第八章第八章 商事賬簿商事賬簿 本章包括三節(jié)本章包括三節(jié)：第一節(jié)第一節(jié) 商事賬簿概述商事賬簿概述 第二節(jié)第二節(jié) 商事賬簿分類商事賬簿分類 第三節(jié)第三節(jié) 商事賬簿法律關(guān)系及其效力與保管商事賬簿法律關(guān)系及其效力與保管第一節(jié)第一節(jié) 商事賬簿概述商事賬簿概述 本節(jié)包括四個(gè)問題：本節(jié)包括四個(gè)問題：一、商事賬簿的概念一、商事賬簿的概念 二、商事賬簿設(shè)置原則二、商事賬簿設(shè)置原則 三、商事賬簿立法三、商事賬簿立法 四、商事賬簿意義四、商事賬簿意義一、商事賬簿的概念和特征一、商事賬簿的概念和特征1.1.概念概念 商事賬簿：是為了維護(hù)商事主體和社會(huì)公眾的權(quán)益，以及社會(huì)的交易秩序，立法要求主體根據(jù)商業(yè)會(huì)計(jì)原則備制的，用來記載其營業(yè)活動(dòng)和資本運(yùn)動(dòng)狀況的書面簿冊。日本商法中，帳簿有廣、狹義之分。后者是按會(huì)計(jì)法或商業(yè)會(huì)計(jì)法制作的帳簿，是法定的義務(wù)；前者除此之外，還有各種會(huì)計(jì)報(bào)表、年度決算報(bào)告和各種財(cái)產(chǎn)債務(wù)清冊。2.2.特征特征由商主體制作。由商主體制作。設(shè)置的目的是表明商主體的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營狀況。設(shè)置的目的是表明商主體的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營狀況。法定性。法定性。二、商事賬簿設(shè)置原則二、商事賬簿設(shè)置原則1、自由原則：法律不直接規(guī)定商人必須設(shè)立帳簿，是否設(shè)置由商人自由決定。英美國家如此，但實(shí)際上，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國際會(huì)計(jì)制度有相當(dāng)約束力；2、強(qiáng)制原則：立法要求商人必須設(shè)置帳簿，并對其內(nèi)容和記帳方法作出明確規(guī)定，由國家主管機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督。大陸法國家多采，我國不準(zhǔn)搞無帳會(huì)計(jì)；3、折中原則：法律上僅僅規(guī)定商人有設(shè)置義務(wù)，但未規(guī)定其內(nèi)容和記帳方法。日本代表。三、商事賬簿立法三、商事賬簿立法1.1.立法體例立法體例 商法典商法典 單行法單行法 行業(yè)準(zhǔn)則行業(yè)準(zhǔn)則2.2.我國立法體例我國立法體例 我國采用單行法模式。我國采用單行法模式。會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法、注冊會(huì)計(jì)師法注冊會(huì)計(jì)師法、審計(jì)審計(jì)法法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等等。四、商事賬簿意義四、商事賬簿意義 （一）對商主體本身的功能（二）對社會(huì)公眾和第三人的功能 （三）對國家的功能（四）訴訟中的證據(jù)功能第二節(jié)第二節(jié) 商事賬簿的分類商事賬簿的分類 一、會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證 二、會(huì)計(jì)賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿 三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證1.1.原始憑證原始憑證2.2.記賬憑證記賬憑證二、會(huì)計(jì)賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿1.1.日記賬日記賬2.2.分類賬分類賬3.3.總賬總賬三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.1.會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 損益表損益表 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 其它附表其它附表2.2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注3.3.財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表年度 1995 19961.本年利潤 101653550.5 140797692.97 固定資產(chǎn)折舊 26199241.89 26157147.42 無形、遞延及其他資產(chǎn)攤銷 5551081.45 6425494.88 固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)0 0 清理固定資產(chǎn)損失 1243945.39-156118.1 小 計(jì) 149304254.38 182318288.26(1)固定資產(chǎn)清理收入 71000 1031019.62(2)增加長期負(fù)債 415717.51 22595354.4(3)收回長期投資-0(4)對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)-12939266.54(5)對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn) 0 0(6)股本增加凈額 111220789.72 86623517.73 小 計(jì) 114232106.26 129239878.79 流動(dòng)資金來源合計(jì) 263536360.64 311558167.05(1)應(yīng)交所得稅 0 0(2)提取盈余公積金 46971558.43 14687052.06(3)提取公益金 20249231.29 7343526.03(4)已分配股利 159280000 29843352.24 小 計(jì) 226500789.72 51873930.33(1)固定資產(chǎn)在建工程增加 68144091.4 111068108.03(2)增加無形、遞延資產(chǎn) 2000000 5217064.19(3)償還長期負(fù)債 2000044.96-(4)增加長期投資 16550254.25 40095749.17 小 計(jì) 88694390.61 158297249.54 第三節(jié)第三節(jié) 商事賬簿法律關(guān)系及其商事賬簿法律關(guān)系及其效力與保管效力與保管 本節(jié)包括三個(gè)問題：本節(jié)包括三個(gè)問題：一、商事賬簿法律關(guān)系一、商事賬簿法律關(guān)系 二、商事賬簿的效力二、商事賬簿的效力 三、商事賬簿的保管三、商事賬簿的保管一、商事賬簿法律關(guān)系一、商事賬簿法律關(guān)系1.1.概念概念 商事賬簿法律關(guān)系是指受商事賬簿法律規(guī)商事賬簿法律關(guān)系是指受商事賬簿法律規(guī)范調(diào)整的、因商事賬簿的設(shè)置、核算、監(jiān)范調(diào)整的、因商事賬簿的設(shè)置、核算、監(jiān)督、記賬和保管等行為所形成的商事賬簿督、記賬和保管等行為所形成的商事賬簿關(guān)系人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。關(guān)系人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。2.2.特點(diǎn)特點(diǎn) 復(fù)雜性復(fù)雜性 當(dāng)事人多元性當(dāng)事人多元性 權(quán)利義務(wù)多樣性權(quán)利義務(wù)多樣性3.3.內(nèi)容內(nèi)容 商事賬簿核算關(guān)系商事賬簿核算關(guān)系 商事賬簿信息披露關(guān)系商事賬簿信息披露關(guān)系 商事賬簿管理關(guān)系商事賬簿管理關(guān)系 商事賬簿監(jiān)督關(guān)系商事賬簿監(jiān)督關(guān)系二、商事賬簿的效力二、商事賬簿的效力1.1.商事交互計(jì)算依據(jù)商事交互計(jì)算依據(jù)2.2.稽核審計(jì)、計(jì)稅、資產(chǎn)評估依據(jù)稽核審計(jì)、計(jì)稅、資產(chǎn)評估依據(jù)3.3.訴訟證據(jù)訴訟證據(jù) 三、商事賬簿的保管三、商事賬簿的保管 1、各國法律都規(guī)定，商人負(fù)有義務(wù)對簿記資料在一定期間內(nèi)要妥為保管。在有效期限內(nèi)具有法律證據(jù)效力，不許銷毀。關(guān)于會(huì)計(jì)資料保管期限各國規(guī)定不同。不過多數(shù)都采取確定期限制。如德、意、法、比、日等國均規(guī)定為10年。西班牙為5年，荷蘭為30年。但也有采取不定期限的，如智利以營業(yè)繼續(xù)期限為準(zhǔn)；巴西以債權(quán)時(shí)效消滅以前為準(zhǔn)。我國也采取確定期限制，不過又采取分別確定原則。我國規(guī)定:各單位年度決算報(bào)表永久保存。各種帳簿和憑證至少10年以上。其中涉及外事，對私改造方面的賬簿、憑證要長期保存。月、季會(huì)計(jì)報(bào)表保存3至5年。2、銷毀。會(huì)計(jì)資料的銷毀必須單位領(lǐng)導(dǎo)審查，報(bào)財(cái)政部門和主管部門批準(zhǔn)，造冊登記方能銷毀。