《管理會計教案05 項目三 預算管理任務一 預算管理認知》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《管理會計教案05 項目三 預算管理任務一 預算管理認知（6頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、 《管理會計》 教學方案 教師： 序號：05 授課時間 授課班級 上課地點 教學單元名稱 項目三 預算管理 預算管理認知 經(jīng)營預算 課時 2 教學目標 理解預算管理的含義； 了解預算管理的內容； 了解預算管理原則； 掌握經(jīng)營預算的編制。 教學重點 經(jīng)營預算的概念、經(jīng)營預算的編制方法 教學難點 經(jīng)營預算的編制 目標群體 教學環(huán)境 一體化教室 教學方法 案例教學法 分組教學法 講授 互動

2、啟發(fā)引導 練習反饋 時間安排 教學過程設計 組織課堂、 1分鐘 組織教學 1.教師采用智能課堂點名，學生用手機登錄《管理會計》課堂考勤； 2.調節(jié)課堂氣氛，調動學生主動參與課堂，創(chuàng)造和諧活潑課堂，做好接受新知識的準備工作。 導入新課 播放視頻，展示圖片，導入本節(jié)課內容 5分鐘 講解新課 教師講述 25分鐘 導入新課 課前預習：中國黃金集團公司多措并舉，實現(xiàn)全面預算閉環(huán)管理 思考：1.該企業(yè)是如何進行全面預算管理的？ 2.采取了哪些措施？ 案例導入：減肥小案例—預算管理的關鍵環(huán)

3、節(jié) 項目三 預算管理 任務一 預算管理認知 一、預算管理的含義 預算是以貨幣作為計量手段，將決策的目標具體地、系統(tǒng)地反映出來的過程。 主要包括經(jīng)營預算、專門決策預算和財務預算。 各項預算的有機組合構成企業(yè)總預算，也就是全面預算。 預算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定時間內的經(jīng)營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業(yè)各項財務和非財務資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結果進行評價和反饋，指導經(jīng)營活動的改善和調整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。 作用：落實戰(zhàn)略規(guī)劃，優(yōu)化資源配置，提高營運績效，強化風險控制，推

4、動企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實現(xiàn)。 二、預算管理的內容 主要包括經(jīng)營預算、專門決策預算和財務預算。 （一）經(jīng)營預算 也稱財務預算，是指與企業(yè)日常業(yè)務直接相關的一系列預算，包括銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算、人力資源預算等。 （二）專門決策預算 是指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策編制的預算，包括投融資決策預算等。 （三）財務預算 是指與企業(yè)資金收支、財務狀況或經(jīng)營成果等有關的預算，包括資金預算、預計利潤表、預計資產負債表等。 三、預算管理原則 （一）戰(zhàn)略導向原則 （二）過程控制原則 （三）融合性原則 （四）平衡管理原則 （五）權變性原則

5、 講解 20分鐘 講解 30分鐘 四、預算管理的工具方法 （1）定期預算與滾動預算 定期預算，也稱為階段性預算，是指在編制預算時以內不變的會計期間（一般以會計年度）作為預算期的一種編制預算的方法。 滾動預算，又稱連續(xù)預算或永續(xù)預算，是指企業(yè)在編制預算時，根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預測結果，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行整體調整和補充，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定期間的一種預算編制

6、方法。按照滾動的時間單位不同，可以分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。 滾動預算法分為：（1）中期滾動預算：預算編制周期通常為3年或5年，以年度作為預算滾動頻率。（2）短期滾動預算：以1年為預算編制周期，以月度、季度作為預算滾動頻率，通常使預算期始終保持12個月，能使企業(yè)各級管理人員對未來始終保持整整12個月時間的考慮和規(guī)劃。 2.零基預算與增量預算 零基預算，是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟活動及其預算為基礎，以零為起點，從實際需要出發(fā)分析預算期經(jīng)濟活動的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預算的預算編制方法。 增量預算，是指以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預算為基礎，結合預算期經(jīng)濟活動及相關影響因素的變動情況，

7、通過調整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法。 3.彈性預算與固定預算 彈性預算，是指企業(yè)在分析業(yè)務量與預算項目之間數(shù)量依存關系的基礎上，分別確定不同業(yè)務量及其相應預算項目所消耗資源的預算編制方法。 固定預算，是指以預算期內正常的、最可能實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平為固定基礎，不考慮可能發(fā)生的變動的預算編制方法。 業(yè)務量，是指企業(yè)銷售量、產量、作業(yè)量等與預算項目相關的彈性變量。 4.作業(yè)預算 作業(yè)預算，是指基于“作業(yè)消耗資源、產出消耗作業(yè)”的原理，以作業(yè)管理為基礎的預算管理方法。作業(yè)預算首先預測每件產品的計劃銷量，然后使用來自作業(yè)成本核算系統(tǒng)的歷史數(shù)據(jù)估算實現(xiàn)上述產量所需的作業(yè)活

8、動，支持這些作業(yè)活動所需的資源，以及這些資源的成本。 五、應用預算管理工具方法的程序 （1）預算編制 預算編制是企業(yè)預算管理的起點，是將企業(yè)戰(zhàn)略轉化為短期的、具體的、可行的、可量化的預算目標及指標體系的過程。企業(yè)應建立和完善預算編制的工作制度，明確預算編制依據(jù)、編制內容、編制程序和編制方法，確保預算編制依據(jù)合理、內容全面、程序規(guī)范、方法科學，確保形成各層級廣泛接受的、符合業(yè)務假設的、可實現(xiàn)的預算控制目標。 （2）預算控制 預算控制，是指企業(yè)以預算為標準，通過預算分解、過程監(jiān)督、差異分析等促使日常經(jīng)營不偏離預算標準的管理活動。企業(yè)應建立預算授權控制制度，強化預算責任，嚴格預算控制。企業(yè)

9、應建立預算執(zhí)行的監(jiān)督、分析制度，提升預算管理對業(yè)務的控制能力。 （3）預算調整 預算調整是指在預算執(zhí)行時，由各預算責任主體根據(jù)經(jīng)營管理要求、環(huán)境或政策變化，提出預算目標調整申請，經(jīng)審批后，對預算進行修訂的過程。年度預算經(jīng)批準后，原則上不作調整。企業(yè)應在制度中嚴格明確預算調整的條件、主體、權限和程序等事宜，當內外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導致預算編制的基本假設發(fā)生重大變化時，可進行預算調整。 （4）預算考核 預算考核主要針對定量指標進行考核，是企業(yè)績效考核的重要組成部分。企業(yè)應按照公開、公平、公正的原則實施預算考核。企業(yè)應建立健全預算考核制度，并將預算考核結果納入績效考核體

10、系，切實做到有獎有懲、獎懲分明。 任務二 經(jīng)營預算 一、銷售預算 銷售預算是根據(jù)“以銷定產”的原則，對預算期內各種產品的銷售數(shù)量、單價和銷售收入進行規(guī)劃和測算而編制的預算。 銷售預算是全面預算體系的核心，是編制年度預算的關鍵和起點，其他預算均以銷售預算為基礎。 二、生產預算 生產預算是指按產品分別編制的，安排企業(yè)在預算期內的產品生產活動，確定產品生產數(shù)量及其分布狀況的預算。生產預算是安排預算期生產規(guī)模的計劃，是在銷售預算的基礎上編制的。產品在生產預算中，有關生產量應與其銷售量相對應。在具體確定預算期產品生產量時，還必須考慮預算期初和預算期末存貨。 三、直接材料預算 直接材料預算又

11、稱直接材料采購預算，它是為直接材料采購活動編制的預算，是在生產預算的基礎上編制的。直接材料預算與生產預算一樣，也要考慮期初與期末的存貨水平。 四、直接人工預算 直接人工預算是為直接生產工人耗費編制的預算，是以生產預算為基礎編制的。直接人工預算主要內容包括預計生產量、單位產品工時、人工總工時、每工時人工成本和人工總成本。 直接人工預算主要由生產部門或勞動人事部門編制，編制時可按不同工種分別計算直接人工成本，然后加以匯總。 五、制造費用預算 制造費用是指應計入產品成本的各項間接費用的預算，是除了直接材料、直接人工預算以外的其他一切生產成本的預算。制造費用預算的編制主要由生產部門負責，在編

12、制制造費用預算時，按其成本習性分別就變動性制造費用和固定性制造費用兩部分內容編制。 六、產品成本預算 產品成本預算主要指的產成品的單位成本和總成本預算。其中，總成本又分為生產成本、銷售成本和期末產品存貨成本三部分。產品成本預算一般由生產部門負責，也可以匯總到財務部門編制，必須按產品品種分別進行編制。 七、銷售費用預算 銷售費用預算是指為實現(xiàn)銷售預算而需要的費用預算，是以銷售預算為基礎編制的。其編制方法與制造費用預算的編制方法非常接近，可按成本習性將其分為變動銷售費用和固定銷售費用兩部分。 八、管理費用預算 管理費用預算是指一般行政管理業(yè)務所必要的費用預算。因為管理費用多屬于固

13、定成本，通常以歷史資料為基礎，按預算期的可預見變化來調整確定。管理費用預算一般由企業(yè)行政管理部門負責。編制管理費用預算時，明細項目除了折舊和無形資產的攤銷都需要當期支付現(xiàn)金，為了便于編制現(xiàn)金預算，在制造費用預算中還需要預計扣除折舊和無形資產攤銷以后的現(xiàn)金支出。 實時測試 講解答案 5分鐘 小測試 依據(jù)智能課堂，推送單選、多選題，學生提交答案，并分析答案，實時查看學生掌握情況。 1．以下屬于預算管理內容的有（ ）。 A．經(jīng)營預算 B．專門決策預算 C．滾動預算 D．財務預算 答案：ABD 2.我國《管理會計應用指引》規(guī)定的預算管理原則有（ ）。 A.戰(zhàn)略導向原則 B.過程控制原則 C.平衡管理原則 D.權變性原則 答案：ABCD 小結 3分鐘 課堂小結 1.全面預算的概念 課后推送 2.經(jīng)營預算的編制 1.杜邦和福特的案例； 2.國內企業(yè)成功案例。 作 業(yè) 1分鐘 課本P72-75 教學反饋 本部分內容相對比較多，需要重點進行講解。