一 單 項(xiàng) 選 擇 題 （ 每 小 題 2分 ， 共 20分 ） 1 甲 公 司 為 增 值 稅 一 般 納 稅 企 業(yè) 。 2 0 0 5 年 度 ， 甲 公 司 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 為 10 0 0 萬(wàn) 元 ， 增 值 稅 銷 項(xiàng) 稅 額 為 1 7 0 萬(wàn) 元 ； 應(yīng) 收 賬 款 期 初 余 額 為 1 0 0 萬(wàn) 元 ， 期 末 余 額 為 1 5 0 萬(wàn) 元 ； 預(yù) 收 賬 款 期 初 余 額 為 5 0 萬(wàn) 元 ， 期 末 余 額 為1 0 萬(wàn) 元 。 假 定 不 考 慮 其 他 因 素 ， 甲 公 司 2 0 0 5 年 度 現(xiàn) 金 流 量 表 中 “銷 售 商 品 、 提 供 勞 務(wù) 收 到 的 現(xiàn) 金 ”項(xiàng) 目 的 金 額 為 （ A ） 萬(wàn) 元 。 A 1 0 8 0 B 1 1 6 0 C 1 1 8 0 D 1 2 6 0 2 A、 B公 司 均 為 一 般 納 稅 企 業(yè) ， 增 值 稅 率 1 7 %； A公 司 銷 售 給 B公 司 一批 庫(kù) 存 商 品 ， 應(yīng) 收 賬 款 為 含 稅 價(jià) 款 5 5 0 萬(wàn) 元 ， 款 項(xiàng) 尚 未 收 到 。 到 期 時(shí) B公 司 無(wú) 法 按 合 同 規(guī) 定 償 還 債 務(wù) ， 經(jīng) 雙 方 協(xié) 商 ， A公 司 同 意 B公 司 用 存貨 抵 償 該 項(xiàng) 債 務(wù) ， 該 產(chǎn) 品 公 允 價(jià) 值 4 5 0 萬(wàn) 元 （ 不 含 增 值 稅 ） ， 成 本 3 0 0 萬(wàn) 元 ， 已 提 減 值 準(zhǔn) 備 2 2 .5 萬(wàn) 元 ， 假 設(shè) A公 司 為 該 應(yīng) 收 賬 款 計(jì) 提 了 3 0 萬(wàn)元 的 壞 賬 準(zhǔn) 備 。 則 A公 司 沖 減 資 產(chǎn) 減 值 損 失 的 金 額 是 （ A ） 萬(wàn) 元 。 A 6 .5 B 0 C 4 6 0 .5 D 3 03 下 列 對(duì) “或 有 資 產(chǎn) ”正 確 的 處 理 方 法 是 （ B ） 。 A 或 有 資 產(chǎn) 是 企 業(yè) 的 潛 在 資 產(chǎn) ， 一 般 應(yīng) 在 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 附 注 中 披 露 B 企 業(yè) 通 常 不 應(yīng) 當(dāng) 披 露 或 有 資 產(chǎn) 。 但 或 有 資 產(chǎn) 很 可 能 會(huì) 給 企 業(yè) 帶 來 經(jīng) 濟(jì) 利 益 的 ， 應(yīng) 當(dāng) 披 露 其 形 成 的 原 因 、 預(yù) 計(jì) 產(chǎn) 生 的 財(cái) 務(wù) 影 響 等 C 對(duì) 于 有 可 能 取 得 的 或 有 資 產(chǎn) ， 一 般 應(yīng) 做 出 披 露 D 或 有 資 產(chǎn) 在 任 何 情 況 下 都 不 能 確 認(rèn) 為 資 產(chǎn)4 2 0 0 8 年 7 月 1 日 A公 司 對(duì) 外 提 供 一 項(xiàng) 為 期 8 個(gè) 月 的 勞 務(wù) ， 合 同 總 收 入 4 6 5 萬(wàn) 元 。 2 0 0 8 年 末 無(wú) 法 可 靠 地 估 計(jì) 勞 務(wù) 結(jié) 果 。 2 0 0 8 年 發(fā) 生 的 勞 務(wù) 成 本 為2 3 4 萬(wàn) 元 ， 預(yù) 計(jì) 已 發(fā) 生 的 勞 務(wù) 成 本 能 得 到 補(bǔ) 償 的 金 額 為 1 8 0 萬(wàn) 元 ， 則 A 公 司 2 0 0 8 年 該 項(xiàng) 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 確 認(rèn) 的 收 入 為 （ A ） 萬(wàn) 元 。 A 1 8 0 B 5 4 C 2 3 4 D 4 6 5 5 下 列 有 關(guān) 負(fù) 債 的 表 述 正 確 的 是 （ A ） 。 A 職 工 薪 酬 ， 包 括 提 供 給 職 工 配 偶 、 子 女 或 其 他 被 贍 養(yǎng) 人 的 福 利 等 B 如 果 帶 有 現(xiàn) 金 折 扣 的 應(yīng) 付 賬 款 ， 其 入 賬 金 額 應(yīng) 按 發(fā) 票 記 載 應(yīng) 付 金 額的 總 金 額 扣 除 現(xiàn) 金 折 扣 后 的 凈 額 記 賬 C 企 業(yè) 如 有 確 實(shí) 無(wú) 法 支 付 的 應(yīng) 付 賬 款 ， 將 其 賬 面 余 額 轉(zhuǎn) 入 “資 本 公 積 其 他 資 本 公 積 ”科 目 D 企 業(yè) 按 規(guī) 定 計(jì) 算 應(yīng) 交 的 教 育 費(fèi) 附 加 、 礦 產(chǎn) 資 源 補(bǔ) 償 費(fèi) ， 借 記 “營(yíng) 業(yè) 稅金 及 附 加 ”、 “其 他 業(yè) 務(wù) 支 出 ”、 “管 理 費(fèi) 用 ”等 科 目 ， 貸 記 “其 他 應(yīng) 交 款 ”（ 應(yīng) 交 教 育 費(fèi) 附 加 、 應(yīng) 交 礦 產(chǎn) 資 源 補(bǔ) 償 費(fèi) ） 科 目6 出 口 產(chǎn) 品 按 規(guī) 定 退 稅 的 ， 貸 記 “應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 出 口 退 稅 ） ”科 目 ， 則 借 記 的 會(huì) 計(jì) 科 目 是 （ A ） 。 A 其 他 應(yīng) 收 款 B 應(yīng) 收 補(bǔ) 貼 款 C 營(yíng) 業(yè) 外 收 入 D 補(bǔ) 貼 收入 7 企 業(yè) 發(fā) 行 債 券 時(shí) 的 發(fā) 行 費(fèi) 用 ， 應(yīng) 記 入 的 會(huì) 計(jì) 科 目 是 （ C ） 。 A 資 本 公 積 B 應(yīng) 付 債 券 溢 折 價(jià) C 應(yīng) 付 債 券 利 息 調(diào) 整 D 在 建 工 程 或 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用8 某 小 規(guī) 模 納 稅 企 業(yè) 本 期 購(gòu) 入 原 材 料 并 驗(yàn) 收 入 庫(kù) ， 取 得 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 記 載 原 材 料 價(jià) 格 2 2 5 0 0 元 ， 增 值 稅 3 8 2 5 元 ， 該 企 業(yè) 當(dāng) 期 產(chǎn) 品 銷 售 價(jià)（ 含 增 值 稅 ， 扣 除 率 6 %） 7 8 7 5 0 元 ， 則 該 企 業(yè) 當(dāng) 期 應(yīng) 該 交 納 的 增 值 稅 為 （ D ） 元 。 A 6 3 2 5 5 B 4 0 3 8 .4 7 C 4 7 2 5 D 4 4 5 7 .5 59 某 公 司 于 2 0 0 7 年 1 0 月 2 日 接 受 一 項(xiàng) 產(chǎn) 品 安 裝 任 務(wù) ， 安 裝 期 7 個(gè) 月 ， 合 同 總 收 入 2 2 5 萬(wàn) 元 ， 至 年 底 已 預(yù) 收 款 1 4 2 .5 萬(wàn) 元 ， 實(shí) 際 發(fā) 生 成 本 6 7 .5 萬(wàn)元 ， 估 計(jì) 還 會(huì) 發(fā) 生 成 本 5 6 .2 5 萬(wàn) 元 ， 采 用 已 發(fā) 生 成 本 占 預(yù) 計(jì) 總 成 本 比 例 計(jì) 算 完 工 程 度 ， 計(jì) 算 該 公 司 2 0 0 7 年 度 該 項(xiàng) 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 確 認(rèn) 的 收 入 為 （ B ） 萬(wàn) 元 。 A 1 4 2 .5 B 1 2 2 .7 3 C 3 0 D 6 7 .51 0 根 據(jù) 企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 基 本 準(zhǔn) 則 的 規(guī) 定 ， 下 列 不 屬 于 會(huì) 計(jì) 信 息 質(zhì) 量 要 求 內(nèi) 容 的 是 （ D ） 。 A 企 業(yè) 應(yīng) 當(dāng) 按 照 交 易 或 者 事 項(xiàng) 的 經(jīng) 濟(jì) 實(shí) 質(zhì) 進(jìn) 行 會(huì) 計(jì) 確 認(rèn) 、 計(jì) 量 和 報(bào) 告 ， 不 應(yīng) 僅 以 交 易 或 者 事 項(xiàng) 的 法 律 形 式 為 依 據(jù) B 企 業(yè) 提 供 的 會(huì) 計(jì) 信 息 應(yīng) 當(dāng) 反 映 與 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 狀 況 、 經(jīng) 營(yíng) 成 果 和 現(xiàn) 金 流 量 等 有 關(guān) 的 所 有 重 要 交 易 或 者 事 項(xiàng) C 企 業(yè) 對(duì) 交 易 或 者 事 項(xiàng) 進(jìn) 行 會(huì) 計(jì) 確 認(rèn) 、 計(jì) 量 和 報(bào) 告 應(yīng) 當(dāng) 保 持 應(yīng) 有 的 謹(jǐn) 慎 ， 不 應(yīng) 高 估 資 產(chǎn) 或 者 收 益 、 低 估 負(fù) 債 或 者 費(fèi) 用 D 企 業(yè) 應(yīng) 當(dāng) 以 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 為 基 礎(chǔ) 進(jìn) 行 會(huì) 計(jì) 確 認(rèn) 、 計(jì) 量 和 報(bào) 告 二 多 項(xiàng) 選 擇 題 （ 每 小 題 3分 ， 共 15分 ）1 根 據(jù) 企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 第 4 號(hào) 固 定 資 產(chǎn) 規(guī) 定 ， 應(yīng) 通 過 “固 定 資 產(chǎn) ”會(huì) 計(jì) 科 目 核 算 的 內(nèi) 容 包 括 （ A,C,D ） 。 A 企 業(yè) 購(gòu) 置 計(jì) 算 機(jī) 硬 件 所 附 帶 的 、 未 單 獨(dú) 計(jì) 價(jià) 的 軟 件 B 企 業(yè) 以 經(jīng) 營(yíng) 租 賃 方 式 租 入 的 固 定 資 產(chǎn) 發(fā) 生 的 改 良 支 出 C 企 業(yè) （ 航 空 ） 的 高 價(jià) 周 轉(zhuǎn) 件 D 企 業(yè) 為 開 發(fā) 新 產(chǎn) 品 、 新 技 術(shù) 購(gòu) 置 的 符 合 固 定 資 產(chǎn) 定 義 和 確 認(rèn) 條 件的 設(shè) 備 E 采 用 成 本 模 式 計(jì) 量 的 已 出 租 的 建 筑 物2 下 列 有 關(guān) 負(fù) 債 的 正 確 的 處 理 方 法 有 （ A,B,E ） 。 A 企 業(yè) 轉(zhuǎn) 讓 的 土 地 使 用 權(quán) 應(yīng) 交 的 土 地 增 值 稅 ， 土 地 使 用 權(quán) 與 地 上 建 筑物 及 其 附 著 物 一 并 在 “固 定 資 產(chǎn) ”等 科 目 核 算 的 ， 應(yīng) 借 記 “固 定 資 產(chǎn) 清 理 ”科 目 ， 貸 記 “應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng) 交 的 土 地 增 值 稅 ”科 目 B 企 業(yè) 應(yīng) 根 據(jù) 股 東 大 會(huì) 或 類 似 機(jī) 構(gòu) 通 過 的 利 潤(rùn) 分 配 方 案 ， 按 應(yīng) 支 付 的 現(xiàn) 金 股 利 或 利 潤(rùn) ， 借 記 “利 潤(rùn) 分 配 ”科 目 ， 貸 記 “應(yīng) 付 股 利 ”科 目 C 企 業(yè) 董 事 會(huì) 或 類 似 機(jī) 構(gòu) 通 過 的 利 潤(rùn) 分 配 方 案 中 擬 分 配 的 現(xiàn) 金 股 利 或 利 潤(rùn) ， 借 記 “利 潤(rùn) 分 配 ”科 目 ， 貸 記 “應(yīng) 付 股 利 ”科 目 D 發(fā) 行 可 轉(zhuǎn) 換 公 司 債 券 時(shí) ， 應(yīng) 按 實(shí) 際 收 到 的 金 額 ， 借 記 “銀 行 存 款 ”等 科 目 ， 按 可 轉(zhuǎn) 換 公 司 債 券 包 含 的 負(fù) 債 成 份 的 面 值 ， 貸 記 “應(yīng) 付 債 券 可 轉(zhuǎn) 換 公 司 債 券 ”科 目 ， 按 其 差 額 ， 貸 記 “資 本 公 積 其 他 資 本 公 積 ”科 目 E 交 易 費(fèi) 用 ， 包 括 支 付 給 代 理 機(jī) 構(gòu) 、 咨 詢 公 司 、 券 商 等 的 手 續(xù) 費(fèi) 和 傭 金 及 其 他 必 要 支 出 ， 不 包 括 債 券 溢 價(jià) 、 折 價(jià) 、 融 資 費(fèi) 用 、 內(nèi) 部 管 理成 本 及 其 他 與 交 易 不 直 接 相 關(guān) 的 費(fèi) 用 3 根 據(jù) 企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 第 3 7 號(hào) 金 融 工 具 列 報(bào) 規(guī) 定 ， 其 他 資 本 公 積主 要 包 括 的 內(nèi) 容 有 （ A,B,C,D,E ） 。 A 企 業(yè) 根 據(jù) 以 權(quán) 益 結(jié) 算 的 股 份 支 付 計(jì) 劃 授 予 職 工 或 其 他 方 的 權(quán) 益 工具 的 公 允 價(jià) 值 B 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) C 現(xiàn) 金 流 量 套 期 中 ， 有 效 套 期 工 具 的 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) D 企 業(yè) 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 采 用 權(quán) 益 法 核 算 的 ， 被 投 資 方 除 凈 損 益 以 外 的 其他 所 有 者 權(quán) 益 變 動(dòng) 引 起 的 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 賬 面 價(jià) 值 的 變 動(dòng) E 自 用 房 地 產(chǎn) 或 存 貨 轉(zhuǎn) 換 為 采 用 公 允 價(jià) 值 模 式 計(jì) 量 的 投 資 性 房 地 產(chǎn)時(shí) ， 投 資 性 房 地 產(chǎn) 轉(zhuǎn) 換 當(dāng) 日 的 公 允 價(jià) 值 大 于 原 賬 面 價(jià) 值 的 差 額 4 “支 付 的 其 他 與 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 ”項(xiàng) 目 ， 反 映 現(xiàn) 金 流 出 的 有 （ A,B,C,D,E ） 。 A 支 付 業(yè) 務(wù) 招 待 費(fèi) B 經(jīng) 營(yíng) 租 賃 支 付 的 租 金 C 罰 款 支 出 D 支 付 的 保 險(xiǎn) 費(fèi) E 廣 告 費(fèi) 用 、 展 覽 費(fèi) 用 現(xiàn) 金 支 出5 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 日 ， 有 關(guān) 應(yīng) 付 債 券 核 算 方 法 正 確 的 是 （ A,B,C ） 。 A 應(yīng) 按 攤 余 成 本 和 實(shí) 際 利 率 計(jì) 算 確 定 的 應(yīng) 付 債 券 的 利 息 費(fèi) 用 B 實(shí) 際 利 率 與 合 同 約 定 的 名 義 利 率 差 異 不 大 的 ， 也 可 以 采 用 合 同 約 定 的 名 義 利 率 計(jì) 算 確 定 利 息 費(fèi) 用 C 對(duì) 于 分 期 付 息 、 一 次 還 本 的 債 券 ， 應(yīng) 于 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 日 按 攤 余 成 本 和 實(shí) 際 利 率 計(jì) 算 確 定 債 券 利 息 費(fèi) 用 ， 與 按 票 面 利 率 計(jì) 算 確 定 的 應(yīng) 付未 付 利 息 的 差 額 ， 借 記 或 貸 記 “應(yīng) 付 債 券 利 息 調(diào) 整 ”科 目 D 對(duì) 于 分 期 付 息 、 到 期 一 次 還 本 的 應(yīng) 付 債 券 ， 應(yīng) 按 攤 余 成 本 和 實(shí) 際 利 率 計(jì) 算 確 定 的 應(yīng) 付 債 券 的 利 息 費(fèi) 用 ， 應(yīng) 按 票 面 利 率 計(jì) 算 確 定 的 應(yīng)付 利 息 金 額 ， 貸 記 “應(yīng) 付 利 息 ”科 目 ， 按 其 差 額 ， 借 記 或 貸 記 “應(yīng) 付 債 券 溢 折 價(jià) ”科 目 E 企 業(yè) 發(fā) 行 債 券 所 發(fā) 生 的 交 易 費(fèi) 用 ， 計(jì) 入 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 或 在 建 工 程 三 判 斷 題 （ 每 小 題 1分 ， 共 10分 ） 1 企 業(yè) 應(yīng) 加 強(qiáng) 對(duì) 銀 行 存 款 的 管 理 ， 并 定 期 對(duì) 銀 行 存 款 進(jìn) 行 檢 查 ， 如 果 有確 鑿 證 據(jù) 表 明 存 在 銀 行 或 其 他 金 融 機(jī) 構(gòu) 的 款 項(xiàng) 已 經(jīng) 部 分 不 能 收 回 ， 或 者 全 部 不 能 收 回 的 ： 如 吸 收 存 款 的 單 位 已 宣 告 破 產(chǎn) ， 其 破 產(chǎn) 財(cái) 產(chǎn)不 足 以 清 償 的 部 分 ， 或 者 全 部 不 能 清 償 的 ， 應(yīng) 當(dāng) 作 為 當(dāng) 期 損 失 ， 沖 減 銀 行 存 款 ， 借 記 “營(yíng) 業(yè) 外 支 出 ”科 目 ， 貸 記 “銀 行 存 款 ”科 目 。 （ ） 2 對(duì) 于 使 用 壽 命 不 確 定 的 無(wú) 形 資 產(chǎn) ， 在 持 有 期 間 內(nèi) 不 需 要 攤 銷 ， 但 需 要至 少 于 每 一 會(huì) 計(jì) 期 末 進(jìn) 行 減 值 測(cè) 試 。 對(duì) 于 使 用 壽 命 確 定 的 無(wú) 形 資 產(chǎn) ， 會(huì) 計(jì) 期 末 不 需 要 進(jìn) 行 減 值 測(cè) 試 。 （ ）3 因 增 加 投 資 將 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 自 權(quán) 益 法 轉(zhuǎn) 按 成 本 法 核 算 的 ， 應(yīng) 采 用 追 溯 調(diào) 整 法 進(jìn) 行 會(huì) 計(jì) 處 理 。 （ ）4 企 業(yè) 的 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 采 用 權(quán) 益 法 核 算 的 ， 初 始 投 資 成 本 小 于 投 資 時(shí) 應(yīng) 享 有 被 投 資 單 位 可 辨 認(rèn) 凈 資 產(chǎn) 公 允 價(jià) 值 份 額 的 ， 應(yīng) 按 其 差 額 ， 借 “長(zhǎng)期 股 權(quán) 投 資 成 本 ”科 目 ， 貸 記 “投 資 收 益 ”科 目 。 （ ） 5 企 業(yè) 到 外 地 進(jìn) 行 臨 時(shí) 或 零 星 采 購(gòu) 時(shí) ， 匯 往 采 購(gòu) 地 銀 行 并 在 采 購(gòu) 地 銀 行開 立 采 購(gòu) 專 戶 的 賬 項(xiàng) 通 過 “銀 行 存 款 ”來 核 算 。 （ ） 6 有 確 鑿 證 據(jù) 表 明 認(rèn) 定 為 經(jīng) 營(yíng) 租 賃 的 售 后 租 回 交 易 是 按 照 公 允 價(jià) 值 達(dá) 成的 ， 銷 售 的 商 品 按 售 價(jià) 確 認(rèn) 收 入 ， 并 按 賬 面 價(jià) 值 結(jié) 轉(zhuǎn) 成 本 。 ( ) 7 處 置 投 資 性 房 地 產(chǎn) 時(shí) ， 與 處 置 固 定 資 產(chǎn) 和 無(wú) 形 資 產(chǎn) 的 核 算 方 法 相 同 ，其 處 置 損 益 均 計(jì) 入 營(yíng) 業(yè) 外 收 入 或 營(yíng) 業(yè) 外 支 出 。 ( ) 8 極 小 可 能 導(dǎo) 致 經(jīng) 濟(jì) 利 益 流 出 企 業(yè) 的 或 有 負(fù) 債 不 需 要 披 露 。 ( )9 企 業(yè) 對(duì) 于 持 有 待 售 的 固 定 資 產(chǎn) ， 應(yīng) 當(dāng) 調(diào) 整 該 項(xiàng) 固 定 資 產(chǎn) 的 預(yù) 計(jì) 凈 殘 值 ， 使 該 項(xiàng) 固 定 資 產(chǎn) 的 預(yù) 計(jì) 凈 殘 值 能 夠 反 映 其 公 允 價(jià) 值 減 去 處 置 費(fèi)用 后 的 金 額 ， 但 不 得 超 過 符 合 持 有 待 售 條 件 時(shí) 該 項(xiàng) 固 定 資 產(chǎn) 的 原 賬 面 價(jià) 值 ， 原 賬 面 價(jià) 值 高 于 預(yù) 計(jì) 凈 殘 值 的 差 額 ， 應(yīng) 作 為 資 產(chǎn) 減 值 損 失計(jì) 入 當(dāng) 期 損 益 。 ( ) 1 0 預(yù) 計(jì) 負(fù) 債 的 金 額 通 常 等 于 未 來 應(yīng) 支 付 的 金 額 ， 因 此 未 來 應(yīng) 支 付 金 額不 需 要 折 現(xiàn) 。 ( ) 四 、 業(yè) 務(wù) 題 （ 每 小 題 3分 ， 共 30分 ） 1 【 資 料 】 某 企 業(yè) 為 增 值 稅 一 般 納 稅 人 ， 增 值 稅 率 為 1 7 %。 2 0 8 年 1 月 份 有 關(guān) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 如 下 ： （ 1 ） 購(gòu) 入 甲 材 料 一 批 ， 價(jià) 款 3 0 0 0 0 元 ， 增 值 稅 進(jìn) 項(xiàng) 稅 款 5 1 0 0 元 ， 款 項(xiàng) 已 通 過 銀 行 付 訖 ， 材 料 已 驗(yàn) 收 入 庫(kù) ， 結(jié) 轉(zhuǎn) 材 料 入 庫(kù) 成 本 。 （ 2 ） 采 購(gòu) 員 李 某 報(bào) 銷 差 旅 費(fèi) 2 5 0 0 元 (原 借 款 3 0 0 0 元 )， 余 額 收 回 現(xiàn) 金 。 （ 3 ） 接 受 外 單 位 投 資 1 0 0 0 0 0 元 ， 款 已 存 入 銀 行 。 （ 4 ） 倉(cāng) 庫(kù) 發(fā) 出 材 料 一 批 ， 其 中 生 產(chǎn) 產(chǎn) 品 領(lǐng) 用 4 0 0 0 0 元 ， 車 間 一 般 耗 用 5 0 0 0 元 ， 廠 部 耗 用 6 0 0 0 元 。 （ 5 ） 售 出 A產(chǎn) 品 3 0 O件 ， 單 位 售 價(jià) 1 5 0 元 ， 單 位 成 本 1 0 0 元 ， 貨 款 已 預(yù) 收 5 0 0 0 0 元 ， 不 足 部 分 對(duì) 方 已 用 銀 行 存 款 支 付 ， 結(jié) 轉(zhuǎn) 已 售 產(chǎn) 品 的 生 產(chǎn) 成本 (增 值 稅 率 1 7 )。 （ 6 ） 預(yù) 提 應(yīng) 由 本 月 負(fù) 擔(dān) 的 短 期 借 款 利 息 3 0 0 0 元 。 （ 7 ） 用 銀 行 存 款 2 0 0 0 元 支 付 罰 款 支 出 。 （ 8 ） 用 現(xiàn) 金 6 0 0 0 元 支 付 退 休 人 員 工 資 。 （ 9 ） 分 配 本 月 工 資 費(fèi) 用 ， 其 中 生 產(chǎn) 工 人 工 資 3 0 0 0 0 元 ， 車 間 管 理 人 員 工 資 1 2 0 0 0 元 ， 廠 部 管 理 人 員 工 資 8 0 0 0 元 。 （ 1 0 ） 開 出 現(xiàn) 金 支 票 1 5 0 0 元 購(gòu) 買 當(dāng) 月 廠 部 辦 公 用 品 。 要 求 ： 根 據(jù) 所 給 資 料 編 制 會(huì) 計(jì) 分 錄 。答 ： （ 1 ） 借 ： 材 料 采 購(gòu) 3 0 0 0 0 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 5 1 0 0 貸 ： 銀 行 存 款 3 5 1 0 0 借 ： 材 料 （ 原 材 料 ） 3 0 0 0 0 貸 ： 材 料 采 購(gòu) 3 0 0 0 0(2 )借 ： 管 理 費(fèi) 用 2 5 0 0 現(xiàn) 金 5 0 0 貸 ： 其 他 應(yīng) 收 款 3 0 0 0 (3 )借 ： 銀 行 存 款 1 0 0 0 0 0 貸 ： 實(shí) 收 資 本 1 0 0 0 0 0 (4 )借 ： 生 產(chǎn) 成 本 4 0 0 0 0 制 造 費(fèi) 用 5 0 0 0 管 理 費(fèi) 用 6 0 0 0 貸 ： 材 料 （ 原 材 料 ） 5 1 0 0 0 (5 )借 ： 預(yù) 收 賬 款 5 2 6 5 0 貸 ： 產(chǎn) 品 銷 售 收 入 (主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 ) 4 5 0 0 0 應(yīng) 交 稅 金 7 6 5 0 借 ： 銀 行 存 款 2 6 5 0 貸 ： 預(yù) 收 賬 款 2 6 5 0 借 ： 產(chǎn) 品 銷 售 成 本 (主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 成 本 ) 3 0 0 0 0 貸 ： 產(chǎn) 成 品 （ 庫(kù) 存 商 品 ） 3 0 0 0 0 （ 6 ） 借 ： 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 3 0 0 0 貸 ： 預(yù) 提 費(fèi) 用 3 0 0 0 （ 7 ） 借 ： 營(yíng) 業(yè) 外 支 出 2 0 0 0 貸 ： 銀 行 存 款 2 0 0 0 （ 8 ） 借 ： 管 理 費(fèi) 用 6 0 0 0 貸 ： 現(xiàn) 金 6 0 0 0 （ 9 ） 借 ： 生 產(chǎn) 成 本 3 0 0 0 0 制 造 費(fèi) 用 1 2 0 0 0 管 理 費(fèi) 用 8 0 0 0 貸 ： 應(yīng) 付 工 資 5 0 0 0 0 （ 1 0 ） 借 ： 管 理 費(fèi) 用 1 5 0 0 貸 ： 銀 行 存 款 1 5 0 0 四 計(jì) 算 分 析 題 （ 本 題 25分 ） 1 甲 上 市 公 司 發(fā) 行 公 司 債 券 為 建 造 專 用 生 產(chǎn) 線 籌 集 資 金 。 有 關(guān) 資 料 如下 ： （ 1 ） 2 0 0 7 年 1 2 月 3 1 日 ， 委 托 證 券 公 司 以 7 7 5 5 萬(wàn) 元 的 價(jià) 格 發(fā) 行 3 年 期 分 期 付息 公 司 債 券 。 該 債 券 面 值 為 8 0 0 0 萬(wàn) 元 ， 票 面 年 利 率 為 4 .5 %， 實(shí) 際 年 利 率 為 5 .6 4 %， 每 年 付 息 一 次 ， 到 期 后 按 面 值 償 還 。 支 付 的 發(fā) 行 費(fèi) 用與 發(fā) 行 期 間 凍 結(jié) 資 金 產(chǎn) 生 的 利 息 收 入 相 等 。 （ 2 ） 生 產(chǎn) 線 建 造 工 程 采 用 出 包 方 式 ， 于 2 0 0 8 年 1 月 1 日 開 始 動(dòng) 工 ， 發(fā) 行 債 券所 得 款 項(xiàng) 當(dāng) 日 全 部 支 付 給 建 造 承 包 商 ， 2 0 1 0 年 1 月 1 日 所 建 造 生 產(chǎn) 線 達(dá) 到 預(yù) 定 可 使 用 狀 態(tài) 。（ 3 ） 假 定 各 年 度 利 息 的 實(shí) 際 支 付 日 期 均 為 下 年 度 的 1 月 1 0 日 ； 2 0 1 1 年 1 月 1 0 日 支 付 2 0 1 0 年 度 利 息 ， 一 并 償 付 面 值 。（ 4 ） 所 有 款 項(xiàng) 均 以 銀 行 存 款 收 付 。 要 求 ： 分 別 編 制 甲 公 司 債 券 發(fā) 行 、 2 0 0 8 年 1 2 月 3 1 日 、 2 0 0 9 年 1 2 月 3 1 日 和2 0 1 0 年 1 2 月 3 1 日 確 認(rèn) 債 券 利 息 、 2 0 1 1 年 1 月 1 0 日 支 付 利 息 和 面 值 業(yè) 務(wù) 相 關(guān) 的 會(huì) 計(jì) 分 錄 。 （ “應(yīng) 付 債 券 ”科 目 列 出 明 細(xì) 科 目 ）解 答 ： （ 單 位 以 萬(wàn) 元 計(jì) ）（ 1 ） 編 制 2 0 0 7 年 1 2 月 3 1 日 發(fā) 行 債 券 的 會(huì) 計(jì) 分 錄 。 借 ： 銀 行 存 款 7 7 5 5 應(yīng) 付 債 券 利 息 調(diào) 整 2 4 5 貸 ： 應(yīng) 付 債 券 面 值 8 0 0 0 （ 2 ） 編 制 2 0 0 8 年 1 2 月 3 1 日 確 認(rèn) 債 券 利 息 的 會(huì) 計(jì) 分 錄借 ： 在 建 工 程 4 3 7 .3 8 （ 7 7 5 5 5 .6 4 %） 貸 ： 應(yīng) 付 利 息 3 6 0 （ 8 0 0 0 4 .5 %） 應(yīng) 付 債 券 利 息 調(diào) 整 7 7 .3 8 （ 3 ） 編 制 2 0 0 9 年 1 2 月 3 1 日 確 認(rèn) 債 券 利 息 的 會(huì) 計(jì) 分 錄借 ： 在 建 工 程 4 4 1 .7 5 （ 7 7 5 5 7 7 .3 8 ） 5 .6 4 % 貸 ： 應(yīng) 付 利 息 3 6 0 （ 8 0 0 0 4 .5 %） 應(yīng) 付 債 券 利 息 調(diào) 整 8 1 .7 5（ 4 ） 編 制 2 0 1 0 年 1 2 月 3 1 日 確 認(rèn) 債 券 利 息 的 會(huì) 計(jì) 分 錄 借 ： 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 4 4 5 .8 7 （ 倒 擠 ） 貸 ： 應(yīng) 付 利 息 3 6 0 （ 8 0 0 0 4 .5 %） 應(yīng) 付 債 券 利 息 調(diào) 整 8 5 .8 7 （ 2 4 5 7 7 .3 8 8 1 .7 5 ） （ 5 ） 編 制 2 0 1 1 年 1 月 1 0 日 支 付 利 息 和 面 值 業(yè) 務(wù) 相 關(guān) 的 會(huì) 計(jì) 分 錄借 ： 應(yīng) 付 債 券 面 值 8 0 0 0 應(yīng) 付 利 息 3 6 0貸 ： 銀 行 存 款 8 360