shù)提高了3.10萬元。 要求：根據(jù)表8.7中資料，應用差額計算法分析預算成本和成本降低率對成本降低額的影響程度。,【案例8.3】,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,117,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,118,4.比率法 比率法是指用兩個以上的指標的比例進行分析的方法。它的基本特點是：先把對比分析的數(shù)值變成相對數(shù)，再觀察其相互之間的關系。 常用的比率法有以下幾種： (1)相關比率法。 (2)構成比率法（又稱比重分析法或結構對比分析法）。如表8.8所示。 (3)動態(tài)比率法。動態(tài)比率的計算通常采用基期指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法，如表8.9所示。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,119,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,120,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,121,1.綜合成本的分析方法 所謂綜合成本，是指涉及多種生產(chǎn)要素，并受多種因素影響的成本費用，如分部分項工程成本、月(季)度成本、年度成本等。由于這些成本都是隨著項目施工的進展而逐步形成的，與生產(chǎn)經(jīng)營有著密切的關系，因此，做好上述成本的分析工作無疑將促進項目的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高項目的經(jīng)濟效益。,8.5.4 建筑裝飾裝修工程綜合成本分析和專項成本分析,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,122,（1）分部分項工程成本分析 分部分項工程成本分析是施工成本分析的基礎。分部分項工程成本分析的對象為已完成分部分項工程。 分析的方法是：進行預算成本、目標成本和實際成本的“三算”對比，分別計算實際偏差和目標偏差，分析偏差產(chǎn)生的原因，為今后的分部分項工程成本尋求節(jié)約途徑。 分部分項工程成本分析的資料來源是：預算成本來自投標報價成本，目標成本來自施工預算，實際成本來自施工任務單的實際工程量、實耗人工和限額領料單的實耗材料。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,123,（2）月(季)度成本分析 月(季)度成本分析是施工項目定期的、經(jīng)常性的中間成本分析。對于具有一次性特點的施工項目來說有著特別重要的意義，因為通過月(季)度成本分析，可以及時發(fā)現(xiàn)問題，以便按照成本目標指定的方向進行監(jiān)督和控制，保證施工成本目標的實現(xiàn)。 月(季)度成本分析的依據(jù)是當月(季)的成本報表。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,124,分析的方法通常有以下幾個方面： 將實際成本與預算成本進行對比； 將實際成本與目標成本進行對比； 通過對各成本項目的成本分析，可以了解成本總量的構成比例和成本管理的薄弱環(huán)節(jié)； 主要技術經(jīng)濟指標的實際與目標對比，分析產(chǎn)量、工期、質量、“三材”節(jié)約率、機械利用率等對成本的影響； 通過對技術組織措施執(zhí)行效果的分析，尋求更加有效的節(jié)約途徑； 分析其他有利條件和不利條件對成本的影響。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,125,（3）年度成本分析 企業(yè)成本要求一年結算一次，不得將本年成本轉入下一年度。而施工成本則以項目的壽命周期為結算期，要求從開工到竣工到保修期結束連續(xù)計算，最后結算出成本總量及其盈虧。由于項目的施工周期一般較長，除進行月(季)度成本核算和分析外，還要進行年度成本的核算和分析，這不僅是為了滿足企業(yè)匯編年度成本報表的需要，同時也是施工成本管理的需要。 年度成本分析的依據(jù)是年度成本報表。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,126,（4）竣工成本的綜合分析 單位工程竣工成本分析應包括以下三方面內容： 竣工成本分析； 主要資源節(jié)超對比分析； 主要技術節(jié)約措施及經(jīng)濟效果分析。 通過以上分析，可以全面了解單位工程的成本構成和降低成本的來源，對今后同類工程的成本管理很有參考價值。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,127,施工成本考核是指對施工成本目標(降低成本目標)完成情況和成本管理工作業(yè)績兩方面的考核,這兩方面的考核都屬于建筑裝飾裝修企業(yè)對項目經(jīng)理部成本監(jiān)督的范疇。 施工成本考核是衡量成本降低的實際效果，也是對成本指標完成情況的總結和評價。在考核中，主要以施工成本降低額和施工成本降低率作為成本考核的主要指標。,8.5.5 建筑裝飾裝修工程施工成本考核,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,128,成本降低水平與成本管理工作之間有著必然的聯(lián)系，又同受偶然因素的影響，但都是對施工成本評價的一個方面，都是企業(yè)對施工成本進行考核和獎罰的依據(jù)。項目的成本考核，特別要強調施工過程中的中間考核，這對具有一次性特點的施工項目來說尤為重要。,8.5 建筑裝