一、判斷題1政府審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以在重點(diǎn)地區(qū)、部門設(shè)立派出機(jī)構(gòu)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。( 對(duì) )2政府審計(jì)機(jī)關(guān)是依照憲法和審計(jì)法規(guī)定建立的，實(shí)行的是任意審計(jì)。( 錯(cuò) )3政府審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)審查財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)政決算。( 錯(cuò) )4我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)隸屬于監(jiān)事會(huì)。（ 錯(cuò) ）5內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)其性質(zhì)和會(huì)計(jì)檢查機(jī)構(gòu)基本相同，因此不必分設(shè)。( 錯(cuò) )6內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相比，業(yè)務(wù)范圍的廣泛性，是國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)共同的特征。( 對(duì) )7.在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同意才能以個(gè)人名義承辦業(yè)務(wù)。(錯(cuò) )8會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。 ( 對(duì) )9注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見對(duì)于報(bào)表使用人來說，是對(duì)被審計(jì)單位今后生存發(fā)展及其經(jīng)營(yíng)效率、效果所作出的保證。（錯(cuò) ）10 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位某位的員工具有近親屬關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)。 （ 錯(cuò) ）二、單項(xiàng)選擇題 ( D )設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。A人大常委會(huì) B財(cái)政部C全國(guó)財(cái)經(jīng)委員會(huì) D國(guó)務(wù)院審計(jì)業(yè)務(wù)少的單位和小型企事業(yè)單位可設(shè)置專職的（B ）而不設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。A監(jiān)察人員B內(nèi)部審計(jì)人員 C會(huì)計(jì)檢查人員D紀(jì)律檢查委員黃張陳事務(wù)所屬于( C )會(huì)計(jì)師事務(wù)所。A地方性B合作性C合伙性D合資性 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行自我教育和自我管理的單位是( C )A財(cái)政部會(huì)計(jì)司B審計(jì)署指導(dǎo)司C中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)D中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 對(duì)被審計(jì)單位不繳納應(yīng)繳的違法款項(xiàng)，罰款的，政府機(jī)關(guān)可通知的扣繳單位為（B）A.上級(jí)主管部門B.銀行C.財(cái)政D.稅務(wù)被審計(jì)單位的直接責(zé)任人員構(gòu)成犯罪的，政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)提請(qǐng)依法追究刑事責(zé)任的單位為(A)A.司法機(jī)關(guān)B.刑法機(jī)關(guān)C.主管部門D.本級(jí)財(cái)政部門政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)活動(dòng)被審計(jì)單位必須積極配合，屬于（B）A.高層次監(jiān)督B.強(qiáng)制性監(jiān)督C.獨(dú)立性監(jiān)督D.權(quán)威性監(jiān)督不以本部門的收益為目標(biāo)，目標(biāo)是維護(hù)政府和全體人民的利益的審計(jì)是（C）A.內(nèi)部審計(jì)B.民間審計(jì)C.政府審計(jì)D.國(guó)際審計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)少的單位和小型企事業(yè)組織，可不設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但應(yīng)設(shè)置專職的（B）A.監(jiān)察人員B.內(nèi)部審計(jì)人員C.會(huì)計(jì)檢查人員D.紀(jì)律檢查委員會(huì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位可以在管理權(quán)限的范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限有（A）A.經(jīng)濟(jì)處理、處罰B.經(jīng)濟(jì)決策C.經(jīng)濟(jì)管理D.經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)（C ）不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師原因所引起的法律責(zé)任。A違約B過失 C經(jīng)營(yíng)失敗D欺詐( D )主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。A錯(cuò)誤B責(zé)任C欺詐D過失以下對(duì)不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?D)。A有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任B普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任C特殊的普通合伙事務(wù)所的過失合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任D特殊的普通合伙事務(wù)所的合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任一般審計(jì)準(zhǔn)則，無(wú)不對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和品德操行提出一個(gè)高的標(biāo)準(zhǔn)，而且把( A )視為審計(jì)工作的靈魂。A獨(dú)立性 B客觀性C權(quán)威性 D真實(shí)性（ D ）不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求。A獨(dú)立 B客觀 C公正 D廉潔三、多項(xiàng)選擇題 我國(guó)組建的審計(jì)組織形式，主要有( ABC )。A政府審計(jì)機(jī)關(guān) B內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) C民間審計(jì)組織 D財(cái)務(wù)咨詢公司我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)擁有以下權(quán)限（ABC ）。A要求提供資料權(quán)B審計(jì)檢查權(quán)C審計(jì)處理處罰權(quán)D司法權(quán)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的主要特征有(AB CD )。A服務(wù)上的內(nèi)向性B審查范圍的廣泛性C作用的穩(wěn)定性D微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的形式包括（AC ）。A部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)B審計(jì)委員會(huì) C單位內(nèi)部審計(jì)組織D縣審計(jì)局注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)恪守的職業(yè)道德的基本要求包括（ABC ）。A獨(dú)立B客觀C公正D廉潔我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)，具體包括( ABE )。A審查會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料并出具審計(jì)報(bào)告B驗(yàn)證企業(yè)的投入資本并出具驗(yàn)資報(bào)告C管理咨詢報(bào)告D資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告E辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)并出具審計(jì)報(bào)告綜觀世界各國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式主要有（ABCD ）A獨(dú)資B合伙制 C有限責(zé)任公司制D有限責(zé)任合伙制注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反法律、準(zhǔn)則可能承擔(dān)的法律責(zé)任包括（ABC ）。A行政責(zé)任B民事責(zé)任C刑事責(zé)任D過失責(zé)任本章重點(diǎn)與難點(diǎn)1.重點(diǎn)掌握：（）西方國(guó)家的民間業(yè)務(wù)組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作責(zé)任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任2.一般掌握：（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限民間審計(jì)組織及人員民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和職權(quán)3.學(xué)習(xí)理解（）政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)民間審計(jì)組織形式優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)1.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)業(yè)人員的需求不多，容易設(shè)立，執(zhí)業(yè)靈活，能夠在代理記賬、代理納稅等方面很好地滿足小型企業(yè)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù)的需求，雖承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，但實(shí)際發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的程度相對(duì)較低無(wú)力承擔(dān)大型業(yè)務(wù)，缺乏發(fā)展后勁2.普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所在風(fēng)險(xiǎn)牽制和共同利益的驅(qū)動(dòng)下，促使會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力建立一個(gè)跨地區(qū)、跨國(guó)界的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所要經(jīng)歷一個(gè)漫長(zhǎng)的過程；同時(shí)，任何一個(gè)合伙人執(zhí)業(yè)中的失誤或舞弊行為，都可能給整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來滅頂之災(zāi)，使之一日之間土崩瓦解3.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過公司制形式迅速聚集一批注冊(cè)會(huì)計(jì)師，組成大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，承辦大型業(yè)務(wù)降低了風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任對(duì)執(zhí)業(yè)行為的高度制約，弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人責(zé)任4.有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也稱特殊的普通合伙事務(wù)所無(wú)過失的合伙人對(duì)于其他合伙人的過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任，不承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，除非該合伙人參與了過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為。既融入了普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)，又摒棄了這兩種類型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不足注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任可能被認(rèn)定為違約、過失和欺詐。如下表所示：表31責(zé)任種類通常所指針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言1.違約合同的一方或多方未能達(dá)到合同條款的要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在商定期間內(nèi)未能履行合同條款規(guī)定的義務(wù)2.普通過失沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求3.重大過失連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)4.欺詐以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)檫`約、過失和欺詐，可能被追究行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。作為被追究法律責(zé)任的主體分別為注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩個(gè)層面，具體情形如下表：表32行政責(zé)任民事責(zé)任刑事責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（1）警告（2）暫停執(zhí)業(yè)（3）罰款（增加的）（4）吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書（5）沒收違法所得；（6）吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證（合伙人賠償受害人損失）（1）罰金（增加的）（2）有期徒刑（3）其他限制人身自由的刑罰（增加的）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（1）警告（2）沒收違法所得（3）罰款（4）暫停執(zhí)業(yè)（5）撤銷（6）吊銷有關(guān)許可證賠償受害人損失罰金【補(bǔ)充】三種審計(jì)類型的比較1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)的關(guān)系和區(qū)別項(xiàng)目政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)類型1.由議會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)；2.在政府內(nèi)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)并對(duì)政府負(fù)責(zé)，政府則對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)；3.由政府部門領(lǐng)導(dǎo)，在政府部門內(nèi)部設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管財(cái)政監(jiān)督，實(shí)行財(cái)政、審計(jì)一體制度（我國(guó)目前審計(jì)部門有政府領(lǐng)導(dǎo)，分中央和地方兩個(gè)層次）1.受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；2.受本單位總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；3.受本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的關(guān)系均屬于是外部審計(jì)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性均屬于是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別1.審計(jì)目標(biāo)不同；2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同；3.經(jīng)費(fèi)或收入來源不同；4.取證權(quán)限不同；5.對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同1.審計(jì)目標(biāo)不同；2.審計(jì)獨(dú)立性不同；3.接受審計(jì)的自愿程度不同；4.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同；5.審計(jì)時(shí)間不同2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的區(qū)別項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)政府審計(jì)審計(jì)目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制進(jìn)行的審計(jì)對(duì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則中華人民共和國(guó)審計(jì)法和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)費(fèi)或收入來源來源于審計(jì)客戶，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定財(cái)政預(yù)算取證權(quán)限有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明資料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)證明資料對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提前被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒有行政強(qiáng)制力。但是可以視情況出具保留、否定或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)政收支行為、需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)目標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果開展的評(píng)價(jià)活動(dòng)獨(dú)立性為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng)為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱接受審計(jì)的自愿程度以獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表總經(jīng)理或董事會(huì)實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)時(shí)間通常是定期審計(jì)，每年對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一次通常對(duì)單位內(nèi)部組織采用定期和不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活