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歡迎各位同學學習《商業(yè)銀行會計》！,《商業(yè)銀行會計學》,岳龍2005年9月,第十三章非貿易外匯業(yè)務核算,教學目的：通過學習，懂得非貿易買匯、托收、匯款、業(yè)務的核算。,,——非貿易外匯業(yè)務是指不通過對外貿易途徑發(fā)生的外匯收支。非貿易外匯業(yè)務主要包括：非貿易匯款、外幣兌換、買入外幣票據(jù)、非貿易外匯票據(jù)托收、信用卡等。,第十三章非貿易外匯業(yè)務核算,第一節(jié)外匯匯款業(yè)務核算第二節(jié)買入外幣票據(jù)業(yè)務核算第三節(jié)外匯托收業(yè)務核算第四節(jié)信用卡業(yè)務核算、代兌付信用卡業(yè)務,第一節(jié)外匯匯款業(yè)務核算,一、外匯匯款概念——銀行受客戶委托，通過聯(lián)行、同業(yè)或代理行，辦理外匯資金的劃撥，以結算異地間債權債務或款項調撥的一種常規(guī)業(yè)務。,,匯款人收款人匯出行匯入行,,,,,廣州*客戶,香港*客戶,廣州中行,香港中行,解訖通知書,,電匯、信匯,,申請,通知取款,科目使用：,1、“匯出匯款”2、“匯入?yún)R款”,均屬于負債科目，用于結算在途資金，不支付利息,二、匯出匯款業(yè)務核算,信匯M/T電匯T/T票匯D/D旅行信用證L/L,,1、匯款方式：,2、處理手續(xù),1）客戶填制一式二聯(lián)“匯款申請書”（1#作回單2#作匯款傳票附件匯款申請書）2）匯出行按匯款人選擇方式填匯款憑證,3、帳務處理：,匯出時：借：單位外匯存款貸：匯出匯款外幣收取匯費、郵電費：借：活期存款或現(xiàn)金貸：手續(xù)費收入-----匯費人民幣貸：營業(yè)費用-----郵電費,匯款解訖通知收到后銷帳,收到匯入行寄來的借記報單，說明頭寸已撥交匯入行，銷記匯出匯款帳：借：匯出匯款貸：境外聯(lián)行往來或**聯(lián)行科目,4、匯出匯款退匯的處理,1）提交退匯申請書交回匯款回單2）匯出行向匯入行查詢是否解付，確實未付，才辦理退匯。,,3）帳務處理：借：匯出匯款外幣貸：手續(xù)費收入---退匯手續(xù)費外幣貸：單位外匯存款外幣,三、匯入?yún)R款業(yè)務的核算,1、收到匯款憑證，通知付款：收到匯款憑證，核對密押、印章無誤后，填匯款通知書或以匯款憑證中的通知聯(lián)交收款人，通知取款。,,2、收到匯款頭寸（已貸記報單）借：存放國外同業(yè)或**聯(lián)行科目貸：匯入?yún)R款,,3、有時匯款頭寸未收妥，可墊付借：應收及暫付款項外戶貸：匯入?yún)R款外戶頭寸到達時：借：存放國外同業(yè)或**聯(lián)行科目貸：應收及暫付款項,第二節(jié)買入外幣票據(jù)業(yè)務核算,1、定義：——指銀行兌付非本行付款的票據(jù)，在票據(jù)未收妥前，我行先行墊款，將票款扣除一定貼息后的凈額，兌付給收款人，其后向付款人收回票款的活動。,2、買入外幣票據(jù)的原則（條件）：,（1）票據(jù)為與本行有聯(lián)行或代理行關系的國外行簽發(fā)，我方行與簽發(fā)行有往來關系。（2）簽發(fā)的外幣票據(jù)是我國掛牌的貨幣票據(jù)（3）經辦行有辨別真?zhèn)蔚哪芰秃藢τ¤b的條件。（最重要）,買入的票據(jù)的范圍：,政府簽發(fā)的郵局簽發(fā)的銀行簽發(fā)的個人簽發(fā)的,,如美國國庫券、加拿大發(fā)行的養(yǎng)老金支票,如匯款單,按安全性大小排列,如銀行本票、旅行支票等,如私人支票,3、核算手續(xù),1）買入外幣票據(jù)時，填“外幣兌換水單”一式四聯(lián)，加蓋“票據(jù)如發(fā)生退票本行有追索權”戳記。2）第1#交客戶，計算貼息，根據(jù)外幣兌換水單出帳：借：買入外幣票據(jù)外戶貸：利息收入-------貼息外戶貸：外匯買賣------匯買價借：外匯買賣人民幣貸：現(xiàn)金人民幣,,3）填制“票據(jù)托收委托書”連同票據(jù)以快郵寄國外行；4）收妥托收款，即收到國外行貸記報單，表明收妥：借：存放國外同業(yè)或**聯(lián)行科目貸：買入外幣票據(jù),票據(jù)正本寄出，復印件留底。,4、不墊款買入外幣票據(jù),——是指票據(jù)簽發(fā)行事先訂有委托兌付協(xié)議，兌付后通過借記委托行按協(xié)議開在經辦行或其總行的帳戶上收回票據(jù)。帳務處理為：借：存放國外同業(yè)或**聯(lián)行科目貸：外匯買賣——匯買價外戶借：外匯買賣人民幣貸：現(xiàn)金人民幣,第三節(jié)外匯托收業(yè)務核算,一、托收條件1、不能按買匯處理的非貿易外幣票據(jù)2、未掛牌的或雖掛牌但無法辨別真?zhèn)位驓垞p破舊不能立即收兌的外幣現(xiàn)鈔3、國外有市價的外幣有價證券的出售或收取息金4、代收國外銀行存款本息等,二、核算手續(xù),1、客戶提交票據(jù)或現(xiàn)鈔，填制“托收申請書”一式二聯(lián)（1#交客戶，2#留底）2、根據(jù)申請書，銀行填“票據(jù)托收委托書”一式七聯(lián)3、將委托書正本及票據(jù)或現(xiàn)鈔寄國外行產生債權債務關系，出帳：借：應收非貿易托收款項外幣貸：代收非貿易托收款項外幣4、收妥后解付,,5、收到代收行貸記報單、抽委托書核對批注日期，通知收款人取款借：存放國外同業(yè)或**聯(lián)行科目外戶貸：應付及暫收款項外戶銷匯：借：代收非貿易托收款項貸：應收非貿易托收款項,,6、委托人持回執(zhí)取款，計收托收手續(xù)費、郵電費，付款借：應付及暫收款項外戶貸：外匯買賣——匯買價外戶借：外匯買賣人民幣貸：手續(xù)費收入---托收手續(xù)費人民幣（手續(xù)費可收外幣）,第四節(jié)信用卡業(yè)務核算、代兌付信用卡業(yè)務,代兌付信用卡種類：發(fā)達卡、運通卡、大來卡、百萬卡、萬事達卡、維薩卡、JCB卡,備用金帳戶：,交通卡（國外同業(yè)存款，美元帳戶）發(fā)達卡（南洋商行）境外聯(lián)行往來，外匯人民幣帳戶大來卡（花旗銀行）國外同業(yè)存款，人民幣帳戶百萬卡（日本東海銀行）國外同業(yè)存款萬事達卡（匯豐銀行）國外同業(yè)存款，人民幣帳戶維薩卡（匯豐銀行）國外同業(yè)存款，人民幣帳戶JCB卡（日本三和銀行）人民幣帳戶,,核算手續(xù),1、委托行撥付信用卡備用金借：**聯(lián)行科目貸：國外同業(yè)存款--信用卡備用金專戶該專戶不計付利息，透支時三天之內補足，否則計收透支息。注意：南洋銀行不需交備用金，直接通過“境外聯(lián)行往來”核算,,2、兌付1）持卡人支取現(xiàn)金時，交取現(xiàn)單，審卡無誤后，辦理兌付并計收手續(xù)費。借：國外同業(yè)存款外幣貸：手續(xù)費收入外幣貸：外匯買賣-------匯買價外幣借：外匯買賣-------匯買價人民幣貸：現(xiàn)金人民幣,,2）持卡人憑卡到特約單位購貨銷費，代辦行對特約單位送來的送款單及總計單和簽購單審核后入帳。借：國外同業(yè)存款外幣貸：手續(xù)費收入（代辦行的回扣）外幣借：外匯買賣人民幣貸：活期存款-------特約單位人民幣（貨款一回扣）,