第一次形考任務(wù)參考答案一、 單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：題目1（1）借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8 500（2）借：其他貨幣資金銀行匯票 100 000 貸：銀行存款 100 000（3）借：銀行存款 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)收賬款 58 500（4）貼息=30 000*12%/360*45=450 貼現(xiàn)凈額=30 000-450=29550題目2（1）借：應(yīng)收票據(jù) 51 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1 500（2）借：在途物資 11 700 貸：銀行存款 11 700（3）借：其他應(yīng)收款備用金 18 000貸：銀行存款 18 000題目3（1）借：其他貨幣資金 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000（2）借：管理費(fèi)用 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800二、 綜合業(yè)務(wù)題：題目4（1）2015 年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額： 1 200 000*3%-（24 000-12 500）=24 5002016 年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額：1 000 000*5%-(36 000+3 000)=11 000（2）借：壞賬準(zhǔn)備 12 500 貸：應(yīng)收賬款 12 500 借：資產(chǎn)減值損失 24 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 24 500 借：銀行存款 12 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 12 500借：資產(chǎn)減值損失 11 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 11 000 題目5（1）貼現(xiàn)期為50天到期值=100 000+100 000*6%/360*90=101 500貼現(xiàn)利息=101 500*9%/360*50=1 268.75貼現(xiàn)凈額=101 500-1 268.75=100 231.25（2）借：應(yīng)收票據(jù) 100 000 貸：應(yīng)收賬款 100 000借：銀行存款 100 231.25 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 231.25（3）借：應(yīng)收賬款 101 500 貸：短期借款 101 500第二次形考任務(wù)參考答案一、 單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：題目1（1）借：在途物資 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700 貸：銀行存款 11 700（2）借：資產(chǎn)減值損失 28 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 28 000（3）借：原材料 10 000 貸：在途物資 10 000（4）借：生產(chǎn)成本 46 000 貸：原材料 46 000（5）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 340 貸：原材料 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 340題目2（1）借：原材料 200 000貸：材料采購(gòu) 200 000 借：材料采購(gòu) 20 000 貸：材料成本差異 20 000（2）借：生產(chǎn)成本 35 000制造費(fèi)用 10 000管理費(fèi)用 5 000貸：材料成本差異 50 000題目3（1）借：在途物資 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700 貸：應(yīng)付票據(jù) 11 700（2）借：庫(kù)存商品 10 000 貸：在途物資 10 000二、綜合業(yè)務(wù)題：題目4（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=980 000/(1+17%)*17%=142 393商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=448 000/（620 000=980 000）*100%=28%已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=980 000*28%=274 400（2）借：銀行存款 50 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50 000 貸：庫(kù)存商品 50 000（3）借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 274 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 274 400 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 142 393 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）142 393題目5（1）加權(quán)平均法：加權(quán)單價(jià)=（8 700+12 710+19 200+14 850+6 120）/（3 000+4 100+6 000+4 500+1 800）=3.17 期末結(jié)存金額=（3 000+4 100+6000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000）*3.17=13948 銷(xiāo)售成本=8 700+12 710+19 200+14 850+6 120-13 948=47 632（2）先進(jìn)先出法：期初結(jié)存成本=8 700/3 000=2.90銷(xiāo)售成本=（2 500*2.90）+（500*2.90+4 100*3.10+900*3.20）+（5 100*3.20+1 900*3.30）=46 880期末結(jié)存金額=2 600*3.30+1 800*3.40=14 700題目6（1）借：原材料甲材料 40 400 貸：材料采購(gòu) 38 800 材料成本差異 1 600 借：材料采購(gòu) 85 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14 518 貸：銀行存款 99 918 借：原材料甲材料 79 600 材料成本差異 5 800 貸：材料采購(gòu) 85 400 借：生產(chǎn)成本 110 000 貸：原材料甲材料 110 000（2）材料成本差異率=（-700-1 600+5 800）/（20 000+40 400+79 600）*100%=2.5%（3）發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?110 000*2.5%=2 750 借：生產(chǎn)成本 2 750 貸：材料成本差異 2 750（4）月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本=（20 000+40 400+79 600-110 000）*（1+2.5%）=30 750 題目7借：資產(chǎn)減值損失 3 000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3 000借：資產(chǎn)減值損失 4 000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4 000借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4 500貸：資產(chǎn)減值損失 4 500借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 500 貸：資產(chǎn)減值損失 2 500第三次形考任務(wù)參考答案二、 單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：題目1（1）借：交易性金融資產(chǎn)成本 800 000 投資收益 4 000 貸：銀行存款 804 000（2）借：其他綜合收益 20 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 20 000（3）借：銀行存款 44 800 貸： 交易性金融資產(chǎn)成本 30 000 公允價(jià)值變動(dòng) 8 000 投資收益 6 800借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8 000 貸：投資收益 8 000（4）借：持有至到期投資成本 600 000 利息調(diào)整 20 000貸：銀行存款 620 000（5）借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 84 000 貸：其他綜合收益 84 000（6）借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 96 000 貸：投資收益 96 000二、綜合業(yè)務(wù)題：題目2（1）借：持有至到期投資成本 11 000 000 貸：持有至到期投資 利息調(diào)整 1 390 000銀行存款 9 610 000 借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 330 000 利息調(diào)整 246 600 貸：投資收益 576 600題目3（1） 借：交易性金融資產(chǎn)成本 900 000 投資收益 6 000 貸：銀行存款 906 000（2） 借：應(yīng)收股利 30 000 貸：投資收益 30 000 （3） 借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收股利 30 000（4） 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 180 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)收益 180 000（5）借：銀行存款 1 200 000 貸： 交易性金融資產(chǎn)成本 900 000 公允價(jià)值變動(dòng) 180 000 投資收益 120 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 80 000 貸：投資收益 180 000（6）公司投資收益=30 000+120 000+180 000-6 000=324 000第四次形考任務(wù)參考答案一、綜合題：題目1采用權(quán)益法核算（1）2014年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益：1 800 000*20%=360 000（元）2015年度應(yīng)確認(rèn)的投資損失：400 000*20%=80 000（元）（2）2014年末、2015年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%=1 360 000（元）2015年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值： 80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%-400 000*20%=1 280 000（元）題目2采用權(quán)益法核算（1）2015年末甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 1 800 000+500 000*40%-500 000*30%*40%-1 200 000*40%=1 460 000（元）（2）取得股份時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 1 800 000 貸：銀行存款 1 800 000 2014年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 500 000*40%=200 000 貸：投資收益 200 000 2015年4月1日宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利 60 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 500 000*30%*40%=60 0002015年4月15日收到現(xiàn)金股利時(shí)： 借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收股利 60 0002015年A公司發(fā)生虧損時(shí)：借：投資收益 480 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 1 200 000*40%=480 000題目3因持股比例達(dá)51%,采用成本法核算委托證券公司購(gòu)入股票時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 41 800 000（5 100 000*8+1 000 000） 貸：其他貨幣資金存出投資款 41 800 000宣告分配現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 2 500 000*51%=1 275 000 貸：投資收益 1 275 0002017 年3月9日收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款 1 275 000 貸：應(yīng)收股利 1 275 000題目42015 年1月2日甲公司以銀行存款4000萬(wàn)元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15 000萬(wàn)元、賬面價(jià)值17 000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值4000萬(wàn)元、尚可使用10年，直線法折舊，無(wú)殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2014年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2016 年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。(1) 采用權(quán)益法編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：取得時(shí):借:長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 40 000 000貸:銀行存款 40 000 0002014年度乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí):固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)增的利潤(rùn)=40 000 000/10-20 000 000/10=2 000 000乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=15 000 000+2 000 000=17 000 000甲公司應(yīng)享有的利潤(rùn)=17 000 000*25%=4 250 000借:長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 4 250 000貸:投資收益 4 250 000乙公司宣告現(xiàn)金股利時(shí):借:應(yīng)收股利 2 000 000 （8 000 000*25%=2 000 000）貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 2 000 0002016 年4月2日收到股利時(shí):借:銀行存款 2 000 000貸:應(yīng)收股利 2 000 000(2) 假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算取得時(shí):借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 40 000 000貸:銀行存款 40 000 000 宣告分派現(xiàn)金股利時(shí):借:應(yīng)收股利 2 000 000 （8 000 000*25%=2 000 000）貸:投資收益 2 000 000 收到股利時(shí):借:銀行存款 2 000 000 貸:應(yīng)收股利 2000 000第五次形考任務(wù)參考答案三、 單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：題目1借：銀行存款 100 000 累計(jì)攤銷(xiāo) 80 000 營(yíng)業(yè)外支出 20 000貸：無(wú)形資產(chǎn) 200 000題目2借：固定資產(chǎn) 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25 500貸：銀行存款 175 500題目3借：營(yíng)業(yè)外支出 13 500 貸：固定資產(chǎn)清理 13 500題目4借：其他業(yè)務(wù)成本 85 000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 85 000題目5借：投資性房地產(chǎn) 2 000 000 累計(jì)折舊 1 200 000 貸：固定資產(chǎn) 2 000 000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1 200 000 題目6借：管理費(fèi)用 9 400 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 9 400題目7借：固定資產(chǎn)清理 37 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 37 000題目8借：固定資產(chǎn)清理 2 500 貸：銀行存款 2 500題目9 借：資產(chǎn)減值損失 11 000 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 11 000二、計(jì)算題：題目10（1）雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5*100%=40%第一年折舊額=100 000*40%=40 000第二年折舊額=（100 000-40 000）*40%=24 000第三年折舊額=（100 000-40 000-24 000）*40%=14 400第四年折舊額=【（100 000-40 000-24 000-14 400）-5 000】/2=8 300第五年折舊額=8 300（2）年數(shù)總和法：第一年折舊率=5/（1+2+3+4+5）第二年折舊率=4/（1+2+3+4+5）第三年折舊率=3/（1+2+3+4+5）第四年折舊率=2/（1+2+3+4+5）第五年折舊率=1/（1+2+3+4+5）第一年折舊額=（100 000-5 000）*5/（1+2+3+4+5）=31 666.67第二年折舊額=（100 000-5 000）*4/（1+2+3+4+5）=25 000.33第三年折舊額=（100 000-5 000）*3/（1+2+3+4+5）=19 000第四年折舊額=（100 000-5 000）*2/（1+2+3+4+5）=12 666.67第五年折舊額=（100 000-5 000）*1/（1+2+3+4+5）=6 333.33三、綜合題：題目11借：在建工程 10 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：銀行存款 12 200借：在建工程 1 000貸：原材料 1 000借：在建工程 1 500貸：銀行存款 1 500借：固定資產(chǎn) 13 000 貸：在建工程 13 000題目12借：研發(fā)支出資本化支出 60 000 000 費(fèi)用化支出 40 000 000 貸：原材料 50 000 000 應(yīng)付職工薪酬 20 000 000 銀行存款 30 000 000借：管理費(fèi)用 40 000 000 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 40 000 000借：無(wú)形資產(chǎn) 60 000 000 貸：研發(fā)支出資本化支出 60 000 000