主講教師：周開君國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院教授,第四講稅收與管理,本講提要,一、稅收征管流程二、稅收征管改革三、稅收管理國際化,一、稅收征管流程,解讀“34字稅收征管模式”以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理。,納稅義務(wù)產(chǎn)生（稅務(wù)登記）,納稅義務(wù)計量（納稅申報）,納稅義務(wù)消亡（稅務(wù)稽查）,納稅義務(wù)履行（稅款征收）,（一）稅收征管流程的一般分析,（二）稅收征管差異的一般分析,：征收入庫數(shù)與申報數(shù)之間的差距,：如實申報與應(yīng)申報之間的差距,：已申報與已登記納稅人之間的差距,：已登記與納稅義務(wù)人之間的差距,戶籍管理,重點稽查,清理欠稅,納稅評估,（三）稅收征管的質(zhì)量與效率標(biāo)準(zhǔn),一是執(zhí)法規(guī)范。努力做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，確保各項稅收政策措施落實到位。二是征收率高。依據(jù)稅法，通過管理和服務(wù)，使稅款實征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，保持稅收收入與經(jīng)濟協(xié)調(diào)增長。三是成本低。既降低稅務(wù)機關(guān)征稅成本，又要降低納稅人納稅成本。四是社會滿意。有效發(fā)揮稅收作用，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，稅務(wù)形象日益改善。,二、稅收征管制度創(chuàng)新,1.建立稅收管理員制度2.建立納稅評估制度3.推進稅收征管信息化4.進一步推廣與完善稅控裝置5.建立稅收分析制度，完善稅源監(jiān)控制度6.改革與規(guī)范出口退稅管理機制7.加大稅務(wù)稽查力度，懲治稅務(wù)違法犯罪8.優(yōu)化納稅服務(wù)，建立和諧稅收征納關(guān)系,三、稅收管理國際化,在經(jīng)濟全球化條件下，稅收已經(jīng)不再僅僅是一個主權(quán)范圍內(nèi)的事情了。經(jīng)濟全球化要求各國加強稅收協(xié)調(diào)和合作，傳統(tǒng)意義上的國家稅收顯示出越來越多的國際稅收特征。,（一）國際稅收的內(nèi)涵,國際稅收是指兩個或兩個以上國家，在對跨國納稅人行使各自的征稅權(quán)力的過程中，所發(fā)生的國家與國家之間的稅收分配關(guān)系。包含三層含義：1.國際稅收同稅收一樣，必須憑借政治權(quán)力來進行分配。2.國際稅收以國際間的經(jīng)濟貿(mào)易活動為前提。3.國際稅收不同于稅收概念，它只涉及國家之間的財權(quán)利益分配，而不涉及其他分配關(guān)系或社會關(guān)系。,（二）稅收管轄權(quán),地域管轄權(quán)。要求納稅人來源于本國領(lǐng)土范圍內(nèi)的全部收益、所得和財產(chǎn)征稅。居民管轄權(quán)。只對居住在本國的居民，或者屬于本國居民的一切收益、所得和財產(chǎn)征稅，而不必考慮是否在本國居住。雙重管轄權(quán)。就是同時運用地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。對本國居民適用居民管轄權(quán)，對其境內(nèi)外收益、所得和財產(chǎn)征稅。對本國非居民，則適應(yīng)地域管轄權(quán)，對在該國境內(nèi)取得的收益、所得和財產(chǎn)征稅。,（三）國際重復(fù)征稅及其避免,扣除法。將非居住國稅收作為扣除項目。免稅法。即“別國單征，本國放棄”抵免法。即“別國先征，本國補征”。稅收協(xié)定法。抵免法是使用范圍最廣泛的方法。,（四）國際避稅與反避稅,1.國際避稅是跨國納稅人用合法手段，在稅收法規(guī)許可范圍內(nèi)，通過人或資金跨越稅境的流動或非流動，達(dá)到減輕或消除稅收負(fù)擔(dān)的目的。2.為扼制納稅人采用各種方法進行避稅，維護自己國家的合法權(quán)益，各國都采取了各種措施：一是進一步完善稅法體制，加強對跨國納稅人稅務(wù)監(jiān)督和管理;二是簽訂有關(guān)稅收協(xié)定，取得對方政府和稅務(wù)機關(guān)的配合協(xié)助，以彌補國內(nèi)立法上的不足和缺陷。,