第 1 頁 共 17 頁 電大中級財務(wù)會計二業(yè)務(wù)題(試卷代號2608）1. M 公 司 是 一 家 電 制 造 企 業(yè) ， 增 值 稅 一 般 納 稅 人 、 經(jīng) 營 產(chǎn) 品 適 用 增 值 稅 率 1 7 % 0 12 月 發(fā)生 部 分 業(yè) 務(wù) 如 下 ， 要 求 編 制 會 計 分 錄 (寫 出 總 賬 科 目 即 可 。 )(1)以 銀 行 存 款 支 付 廣 告 費 1 5 000 元 。(2) 對 外 進 行 長 期 股 權(quán) 投 資 轉(zhuǎn) 出 產(chǎn) 品 一 批 ， 售 價 3 0 萬 元 、 成 本 1 6 萬 元 。 該 項 交 易 具 有 商 業(yè) 實 質(zhì) 。(3) 銷 售 產(chǎn) 品 一 批 ， 售 價 20 萬 元 、 成 本 10 萬 元 ， 合 同 規(guī) 定 購 貨 方 在 明 年 2 月 28 日 之 前 有權(quán) 退 貨 。 M公 司 無 法 估 計 退 貨 率 ， 已 開 出 銷 貨 發(fā) 票 并 發(fā) 出 產(chǎn) 品 ， 貨 款 尚 未 收 到 。(4) 出 售 廠 房 一 棟 ， 按 規(guī) 定 應(yīng) 交 營 業(yè) 稅 率 2 0 萬 元 。(5) 分 配 職 工 薪 酬 15 萬 元 ， 其 中 生 產(chǎn) 工 人 薪 酬 60000 元 、 車 間 管 理 人 員 薪 酬 28000 元 ， 行政 管 理 人 員 薪 酬 3 0 0 00元 ， 銷 售 人 員 薪 酬 3 2 0 0 0元 。(6) 預(yù) 提 經(jīng) 營 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 的 長 期 借 款 利 息 1 8 萬 元 ， 明 年 6 月 初 支 付 。(7) 發(fā) 現(xiàn) 去 年 6 月 初 購 入 、 由 行 政 管 理 部 門 領(lǐng) 用 的 一 臺 設(shè) 備 ， 公 司 一 直 未 計 提 折 舊 。 該 設(shè)備 原 價 5 0 0 0 0元 ， 預(yù) 計 使 用 5年 ， 元 殘 值 ， 直 線 法 折 舊 。 經(jīng) 確 認(rèn) ， 屬 于 非 重 大 會 計 差 錯 。(8)10 月 貼 現(xiàn) 的 一 張 商 業(yè) 承 兌 匯 票 下 月 8 日 到 期 ， 到 期 值 80 萬 元 。 現(xiàn) 得 知 付 款 企 業(yè) 涉 及 一 宗 訴 訟 ， 銀 行 存 款 已 全 部 被 凍 結(jié) 。(9) 年 終 決 算 ， 結(jié) 轉(zhuǎn) 本 年 發(fā) 生 的 虧 損 5 0 萬 元 。(10)經(jīng) 批 準(zhǔn) 用 盈 余 公 積 3 0萬 元 彌 補 虧 損 。答 : (1)借 :銷 售 費 用 15 000貸 :銀 行 存 款 15 000(2) 借 : 長 期 股 權(quán) 投 資 351 000貸 :主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 300 000應(yīng) 交 稅 費 51 000同 時 : 借 :主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 160 000貸 :庫 存 商 品 160 000 (3) 借 : 應(yīng) 收 賬 款 34 000 第 2 頁 共 17 頁 貸 :應(yīng) 交 稅 費 34 000同 時 :借 : 發(fā) 出 商 品 100 000貸 : 庫 存 商 品 100 000(4) 借 : 固 定 資 產(chǎn) 清 理 200 000貸 :應(yīng) 交 稅 費 200 000(5) 借 ： 生 產(chǎn) 成 本 60 000制 造 費 用 28 000管 理 費 用 30 000銷 售 費 用 32 000貸 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 150 000 (6) 借 : 財 務(wù) 費 用 180 000貸 :應(yīng) 付 利 息 180 000(7) 借 : 管 理 費 用 15 000貸 :累 計 折 舊 15 000(8) 借 : 應(yīng) 收 賬 款 80 0000貸 :預(yù) 計 負(fù) 債 80 000(9) 借 : 利 潤 分 配 500 000貸 :本 年 利 潤 500 000(10) 借 : 盈 余 公 積 300 000貸 :利 潤 分 配 300 000 2. 對 T 公 司 ( 一 般 納 稅 人 ， 經(jīng) 營 貨 物 適 用 17% 的 增 值 稅 )2010 年 12 月 發(fā) 生 的 下 列 部 分 業(yè) 務(wù)編 制 會 計 分 錄 :(1) 在 建 工 程 領(lǐng) 用 自 產(chǎn) 產(chǎn) 品 一 批 ， 成 本 50 000 元 、 售 價 80 000 元 。(2) 因 轉(zhuǎn) 產(chǎn) 需 要 辭 退 幾 位 員 工 ， 估 計 補 償 金 額 180 000 元 。(3) 根 據(jù) 債 務(wù) 重 組 協(xié) 議 ， 以 現(xiàn) 款 50 萬 元 償 付 前 欠 L 公 司 貨 款 80 萬 元 。(4) 銷 售 商 品 一 批 ， 價 款 400 000 元 ， 增 值 稅 68 000 元 。 前 期 已 預(yù) 收 貨 款 30 萬 元 ， 余 款尚 未 收 到 。(5) 計 提 應(yīng) 付 債 券 利 息 80000 元 ， 協(xié) 議 規(guī) 定 債 券 利 息 于 2012 年 初 債 券 到 期 時 同 本 金 一 起 支付 。(6) 從 銀 行 存 款 戶 中 支 付 合 同 違 約 金 50 000 元 。 (7) 將 本 月 未 交 增 值 稅 300 000 元 結(jié) 轉(zhuǎn) 至 " 未 交 增 值 稅 " 明 細(xì) 賬 戶 。 第 3 頁 共 17 頁 (8) 本 月 應(yīng) 交 所 得 稅 120 000 元 ， 明 年 初 支 付 。(9) 將 本 年 實 現(xiàn) 的 凈 利 潤 600 萬 元 結(jié) 轉(zhuǎn) 至 " 利 潤 分 配 " 明 細(xì) 賬 戶 。(10) 提 取 法 定 盈 余 公 積 60 萬 元 ， 同 時 根 據(jù) 董 事 會 決 議 向 投 資 人 分 配 現(xiàn) 金 股 利 180 萬 元 ， 明年 4月 1 8日 支 付 。 注 "應(yīng) 交 稅 費 "要 求 寫 出 明 細(xì) 科 目 ， 其 他 寫 出 總 賬 科 目 即 可 。 )答 ： (1) 借 : 在 建 工 程 93 600貸 :主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 80 000應(yīng) 交 稅 費 一 應(yīng) 交 增 值 稅 (銷 項 稅 額 13 600借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 50 000貸 :庫 存 商 品 50 000 (2) 借 : 管 理 費 用 180 000貸 :應(yīng) 付 職 工 薪 酬 180 000(3) 借 : 應(yīng) 付 賬 款 800 000貸 :銀 行 存 款 500 000營 業(yè) 外 收 入 300 000(4) 借 : 預(yù) 收 賬 款 300 000貸 :主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 400 000應(yīng) 交 稅 費 一 應(yīng) 交 增 值 稅 (銷 項 稅 額 ) 68 000(5) 借 : 財 務(wù) 費 用 ( 或 在 建 工 程 等 合 理 科 目 ) 80 000貸 :應(yīng) 付 債 券 一 應(yīng) 計 利 息 80 000 (6) 借 : 營 業(yè) 外 支 出 50 000貸 :銀 行 存 款 50 000(7) 借 : 應(yīng) 交 稅 費 一 應(yīng) 交 增 值 稅 ( 轉(zhuǎn) 出 未 交 增 值 稅 ) 300 000貸 :應(yīng) 交 稅 費 一 未 交 增 值 稅 300 000(8) 借 : 所 得 稅 費 用 120 000貸 :應(yīng) 交 稅 費 一 應(yīng) 交 所 得 稅 120 000(9) 借 : 本 年 利 潤 6 000 000貸 :利 潤 分 配 6 000 000(10) 借 : 利 潤 分 配 780 000貸 :盈 余 公 積 6 0 0 000 應(yīng) 付 股 利 1 8 0 000 第 4 頁 共 17 頁 3.M 公 司 是 一 家 電 制 造 企 業(yè) 、 增 值 稅 一 般 納 稅 人 。 12 月 發(fā) 生 部 分 業(yè) 務(wù) 如 下 ， 要 求 編 制 會 計分 錄 (寫 出 總 賬 科 目 即 可 ) :(1)銷 售 產(chǎn) 品 一 批 ， 價 款 3 0萬 元 ， 增 值 稅 5 1 0 00元 。 經(jīng) 查 ， 該 筆 銷 售 已 于 前 月 預(yù) 收 貨 款 1 0萬 元 ， 余 款 尚 未 結(jié) 清 。(2) 上 月 23 日 ， 企 業(yè) 采 用 現(xiàn) 金 折 扣 方 式 購 入 原 材 料 一 批 ， 價 款 40 萬 元 、 增 值 稅 68000 元 ，全 部 貨 款 已 作 為 應(yīng) 付 賬 款 入 賬 F本 月 初 用 銀 行 存 款 結(jié) 清 該 筆 貨 款 。 由 于 在 折 扣 期 內(nèi) 付 款 ， 按 規(guī)定 取 得 2 %的 現(xiàn) 金 折 扣 收 入 (其 計 算 不 考 慮 增 值 稅 )。(3) 根 據(jù) 債 務(wù) 重 組 協(xié) 議 ， M 公 司 用 一 項 非 專 利 技 術(shù) 抵 付 前 欠 騰 達(dá) 公 司 的 貨 款 8 0 萬 元 。 該 項專 利 的 賬 面 價 值 40萬 元 (與 公 允 價 值 相 等 )、 未 計 提 攤 銷 與 減 值 。 稅 法 規(guī) 定 轉(zhuǎn) 讓 無 形 資 產(chǎn) 的營 業(yè) 稅 率 為 5 %。 (4) 發(fā) 行 債 券 一 批 ， 面 值 5 000 萬 元 ， 發(fā) 行 價 5 600 萬 元 ， 期 限 3 年 、 票 面 利 率 3% 。 發(fā)行 款 已 存 入 M公 司 銀 行 。 發(fā) 行 費 用 略 。(5) 回 購 本 公 司 發(fā) 行 在 外 的 普 通 股 股 票 4 萬 股 ， 每 股 回 購 價 1 2 元 。(6) 在 建 工 程 領(lǐng) 用 外 購 原 材 料 一 批 ， 成 本 20 000 元 ， 市 價 24 000 元 ， 原 購 進 時 支 付 進 項增 值 稅 3 400 元 。(7)采 用 分 期 收 款 方 式 銷 售 一 批 產(chǎn) 品 ， 合 同 價 格 為 200萬 元 ， 規(guī) 定 2年 內(nèi) 分 4次 、 并 于 半 年 末 平均 收 取 。 現(xiàn) 銷 方 式 下 ， 該 批 產(chǎn) 品 的 售 價 為 1 6 0萬 元 。 產(chǎn) 品 已 發(fā) 出 并 開 出 增 值 稅 發(fā) 票 ， 增 值 稅34萬 元 于 當(dāng) 天 收 取 并 存 入 銀 行 。(8) 本 月 應(yīng) 交 城 建 稅 5000 元 ， 下 月 初 付 款 。(9) 將 本 年 度 虧 損 90 萬 元 結(jié) 轉(zhuǎn) 至 "利 潤 分 配 "賬 戶 。 (1 0 )經(jīng) 批 準(zhǔn) 用 盈 余 公 積 40萬 元 彌 補 虧 損 。答 ： (1)借 ： 預(yù) 收 賬 款 351 000貸 :主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 300 000應(yīng) 交 稅 費 51 000(2) 借 : 應(yīng) 付 賬 款 468000貸 :銀 行 存 款 460 000財 務(wù) 費 用 8 000(3) 借 : 應(yīng) 付 賬 款 800 000貸 :無 形 資 產(chǎn) 400 000應(yīng) 交 稅 費 20 000 營 業(yè) 外 收 入 380000 第 5 頁 共 17 頁 (4)借 : 銀 行 存 款 56 000 000貸 :應(yīng) 付 債 券 56 000 000(5) 借 : 庫 存 股 480000貸 :銀 行 存 款 480 000(6) 借 : 在 建 工 程 23400貸 :原 材 料 20000應(yīng) 交 稅 費 3 400(7) 借 : 銀 行 存 款 340000長 期 應(yīng) 收 款 2 000 000貸 :主 營 業(yè) 務(wù) 收 人 1 600 000 應(yīng) 交 稅 費 340 000未 實 現(xiàn) 融 資 收 益 400 000(8) 借 : 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 5 000貸 :應(yīng) 交 稅 費 5 000(9) 借 : 利 潤 分 配 900 000貸 :本 年 利 潤 900 000(10)借 :盈 余 公 積 400 000貸 :利 潤 分 配 400 0004. Z 公 司 ( 增 值 稅 一 般 納 稅 人 、 經(jīng) 營 產(chǎn) 品 適 用 1 7 % 的 增 值 稅 ) 1 2 月 發(fā) 生 部 分 業(yè) 務(wù) 如 下 ，要 求 編 制 會 計 分 錄 (寫 出 總 賬 科 目 即 可 ) : (1)以 銀 行 存 款 支 付 公 司 因 對 環(huán) 境 污 染 整 治 不 力 被 判 的 罰 款 5萬 元 。(2) 對 外 進 行 長 期 股 權(quán) 投 資 轉(zhuǎn) 出 產(chǎn) 品 一 批 ， 售 價 30 萬 元 、 成 本 18 萬 元 。 該 項 交 易 具 有 商 業(yè)實 質(zhì) 。(3) 試 銷 新 產(chǎn) 品 一 批 ， 售 價 20 萬 元 ， 成 本 12 萬 元 。 合 同 規(guī) 定 自 出 售 日 開 始 2 個 月 內(nèi) 購 貨方 有 權(quán) 退 貨 ， 目 前 Z公 司 尚 不 能 合 計 估 計 退 貨 率 。 發(fā) 票 已 開 并 發(fā) 貨 ， 貨 款 尚 未 收 到 。(4) 按 面 值 1500 萬 元 發(fā) 行 債 券 一 批 ， 期 限 2 年 、 利 率 5% ， 款 項 已 收 妥 并 存 入 銀 行 。 發(fā) 行費 用 略 。(5) 用 銀 行 存 款 支 付 職 工 薪 酬 15 萬 元 ， 同 時 代 扣 個 人 所 得 稅 2 萬 元 。(6) 用 銀 行 存 款 支 付 訴 訟 費 35 000 元 。(7)委 托 某 證 券 公 司 發(fā) 行 普 通 股 股 票 6 0 0 0 00股 ， 按 協(xié) 議 證 券 公 司 從 發(fā) 行 收 入 中 直 接 扣 取 2% 的 手 續(xù) 費 。 股 票 每 股 面 值 1 元 ， 發(fā) 行 價 格 為 每 股 2 元 。 第 6 頁 共 17 頁 (8) 與 丙 公 司 達(dá) 成 債 務(wù) 重 組 協(xié) 議 ， 2 公 司 用 一 批 自 產(chǎn) 家 電 抵 付 前 欠 丙 公 司 貨 款 7 0 0 000元 。 該 批 家 電 賬 面 價 值 3 0 0 0 0 0元 、 公 允 價 值 5 0 0 00元 、 未 計 提 減 值 準(zhǔn) 備 。 除 增 值 稅外 ， 其 他 相 關(guān) 稅 費 略 。(9) 結(jié) 轉(zhuǎn) 本 年 實 現(xiàn) 的 凈 利 潤 5 000 萬 元 。答 ： (l)借 :營 業(yè) 外 支 出 50 000貸 :銀 行 存 款 50 000(2) 借 : 長 期 股 權(quán) 投 資 351 000貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 300000應(yīng) 交 稅 費 51 000同 時 :借 :主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 180000 貸 ： 庫 存 商 品 180000(3) 對 銷 項 增 值 稅 :借 :應(yīng) 收 賬 款 34000貸 :應(yīng) 交 稅 費 34000 對 發(fā) 出 商 品 :借 :發(fā) 出 商 品 120 000貸 ： 庫 存 商 品 120 000(4)借 : 銀 行 存 款 15 000 000貸 :應(yīng) 付 債 券 15 000 000(5)借 : 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 170 000 貸 :銀 行 存 款 150 000應(yīng) 交 稅 費 20000(6)借 : 管 理 費 用 35 000貸 :銀 行 存 款 35 000(7)借 : 銀 行 存 款 1176000貸 :股 本 600 000資 本 公 積 576 000(8) 借 : 應(yīng) 付 賬 款 700 000貸 :主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 450000應(yīng) 交 稅 費 76 500 營 業(yè) 外 收 入 173 500 第 7 頁 共 17 頁 同 時 :借 :主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 300 000貸 :庫 存 商 品 300 000(9)借 : 利 潤 分 配 50 000 000貸 :本 年 利 潤 5 0000005. E 公 司 ( 一 般 納 稅 人 ， 經(jīng) 營 存 貨 適 用 1 7 % 的 增 值 稅 ) 2 0 11 年 1 2 月 發(fā) 生 部 分 業(yè) 務(wù) 如下 ，要 求 編 制 會 計 分 錄 (寫 出 總 賬 科 目 即 可 ) :(1)計 提 長 期 借 款 利 息 8萬 元 ， 明 年 6月 初 支 付 。 該 筆 借 款 用 于 企 業(yè) 的 日 常 經(jīng) 營 與 周 轉(zhuǎn) 。(2) 交 納 上 月 未 交 增 值 稅 20 萬 元 。(3) 銷 售 產(chǎn) 品 一 批 ， 售 價 25 萬 元 、 戚 本 10 萬 元 ， 合 同 規(guī) 定 購 貨 方 在 明 年 3 月 31 日 之 前 有 權(quán) 退 貨 。 E公 司 無 法 估 計 退 貨 率 ， 已 開 出 銷 貨 發(fā) 票 并 發(fā) 出 產(chǎn) 品 ， 貨 款 尚 未 收 到 。(4) 經(jīng) 批 準(zhǔn) ， 按 每 股 1 2 元 的 價 格 回 購 本 公 司 發(fā) 行 在 外 的 普 通 股 股 票 1 0 0 0 0 股 。(5) 因 改 制 需 要 辭 退 一 批 員 工 ， 估 計 補 償 金 額 3 0 萬 元 。(6) 出 售 自 用 廠 房 一 棟 ， 按 規(guī) 定 應(yīng) 交 營 業(yè) 稅 1 2 萬 元 。(7) 發(fā) 現(xiàn) 去 年 6 月 初 購 入 并 由 行 政 管 理 部 門 領(lǐng) 用 的 一 臺 設(shè) 備 ， 公 司 一 直 未 計 提 折 舊 。 該 設(shè)備 原 價 5 0 0 00元 ， 預(yù) 計 使 用 5年 ， 無 殘 值 ， 直 線 法 折 舊 。 經(jīng) 確 認(rèn) ， 屬 于 非 重 大 會 計 差 錯 。(8) 在 建 工 程 領(lǐng) 用 自 產(chǎn) 產(chǎn) 品 一 批 ， 成 本 7 萬 元 、 售 價 1 2 萬 元 。(9) 年 終 決 算 ， 結(jié) 轉(zhuǎn) 本 年 度 發(fā) 生 的 虧 損 8 0 萬 元 。(1 0 )經(jīng) 批 準(zhǔn) 用 盈 余 公 積 4 0萬 元 彌 補 虧 損 。答 ： (1)借 ： 財 務(wù) 費 用 80000 貸 ： 應(yīng) 付 利 息 80000(2)借 ： 應(yīng) 交 稅 費 200000貸 ： 銀 行 存 款 200000(3)借 ： 應(yīng) 收 賬 款 42 500貸 ： 應(yīng) 交 稅 費 42 500同 時 ： 借 ： 發(fā) 出 商 品 100000貸 ： 庫 存 商 品 100000(4)借 ： 庫 存 股 1 200000貸 :銀 行 存 款 1 200000(5)借 ： 管 理 費 用 300000 貸 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 300000 第 8 頁 共 17 頁 (6)借 : 固 定 資 產(chǎn) 清 理 120000貸 ： 應(yīng) 交 稅 費 120000(7)借 : 管 理 費 用 15 000貸 ： 累 計 折 舊 15 000(8) 借 : 在 建 工 程 140 400貸 :主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 120000應(yīng) 交 稅 費 20400同 時 ： 借 :主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 70000貸 ： 庫 存 商 品 70000(9)借 ： 利 潤 分 配 800000 貸 ： 本 年 利 潤 800000(10)借 ： 盈 余 公 積 400 000貸 ： 利 潤 分 配 400 0001 以 銀 行 存 款 支 付 廣 告 費 、 罰 款 、 合 同 違 約 金 、 訴 訟 費 ； 收 入 某 公 司 支 付 的 違 約 金 存 入 銀行 。廣 告 費 ： 借 ： 銷 售 費 用貸 ： 銀 行 存 款 罰 款 、 合 同 違 約 金 ： 借 ： 營 業(yè) 外 支 出貸 ： 銀 行 存 款2 對 外 進 行 長 期 股 權(quán) 投 資 轉(zhuǎn) 出 產(chǎn) 品 ； 在 建 工 程 領(lǐng) 用 自 產(chǎn) 產(chǎn) 品 （ 視 同 銷 售 ， 銷 項 稅 額 ） ；外 購 原 材 料 。1、 借 ： 長 期 股 權(quán) 投 資 2、 借 ： 在 建 工 程 3、 借 ： 在 建 工 程貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 貸 ： 原 材 料應(yīng) 交 稅 費 17% 應(yīng) 交 稅 費 17% 應(yīng) 交 稅 費同 時 ： 同 時 ：借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 貸 ： 庫 存 商 品 3 （ 1） 銷 售 產(chǎn) 品 已 開 出 銷 貨 發(fā) 票 并 發(fā) 出 產(chǎn) 品 ， 合 同 規(guī) 定 購 貨 方 有 權(quán) 退 貨 但 無 法 估 計 退 第 9 頁 共 17 頁 貨 率 ； 借 ： 發(fā) 出 商 品 貸 ： 庫 存 商 品（ 2） 銷 售 產(chǎn) 品 貨 款 采 用 商 業(yè) 匯 票 結(jié) 算 ；借 ： 應(yīng) 收 票 據(jù) 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 應(yīng) 交 稅 費 同 時 ： 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 貸 ： 庫存 商 品 （ 3） 已 銷 售 的 產(chǎn) 品 因 質(zhì) 量 不 合 格 被 全 部 退 回 ；借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 貸 ： 銀 行 存 款（ 4） 自 行 研 發(fā) 一 項 專 利 領(lǐng) 用 材 料借 ： 研 發(fā) 支 出 貸 ： 原 材 料 應(yīng) 交 稅 費 17%（ 5） 銷 售 商 品 前 期 已 預(yù) 收 貨 款 ； 借 ： 預(yù) 收 賬 款 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 應(yīng) 交 稅 費 同 時 ： 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 貸 ： 庫存 商 品 （ 6） 采 用 分 期 收 款 方 式 銷 售 產(chǎn) 品 ；借 ： 長 期 應(yīng) 收 款 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 應(yīng) 交 稅 費 為 實 現(xiàn) 融 資 收 益同 時 ： 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 貸 ： 庫 存 商 品4 （ 1） 出 售 廠 房 應(yīng) 交 營 業(yè) 稅 ； 有 收 入 時 ， 應(yīng) 先 ：借 ： 固 定 資 產(chǎn) 清 理 貸 ： 應(yīng) 交 稅 費 借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 固 定 資 產(chǎn) 清 理（ 2） 交 納 上 月 應(yīng) 交 的 所 得 稅借 ： 應(yīng) 交 稅 費 貸 ： 銀 行 存 款 （ 3） 將 本 月 未 交 增 值 稅 結(jié) 轉(zhuǎn) 至 “未 交 增 值 稅 ”明 細(xì) 賬 戶 ；借 ： 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 貸 ： 應(yīng) 交 稅 費 未 交（ 4） 將 本 月 應(yīng) 交 所 得 稅 計 提 入 賬 ；借 ： 所 得 稅 費 用 貸 ： 應(yīng) 交 稅 費（ 5） 應(yīng) 交 城 建 稅 ；借 ： 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 貸 ： 應(yīng) 交 稅 費（ 6） 交 納 上 月 未 交 增 值 稅 。借 ： 應(yīng) 交 稅 費 未 交 增 值 稅 貸 ： 銀 行 貸 款5 （ 1） 分 配 職 工 薪 酬 ；借 ： 生 產(chǎn) 成 本 制 造 費 用 銷 售 費 用 管 理 費 用 在 建 工 程 貸 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 （ 2） 辭 退 員 工 予 以 補 償 。 第 10 頁 共 17 頁 借 ： 管 理 費 用 貸 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬（ 3） 用 銀 行 存 款 支 付 職 工 薪 酬 同 時 代 扣 個 人 所 得 稅 ；借 ： 應(yīng) 付 工 資應(yīng) 付 稅 費 應(yīng) 付 所 得 稅貸 ： 銀 行 存 款6 （ 1） 預(yù) 提 經(jīng) 營 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 的 長 期 借 款 利 息 ；借 ： 財 務(wù) 費 用 貸 ： 應(yīng) 付 利 息（ 2） 發(fā) 行 債 券 款 存 銀 行 ；借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 應(yīng) 付 債 券（ 3） 計 提 應(yīng) 付 債 券 利 息 ； 借 ： 財 務(wù) 費 用 貸 ： 應(yīng) 付 利 息（ 4） 計 提 分 期 付 息 債 券 利 息 （ 該 筆 債 券 籌 資 用 于 公 司 的 日 常 經(jīng) 營 與 周 轉(zhuǎn) ） 。1 分 期 付 息 、 到 期 一 次 還 本 的 債 券 。借 ： 財 務(wù) 費 用 ， 借 或 貸 ： 應(yīng) 付 債 券 利 息 調(diào) 整 ； 貸 ： 應(yīng) 付 利 息 。借 ： 應(yīng) 付 利 息 ； 貸 ： 銀 行 存 款 。到 期 還 本 時 ， 借 ： 應(yīng) 付 債 券 面 值 ； 貸 ： 銀 行 存 款 。2 到 期 一 次 還 本 付 息 的 債 券 。借 ： 財 務(wù) 費 用 ， 借 或 貸 ： 應(yīng) 付 債 券 利 息 調(diào) 整 ； 貸 ： 應(yīng) 付 債 券 應(yīng) 計 利 息 。到 期 還 本 時 ， 借 ： 應(yīng) 付 債 券 面 值 、 應(yīng) 計 利 息 ； 貸 ： 銀 行 存 款 。 7 發(fā) 現(xiàn) 去 年 購 入 的 一 臺 設(shè) 備 一 直 未 計 提 折 舊 ， 經(jīng) 確 認(rèn) 屬 于 非 重 大 會 計 差 錯 。借 ： 以 前 年 度 損 益 調(diào) 整 貸 ： 累 計 折 舊8 已 貼 現(xiàn) 的 商 業(yè) 承 兌 匯 票 即 將 到 期 ， 但 付 款 企 業(yè) 銀 行 存 款 被 凍 結(jié) 。借 ： 應(yīng) 收 賬 款 貸 ： 累 計 折 舊9 （ 1） 年 終 決 算 結(jié) 轉(zhuǎn) 本 年 發(fā) 生 的 虧 損 ；借 ： 利 潤 分 配 未 分 配 利 潤 貸 ： 本 年 利 潤（ 2） 用 盈 余 公 積 彌 補 虧 損 ；借 ： 盈 余 公 積 貸 ： 利 潤 分 配（ 3） 將 本 年 實 現(xiàn) 的 凈 利 潤 結(jié) 轉(zhuǎn) 至 “未 分 配 利 潤 ”明 細(xì) 賬 戶 ；借 ： 本 年 利 潤 貸 ： 利 潤 分 配 未 分 配 利 潤 （ 4） 提 取 法 定 盈 余 公 積 同 時 向 投 資 人 分 配 現(xiàn) 金 股 利 ； 第 11 頁 共 17 頁 借 ： 利 潤 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 積 應(yīng) 付 股 利 貸 ： 盈 余 公 積 應(yīng) 付 股 利（ 5） 結(jié) 轉(zhuǎn) 本 年 實 現(xiàn) 的 凈 利 潤 ；借 ： 本 年 利 潤 貸 ： 利 潤 分 配（ 6） 經(jīng) 批 準(zhǔn) 用 盈 余 公 積 轉(zhuǎn) 作 實 收 資 本 。借 ： 盈 余 公 積 貸 ： 實 收 資 本10 （ 1） 回 購 本 公 司 發(fā) 行 在 外 的 普 通 股 股 票 ；借 ： 庫 存 股 貸 ： 銀 行 存 款（ 2） 委 托 證 券 公 司 發(fā) 行 普 通 股 股 票 并 按 協(xié) 議 從 發(fā) 行 收 入 中 直 接 扣 取 手 續(xù) 費 ；借 ： 財 務(wù) 費 用 貸 ： 銀 行 存 款 11 年 終 決 算 時 發(fā) 現(xiàn) 本 年 一 季 度 折 舊 費 少 計 ， 經(jīng) 查 系 記 賬 憑 證 金 額 錯 誤 。借 ： 制 造 費 用 管 理 費 用 貸 ： 累 計 折 舊12 （ 1） 以 低 于 債 務(wù) 賬 面 價 值 的 現(xiàn) 金 清 償 債 務(wù) ；借 ： 應(yīng) 付 賬 款 營 業(yè) 外 收 入 貸 ： 銀 行 存 款（ 2） 用 非 專 利 技 術(shù) 抵 付 前 欠 貨 款 ；借 ： 應(yīng) 付 賬 款 累 計 攤 銷 貸 ： 無 形 資 產(chǎn)（ 3） 用 一 批 自 產(chǎn) 家 電 抵 付 前 欠 貨 款 。借 ： 應(yīng) 付 賬 款 累 計 攤 銷 貸 ： 無 形 資 產(chǎn) 營 業(yè) 外 支 出 （ 差 額 ）13 以 現(xiàn) 金 折 扣 方 式 購 入 原 材 料 ； 借：原材料，應(yīng)交稅費。貸：應(yīng)付賬款在 折 扣 期 內(nèi) 付 款 取 得 現(xiàn) 金 折 扣 收 入 。借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款，財務(wù)費用。14 按 面 值 發(fā) 行 債 券 一 批 ， 款 項 已 收 妥 并 存 入 銀 行 ；借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 應(yīng) 付 賬 款1 計 提 長 期 借 款 利 息 （ 該 筆 借 款 用 于 企 業(yè) 的 日 常 經(jīng) 營 與 周 轉(zhuǎn) ） ； 第 12 頁 共 17 頁 借 ： 財 務(wù) 費 用貸 ： 應(yīng) 付 利 息計 提 分 期 付 息 債 券 利 息 （ 該 筆 債 券 籌 資 用 于 公 司 的 日 常 經(jīng) 營 與 周 轉(zhuǎn) ） ；借 ： 財 務(wù) 費 用貸 ： 應(yīng) 付 利 息按 面 值 發(fā) 行 債 券 一 批 ， 款 項 已 收 妥 并 存 入 銀 行 。按 面 值 2000000元 發(fā) 行 債 券 ；借 ： 銀 行 存 款 2000000貸 ： 應(yīng) 付 債 券 面 值 20000002 交 納 上 月 未 交 增 值 稅 B元 ； 本 月 應(yīng) 交 所 得 稅 X元 ， 下 月 初 付 款 。 （ 1） 借 ： 應(yīng) 交 稅 費 未 交 增 值 稅 B貸 ： 銀 行 存 款 B（ 2） 借 ： 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 所 得 稅 X貸 ： 應(yīng) 付 賬 款 X3 銷 售 產(chǎn) 品 一 批 ， 已 開 出 銷 貨 發(fā) 票 并 發(fā) 出 產(chǎn) 品 ， 貨 款 尚 未 收 到 （ 合 同 規(guī) 定 購 貨 方 在 明 年3月 31日 之 前 有 權(quán) 退 貨 ， 無 法 估 計 退 貨 率 ） ；某 企 業(yè) 在 2007年 3月 1日 ， 賒 銷 商 品 一 批 （ 合 同 規(guī) 定 3月 31日 前 購 貨 方 有 權(quán) 退 貨 ） 價 款100萬 元 ， 增 值 稅 率 17%， 該 批 商 品 成 本 70萬 元 ， 公 司 無 法 估 計 退 貨 率 ， 商 品 已 經(jīng) 發(fā) 出 ，貨 款 尚 未 結(jié) 算 。借 ： 應(yīng) 收 賬 款 17萬 貸 ： 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷 項 稅 額 ） 17萬借 ： 發(fā) 出 商 品 70萬貸 ： 庫 存 商 品 70萬上 月 賒 銷 產(chǎn) 品 一 批 ， 本 月 按 價 款 確 認(rèn) 銷 售 折 讓 ， 已 開 具 相 應(yīng) 增 值 稅 發(fā) 票 抵 減 當(dāng) 期 銷 項 稅額 ；上 月 賒 銷 產(chǎn) 品 本 月 按 價 款 確 認(rèn) 銷 售 折 讓 ， 價 款 A元 ， 給 予 B%的 折 讓 ， 已 開 具 相 應(yīng) 增 值 稅 發(fā)票 抵 減 當(dāng) 期 銷 項 稅 額 。借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 A B%貸 ： 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷 項 稅 額 ） A B 17%應(yīng) 收 賬 款 A B%+A B 17% 第 13 頁 共 17 頁 試 銷 新 產(chǎn) 品 一 批 ， 合 同 規(guī) 定 自 出 售 日 開 始 2月 內(nèi) ， 購 貨 方 有 權(quán) 退 貨 ， 估 計 退 貨 率 為 。發(fā) 票 已 開 并 發(fā) 貨 ， 貨 款 尚 未 收 到 ；試 銷 新 產(chǎn) 品 合 同 規(guī) 定 自 出 售 日 開 始 2月 內(nèi) 購 貨 方 有 權(quán) 退 貨 且 估 計 退 貨 率 為 A ， 貨 物 價 款B元 ， 增 值 稅 率 為 17%（ 或 者 告 訴 增 值 稅 為 C元 ） ， 成 本 為 E（ 教 材 265頁 例 12-5）借 ： 應(yīng) 收 賬 款 /銀 行 存 款 B+B 17%（ 或 B+C） （ 注 ： 如 價 款 未 收 選 應(yīng) 收 賬 款 ，已 收 選 銀 行 存 款 ）貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 B應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷 項 稅 額 ） B 17% （ 或 者 為 C）借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 E貸 ： 庫 存 商 品 E 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 A B貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 A E其 他 應(yīng) 付 款 A （ B-E）分 期 收 款 銷 售 ， 本 期 確 認(rèn) 已 實 現(xiàn) 融 資 收 益 。分 期 收 款 銷 售 本 期 確 認(rèn) 已 實 現(xiàn) 融 資 收 益 3萬 元 ；借 ： 未 實 現(xiàn) 融 資 收 益 30000貸 ： 財 務(wù) 費 用 300004 經(jīng) 批 準(zhǔn) 回 購 本 公 司 發(fā) 行 在 外 的 普 通 股 股 票 ；舉 例 ： D公 司 按 法 定 程 序 回 購 本 公 司 發(fā) 行 在 外 的 普 通 股 股 票 8萬 股 ， 每 股 面 值 10元 ， 原 發(fā) 行價 格 15元 ， 該 公 司 提 取 資 本 公 積 40萬 元 、 盈 余 公 積 25萬 元 ， 未 分 配 利 潤 40萬 元 。 現(xiàn) 以 每 股 8元 的 價 格 回 收 。借 ： 庫 存 股 640000貸 ： 銀 行 存 款 640000借 ： 股 本 股 本 800000貸 ： 庫 存 股 640000資 本 公 積 股 本 溢 價 160000如 果 以 每 股 16元 的 價 格 回 收 ， 則借 ： 庫 存 股 1280000貸 ： 銀 行 存 款 1280000借 ： 股 本 股 本 800000 資 本 公 積 股 本 溢 價 400000 第 14 頁 共 17 頁 盈 余 公 積 80000貸 ： 庫 存 股 12800005 因 改 制 需 要 辭 退 一 批 員 工 ， 估 計 補 償 金 額 X元 ；借 ： 管 理 費 用 X貸 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 辭 退 福 利 X6 出 售 自 用 廠 房 一 棟 ， 按 規(guī) 定 應(yīng) 交 營 業(yè) 稅 ；例 ， 出 售 廠 房 應(yīng) 交 營 業(yè) 稅 40000元 。借 ： 固 定 資 產(chǎn) 清 理 40000貸 ： 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 營 業(yè) 稅 400007 發(fā) 現(xiàn) 去 年 購 入 并 由 行 政 管 理 部 門 領(lǐng) 用 的 一 臺 設(shè) 備 ， 公 司 一 直 未 計 提 折 舊 ， 經(jīng) 確 認(rèn) 屬 于 非 重 大 會 計 差 錯 ；舉 例 ： 發(fā) 現(xiàn) 去 年 購 入 的 一 臺 投 放 于 廠 部 管 理 部 門 的 設(shè) 備 一 直 未 計 提 折 舊 ， 應(yīng) 補 提 折 舊 20000元 ， 經(jīng) 確 認(rèn) ， 本 年 發(fā) 現(xiàn) 的 該 項 差 錯 屬 于 非 重 大 會 計 差 錯 。借 ： 管 理 費 用 20000貸 ： 累 計 折 舊 20000年 終 決 算 時 發(fā) 現(xiàn) 去 年 公 司 行 政 辦 公 大 樓 折 舊 費 少 計 ， 經(jīng) 查 系 記 賬 憑 證 填 制 錯 誤 ， 且 屬 于 非 重大 會 計 差 錯 ；年 終 決 算 時 發(fā) 現(xiàn) 本 年 一 季 度 折 舊 費 少 計 ， 經(jīng) 查 系 記 賬 憑 證 金 額 錯 誤 。只 需 補 記 ： 借 ： 管 理 費 用貸 ： 累 計 折 舊發(fā) 現(xiàn) 公 司 去 年 行 政 辦 公 大 樓 少 分 攤 保 險 費 現(xiàn) 予 更 正 （ 經(jīng) 確 認(rèn) 屬 于 非 重 大 會 計 差 錯 。 該 筆 保 險費 已 于 前 年 一 次 支 付 ） 。借 ： 管 理 費 用貸 ： 其 他 應(yīng) 收 款8 在 建 工 程 領(lǐng) 用 自 產(chǎn) 產(chǎn) 品 一 批 ； 價 值 X元借 ： 在 建 工 程 X貸 ： 庫 存 商 品 X9 年 終 決 算 結(jié) 轉(zhuǎn) 本 年 度 發(fā) 生 的 虧 損 ； 經(jīng) 批 準(zhǔn) 用 盈 余 公 積 元 彌 補 虧 損 ； 提 取 法 定 盈 余 公 積 ； 經(jīng) 批 準(zhǔn) 用 盈 余 公 積 轉(zhuǎn) 作 實 收 資 本 ； 年 終 決 算 結(jié) 轉(zhuǎn) 本 年 實 現(xiàn) 的 凈 利 潤 。 第 15 頁 共 17 頁 （ 1） 結(jié) 轉(zhuǎn) 發(fā) 生 的 虧 損借 ： 利 潤 分 配 未 分 配 利 潤貸 ： 本 年 利 潤（ 2） 用 盈 余 公 積 彌 補 虧 損借 ： 盈 余 公 積貸 ： 利 潤 分 配 盈 余 公 積 補 虧（ 3） 提 取 法 定 盈 余 公 積提 取 法 定 盈 余 公 積 D元 (或 者 是 告 訴 你 稅 后 利 潤 F元 ， 按 10%提 取 )。借 ： 利 潤 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 積 D（ 或 者 10% F）貸 ： 盈 余 公 積 法 定 盈 余 公 積 D（ 或 者 10% F） （ 4） 結(jié) 轉(zhuǎn) 本 年 實 現(xiàn) 的 凈 利 潤借 ： 利 潤 分 配 未 分 配 利 潤貸 ： 利 潤 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 積 提 取 任 意 盈 余 公 積 應(yīng) 付 現(xiàn) 金 股 利 （ 根 據(jù) 實 際 情 況 選 擇 ）10 收 入 某 公 司 支 付 的 違 約 金 存 入 銀 行 ； 以 銀 行 存 款 支 付 罰 款 。（ 1） 收 到 違 約 金借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 營 業(yè) 外 收 入（ 2） 銀 行 存 款 支 付 罰 款借 ： 營 業(yè) 外 支 出貸 ： 銀 行 存 款11 根 據(jù) 債 務(wù) 重 組 協(xié) 議 ， 用 銀 行 存 款 償 付 重 組 債 務(wù) ；去 年 所 欠 A公 司 貨 款 100萬 元 無 力 償 付 ， 與 對 方 商 議 進 行 債 務(wù) 重 組 ， 一 次 性 支 付 現(xiàn) 款 80萬元 了 結(jié) 。借 ： 應(yīng) 付 賬 款 A公 司 100萬貸 ： 銀 行 存 款 80萬 營 業(yè) 外 收 入 債 務(wù) 重 組 利 得 20萬 第 16 頁 共 17 頁 對 外 進 行 長 期 股 權(quán) 投 資 轉(zhuǎn) 出 產(chǎn) 品 一 批 ， 該 項 交 易 具 有 商 業(yè) 實 質(zhì) 。A公 司 以 一 批 產(chǎn) 品 對 B公 司 投 資 ， 該 批 產(chǎn) 品 的 賬 面 價 值 40萬 元 ， 公 允 價 值 50萬 元 ， 增 值 稅率 17%， A公 司 占 B公 司 12%的 股 份 ， 無 重 大 影 響 。借 ： 長 期 股 權(quán) 投 資 對 B公 司 投 資 585000貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 500000應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷 項 稅 額 ） 85000借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 400000貸 ： 庫 存 商 品 40000012 已 貼 現(xiàn) 的 商 業(yè) 承 兌 匯 票 下 月 到 期 ， 現(xiàn) 得 知 付 款 企 業(yè) 因 違 法 經(jīng) 營 被 查 處 ， 全 部 存 款 被凍 結(jié) ， 票 據(jù) 到 期 時 本 公 司 應(yīng) 承 擔(dān) 連 帶 付 款 責(zé) 任 。 假 設(shè) 票 據(jù) 2000， 利 息 5%。 3個 月到 期 值 =2000+2000 5%/12 3=2025借 ： 應(yīng) 收 賬 款 2025貸 ： 銀 行 存 款 2025借 ： 應(yīng) 收 賬 款 2025貸 ： 應(yīng) 收 票 據(jù) 2025假 設(shè) 票 據(jù) 是 無 息 票 據(jù) ， 那 么 到 期 值 為 面 值 2000.分 錄 中 數(shù) 字 也 為 2000.13 分 配 職 工 薪 酬 （ 包 括 生 產(chǎn) 工 人 A元 、 車 間 管 理 人 員 B元 、 行 政 管 理 人 員 C元 和 銷 售人 員 D元 ） 基 建 工 程 E元 ， 后 勤 人 員 工 資 F元 ； 用 銀 行 存 款 支 付 職 工 薪 酬 同 時 代 扣 個 人 所 得稅 分 配 職 工 薪 酬借 :生 產(chǎn) 成 本 A制 造 費 用 B管 理 費 用 C銷 售 費 用 D在 建 工 程 E應(yīng) 付 職 工 薪 酬 職 工 福 利 F貸 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 A+B+C+D用 銀 行 存 款 支 付 職 工 薪 酬 A元 同 時 代 扣 個 人 所 得 稅 C元 ；借 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 工 資 A+C 貸 ： 銀 行 存 款 A 第 17 頁 共 17 頁 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 個 人 所 得 稅 C14 小 規(guī) 模 納 稅 企 業(yè) 購 進 商 品 一 批 ， 商 品 已 到 并 驗 收 入 庫 ， 貨 款 暫 欠 。借 ： 原 材 料 （ 價 款 +稅 款 ）貸 ： 應(yīng) 付 賬 款15 出 售 專 利 一 項 ；例 題 ； 甲 公 司 出 售 一 項 專 利 ， 取 得 收 入 800萬 ， 應(yīng) 交 營 業(yè) 稅 40萬 ， 該 專 利 賬 面 余 額 700萬 ， 累 計 攤 銷 350萬 ， 已 計 提 減 值 準(zhǔn) 備 200萬 。借 ： 銀 行 存 款 800萬累 計 攤 銷 350萬無 形 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 200萬 貸 ： 無 形 資 產(chǎn) 700萬應(yīng) 交 稅 費 40萬營 業(yè) 外 收 入 處 置 非 流 動 資 產(chǎn) 利 得 610萬出 售 自 用 廠 房 按 規(guī) 定 應(yīng) 交 營 業(yè) 稅 4萬借 ： 固 定 資 產(chǎn) 清 理 40 000貸 ： 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 營 業(yè) 稅 40 000