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電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二》業(yè)務(wù)題 (試卷代號(hào)2608） 1. M 公司是一家電制造企業(yè)， 增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用增值稅率1 7 % 0 12 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫(xiě)出總賬科目即可。) (1)以銀行存款支付廣告費(fèi)1 5 000 元。 (2) 對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批， 售價(jià)3 0 萬(wàn)元、成本1 6 萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 (3) 銷售產(chǎn)品一批， 售價(jià)20 萬(wàn)元、成本10 萬(wàn)元， 合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年2 月28 日之前有權(quán)退貨。M公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開(kāi)出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 (4) 出售廠房一棟， 按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅率2 0 萬(wàn)元。 (5) 分配職工薪酬15 萬(wàn)元， 其中生產(chǎn)工人薪酬60000 元、車(chē)間管理人員薪酬28000 元， 行政管理人員薪酬3 0 0 00元，銷售人員薪酬3 2 0 0 0元。 (6) 預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息1 8 萬(wàn)元， 明年6 月初支付。 (7) 發(fā)現(xiàn)去年6 月初購(gòu)入、由行政管理部門(mén)領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備， 公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè) 備原價(jià)5 0 0 0 0元，預(yù)計(jì)使用5年，元?dú)堉担本€法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 (8)10 月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8 日到期， 到期值80 萬(wàn)元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。 (9) 年終決算， 結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損5 0 萬(wàn)元。 (10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積3 0萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。 答: (1)借:銷售費(fèi)用 15 000 貸:銀行存款 15 000 (2) 借: 長(zhǎng)期股權(quán)投資 351 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 51 000 同時(shí): 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160 000 貸:庫(kù)存商品 160 000 (3) 借: 應(yīng)收賬款 34 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 34 000 同時(shí):借: 發(fā)出商品100 000 貸: 庫(kù)存商品 100 000 (4) 借: 固定資產(chǎn)清理 200 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 200 000 (5) 借：生產(chǎn)成本 60 000 制造費(fèi)用 28 000 管理費(fèi)用 30 000 銷售費(fèi)用 32 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 150 000 (6) 借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用 180 000 貸:應(yīng)付利息 180 000 (7) 借: 管理費(fèi)用 15 000 貸:累計(jì)折舊 15 000 (8) 借: 應(yīng)收賬款 80 0000 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 80 000 (9) 借: 利潤(rùn)分配 500 000 貸:本年利潤(rùn) 500 000 (10) 借: 盈余公積 300 000 貸:利潤(rùn)分配 300 000 2. 對(duì)T 公司( 一般納稅人， 經(jīng)營(yíng)貨物適用17% 的增值稅)2010 年12 月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄: (1) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批， 成本50 000 元、售價(jià)80 000 元。 (2) 因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工， 估計(jì)補(bǔ)償金額180 000 元。 (3) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議， 以現(xiàn)款50 萬(wàn)元償付前欠L 公司貨款80 萬(wàn)元。 (4) 銷售商品一批， 價(jià)款400 000 元， 增值稅68 000 元。前期已預(yù)收貨款30 萬(wàn)元， 余款尚未收到。 (5) 計(jì)提應(yīng)付債券利息80 000 元， 協(xié)議規(guī)定債券利息于2012 年初債券到期時(shí)同本金一起支付。 (6) 從銀行存款戶中支付合同違約金50 000 元。 (7) 將本月未交增值稅300 000 元結(jié)轉(zhuǎn)至" 未交增值稅" 明細(xì)賬戶。 (8) 本月應(yīng)交所得稅120 000 元， 明年初支付。 (9) 將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)600 萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至" 利潤(rùn)分配" 明細(xì)賬戶。 (10) 提取法定盈余公積60 萬(wàn)元， 同時(shí)根據(jù)董事會(huì)決議向投資人分配現(xiàn)金股利180 萬(wàn)元，明年4月1 8日支付。 〈注"應(yīng)交稅費(fèi)"要求寫(xiě)出明細(xì)科目，其他寫(xiě)出總賬科目即可。) 答：(1) 借: 在建工程 93 600 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額〉13 600 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50 000 貸:庫(kù)存商品 50 000 (2) 借: 管理費(fèi)用 180 000 貸:應(yīng)付職工薪酬 180 000 (3) 借: 應(yīng)付賬款 800 000 貸:銀行存款 500 000 營(yíng)業(yè)外收入 300 000 (4) 借: 預(yù)收賬款 300 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68 000 (5) 借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用( 或在建工程等合理科目) 80 000 貸:應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息 80 000 (6) 借: 營(yíng)業(yè)外支出 50 000 貸:銀行存款 50 000 (7) 借: 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅( 轉(zhuǎn)出未交增值稅) 300 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 300 000 (8) 借: 所得稅費(fèi)用 120 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 120 000 (9) 借: 本年利潤(rùn) 6 000 000 貸:利潤(rùn)分配 6 000 000 (10) 借: 利潤(rùn)分配 780 000 貸:盈余公積 6 0 0 000 應(yīng)付股利 1 8 0 000 3. M 公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人。12 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下， 要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫(xiě)出總賬科目即可) : (1)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款3 0萬(wàn)元，增值稅5 1 0 00元。經(jīng)查，該筆銷售已于前月預(yù)收貨款1 0萬(wàn)元，余款尚未結(jié)清。 (2) 上月23 日， 企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入原材料一批， 價(jià)款40 萬(wàn)元、增值稅68 000 元，全部貨款已作為應(yīng)付賬款入賬F本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2 %的現(xiàn)金折扣收入(其計(jì)算不考慮增值稅)。 (3) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，M 公司用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠騰達(dá)公司的貨款8 0 萬(wàn)元。該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值40萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)、未計(jì)提攤銷與減值。稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的 營(yíng)業(yè)稅率為5 %。 (4) 發(fā)行債券一批， 面值5 000 萬(wàn)元， 發(fā)行價(jià)5 600 萬(wàn)元， 期限3 年、票面利率3% 。發(fā)行款已存入M公司銀行。發(fā)行費(fèi)用略。 (5) 回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票4 萬(wàn)股， 每股回購(gòu)價(jià)1 2 元。 (6) 在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批， 成本20 000 元， 市價(jià)24 000 元， 原購(gòu)進(jìn)時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)增值稅3 400 元。 (7)采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價(jià)格為2 00萬(wàn)元，規(guī)定2年內(nèi)分4次、并于半年末平均收取?，F(xiàn)銷方式下，該批產(chǎn)品的售價(jià)為1 6 0萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出并開(kāi)出增值稅發(fā)票，增值稅34萬(wàn)元于當(dāng)天收取并存入銀行。 (8) 本月應(yīng)交城建稅5000 元， 下月初付款。 (9) 將本年度虧損90 萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至"利潤(rùn)分配"賬戶。 (1 0 )經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。 答：(1)借：預(yù)收賬款 351 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 51 000 (2) 借: 應(yīng)付賬款 468000 貸:銀行存款 460 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 000 (3) 借: 應(yīng)付賬款 800 000 貸:無(wú)形資產(chǎn) 400 000 應(yīng)交稅費(fèi) 20 000 營(yíng)業(yè)外收入 380000 (4)借: 銀行存款 56 000 000 貸:應(yīng)付債券 56 000 000 (5) 借: 庫(kù)存股 480000 貸:銀行存款 480 000 (6) 借: 在建工程 23400 貸:原材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi) 3 400 (7) 借: 銀行存款 340000 長(zhǎng)期應(yīng)收款 2 000 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 1 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) 340 000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 400 000 (8) 借: 營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 5 000 (9) 借: 利潤(rùn)分配 900 000 貸:本年利潤(rùn) 900 000 (10)借:盈余公積 400 000 貸:利潤(rùn)分配 400 000 4. Z 公司( 增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用1 7 % 的增值稅) 1 2 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫(xiě)出總賬科目即可) : (1)以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款5萬(wàn)元。 (2) 對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批， 售價(jià)30 萬(wàn)元、成本18 萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 (3) 試銷新產(chǎn)品一批， 售價(jià)20 萬(wàn)元， 成本12 萬(wàn)元。合同規(guī)定自出售日開(kāi)始2 個(gè)月內(nèi)購(gòu)貨方有權(quán)退貨，目前Z公司尚不能合計(jì)估計(jì)退貨率。發(fā)票已開(kāi)并發(fā)貨，貨款尚未收到。 (4) 按面值1 500 萬(wàn)元發(fā)行債券一批， 期限2 年、利率5% ， 款項(xiàng)已收妥并存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。 (5) 用銀行存款支付職工薪酬15 萬(wàn)元， 同時(shí)代扣個(gè)人所得稅2 萬(wàn)元。 (6) 用銀行存款支付訴訟費(fèi)35 000 元。 (7)委托某證券公司發(fā)行普通股股票6 0 0 0 00股，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中直接扣取 2% 的手續(xù)費(fèi)。股票每股面值1 元， 發(fā)行價(jià)格為每股2 元。 (8) 與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，2 公司用一批自產(chǎn)家電抵付前欠丙公司貨款7 0 0 000 元。該批家電賬面價(jià)值3 0 0 0 0 0元、公允價(jià)值 5 0 0 00元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備。除增值稅外，其他相關(guān)稅費(fèi)略。 (9) 結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)5 000 萬(wàn)元。 答：(l)借:營(yíng)業(yè)外支出 50 000 貸:銀行存款 50 000 (2) 借: 長(zhǎng)期股權(quán)投資 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi) 51 000 同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180000 貸：庫(kù)存商品 180000 (3)①對(duì)銷項(xiàng)增值稅: 借:應(yīng)收賬款 34000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 34000 ②對(duì)發(fā)出商品: 借:發(fā)出商品 120 000 貸：庫(kù)存商品 120 000 (4)借: 銀行存款 15 000 000 貸:應(yīng)付債券 15 000 000 (5)借: 應(yīng)付職工薪酬 170 000 貸:銀行存款 150 000 應(yīng)交稅費(fèi) 20000 (6)借: 管理費(fèi)用 35 000 貸:銀行存款 35 000 (7)借: 銀行存款 1176000 貸:股本 600 000 資本公積 576 000 (8) 借: 應(yīng)付賬款 700 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450000 應(yīng)交稅費(fèi) 76 500 營(yíng)業(yè)外收入 173 500 同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 000 貸:庫(kù)存商品 300 000 (9)借: 利潤(rùn)分配 50 000 000 貸:本年利潤(rùn) 5 000000 5. E 公司( 一般納稅人， 經(jīng)營(yíng)存貨適用1 7 % 的增值稅) 2 0 11 年1 2 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下， 要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫(xiě)出總賬科目即可) : (1)計(jì)提長(zhǎng)期借款利息8萬(wàn)元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)。 (2) 交納上月未交增值稅20 萬(wàn)元。 (3) 銷售產(chǎn)品一批， 售價(jià)25 萬(wàn)元、戚本10 萬(wàn)元， 合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年3 月31 日之前有權(quán)退貨。E公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開(kāi)出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 (4) 經(jīng)批準(zhǔn)， 按每股1 2 元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票1 0 0 0 0 股。 (5) 因改制需要辭退一批員工， 估計(jì)補(bǔ)償金額3 0 萬(wàn)元。 (6) 出售自用廠房一棟， 按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1 2 萬(wàn)元。 (7) 發(fā)現(xiàn)去年6 月初購(gòu)入并由行政管理部門(mén)領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備， 公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè) 備原價(jià)5 0 0 00元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 (8) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批， 成本7 萬(wàn)元、售價(jià)1 2 萬(wàn)元。 (9) 年終決算， 結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損8 0 萬(wàn)元。 (1 0 )經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積4 0萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。 答：(1)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000 貸：應(yīng)付利息 80000 (2)借： 應(yīng)交稅費(fèi) 200000 貸：銀行存款 200000 (3)借： 應(yīng)收賬款 42 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 42 500 同時(shí)：借：發(fā)出商品 100000 貸：庫(kù)存商品 100000 (4)借： 庫(kù)存股 1 200000 貸:銀行存款 1 200000 (5)借： 管理費(fèi)用 300000 貸：應(yīng)付職工薪酬 300000 (6)借: 固定資產(chǎn)清理 120000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 120000 (7)借: 管理費(fèi)用 15 000 貸：累計(jì)折舊 15 000 (8) 借: 在建工程 140 400 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000 應(yīng)交稅費(fèi) 20400 同時(shí)：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70000 貸：庫(kù)存商品 70000 (9)借： 利潤(rùn)分配 800000 貸：本年利潤(rùn) 800000 (10)借：盈余公積 400 000 貸： 利潤(rùn)分配 400 000 1．以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、合同違約金、訴訟費(fèi)；收入某公司支付的違約金存入銀行。 廣告費(fèi)： 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 罰款、合同違約金： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款 2．對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品（視同銷售，銷項(xiàng)稅額）；外購(gòu)原材料。 1、 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2、借：在建工程 3、借：在建工程 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)17% 應(yīng)交稅費(fèi)17% 應(yīng)交稅費(fèi) 同時(shí)： 同時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：庫(kù)存商品 3．（1）銷售產(chǎn)品已開(kāi)出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購(gòu)貨方有權(quán)退貨但無(wú)法估計(jì)退貨率； 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品 （2）銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算； 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 （3）已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回； 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款 （4）自行研發(fā)一項(xiàng)專利領(lǐng)用材料 借：研發(fā)支出 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)17% （5）銷售商品前期已預(yù)收貨款； 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 （6）采用分期收款方式銷售產(chǎn)品； 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 為實(shí)現(xiàn)融資收益 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 4．（1）出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅； 有收入時(shí)，應(yīng)先： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）交納上月應(yīng)交的所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 （3）將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶； 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交 （4）將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬； 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) （5）應(yīng)交城建稅； 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) （6）交納上月未交增值稅。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行貸款 5．（1）分配職工薪酬； 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 （2）辭退員工予以補(bǔ)償。 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 （3）用銀行存款支付職工薪酬同時(shí)代扣個(gè)人所得稅； 借：應(yīng)付工資 應(yīng)付稅費(fèi)—應(yīng)付所得稅 貸：銀行存款 6．（1）預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 （2）發(fā)行債券款存銀行； 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券 （3）計(jì)提應(yīng)付債券利息； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 （4）計(jì)提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)）。 ① 分期付息、到期一次還本的債券。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，借或貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整；貸：應(yīng)付利息。 借：應(yīng)付利息；貸：銀行存款。 到期還本時(shí)，借：應(yīng)付債券——面值；貸：銀行存款。 ② 到期一次還本付息的債券。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，借或貸： 應(yīng)付債券——利息調(diào)整；貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息。 到期還本時(shí)，借：應(yīng)付債券——面值、——應(yīng)計(jì)利息；貸：銀行存款。 7．發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備一直未計(jì)提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 借：以前年度損益調(diào)整 貸：累計(jì)折舊 8．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。 借：應(yīng)收賬款 貸：累計(jì)折舊 9．（1）年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損； 借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) （2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損； 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 （3）將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶； 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) （4）提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利； 借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 —應(yīng)付股利 貸：盈余公積 應(yīng)付股利 （5）結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)； 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 （6）經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本 10．（1）回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票； 借：庫(kù)存股 貸：銀行存款 （2）委托證券公司發(fā)行普通股股票并按協(xié)議從發(fā)行收入中直接扣取手續(xù)費(fèi)； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 11．年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 12．（1）以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)； 借：應(yīng)付賬款 營(yíng)業(yè)外收入 貸：銀行存款 （2）用非專利技術(shù)抵付前欠貨款； 借：應(yīng)付賬款 累計(jì)攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn) （3）用一批自產(chǎn)家電抵付前欠貨款。 借：應(yīng)付賬款 累計(jì)攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外支出（差額） 13．以現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入原材料； 借：原材料，應(yīng)交稅費(fèi)。貸：應(yīng)付賬款 在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。 借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款，財(cái)務(wù)費(fèi)用。 14．按面值發(fā)行債券一批，款項(xiàng)已收妥并存入銀行； 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 1．計(jì)提長(zhǎng)期借款利息（該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)）； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 計(jì)提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)）； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 按面值發(fā)行債券一批，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。 按面值2000000元發(fā)行債券； 借：銀行存款 2000000 貸：應(yīng)付債券—面值 2000000 2．交納上月未交增值稅B元；本月應(yīng)交所得稅X元，下月初付款。 （1）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 B 貸：銀行存款 B （2）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 X 貸：應(yīng)付賬款 X 3．銷售產(chǎn)品一批，已開(kāi)出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到（合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨，無(wú)法估計(jì)退貨率）； 某企業(yè)在2007年3月1日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月31日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨）價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅率17%，該批商品成本70萬(wàn)元，公司無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。 借：應(yīng)收賬款 17萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ）17萬(wàn) 借：發(fā)出商品 70萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 70萬(wàn) 上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價(jià)款確認(rèn)銷售折讓，已開(kāi)具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額； 上月賒銷產(chǎn)品本月按價(jià)款確認(rèn)銷售折讓，價(jià)款A(yù)元，給予B%的折讓，已開(kāi)具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 AB% 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） A B17% 應(yīng)收賬款 AB%+ A B17% 試銷新產(chǎn)品一批，合同規(guī)定自出售日開(kāi)始2月內(nèi)，購(gòu)貨方有權(quán)退貨，估計(jì)退貨率為％。發(fā)票已開(kāi)并發(fā)貨，貨款尚未收到； 試銷新產(chǎn)品合同規(guī)定自出售日開(kāi)始2月內(nèi)購(gòu)貨方有權(quán)退貨且估計(jì)退貨率為A％，貨物價(jià)款B元，增值稅率為17%（或者告訴增值稅為C元），成本為E（教材265頁(yè)例12-5） 借：應(yīng)收賬款 /銀行存款 B+B17%（或B+C）（注：如價(jià)款未收選應(yīng)收賬款，已收選銀行存款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） B17% （或者為C） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 E 貸：庫(kù)存商品 E 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A％B 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A％E 其他應(yīng)付款 A％（B-E） 分期收款銷售，本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益。 分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬(wàn)元； 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 30000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30000 4．經(jīng)批準(zhǔn)回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票； 舉例：D公司按法定程序回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬(wàn)股，每股面值10元，原發(fā)行價(jià)格15元，該公司提取資本公積40萬(wàn)元、盈余公積25萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)40萬(wàn)元?，F(xiàn)以每股8元的價(jià)格回收。 借：庫(kù)存股 640 000 貸：銀行存款 640 000 借：股本——股本 800 000 貸：庫(kù)存股 640 000 資本公積——股本溢價(jià) 160 000 如果以每股16元的價(jià)格回收，則 借：庫(kù)存股 1 280 000 貸：銀行存款 1 280 000 借：股本——股本 800 000 資本公積——股本溢價(jià) 400 000 盈余公積 80 000 貸：庫(kù)存股 1 280 000 5．因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額X元； 借：管理費(fèi)用 X 貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利 X 6．出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅； 例，出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40 000元。 借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40 000　 　7．發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入并由行政管理部門(mén)領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)； 舉例：發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)投放于廠部管理部門(mén)的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20 000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 借：管理費(fèi)用 20000 貸：累計(jì)折舊 20000 年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證填制錯(cuò)誤，且屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)； 年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。 只需補(bǔ)記： 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支付）。 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 8．在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批；價(jià)值X元 借：在建工程 X 貸：庫(kù)存商品 X 9．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損；經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積元彌補(bǔ)虧損；提取法定盈余公積；經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本；年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。 （1）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的虧損 借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) （2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧 （3）提取法定盈余公積 提取法定盈余公積D元(或者是告訴你稅后利潤(rùn)F元，按10%提取)。 借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 D（或者10%F） 貸：盈余公積——法定盈余公積 D（或者10%F） （4）結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 …… （根據(jù)實(shí)際情況選擇） 10．收入某公司支付的違約金 存入銀行；以銀行存款支付罰款。 （1）收到違約金 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 （2）銀行存款支付罰款 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款 11．根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款償付重組債務(wù)； 去年所欠A公司貨款100萬(wàn)元無(wú)力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬(wàn)元了結(jié)。 借：應(yīng)付賬款—A公司 100萬(wàn) 貸：銀行存款 80萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 20萬(wàn) 對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 A公司以一批產(chǎn)品對(duì)B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值40萬(wàn)元，公允價(jià)值50萬(wàn)元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無(wú)重大影響。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——對(duì)B公司投資 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：庫(kù)存商品 400 000 12．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時(shí)本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。 假設(shè)票據(jù)2000，利息5%。3個(gè)月 到期值=2000+20005%/123=2025 借：應(yīng)收賬款 2025 貸：銀行存款 2025 借：應(yīng)收賬款 2025 貸：應(yīng)收票據(jù) 2025 假設(shè)票據(jù)是無(wú)息票據(jù)，那么到期值為面值2000.分錄中數(shù)字也為2000. 13．分配職工薪酬（包括生產(chǎn)工人A元、車(chē)間管理人員B元、行政管理人員C元和銷售人員D元）基建工程E元，后勤人員工資F元；用銀行存款支付職工薪酬同時(shí)代扣個(gè)人所得稅 分配職工薪酬 借:生產(chǎn)成本 A 制造費(fèi)用 B 管理費(fèi)用 C 銷售費(fèi)用 D 在建工程 E 應(yīng)付職工薪酬——職工福利 F 貸：應(yīng)付職工薪酬 A+B+C+D 用銀行存款支付職工薪酬A元同時(shí)代扣個(gè)人所得稅C元； 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 A+C 貸：銀行存款 A 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 C 14．小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品一批，商品已到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。 借：原材料 （價(jià)款+稅款） 貸：應(yīng)付賬款 15．出售專利一項(xiàng)； 例題；甲公司出售一項(xiàng)專利，取得收入800萬(wàn)，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40萬(wàn)，該專利賬面余額700萬(wàn)，累計(jì)攤銷350萬(wàn)，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)。 借：銀行存款 800萬(wàn) 累計(jì)攤銷 350萬(wàn) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200萬(wàn) 貸：無(wú)形資產(chǎn) 700萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi) 40萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 610萬(wàn) 出售自用廠房按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn) 借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40 000 第 17 頁(yè) 共 17 頁(yè)