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1、稅務稽查典型案例講解,00:20:47,一、主要違法成因,1.主觀故意 2.稅收籌劃不當 3.對稅收政策學習不透徹或理解錯誤 4.其他原因,二、稽查案例,1.某建筑公司不按規(guī)定結轉收入少繳稅款案 政策點：建筑業(yè)營業(yè)稅和企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定 營業(yè)稅暫行條例第十二條 營業(yè)稅暫行條例實施細則第二十四、二十五條 企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條 國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函【2008】875號）第二條,00:20:47,二、稽查案例,2.某房地產公司轉借資金少繳營業(yè)稅案 政策點：統(tǒng)借統(tǒng)還 財政部、國家稅務總局關于非金融機構統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知（財稅【2

2、000】7號） 國家稅務總局關于貸款業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知（國稅發(fā)【2002】13號） 關于印發(fā)房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國稅發(fā)【2009】31號） 財政部 國家稅務總局關于企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知（財稅【2008】121號）,00:20:47,二、稽查案例,3.某公司購買購物卡虛列管理費用少繳稅款案 政策點：企業(yè)所得稅列支與個人所得稅扣繳 企業(yè)所得稅法第八條：實際發(fā)生的有關的、合理的支出 發(fā)票管理辦法第二十條（不得變更品名和金額）、二十二條（不得虛開）、四十一條（導致，沒收、罰款） 中華人民共和國會計法：實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項 財政部 國家稅務

3、總局企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知（財稅【2011】50號）第二條 個人所得稅其他突出問題：低價售房、獨立董事費、負擔個人費用、利息分配不支取等等,00:20:47,二、稽查案例,4.某公司員工購買假發(fā)票報銷少繳企業(yè)所得稅案 政策點：發(fā)票管理 發(fā)票管理辦法,00:20:47,二、稽查案例,5.某房地產公司融資支出無合法憑證稅前列支少繳稅款案 政策點：債權性融資 國家稅務總局關于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告（2013年41號） 特定資產收益權轉讓合同：股權未變更、定期支付利息；贖回投資或償還本金；對企業(yè)凈資產不擁有所有權；不具有選舉權和被選舉權；不參與日常經營活動 銀

4、行咨詢費：專項借款輔助費用,00:20:47,二、稽查案例,6.某房地產公司企業(yè)濫用企業(yè)重組特殊稅收政策少繳企業(yè)所得稅案 政策點：企業(yè)重組特殊稅收政策的適用 財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財稅【2009】59號） 關于發(fā)布企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法的公告（國家稅務總局公告2010年第4號）,00:20:47,二、稽查案例,7.某房地產公司預提土地成本少繳稅款案 政策點：權責發(fā)生制與列支憑證 企業(yè)所得稅法權責發(fā)生制 國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知（國稅發(fā)【2008】80號）第八條 關于印發(fā)房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國稅發(fā)

5、【2009】31號）第三十二條、三十三條 國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知（國稅發(fā)【2006】187號）第四條（一）,00:20:47,二、稽查案例,8.某公司分配稅后利潤長期掛賬不按規(guī)定扣繳個人所得稅案 政策點：個人所得稅納稅義務（扣繳）發(fā)生時間 個人所得稅法實施條例第三十五條：支付時 國家稅務總局關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知 （國稅函【1997】656號） 財政部、國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知（財稅【2003】158號）：家庭支出；不允許扣除,00:20:47,二、稽查案例,9.某公司分解房產原值少繳房產稅案 政策點：房產原

6、值 財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知（財稅【2008】152號） 國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知（國稅發(fā)【2005】173號） 會計準則第4號-固定資產初始計量 會計準則第4號-固定資產應用指南折舊與后續(xù)折舊,00:20:47,二、稽查案例,10.某出口企業(yè)不提供合同少繳印花稅案 政策點：印花稅 中華人民共和國海關進出口貨物減免稅管理辦法（海關總署令第179號）、稅務總局出口退稅等有關規(guī)定 中華人民共和國合同法第十一條：合同形式 財政部 國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知（財稅【2006】162號） 會計電算化的規(guī)范與管理實

7、行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印；一般賬薄可根據實際情況和工作需要按月或按季、按年打印 山東省稅務局關于印花稅若干政策問題的補充規(guī)定（(89)魯稅三字40號） 關于對金融系統(tǒng)營業(yè)帳簿貼花問題的具體規(guī)定（國稅地字【1988】28號）通過計算機輸出打印帳頁，裝訂成冊的，應按規(guī)定貼花。,00:20:47,二、稽查案例,11.某房地產企業(yè)適用單位稅額錯誤少繳城鎮(zhèn)土地使用稅案 政策點：起始時間、終止時間、單位稅額 財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知（財稅2006186號）第二條 財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知（財稅【2008】152號） 關

8、于貫徹執(zhí)行省政府關于調整土地使用稅稅額標準的通知幾個具體問題的通知（青財稅【2007】0077）、青島市地方稅務局關于調整市內四區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅土地等級范圍的通知（青地稅發(fā)【2008】47號）,00:20:47,二、稽查案例,12.某生產性出口退稅企業(yè)不按規(guī)定繳納城市維護建設稅案 政策點：免抵退稅、外資企業(yè) 財政部 國家稅務總局關于生產企業(yè)出口貨物實行免抵退辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知（財稅200525號） 國務院關于統(tǒng)一內外資企業(yè)和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知(國發(fā)201035號) 財政部、國家稅務總局關于對外資企業(yè)征收城市維護建設稅和教育費附加有關問題的通知(財稅2010103號) 關于城市維護建設稅幾個具體問題的規(guī)定（財稅【1985】69號）,00:20:47,三、幾點建議,1.及時學習和掌握稅收政策 2.遵紀守法，正確維護合法權益 3.慎重進行稅收籌劃 4.正確對待稅務稽查 5.積極與稅務部門溝通,00:20:47,謝謝！,