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,第一講 開 篇,1,一、關(guān)于財(cái)務(wù),2,（一）財(cái)務(wù)與會計(jì),3,會計(jì)管帳，財(cái)務(wù)管錢,什么是錢？錢是什么？ 1000萬稅前利潤=250萬所得稅+750萬凈利潤 現(xiàn)金優(yōu)于利潤 CASH IS KING（現(xiàn)金至上） 決策著眼點(diǎn)：盡量提前收回現(xiàn)金，盡量少用現(xiàn)金 企業(yè)考核：以現(xiàn)金為標(biāo)準(zhǔn),4,對象不同,會計(jì)：對企業(yè)資金運(yùn)動的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告 財(cái)務(wù)：對企業(yè)籌資、投資、收益分配進(jìn)行規(guī)劃,5,目標(biāo)不同,會計(jì)：提供會計(jì)信息 財(cái)務(wù)：財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)、財(cái)務(wù)成果最大,6,手段不同,會計(jì)：記帳、算帳、報(bào)帳 財(cái)務(wù)：預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、評價(jià),7,服務(wù)范圍不同,會計(jì)：對內(nèi)對外 財(cái)務(wù)：對內(nèi),8,（二）財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)管理,9,財(cái) 務(wù),是社會再生產(chǎn)過程中本金的投入與收益活動及其所形成的特定的經(jīng)濟(jì)關(guān)系 是一個客觀的經(jīng)濟(jì)范疇 其屬性是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),10,財(cái)務(wù)管理,是對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行組織、指揮、監(jiān)督和調(diào)節(jié)的一種管理活動 是一個主觀的經(jīng)濟(jì)管理范疇 其屬性是上層建筑,11,（三）財(cái)務(wù)管理的核心工作,12,選擇和規(guī)劃企業(yè)的財(cái)務(wù)行為 在何時(shí)以何種方式花費(fèi)多大代價(jià)籌集資金可以使風(fēng)險(xiǎn)最??； 在何時(shí)以何種方式按多大數(shù)額使用資金可以使收益最大； 在何時(shí)以何種方式按何種結(jié)構(gòu)配置資金可以使資源的利用率 最高而耗費(fèi)最省； 在何時(shí)以何種方式按多大比例分配資金才有利于其改善財(cái)務(wù)狀況，增強(qiáng)財(cái)務(wù)能力和競爭能力。,13,正確處理 財(cái)務(wù)關(guān)系,企業(yè)與政府———稅收——強(qiáng)制與無償?shù)年P(guān)系 企業(yè)與投資者——分配利潤——受資與投資關(guān)系 企業(yè)與債務(wù)人——收回本息——債權(quán)與債務(wù)關(guān)系 企業(yè)與受資者——分享利潤——投資與受資關(guān)系 企業(yè)與債權(quán)人——償還本息——債務(wù)與債權(quán)關(guān)系 企業(yè)內(nèi)部各單位—提供商品和勞務(wù)——結(jié)算關(guān)系 企業(yè)與職工——支付報(bào)酬——雇傭與被雇傭關(guān)系,14,（四）企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)作模式,以“企業(yè)經(jīng)營者和所有者為主體’’的財(cái)務(wù)運(yùn)作 以“金融市場為場所且面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)’’的財(cái)務(wù)運(yùn)作 以“所有者權(quán)益最大化為指導(dǎo)思想’’的財(cái)務(wù)運(yùn)作 以“財(cái)務(wù)預(yù)算為中心環(huán)節(jié)’’的財(cái)務(wù)運(yùn)作 以“財(cái)務(wù)決策為主要財(cái)務(wù)職能’’的財(cái)務(wù)運(yùn)作 以“收益和成本與風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值和時(shí)間價(jià)值相對稱為主要內(nèi)容’’的財(cái)務(wù)運(yùn)作 以“獨(dú)立部門為組織機(jī)構(gòu)’’的財(cái)務(wù)運(yùn)作 以“企業(yè)為主體，社會中介性組織參與’’的財(cái)務(wù)運(yùn)作,15,（五）關(guān)于財(cái)務(wù)知識體系,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識： 財(cái)務(wù)基本理論：起源、本質(zhì)、職能、主體、 假設(shè)、目標(biāo)等 財(cái)務(wù)相關(guān)理論：環(huán)境、原則、觀念 財(cái)務(wù)方法理論：預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、 分析、評價(jià) 財(cái)務(wù)組織理論：體制、機(jī)構(gòu)、人員、規(guī)范 財(cái)務(wù)應(yīng)用理論：籌資、投資、收益分配等 西方財(cái)務(wù)理論：,16,二、財(cái)務(wù)理論,17,什么是財(cái)務(wù)理論 中國有無自己的財(cái)務(wù)理論？ 主要有哪些財(cái)務(wù)理論？ 其作用如何？ 今后如何發(fā)展？,問題的提出,18,（二）理論及財(cái)務(wù)理論的涵義,中國《現(xiàn)代漢語詞典》認(rèn)為：“理論是人們由實(shí)踐概括出來的關(guān)于自然界和社會的知識的有系統(tǒng)的結(jié)論”。 《韋氏新國際辭典》認(rèn)為：“理論即是一套緊密相聯(lián)的假定性的、概念性的和實(shí)用性的原理的整體，它構(gòu)成對所要探索領(lǐng)域的可供參考的一般框架” 。 《錢伯斯20世紀(jì)精解辭典》認(rèn)為：“理論是對事物的解釋或是事物的體系，它揭示一門科學(xué)或藝術(shù)的抽象原理(則)，與實(shí)務(wù)相對應(yīng)” 。,19,財(cái)務(wù)理論是一套以解釋、指導(dǎo)財(cái)務(wù)行為活動(即財(cái)務(wù)實(shí)踐)的系統(tǒng)化和理性化的框架。這包含了以下幾層含義： 財(cái)務(wù)理論的內(nèi)容是對財(cái)務(wù)實(shí)踐的理性認(rèn)識 財(cái)務(wù)理論是對理性認(rèn)識的規(guī)范表述 財(cái)務(wù)理論應(yīng)接受財(cái)務(wù)實(shí)踐的檢驗(yàn)并指導(dǎo)財(cái)務(wù)實(shí)踐 財(cái)務(wù)理論必須有一個框架結(jié)構(gòu)體系,20,（三）中國財(cái)務(wù)理論形成的 來源和組成部分,來源： 馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué) 前蘇聯(lián)國民經(jīng)濟(jì)部門財(cái)務(wù) 中國財(cái)務(wù)實(shí)踐的理論概括 西方財(cái)務(wù)理論,21,組成部分： 資本市場財(cái)務(wù)理論 公司財(cái)務(wù)理論 國家財(cái)務(wù)理論 家庭財(cái)務(wù)理論,22,（四）中國傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論發(fā)展的回顧及反思 （五十年代初期至七十年代末）,23,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論研究的主要內(nèi)容,貨幣關(guān)系體系理論 部門財(cái)務(wù)管理理論 定額控制理論 費(fèi)用預(yù)算理論 ?？顚Ｓ美碚?財(cái)務(wù)計(jì)劃體系理論 資金運(yùn)動理論 經(jīng)濟(jì)核算理論 成本范疇理論 利潤形成理論 財(cái)政統(tǒng)管理論,24,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論研究的反思,在研究的方向上將財(cái)務(wù)僅僅看成一種有關(guān)貨幣收支事務(wù)性工作；僅僅看成經(jīng)濟(jì)組織或經(jīng)濟(jì)單位內(nèi)部事務(wù)；其作用僅作為財(cái)政作用發(fā)揮的一部分；注重宏觀財(cái)務(wù)體制、制度的建設(shè)。 在研究的對象上僅局限于“企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動”。 在研究的內(nèi)容上主要集中于如何為國家管理資金上。 在研究方法上主要采用規(guī)范分析。 在自身建設(shè)上在繼承前人遺產(chǎn)方面卻存在著嚴(yán)重的教條主義和盲目排斥西方財(cái)務(wù)理論的傾向。 在理論體系上忽視對財(cái)務(wù)行為理論的系統(tǒng)分析。,25,（五）中國現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論發(fā)展的 回顧與特色 （八十年代至今）,26,中國現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論的主要內(nèi)容,本金理論 財(cái)務(wù)目標(biāo)理論 主體理論理論 財(cái)務(wù)假設(shè)理論 財(cái)務(wù)活動規(guī)律理論 財(cái)務(wù)機(jī)制理論 國家財(cái)務(wù)理論 財(cái)務(wù)管理分層理論 財(cái)務(wù)制度理論 財(cái)務(wù)理論體系 財(cái)務(wù)學(xué)科體系,27,研究的特點(diǎn),財(cái)務(wù)理論研究中的“百家爭鳴”，既是我國財(cái)務(wù)改革的實(shí)踐需要，又為各種財(cái)務(wù)學(xué)術(shù)思想的交流與學(xué)術(shù)成果的相互滲透提供了寬松的環(huán)境。 八十年代以來，我國財(cái)務(wù)界關(guān)于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論探討的成果，都是在特定歷史條件下的社會發(fā)展、政治、經(jīng)濟(jì)、法律等諸因素對財(cái)務(wù)影響的必然結(jié)果，它直接涉及到有關(guān)財(cái)務(wù)模式的選擇，加深了對財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論的理解，對構(gòu)建邏輯嚴(yán)密的理論結(jié)構(gòu)體系提供了條件 。 財(cái)務(wù)研究的領(lǐng)域更加廣闊，諸如在國家財(cái)務(wù)、所有者財(cái)務(wù)、經(jīng)營者財(cái)務(wù)、現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制、國有企業(yè)的財(cái)務(wù)調(diào)控與監(jiān)督、財(cái)務(wù)法規(guī)與制度、國際財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)電算化等方面的研究都取得了可喜的進(jìn)展 。 財(cái)務(wù)理論的研究促進(jìn)了財(cái)務(wù)學(xué)科體系的建設(shè)和財(cái)務(wù)教育的發(fā)展。 財(cái)務(wù)理論研究的目的發(fā)生了根本性轉(zhuǎn)變。 財(cái)務(wù)理論研究的方法開始向全方位、綜合性方向轉(zhuǎn)變 。 財(cái)務(wù)理論研究基本上糾正了過去理論建設(shè)中的教條主義和盲目排斥西方財(cái)務(wù)理論的傾向。,28,研究的局限性,基礎(chǔ)研究為主，發(fā)展理論和應(yīng)用理論研究相對薄弱 研究隊(duì)伍比較分散，合作研究不夠 財(cái)務(wù)實(shí)踐的發(fā)展不充分，制約了財(cái)務(wù)理論的發(fā)展 財(cái)務(wù)理論研究的成果不能在實(shí)踐中得到有效的應(yīng)用 規(guī)范研究較多，實(shí)證研究不夠 對西方財(cái)務(wù)理論等現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論的學(xué)習(xí)和吸收不充分,29,三、財(cái)務(wù)理論研究,30,財(cái)務(wù)科學(xué)的發(fā)展趨勢,在財(cái)務(wù)科學(xué)系統(tǒng)整體發(fā)展過程中，將與各門類科學(xué)、各層次分支學(xué)科不斷交叉，同時(shí)又加速綜合； 財(cái)務(wù)科學(xué)與自然科學(xué)將進(jìn)一步結(jié)合并定量化，特別是數(shù)學(xué)科學(xué)因自身發(fā)展和廣泛地向其他領(lǐng)域滲透，將不斷深入并一直成為整個科學(xué)和技術(shù)發(fā)展水平的帶動因素。因而將使財(cái)務(wù)科學(xué)理論高度數(shù)學(xué)化； 財(cái)務(wù)科學(xué)與相關(guān)技術(shù)將形成共生關(guān)系，協(xié)同發(fā)展； 財(cái)務(wù)科學(xué)與社會之間將發(fā)生相互作用，即社會發(fā)展將越來越以科學(xué)為基礎(chǔ)，而社會的需求將決定財(cái)務(wù)科學(xué)發(fā)展的規(guī)模和速度； 財(cái)務(wù)科學(xué)共同體將進(jìn)一步國際化，以至形成一個國際財(cái)務(wù)科學(xué)群體。,31,（一）國內(nèi)外財(cái)務(wù)理論研究方向的比較分析,32,國際處于主流研究、國內(nèi)處于非主流研究的領(lǐng)域,非信息對稱下的資本結(jié)構(gòu) 非信息對稱下的股利理論 市場微觀結(jié)構(gòu)下的財(cái)務(wù)問題 期權(quán)定價(jià)模型的實(shí)證研究 財(cái)務(wù)契約理論 環(huán)境變化條件下的公司財(cái)務(wù) 衍生金融工具的理論與實(shí)務(wù),33,國內(nèi)處于主流研究、國際處于非主流研究的領(lǐng)域,有效市場理論 公司融資理論與實(shí)務(wù) 管理期權(quán)與職工持股計(jì)劃 認(rèn)股權(quán)與資產(chǎn)證券化 資本預(yù)算理論 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)信息公開披露 財(cái)務(wù)失敗與財(cái)務(wù)預(yù)警 財(cái)務(wù)控制與財(cái)務(wù)分析,34,國內(nèi)外均處于主流研究的領(lǐng)域,資本成本、資本結(jié)構(gòu)與公司價(jià)值 投資理論與實(shí)務(wù) 上市公司股利政策 虛擬資本與實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理理論 重組財(cái)務(wù)理論 投資決策戰(zhàn)略理論 物價(jià)變動下的財(cái)務(wù)問題 財(cái)務(wù)模型與應(yīng)用,35,國內(nèi)外均處于非主流研究的領(lǐng)域,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論的規(guī)范性研究,36,（二）財(cái)務(wù)理論研究的主要領(lǐng)域,37,圍繞知識經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)理論研究,人力資本財(cái)務(wù)問題 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)問題 高新技術(shù)財(cái)務(wù)問題 財(cái)務(wù)管理工程問題,38,圍繞人類行為的財(cái)務(wù)理論研究,行為財(cái)務(wù)問題 財(cái)務(wù)合約問題 財(cái)務(wù)激勵與約束問題 財(cái)務(wù)腐敗治理問題,39,圍繞國有經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)理論研究,財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)問題 國有資本進(jìn)退問題 國有資產(chǎn)流失問題 國家財(cái)務(wù)理論問題 國家財(cái)務(wù)管理運(yùn)行模式問題 國有資本與非國有資本的結(jié)合問題,40,圍繞WTO與經(jīng)濟(jì)全球化財(cái)務(wù)理論研究,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略問題 競爭財(cái)務(wù)問題 風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)問題 財(cái)務(wù)危機(jī)問題 跨國公司財(cái)務(wù)問題 稅收籌化財(cái)務(wù)問題 外匯財(cái)務(wù)問題 衍生金融工具財(cái)務(wù)問題 國際協(xié)議財(cái)務(wù)條款問題,41,圍繞家庭財(cái)務(wù)理論研究,家庭本金問題 家庭財(cái)務(wù)籌資、投資、收入分配問題 家庭遺產(chǎn)管理問題 家庭納稅財(cái)務(wù)問題,42,圍繞財(cái)務(wù)理論的發(fā)展研究,企業(yè)清算財(cái)務(wù) 企業(yè)重組財(cái)務(wù) 知識經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù) 上市公司財(cái)務(wù),43,圍繞交叉理論研究,財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)學(xué)的交叉 財(cái)務(wù)管理與管理學(xué)的交叉 行為管理理論與財(cái)務(wù)結(jié)合，形成行為財(cái)務(wù)學(xué) 價(jià)值鏈和供應(yīng)鏈的財(cái)務(wù)評價(jià)研究 績效評價(jià)理論受到高度重視,44,圍繞國家地區(qū)比較研究,中西財(cái)務(wù)管理理論比較研究 大陸與港、澳、臺財(cái)務(wù)管理比較研究 發(fā)展中國家和地區(qū)財(cái)務(wù)管理比較研究 中、日、韓財(cái)務(wù)管理比較研究 投資管理、融資決策、股利分配等專題比較研究,45,（三） 財(cái)務(wù)理論創(chuàng)新研究的幾個問題,46,財(cái)務(wù)科學(xué)創(chuàng)新研究的內(nèi)容,研究角度的創(chuàng)新 研究觀點(diǎn)的創(chuàng)新 研究方法的創(chuàng)新 研究的內(nèi)容創(chuàng)新 研究程式的創(chuàng)新,47,財(cái)務(wù)理論創(chuàng)新研究應(yīng)注意的問題,財(cái)務(wù)理論研究要有科學(xué)態(tài)度 財(cái)務(wù)理論研究應(yīng)堅(jiān)持的原則 擴(kuò)大財(cái)務(wù)理論研究工作者的視野 做到“博采眾長，為我所用” 重視財(cái)務(wù)理論學(xué)派的研究,48,閱讀資料—著作,財(cái)務(wù)通論、財(cái)務(wù)專論、財(cái)務(wù)新論， 郭復(fù)初領(lǐng)著， 立信會計(jì)出版社 中國會計(jì)研究文獻(xiàn)摘編（財(cái)管卷） 東北財(cái)大出版社 現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論前沿專題 周首華等 東北財(cái)大出版社 經(jīng)濟(jì)改革中的財(cái)務(wù)問題 郭復(fù)初等 西南財(cái)大出版社 經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的財(cái)務(wù)問題 郭復(fù)初等 西南財(cái)大出版社 新中國財(cái)務(wù)管理發(fā)展史 黃菊波 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 中國企業(yè)財(cái)務(wù)改革 丁學(xué)東等 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 大敗局 吳曉波 浙江人民出版社 湯博士點(diǎn)評中國財(cái)務(wù)案例， 湯谷良 中華工商聯(lián)合出版社 中西方企業(yè)財(cái)務(wù)管理比較研究， 湯業(yè)國 中國人民大學(xué)出版社 財(cái)務(wù)發(fā)展理論叢書 郭復(fù)初等,49,閱讀資料—期刊,會計(jì)研究 財(cái)務(wù)與會計(jì)（財(cái)政部） 財(cái)務(wù)與會計(jì)（人大復(fù)?。?財(cái)會通訊 財(cái)會月刊 中國財(cái)經(jīng)報(bào)（財(cái)會世界） 理財(cái)者,50,閱讀資料—論文,財(cái)務(wù)理論的內(nèi)在邏輯與價(jià)值創(chuàng)造 企業(yè)價(jià)值評估與價(jià)值創(chuàng)造戰(zhàn)略研究——兩種價(jià)值模式與六大驅(qū)動因素 現(xiàn)金流量概念梳理 股利分配政策研究的回顧與展望 我國上市公司股利政策特征 中國上市公司現(xiàn)金分紅實(shí)證分析,51,國內(nèi)A 股上市公司IPO 效應(yīng)實(shí)證研究 論我國上市公司大股東控制下的股權(quán)再融資問題 中國上市公司外部融資方式選擇的影響因素 我國上市公司股權(quán)融資行為的規(guī)范 我國上市公司融資順序的實(shí)證研究 中小企業(yè)板塊建立對其融資影響的思考,52,對公司財(cái)務(wù)學(xué)理論及方法論局限性的認(rèn)識與批判 公司財(cái)務(wù)理論研究的新視角 理財(cái)學(xué)研究中的實(shí)證方法 論金融經(jīng)濟(jì)學(xué) 論諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主對會計(jì)學(xué)和理財(cái)學(xué)發(fā)展的貢獻(xiàn) 西方財(cái)務(wù)理論研究的成就與挑戰(zhàn),53,企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制博弈分析 財(cái)務(wù)危機(jī)管理 風(fēng)險(xiǎn)概念梳理 國外公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型綜述 決策能力、風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)資本 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架：來自COSO的一個研究 上市公司財(cái)務(wù)失敗預(yù)警研究 美國公司理財(cái)行為分析,54,