第4章 關(guān)稅措施【學(xué)習(xí)目標(biāo)】通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生做到：1.了解關(guān)稅的產(chǎn)生，掌握關(guān)稅的概念和種類；2.掌握海關(guān)稅則和協(xié)調(diào)制度；3.了解關(guān)稅的影響。4.1 關(guān)稅措施的概述 4.1.1 關(guān)稅的涵義 關(guān)稅（customs duty；tariff）是指進(jìn)出口貨物經(jīng)過一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向本國(guó)進(jìn)出口商課征的一種稅收。關(guān)稅有2個(gè)主要特點(diǎn)：第一，關(guān)稅的征收對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品；第二，關(guān)稅具有涉外性，是對(duì)外貿(mào)易政策的重要手段。4.1.2 關(guān)稅的產(chǎn)生、發(fā)展和目的 4.2 關(guān)稅的主要種類 4.2.1 關(guān)稅的基本種類 按照征稅的一般方法或征稅的標(biāo)準(zhǔn)不同，關(guān)稅可分為四類:按照征稅的標(biāo)準(zhǔn)不同，關(guān)稅主要有從量稅和從價(jià)稅，在這兩種基本征稅方法的基礎(chǔ)上，又產(chǎn)生了混合稅和選擇稅。（1）從量稅（specific duties）它是以商品的重量、數(shù)量、容量、長(zhǎng)度和面積等計(jì)量單位標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。從量稅稅額的計(jì)算公式為：從量稅稅額商品數(shù)量每單位商品的從量稅稅率（2）從價(jià)稅（ad valorem duties）從價(jià)稅是以進(jìn)出口商品的完稅價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價(jià)格的百分率。完稅價(jià)格是指經(jīng)海關(guān)審定作為計(jì)征關(guān)稅的貨物價(jià)格，它是決定稅額多少的重要因素。從價(jià)稅稅額的計(jì)算公式為：從價(jià)稅稅額=進(jìn)出口商品的完稅價(jià)格從價(jià)稅稅率（3）混合稅（mixed compound duties）又稱復(fù)合稅 它是對(duì)某種進(jìn)口商品采用從量稅和從價(jià)稅同時(shí)征收的一種方法。計(jì)算公式為：混合稅稅額從量稅稅額+從價(jià)稅稅額（4）選擇稅（alternative duties）它是對(duì)于一種進(jìn)口商品同時(shí)規(guī)定有從量稅和從價(jià)稅2種稅率，但征稅時(shí)選擇其中稅額較高的一種來征稅。4.2.2 關(guān)稅按照征稅對(duì)象或商品流向劃分的種類（1）進(jìn)口稅（import duties）進(jìn)口稅是進(jìn)口國(guó)家的海關(guān)在外國(guó)商品輸入時(shí)，根據(jù)海關(guān)稅則對(duì)本國(guó)進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。進(jìn)口稅主要可以分為最惠國(guó)稅和普通稅2種。（2）出口稅（export duties）出口稅是出口國(guó)家的海關(guān)在本國(guó)商品輸往國(guó)外時(shí)，對(duì)本國(guó)出口商所征收的關(guān)稅。（3）過境稅（transit duties）過境稅又稱為通過稅。它是一國(guó)對(duì)通過其關(guān)境的外國(guó)征收的關(guān)稅。4.2.3 按征稅目的不同，關(guān)稅可分為兩類（1）財(cái)政關(guān)稅（revenue tariff）以增加國(guó)家的財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅是財(cái)政關(guān)稅，它又稱為收入關(guān)稅。（2）保護(hù)關(guān)稅（protective tariff）保護(hù)關(guān)稅是指以保護(hù)本國(guó)工業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。4.2.4 關(guān)稅按照差別待遇和特定的實(shí)施情況劃分的種類（1）普遍優(yōu)惠制（generalized system of preferences），簡(jiǎn)稱普惠制（GSP）普惠制是發(fā)展中國(guó)家在聯(lián)合國(guó)貿(mào)易與發(fā)展會(huì)議經(jīng)過長(zhǎng)期斗爭(zhēng)，在1968年通過建立普惠制決議而取得的。建立普惠制的目的是為了增加發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的外匯收入，加速發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。普惠制的主要原則是普遍的、非歧視的、非互惠的。所謂普惠制，是指發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)對(duì)發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)出口的制成品和半成品給予普遍的優(yōu)惠待遇；所謂非歧視的，是指應(yīng)使所有發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)都不受歧視，無例外地享受普惠制下的優(yōu)惠待遇；所謂非互惠的，是指發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)關(guān)稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)提供反向優(yōu)惠。（2）特惠稅（preferential duties），又稱為優(yōu)惠稅 它是指對(duì)從某個(gè)國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇，而其他非優(yōu)惠國(guó)家或地區(qū)不得根據(jù)最惠國(guó)待遇原則要求享受這種優(yōu)惠待遇。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的。（3）差價(jià)稅（bariable levy），又稱差額稅 當(dāng)某種本國(guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品，國(guó)內(nèi)價(jià)格高于同類的進(jìn)口商品價(jià)格時(shí)，為了削弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng),按國(guó)內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差額征收的關(guān)稅，就叫差價(jià)稅。（4）進(jìn)口附加稅（import surtaxes）資本主義國(guó)家對(duì)進(jìn)口商品除了征收一般進(jìn)口稅外，還往往根據(jù)某種目的再加征進(jìn)口稅，這種再加征的額外的關(guān)稅，就是進(jìn)口附加稅。征收進(jìn)口附加稅通常是一種特定的臨時(shí)性措施。其目的主要有：應(yīng)付國(guó)際收支危機(jī)，維持進(jìn)出口平衡；防止外國(guó)商品低價(jià)傾銷；對(duì)國(guó)外某個(gè)國(guó)家實(shí)行歧視或報(bào)復(fù)等。資本主義國(guó)家除了對(duì)所有進(jìn)口商品征收進(jìn)口附加稅以外，有時(shí)還針對(duì)個(gè)別國(guó)家和個(gè)別商品征收進(jìn)口附加稅。這種進(jìn)口附加稅主要有：反貼補(bǔ)稅、反傾銷稅、緊急關(guān)稅、懲罰關(guān)稅和報(bào)復(fù)關(guān)稅5種。反貼補(bǔ)稅（anti-subside duties），又稱抵消稅或補(bǔ)償稅。它是對(duì)于直接或間接接受獎(jiǎng)金或貼補(bǔ)的外國(guó)商品進(jìn)口所征收的一種附加稅。反傾銷稅（anti-dumping duties）。反傾銷稅是對(duì)于實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口貨物所征收的一種進(jìn)口附加稅。緊急關(guān)稅（emergency tariff）是為消除外國(guó)商品在短期內(nèi)大量進(jìn)口對(duì)國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn)造成重大損或產(chǎn)生重大威脅而征收的一種進(jìn)口附加稅。懲罰關(guān)稅（penalty tariff）是指出口國(guó)某商品違反了與進(jìn)口國(guó)之間的協(xié)議，或者未按進(jìn)口國(guó)海關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口手續(xù)時(shí)，由進(jìn)口國(guó)海關(guān)向該進(jìn)口商品征收的一種臨時(shí)性的進(jìn)口附加稅。報(bào)復(fù)關(guān)稅（retaliatory tariff）是指一國(guó)為報(bào)復(fù)他國(guó)對(duì)本國(guó)商品、船舶、企業(yè)、投資或知識(shí)產(chǎn)權(quán)等方面的不公正待遇，對(duì)從該國(guó)進(jìn)口的商品所課征的進(jìn)口附加稅。4.3 海關(guān)稅則與手續(xù) 4.3.1 海關(guān)稅則（customs tariff）海關(guān)稅則，又稱關(guān)稅稅則，是一國(guó)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)口、出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。它是關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)，海關(guān)憑它征收關(guān)稅。海關(guān)稅則一般包括兩部分：一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例；另一部分是關(guān)稅稅率表。關(guān)稅稅率表的主要內(nèi)容包括：稅 則號(hào)列（tariff No.或 heading No.或 tariff item），簡(jiǎn)稱稅號(hào)；貨物分類目錄（description of goods）；稅率（rate of duty）。（1）布魯塞爾稅則目錄（2）協(xié)調(diào)制度稅則目錄（3）稅則種類 海關(guān)稅則主要分為單式稅則（single tariff）（又稱一欄稅則）和復(fù)式稅則complex tariff）（又稱多欄稅則）2類。4.3.2 通關(guān)手續(xù) 通關(guān)手續(xù)，又稱報(bào)關(guān)手續(xù)，是指出口商或進(jìn)口商向海關(guān)申報(bào)出口或進(jìn)口，接受海關(guān)的監(jiān)督和檢查，履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)。4.4 關(guān)稅的影響 4.4.1 價(jià)格效應(yīng) 價(jià)格效應(yīng)（price effect），是指征收關(guān)稅對(duì)進(jìn)口國(guó)價(jià)格的影響。圖4.1 關(guān)稅的價(jià)格效應(yīng) 4.4.2 貿(mào)易條件效應(yīng) 關(guān)稅的貿(mào)易條件效應(yīng)（terms of trade effect）是指征收關(guān)稅對(duì)進(jìn)口國(guó)貿(mào)易條件的影響。貿(mào)易條件是一種交換關(guān)系，是一個(gè)國(guó)家以出口交換進(jìn)口為條件，它用出口價(jià)格指數(shù)與進(jìn)口價(jià)格指數(shù)的比率來表示。4.4.3 國(guó)內(nèi)效應(yīng) 關(guān)稅的國(guó)內(nèi)效應(yīng)，是指征收關(guān)稅對(duì)進(jìn)口國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的各種影響，可從消費(fèi)效應(yīng)、生產(chǎn)效應(yīng)、貿(mào)易效應(yīng)、財(cái)政效應(yīng)、再分配效應(yīng)和國(guó)民凈損失等方面考察。圖4.2 關(guān)稅的國(guó)內(nèi)效應(yīng)（小國(guó)模型）（1）消費(fèi)效應(yīng) 關(guān)稅的消費(fèi)效應(yīng)（consumption effect），即征收關(guān)稅給消費(fèi)者經(jīng)濟(jì)利益帶來的損失。（2）生產(chǎn)效應(yīng) 關(guān)稅的生產(chǎn)效應(yīng)（production effect），也稱替代效應(yīng)（substitution effect）或保護(hù)效應(yīng)（protection effect），即關(guān)稅引起的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的增加。（3）貿(mào)易效應(yīng) 關(guān)稅的貿(mào)易效應(yīng)（trade effect），即征稅引起的進(jìn)口量的變化。（4）財(cái)政效應(yīng) 關(guān)稅的財(cái)政效應(yīng)（revenue effect），即由于征收關(guān)稅而對(duì)國(guó)家財(cái)政收入發(fā)生的影響。（5）再分配效應(yīng)與國(guó)民凈損失 關(guān)稅的再分配效應(yīng)（incomeredistribution effect），即收入從國(guó)內(nèi)消費(fèi)者轉(zhuǎn)移給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)者和政府。圖4.3 關(guān)稅的國(guó)內(nèi)效應(yīng)（大國(guó)模型）【本章小結(jié)】本章敘述了關(guān)稅產(chǎn)生和發(fā)展的過程，講明關(guān)稅的必要性和強(qiáng)制性，同時(shí)從4個(gè)不同的角度，介紹了劃分關(guān)稅種類的方法，以使學(xué)生對(duì)關(guān)稅有一個(gè)比較全面的了解。最后介紹了關(guān)稅在各個(gè)方面帶來的效應(yīng)。