精選資料中央民族大學(xué)成人高等教育畢 業(yè) 論 文淺談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的構(gòu)建姓 名：xxxx指導(dǎo)教師：專 業(yè)：財務(wù)管理年 級：0x級學(xué)歷層次：學(xué) 號：完成日期：200x年03月15日目 錄目 錄1摘 要2引 言3一、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀3 （一）內(nèi)部會計控制制度不健全，崗位設(shè)置缺乏牽制性3 （二）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制3（三）內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)低3二、構(gòu)建有效企業(yè)內(nèi)部控制制度的途徑4 （一）結(jié)合企業(yè)實際，建立行之有效的內(nèi)控制度4 1現(xiàn)金流量預(yù)算控制42應(yīng)收賬款控制43實物資產(chǎn)控制54財務(wù)風(fēng)險控制5（二）建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制5（三）使全體員工樹立內(nèi)部控制管理觀念5結(jié) 語6參考文獻(xiàn)6附 錄7淺談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的構(gòu)建xxxxxx專業(yè) 年級 學(xué)號論文摘要：目前, 我國中小企業(yè)普遍沒有建立或?qū)嵤┯行У膬?nèi)部控制制度，導(dǎo)致會計信息失真、會計秩序混亂以致最后管理失控，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益, 阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)適應(yīng)新的競爭形勢、防范經(jīng)營風(fēng)險的迫切需要。因此建立全員內(nèi)部控制管理觀念, 實施有效內(nèi)部控制制度, 完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有重要的意義。本文從中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀入手，從而論述構(gòu)建有效的企業(yè)內(nèi)部會計控制的途徑。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)會計 內(nèi)部會計控制 控制制度目前, 我國中小企業(yè)普遍沒有建立或?qū)嵤┯行У膬?nèi)部控制制度，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益, 阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。因此建立全員內(nèi)部控制管理觀念, 實施有效內(nèi)部控制制度, 完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有重要的意義。中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，一人多崗甚至是兼職兼崗，內(nèi)部管理控制乏力，內(nèi)部會計控制在有的企業(yè)中為管理工作的盲點。這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。本文就中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中存在的問題，談?wù)勅绾螛?gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的一些想法、措施。一、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀 （一）內(nèi)部會計控制制度不健全，崗位設(shè)置缺乏牽制性。目前，有些企業(yè)迫于環(huán)境的壓力，效仿其他企業(yè)的有關(guān)制度建立了內(nèi)部控制制度，但雷同的制度不符合企業(yè)自身的實際狀況，不夠科學(xué)、不夠健全、不夠嚴(yán)謹(jǐn)，過于簡單和條文化的制度是無法對企業(yè)實施有效的控制。有的企業(yè)即使有了內(nèi)控制度但不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，如有的支票印鑒一人掌管，庫存材料的采購人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，隨意捏造會計數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫”，隱瞞收入、虛報利潤、惡意逃避稅收等。（二）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已形成了政府監(jiān)督、社會監(jiān)督和單位內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系。但是，如此嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。國家監(jiān)督往往局限于稅務(wù)對企業(yè)偷漏稅款的監(jiān)管；社會監(jiān)督僅為會計師事務(wù)所為企業(yè)所需出具相應(yīng)的審計報告；而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在有些企業(yè)根本沒有設(shè)置，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮監(jiān)督職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票等手段非法占有企業(yè)資金。（三）內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。近年來，在一些中小企業(yè)，尚有不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會隊伍，缺乏從事會計工作應(yīng)具備的基本知識與技能。同時，企業(yè)財會人員的思想教育又未能跟上形勢，使得這些人員連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部會計控制制度的運用。有些會計人員雖然具有一定的業(yè)務(wù)水平，但由于忽視對新的業(yè)務(wù)知識、法規(guī)的學(xué)習(xí)，出現(xiàn)賬務(wù)處理違反新會計法規(guī)制度的要求。例如，有的中小企業(yè)會計檔案無專人管理，出納擔(dān)當(dāng)財會，內(nèi)部辦公品零星購置等。這些無疑給會計基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制造成了極大的隱患。二、構(gòu)建有效企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的途徑（一）結(jié)合企業(yè)實際，建立行之有效的內(nèi)部控制制度。公司會計系統(tǒng)既是制定決策的一個信息來源,也是內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分。會計系統(tǒng)的核心是處理交易,交易是因某經(jīng)營實體與外界交換資產(chǎn)或勞務(wù),以及公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移或使用資產(chǎn)與勞務(wù)而形成的,公司的會計系統(tǒng)應(yīng)為每筆交易提供一個完整的“交易軌跡”。所謂交易軌跡是指通過編碼、交叉索引和連接賬戶余額與原始交易數(shù)據(jù)的書面資料所提供的一連串跡象。保留交易軌跡對于公司管理層和利益相關(guān)團(tuán)體都是很重要的。比如,公司管理層可以使用交易軌跡來回答顧客或供應(yīng)商有關(guān)賬戶余額的詢問;內(nèi)部審計部門或注冊會計師也可以使用交易軌跡來核實和追查交易。 建立一個有效的會計控制制度，實施會計控制是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。會計系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會計制度的設(shè)計。會計制度的設(shè)計不僅包括規(guī)定會計賬戶、賬簿、會計報表等內(nèi)容的編制說明，還包括發(fā)生在企業(yè)各部門間各類經(jīng)營管理活動中會計處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法與程序。.現(xiàn)金流量預(yù)算控制中小企業(yè)應(yīng)通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來實現(xiàn)現(xiàn)金流量控制。即要求企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，堅持“以收定支，與成本費用匹配”的原則，明確現(xiàn)金預(yù)算項目、建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序。同時，根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算制定出分時段的動態(tài)現(xiàn)金預(yù)算，對日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行動態(tài)控制，及時發(fā)現(xiàn)和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。實施預(yù)算資金審批制度。2.應(yīng)收賬款控制中小企業(yè)必須建立完整的應(yīng)收賬款核算體系，財務(wù)核算準(zhǔn)確詳實，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，并且真實完整。同時必須制定相應(yīng)信用政策評價客戶資信程度。通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況等五個方面來評價客戶的資信程度。從而選擇資信、信譽(yù)良好的客戶，而拒絕那些資信、信譽(yù)較差的客戶。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比。中小企業(yè)可以結(jié)合銷售合同、確立收款率和應(yīng)收賬款余額百分比，保證應(yīng)收賬款的安全性。落實專人專職負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，提高資金周轉(zhuǎn)率。 3.實物資產(chǎn)控制實物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實物資產(chǎn)安全、完整而采取的會計控制措施。具體內(nèi)容主要有：第一，建立實物盤點制度。定期盤點存貨等實物資產(chǎn)，與記錄相比較，看是否存在缺損現(xiàn)象，并查明原因。嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)及實物資產(chǎn)相關(guān)文件的接觸人員，以保證資產(chǎn)的安全。第二，及時入賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，必須立即入賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款，要做到日清月結(jié)，防止挪用，保證資金的安全和合理使用。第三，做好檔案保管。建立實物資產(chǎn)會計檔案保管制度，便于業(yè)務(wù)復(fù)查。4.財務(wù)風(fēng)險控制債務(wù)就好比是一把雙刃劍。有效地利用債務(wù)，可以大大地提高中小企業(yè)的經(jīng)營收益。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營好、利潤高時，高負(fù)債會帶來企業(yè)的高速增長。但是負(fù)債經(jīng)營要承擔(dān)相當(dāng)?shù)睦①M用，并且債權(quán)人對企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先求償權(quán)。如果經(jīng)營不善，或出現(xiàn)其他不利因素，則中小企業(yè)資不抵債，破產(chǎn)倒閉的危險就會加大。（二）建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制。從企業(yè)實際出發(fā)，科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵。對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。其次，要充分發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟(jì)活動中的監(jiān)督和服務(wù)作用，幫助企業(yè)真正建立有效的內(nèi)部控制制度。最后，行使國家監(jiān)督職能的財政、稅務(wù)、審計等部門要合理分工，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查監(jiān)督，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度。（三）使全體員工樹立內(nèi)部控制管理觀念。內(nèi)部會計控制制度的建立與實施，單位負(fù)責(zé)人是關(guān)鍵，要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理水平，必須使他們充分認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性。內(nèi)部控制制度的建立，雖然使得企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策人在行使權(quán)力時多了一份制約、多了一道程序，但是，制度可以使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全，經(jīng)營決策多了一份謹(jǐn)慎，企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)多了一份保障,從而減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。作為企業(yè)會計控制的主體，會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識的高低尤為重要。針對目前中小企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會計信息不真實的狀況，應(yīng)加強(qiáng)對中小企業(yè)財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會計人員專業(yè)技能水平和內(nèi)部會計控制能力。同時，企業(yè)應(yīng)定期對相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及職工進(jìn)行內(nèi)控知識的教育，使每一個員工都應(yīng)樹立企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營活動的觀念，使每一個企業(yè)員工都要有內(nèi)部控制的概念和意識，知曉自己的一舉一動都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。建立內(nèi)部會計控制制度容易，實施才是關(guān)鍵，所以企業(yè)在建立制度的同時要嚴(yán)格執(zhí)行，才能真正發(fā)揮它的作用，才能給企業(yè)帶來效益。參考文獻(xiàn)（或參考書目）：對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的思考，賈丹敏，河南科技2006。論中小企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)問題，李秀英，中國海洋大學(xué)2006。企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策研究，朱翠蘭，湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)2005。完善企業(yè)內(nèi)部控制的探討，于先蘭，湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)2005。試論中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的實施，曹軍，中國審計2004年18期。中央民族大學(xué)成人高等教育畢業(yè)論文評審表論文名稱淺談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的構(gòu)建學(xué)生姓名王雪蓮年 級學(xué)歷層次專 業(yè)財務(wù)管理序號評審項目指 標(biāo)滿分評分1選題選題得當(dāng)，題目大小及難易程度符合要求。202調(diào)查論證文獻(xiàn)資料查閱檢索充分，有較強(qiáng)的文獻(xiàn)資料查閱、分析及運用能力。203論文質(zhì)量論文切合選題，觀點明確、論據(jù)充分、論證嚴(yán)謹(jǐn)，構(gòu)思完整、層次分明，材料豐富、內(nèi)容充實，能綜合運用所學(xué)知識解決問題。段落及論題間的銜接自然，文筆流暢，語言通順，使用專業(yè)術(shù)語準(zhǔn)確，圖表清楚，符合要求。404創(chuàng) 新有獨特見解或有一定應(yīng)用價值。20總 分評語：評閱人簽名： 年 月 日說明：以優(yōu)秀（90分及以上）、良好（80-89分）、合格（60-79分）、不合格（60分以下）四等。計成績，分?jǐn)?shù)作為指導(dǎo)教師的參考。 中央民族大學(xué)成人高等教育畢業(yè)論文開題報告表課題名稱中文課題來源自選課題類型理論研究學(xué)生姓名王雪蓮學(xué) 號專 業(yè)財務(wù)管理院（系）中央民族大學(xué)年 級07畢業(yè)論文（設(shè)計）時間年 月 日 至 年 月 日選題的目的、意義、主要內(nèi)容及研究現(xiàn)狀分析（附參考文獻(xiàn)）目前我國中小企業(yè)普遍沒有建立或?qū)嵤┯行У膬?nèi)部控制制度，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益, 阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。因此建立全員內(nèi)部控制管理觀念, 實施有效內(nèi)部控制制度, 完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有重要的意義。內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是會計法內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務(wù)之一，也是企業(yè)適應(yīng)新的競爭形勢、防范經(jīng)營風(fēng)險的迫切需要。本文從中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀入手，從而論述如何構(gòu)建有效的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。目前單位內(nèi)部會計控制制度不健全，崗位設(shè)置缺乏牽制性；內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低；缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。通過現(xiàn)狀分析，結(jié)合企業(yè)實際，建立行之有效的內(nèi)部控制制度，即現(xiàn)金流量預(yù)算控制、應(yīng)收賬款控制、實物資產(chǎn)控制、財務(wù)風(fēng)險控制；建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制；使全體員工樹立內(nèi)部控制管理觀念。參考文獻(xiàn)（或參考書目）：對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的思考，賈丹敏，河南科技2006。論中小企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)問題，李秀英，中國海洋大學(xué)2006。企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策研究，朱翠蘭，湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)2005。完善企業(yè)內(nèi)部控制的探討，于先蘭，湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)2005。試論中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的實施，曹軍，中國審計2004年18期。進(jìn)度安排（以周為單位）指導(dǎo)教師姓 名單 位職稱所 承 擔(dān) 任 務(wù)指導(dǎo)教師意見指導(dǎo)教師簽名： 年 月 日課題類型：A理論研究；B應(yīng)用研究；C技術(shù)開發(fā)；D實驗設(shè)計；E其它；課題來源：A自選； 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