1,本書(shū)結(jié)構(gòu)框架圖,第一節(jié)財(cái)政收入分類第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析第三節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析,第七章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析,3,學(xué)習(xí)目標(biāo),教學(xué)目的：通過(guò)本章學(xué)習(xí)掌握財(cái)政收入的基本理論，為學(xué)習(xí)財(cái)政收入的具體內(nèi)容打下基礎(chǔ)。重點(diǎn)難點(diǎn)：影響財(cái)政收入規(guī)模的增長(zhǎng)變化趨勢(shì)及其影響因素、價(jià)格總水平上升對(duì)財(cái)政收入的影響,4,第一節(jié)財(cái)政收入分類,引:財(cái)政收入指政府為滿足支出的需要，從私人部門(mén)那里取得的一切收入。稅收是政府取得財(cái)政收入的最主要的形式,5,動(dòng)態(tài)講，財(cái)政收入是一個(gè)過(guò)程，即財(cái)政收支中組織收入、籌集資金的階段，它是財(cái)政分配的第一階段或基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。靜態(tài)講，財(cái)政收入是一定量的公共性質(zhì)貨幣資金，即財(cái)政通過(guò)一定籌資形式和渠道集中起來(lái)的由國(guó)家集中掌握使用的貨幣資金，是國(guó)家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值，主要是剩余產(chǎn)品價(jià)值。,6,(一)財(cái)政收入分類的依據(jù)1.要與財(cái)政收入的性質(zhì)相吻合;（既是一定量的貨幣收入，又是一個(gè)能體現(xiàn)各種利益關(guān)系分配過(guò)程）2.要同各國(guó)實(shí)際情況相適應(yīng)，我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家,處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中,財(cái)政收入形式多,不規(guī)范,所有制結(jié)構(gòu)和部門(mén)結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化較快,故而財(cái)政收入的分類也要反映這個(gè)過(guò)程.,7,(二)財(cái)政收入分類1按財(cái)政收入形式的分類2按財(cái)政收入來(lái)源的分類3按財(cái)政資金的管理方法分類4按財(cái)政收入是否強(qiáng)制取得分類,8,1.按財(cái)政收入形式分類稅收、企業(yè)收入、債務(wù)收入.以及其它收入.其它收入：規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)收入、外事服務(wù)收入、國(guó)有資產(chǎn)管理收入、罰沒(méi)收入.鑄幣收入和通貨膨脹收入該種分類的意義:用于分析財(cái)政收入規(guī)模的增長(zhǎng)變化以及增長(zhǎng)變化的趨勢(shì).,9,10,稅收：經(jīng)濟(jì)依據(jù)是政府向公眾提供了公共物品，公眾需要向政府交稅。非市場(chǎng)性交換。征稅憑借國(guó)家政權(quán)，既有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，是財(cái)政收入的主要的、也是最古老的形式。,11,非稅收入包括：1.國(guó)有企業(yè)上繳收益：國(guó)有資產(chǎn)收益是指國(guó)家作為投資者的投資收益。包括上繳收益和企業(yè)留存收益兩部分。上繳收益是國(guó)家作為國(guó)有企業(yè)的所有者從企業(yè)稅后利潤(rùn)中應(yīng)分得的收益。憑借國(guó)家生產(chǎn)資料所有權(quán)。,12,2.政府收費(fèi)使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)收入。使用費(fèi)是政府或公共部門(mén)向社會(huì)提供市場(chǎng)性物品所收取的費(fèi)用（主要是混合物品，具有公共物品的特點(diǎn)、也具有私人物品的特點(diǎn)，如高速公路、高等教育等）主要是對(duì)物品的受益者，誰(shuí)受益、誰(shuí)交費(fèi)。規(guī)費(fèi)收入是指政府對(duì)居民提供特殊服務(wù)和實(shí)施行政管理所收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。3,小資料,13,政府收費(fèi)收入的管理，涉及收費(fèi)項(xiàng)目的審批立項(xiàng);收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定;收入的預(yù)算管理;收入的征管等方面。,14,(1)政府收費(fèi)的審批立項(xiàng)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),目前我國(guó)政府收費(fèi)立項(xiàng)已實(shí)行嚴(yán)格的審批制度。按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，政府收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行中央和省兩級(jí)審批的管理辦法，即收費(fèi)項(xiàng)目按隸屬關(guān)系，要分別報(bào)國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財(cái)政部門(mén)會(huì)同計(jì)劃（物價(jià)）部門(mén)批準(zhǔn)；確定和調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按隸屬關(guān)系分別報(bào)國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市的計(jì)劃（物價(jià)）部門(mén)會(huì)同財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)；重要的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的提高，應(yīng)報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府批準(zhǔn)。省以下政府（包括計(jì)劃單列市）及其部門(mén)無(wú)權(quán)審批設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。,15,(2)政府收費(fèi)的預(yù)算管理,改革開(kāi)放以前，實(shí)行的是以部門(mén)自收自支管理為主的方式。具體采取了三種管理方式：第一種是預(yù)算外管理，即收支不納入預(yù)算，單位自收自支。第二種是收入按比例分成，一部分納入預(yù)算管理，一部分由單位自收自支。第三種是以收抵支、結(jié)余上繳財(cái)政，即年度中單位組織的行政性收費(fèi)收入，按財(cái)政部門(mén)核定的開(kāi)支范圍安排支出，年終結(jié)余上繳財(cái)政。,16,改革開(kāi)放以后，國(guó)家相應(yīng)加強(qiáng)了對(duì)政府收費(fèi)的監(jiān)管。（）將部分政府收費(fèi)全額納入預(yù)算管理。實(shí)行收支兩條線，目前公安、工商、海關(guān)等個(gè)部門(mén)項(xiàng)收費(fèi)實(shí)行了預(yù)算管理。（）根據(jù)國(guó)務(wù)院決定，從年起，養(yǎng)路費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開(kāi)發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費(fèi)、郵電附加費(fèi)、港口建設(shè)費(fèi)、市話初裝基金、民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)等項(xiàng)數(shù)額較大的政府基金（收費(fèi)）納入財(cái)政預(yù)算管理，?？顚Ｓ?。（）對(duì)未納入預(yù)算管理的政府收費(fèi)，實(shí)行財(cái)政專戶管理。,17,(3)政府收費(fèi)收入的征管,目前采取四種辦法：第一種是收費(fèi)單位與費(fèi)款分離，即收費(fèi)單位向繳費(fèi)單位或個(gè)人開(kāi)具繳費(fèi)票據(jù)，繳費(fèi)單位或個(gè)人將其應(yīng)繳費(fèi)額，統(tǒng)一繳存財(cái)政部門(mén)在銀行開(kāi)設(shè)的專戶，其中屬于納入預(yù)算管理的繳入國(guó)庫(kù)。第二種是統(tǒng)一征收，即各項(xiàng)收費(fèi)由各地設(shè)立的收費(fèi)局統(tǒng)一征收，并按收入性質(zhì)，分別劃入財(cái)政專戶或國(guó)庫(kù)。,18,第三種是主管部門(mén)征收，即部門(mén)辦理公務(wù)時(shí)一并收取費(fèi)用，并由部門(mén)繳存國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。第四種是委托稅務(wù)部門(mén)代征，即少數(shù)附加在稅收上的收費(fèi)（基金），由稅務(wù)部門(mén)在征稅時(shí)一并代收。,小資料,19,3.專項(xiàng)基金：為特定用途而征收的收入，如社會(huì)保障基金（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)基金等），特點(diǎn)是?？顚Ｓ?。4.國(guó)債是政府憑借國(guó)家信用向國(guó)內(nèi)外發(fā)行的債券或向外國(guó)政府、國(guó)際組織和銀行的借款。是一種特殊的財(cái)政收入，國(guó)債資金的所有權(quán)并不屬于國(guó)家所有，只是在一定時(shí)期擁有使用權(quán)。是彌補(bǔ)財(cái)政赤字的手段。,形式分類,20,一是以財(cái)政收入來(lái)源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，分為國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、中外合營(yíng)經(jīng)濟(jì)收入、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)或外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入、個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入等。,二是以財(cái)政收入來(lái)源中的部門(mén)結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，分為工業(yè)部門(mén)和農(nóng)業(yè)部門(mén)收入、輕工業(yè)部門(mén)和重工業(yè)部門(mén)收入、生產(chǎn)部門(mén)和流通部門(mén)收入、第一產(chǎn)業(yè)部門(mén)，第二產(chǎn)業(yè)部門(mén)和第三產(chǎn)業(yè)部門(mén)收入等。,2.按財(cái)政收入來(lái)源的分類,21,按財(cái)政收入來(lái)源分的意義1.有助于研究財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的制衡關(guān)系,建立經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政,財(cái)政影響經(jīng)濟(jì)的和諧運(yùn)行機(jī)制;2.有助于分析財(cái)政收入來(lái)源的結(jié)構(gòu),從而尋求增加財(cái)政收入的主要途徑,來(lái)源分類,22,3.按財(cái)政資金的管理方法分類,預(yù)算內(nèi)收入:統(tǒng)一納入國(guó)家預(yù)算,按國(guó)家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理,由各級(jí)政府統(tǒng)籌安排使用.包括:1.各項(xiàng)稅收;2專項(xiàng)收入;3其他收入;4國(guó)有企業(yè)虧損補(bǔ)貼.預(yù)算外收入:各級(jí)政府依據(jù)具有法律效力的法規(guī)采取收費(fèi)形式而形成的專項(xiàng)資金或?qū)ｍ?xiàng)基金.包括：中央政府性基金收入預(yù)算外資金收入.,23,制度外收入：三亂各種收入形式的關(guān)系是：政府收入財(cái)政收入中央政府性基金收入預(yù)算外資金收入制度外收入,24,財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖,收費(fèi),財(cái)政收入,中央政府性基金收入,預(yù)算外資金收入,制度外收入,預(yù)算內(nèi),預(yù)算外,政府收入,稅收,圖8-2財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖,管理方法,25,4.按財(cái)政收入是否強(qiáng)制取得分類,強(qiáng)制性收入基于國(guó)民的個(gè)人負(fù)擔(dān)能力，作為強(qiáng)制履行的義務(wù)，向國(guó)民取得的收入，主要以稅收為代表。對(duì)等性收入基于政府對(duì)國(guó)民各人個(gè)別給予的利益，按照對(duì)等自愿原則，作為利益的報(bào)酬，向國(guó)民取得的收入，主要以國(guó)有財(cái)產(chǎn)收入為代表。半強(qiáng)制性收入介于強(qiáng)制性收入和對(duì)等性收入之間，仍然以一定的政府活動(dòng)為前提，因此具有半強(qiáng)制的性質(zhì)，主要以規(guī)費(fèi)和使用費(fèi)為代表。,26,財(cái)政收入體系,27,二、收費(fèi)和預(yù)算外資金（一）收費(fèi)p204（二）預(yù)算外資金收入p207（三）我國(guó)收費(fèi)和預(yù)算外收入占政府收入和財(cái)政收入的比重分析,28,(一)收費(fèi)1.收費(fèi)與稅收的差別（1）稅收收入一般不規(guī)定特定用途，而收費(fèi)是專項(xiàng)收入，?？顚Ｓ?；（2）稅收是一般的籌資手段，收費(fèi)是特定用途的籌資手段；（3）管理方式不同與預(yù)算的關(guān)系；（4）稅收的法治性和規(guī)范性強(qiáng)，而收費(fèi)相對(duì)較弱,29,2.收費(fèi)的特殊作用彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈（如矯正私人物品的外部效應(yīng)）提高公共物品的配置效率3.某項(xiàng)收入可以采取收費(fèi)形式也可采取稅收形式,該如何選擇?根據(jù)政策目標(biāo)和效率原則進(jìn)行抉擇.,30,規(guī)費(fèi),規(guī)費(fèi)是政府部門(mén)為公民提供某種特定服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾硭杖〉氖掷m(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。通常包括兩類：行政規(guī)費(fèi)司法規(guī)費(fèi),31,使用費(fèi),使用費(fèi)是按受益原則對(duì)享受政府所提供的特定公共品或勞務(wù)相應(yīng)地支付的一部分費(fèi)用。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是通過(guò)特定的政治程序制定的，通常低于該種物品或勞務(wù)的平均成本。,32,捐贈(zèng),指在政府為某些特定支出項(xiàng)目融資的情況下，政府得到的來(lái)自國(guó)內(nèi)外個(gè)人或組織的捐贈(zèng)。,33,政府引致的通貨膨脹,政府引致的通貨膨脹是指為彌補(bǔ)政府提供的物品或勞務(wù)費(fèi)用而擴(kuò)大貨幣供給，從而造成物價(jià)的普遍上漲。,34,(二)預(yù)算外資金收入P207,1預(yù)算外資金收支的含義2我國(guó)預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀3預(yù)算外資金的管理4積極、穩(wěn)妥地推行稅費(fèi)改革,35,1預(yù)算外資金收支的含義,是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。包括三個(gè)要素,36,（1）預(yù)算外資金是財(cái)政性資金，但不納入國(guó)家預(yù)算管理，其所有權(quán)屬于國(guó)家，分配權(quán)歸政府，管理權(quán)在財(cái)政。（2）預(yù)算外資金必須由具有政府背景的行政事業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)組織收入，其他機(jī)構(gòu)不得參與預(yù)算外資金的運(yùn)用。（3）收取、提取和使用預(yù)算外資金，是為了履行政府職能，不能挪作他用。,37,預(yù)算外資金的范圍,法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入等；國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府及財(cái)政、計(jì)劃部門(mén)審批的行政事業(yè)性收費(fèi)；國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部審批建立的基金、附加收入等；主管部門(mén)從所屬單位集中的上繳資金；用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開(kāi)支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金；其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。國(guó)有企業(yè)稅后留用資金不再作為預(yù)算外資金管理。事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體通過(guò)市場(chǎng)取得的不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營(yíng)、服務(wù)性收入、也不作為預(yù)算外資金管理。,38,2我國(guó)預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀,（1）增長(zhǎng)過(guò)快，成為第二預(yù)算；（2）其增長(zhǎng)速度超過(guò)同年的GDP和預(yù)算內(nèi)增長(zhǎng)速度,造成資金的嚴(yán)重分散；(3)行政事業(yè)單位管理的部分增長(zhǎng)較快；(4)管理不嚴(yán),39,1996年以來(lái)預(yù)算外收入變化情況,表8-11996年以來(lái)預(yù)算外收入變化情況,40,3預(yù)算外資金的管理,（1）重新界定預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍；（2）部分預(yù)算外資金納入預(yù)算內(nèi)管理；（3）嚴(yán)格控制行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金規(guī)模；（4）建立預(yù)算外資金收支預(yù)決算制度；（5）嚴(yán)格規(guī)定預(yù)算外資金的使用范圍；,41,4積極、穩(wěn)妥地推行稅費(fèi)改革,（1）稅費(fèi)改革必須與規(guī)范“費(fèi)”同時(shí)并舉,稅收和收費(fèi)是財(cái)政收入的兩種形式,是不能相互替代的.（2）稅費(fèi)改革應(yīng)從中央政府做起.（3）先清理,后規(guī)范,分布納入國(guó)家預(yù)算.,42,5、幾點(diǎn)思考：,費(fèi)改稅是清理整頓預(yù)算外資金的一種有效措施。嚴(yán)格執(zhí)行1996年決定中關(guān)于預(yù)算外資金收支計(jì)劃管理辦法。合理劃分和調(diào)整政府間職能。調(diào)整政府間轉(zhuǎn)移支付方式，建立公平、高效的政府間轉(zhuǎn)移支付制度。建立審計(jì)各級(jí)政府活動(dòng)的審計(jì)體系。,43,（三）我國(guó)收費(fèi)和預(yù)算外收入占政府收入和財(cái)政收入的比重分析,我國(guó)財(cái)政收入的一個(gè)重要的特點(diǎn):我國(guó)收費(fèi)比重較大,且大部分未納入預(yù)算內(nèi)(未統(tǒng)計(jì)在財(cái)政收入之中),是由收費(fèi)部門(mén)或單位分別安排使用的.,44,世界各類國(guó)家稅收收入與非稅收入比例的比較,45,全部政府收入和財(cái)政收入中收費(fèi)所占比重的計(jì)算,表8-3全部政府收入和財(cái)政收入中收費(fèi)所占比重的計(jì)算,46,第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析,一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素(leadingfactorsintheeffectontherevenuescale)二、我國(guó)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長(zhǎng)變化趨勢(shì)分析(theincreasingtrendsoffiscalrevenue(intro-budgetaryrevenue)inChina)三、我國(guó)目前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷(analysisandestimationofChineseactualrevenuescale),47,一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素P189,（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（二）分配政策和分配制度（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響,48,1992年各國(guó)中央政府財(cái)政收入占GNP的比重,1992年各國(guó)中央政府財(cái)政收入占GNP的比重,49,（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性的制約；經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平財(cái)源豐富國(guó)家提高財(cái)政收入才有可能。水漲才能船高。財(cái)政取得收入，實(shí)際上我們知道是參與國(guó)民收入的分配，國(guó)民收入分配理論，在西方，也叫做分蛋糕理論，pie也有國(guó)民收入的含義，增加財(cái)政收入，首先要把蛋糕做大，這就是要發(fā)展經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政是財(cái)政學(xué)中的一個(gè)基本原理，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響財(cái)政收入的最基本的因素。,50,科學(xué)技術(shù)水平是生產(chǎn)力中最活躍的因素科學(xué)技術(shù)水平的提高，促使向內(nèi)涵型的社會(huì)生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變,51,生產(chǎn)技術(shù)水平，也叫技術(shù)進(jìn)步，它對(duì)財(cái)政收入的影響表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是技術(shù)進(jìn)步可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加財(cái)政收入。二是技術(shù)進(jìn)步可以降低物耗比例，增加產(chǎn)品的附加值，而財(cái)政收入的主要來(lái)源，從產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成看就是產(chǎn)品附加值。所以，增加財(cái)政收入，要增加GDP總量，把蛋糕做大，采用先進(jìn)技術(shù)，降低原材料消耗，就是要使既大而且有營(yíng)養(yǎng)，對(duì)財(cái)政來(lái)說(shuō)，最有營(yíng)養(yǎng)價(jià)值的部分就是產(chǎn)品附加值。,52,什么是產(chǎn)品的附加值呢？日本的產(chǎn)品設(shè)計(jì)家平島廉久認(rèn)為；商品提供給消費(fèi)者的價(jià)值有兩種：一種是硬性商品價(jià)值，是指商品實(shí)際能提供給消費(fèi)者的功能，如化妝品就是保護(hù)皮膚，服裝就是御寒；另一種是軟性商品價(jià)值，價(jià)值，則是指能滿足消費(fèi)者感性需求的某種文化，象香水就是品牌的高貴感，魅力感等。,53,服裝就是流行性、季節(jié)性、式樣，設(shè)計(jì)師聲譽(yù)等軟性的商品價(jià)值。在同質(zhì)商品大量涌現(xiàn)的當(dāng)代，人們?cè)谫?gòu)買(mǎi)商品時(shí)，挑選的不是硬性商品價(jià)值，而是能滿足人們感性追求的軟性商品價(jià)值。中國(guó)的營(yíng)銷策劃專家認(rèn)為，構(gòu)成產(chǎn)品的要素不外乎核心產(chǎn)品、形式產(chǎn)品、附加產(chǎn)品，所謂的附加產(chǎn)品即產(chǎn)品的附加值。由于消費(fèi)已日益從“物”的消費(fèi)轉(zhuǎn)向“感受”的消費(fèi)，日益傾向于感性、品位、心理滿意等抽象的標(biāo)準(zhǔn)，所以，產(chǎn)品附加值在市場(chǎng)上的地位就越來(lái)越高了，它與產(chǎn)品賣點(diǎn)難以分割，目益溶融一體了。,54,時(shí)序回歸模型公式：GmtabGDP，式中Gmt代表不同年份的財(cái)政收入我國(guó)財(cái)政收入和GDP的回歸方程：Gmt=0.1448GDP+31.42003807R=0.920975（單位：億元）（以1980-2002年各年份財(cái)政收入和GDP的數(shù)值計(jì)算得出）,55,（二）分配政策和分配制度,1、GDP分配格局的變化，分配政策向私人部門(mén)傾斜的結(jié)果；特別是1979年后，大幅度提高農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格；提高職工工資水平；對(duì)企業(yè)減稅讓利；對(duì)財(cái)政收入影響巨大，財(cái)政收入占GDP的比重急劇下降。,56,2、分配制度不健全、分配秩序混亂國(guó)民收入分配政策和制度決定GDP在國(guó)家、企業(yè)和居民個(gè)人之間的分割比例。是影響財(cái)政收入最直接的因素。包括工資制度、稅收制度、國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配制度等。GDP分配格局變化的原因是復(fù)雜的。（1）經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的必然結(jié)果。,57,體制轉(zhuǎn)軌必須打破傳統(tǒng)體制之下財(cái)政統(tǒng)收的分配體制，過(guò)去，企業(yè)利潤(rùn)絕大部分上繳財(cái)政，職工工資壓得很低，實(shí)行低工資，低收入，實(shí)踐證明是沒(méi)有效率的，嚴(yán)重影響企業(yè)的活力和個(gè)人的勞動(dòng)積極性。所以改革以來(lái)，經(jīng)濟(jì)體制改革首先從分配體制改革入手，對(duì)企業(yè)實(shí)行放權(quán)讓利，工資的制定權(quán)下放到企業(yè)。這些改革措施，極大地促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。,58,（2）GDP分配過(guò)度向個(gè)人傾斜與分配制度不健全,分配制度混亂。舊的財(cái)政統(tǒng)收統(tǒng)支的制度打破了，但是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新的分配制度并沒(méi)有相應(yīng)地建立起來(lái)。使得國(guó)民收入分配過(guò)度向企業(yè)特別是向個(gè)人傾斜。財(cái)政收入/GDP下降過(guò)大。如：工資權(quán)下放以后，企業(yè)亂漲工資，出現(xiàn)工資侵蝕利潤(rùn)，從減少財(cái)政收入的普遍現(xiàn)象。更嚴(yán)重的還在于相當(dāng)一部分人利用分配制度的不健全，利用制度的孔隙，獲取大量灰色收入和黑色收入，由于其透明度差，財(cái)政通過(guò)再分配調(diào)節(jié)的難度很大。,59,（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響,1.物價(jià)總水平上升對(duì)財(cái)政收入的影響名義財(cái)政收入與實(shí)際財(cái)政收入不考慮物價(jià)變動(dòng)，以當(dāng)年物價(jià)水平來(lái)表示的財(cái)政收入，叫做名義財(cái)政收入?？紤]物價(jià)變動(dòng)，以以前年度物價(jià)水平來(lái)表示的財(cái)政收入，叫做實(shí)際財(cái)政收入。,60,GDP平減價(jià)格指數(shù)名義GDP（按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算）實(shí)際GDP（按不變價(jià)格計(jì)算）實(shí)際財(cái)政收入名義財(cái)政收入GDP平減價(jià)格指數(shù),61,財(cái)政收入名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比,圖7-4財(cái)政收入名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比,62,A、物價(jià)總水平上升是財(cái)政赤字引起，對(duì)財(cái)政有利，財(cái)政可以從中取得“通貨膨脹稅”。財(cái)政赤字財(cái)政性貨幣發(fā)行物價(jià)上升、貨幣貶值公眾貨幣收入的損失。公眾損失的財(cái)富實(shí)際上被財(cái)政用來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政赤字。這種價(jià)格再分配過(guò)程是強(qiáng)制的，無(wú)償?shù)模哂卸愂招再|(zhì)，可以看作是一種隱蔽的稅收，在西方，人們稱之為“通貨膨脹稅”。但由于“通脹稅”以犧牲物價(jià)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定為代價(jià)，在正常情況下是不可取的。B、物價(jià)上升是由信用膨脹引起的，財(cái)政收入會(huì)貶值，對(duì)財(cái)政不利。財(cái)政和社會(huì)公眾一樣也是受害者?！巴ㄘ浥蛎浂悺北唤鹑诓块T(mén)得到了。,63,2.財(cái)政收入制度（主要是現(xiàn)行稅收制度）累進(jìn)稅制：對(duì)財(cái)政有利，隨著名義收入的提高，適用稅率會(huì)提高，即出現(xiàn)檔次爬升效應(yīng)，財(cái)政收入增長(zhǎng)率會(huì)高于物價(jià)上升率，財(cái)政收入實(shí)際是增長(zhǎng)的，這種增長(zhǎng)就是物價(jià)水平上升引起的。比例稅制：對(duì)財(cái)政收入沒(méi)有影響，財(cái)政收入增長(zhǎng)率等于物價(jià)上升率。定額稅制：對(duì)財(cái)政不利，財(cái)政收入增長(zhǎng)率必然低于物價(jià)上升率。,64,3.產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變化對(duì)財(cái)政收入的影響產(chǎn)品比價(jià)就是同類產(chǎn)品在質(zhì)量一致的基礎(chǔ)上進(jìn)行價(jià)格的比拼，也就是我們所說(shuō)的性價(jià)比。商品比價(jià)體系在交換中，不同的商品（勞務(wù)）按照價(jià)值規(guī)律的要求發(fā)生聯(lián)系，形成了各類商品的比價(jià)體系，如工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品比價(jià)、農(nóng)產(chǎn)品內(nèi)部比價(jià)、工業(yè)品內(nèi)部比價(jià)、工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品與運(yùn)輸之間的比價(jià)等。,65,在商品比價(jià)體系中,工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品比價(jià)反映著國(guó)家工業(yè)企業(yè)和廣大農(nóng)民的利益關(guān)系。農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格不僅直接決定著農(nóng)民的收益，而且在很大程度上決定著職工的工資水平，通過(guò)工資影響著工業(yè)品成本、運(yùn)輸成本、建筑成本和服務(wù)行業(yè)開(kāi)支水平，從而影響著工業(yè)品價(jià)格、交通運(yùn)輸價(jià)格、建筑產(chǎn)品價(jià)格和服務(wù)收費(fèi)水平。,66,農(nóng)產(chǎn)品中的經(jīng)濟(jì)作物價(jià)格水平,則直接作為工業(yè)產(chǎn)品的原材料,決定著工業(yè)產(chǎn)品的成本水平,從而決定著其價(jià)格水平.農(nóng)產(chǎn)品內(nèi)部比價(jià)反映了各種農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)收益之間的關(guān)系，對(duì)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的均衡和協(xié)調(diào)，具有決定性的影響。工業(yè)品內(nèi)部比價(jià)則反映著工業(yè)企業(yè)之間、工業(yè)企業(yè)與國(guó)家之間的利益關(guān)系。工業(yè)原料和能源價(jià)格，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)一切部門(mén)的產(chǎn)品成本和價(jià)格都有影響，對(duì)工業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的形成和演進(jìn)具有決定性作用。,67,之所以會(huì)產(chǎn)生影響，是由于兩個(gè)原因：1、產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變化會(huì)導(dǎo)致GDP在不同經(jīng)濟(jì)主體之間的再分配；2、不同經(jīng)濟(jì)主體向財(cái)政上交的稅利比例是不同的，即財(cái)政收入的非均衡性。至于其影響的大小，需要在掌握大量相關(guān)資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合測(cè)算。,68,二、我國(guó)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長(zhǎng)變化趨勢(shì)分析,（一）總體評(píng)估P195WHY分析財(cái)政收入的增長(zhǎng)變化趨勢(shì)？,69,我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)和占GDP比重變化趨勢(shì)示意圖,70,（二）1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響,1978-1995年間財(cái)政形勢(shì)的特點(diǎn)：1.預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來(lái)看預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入增長(zhǎng)慢于GDP的增長(zhǎng)，同時(shí)財(cái)政支出快于財(cái)政收入的增長(zhǎng)2.從財(cái)政與各部門(mén)關(guān)系來(lái)看預(yù)算內(nèi)資金拮據(jù)，預(yù)算外資金膨脹3.中央與地方財(cái)政關(guān)系來(lái)看中央財(cái)政無(wú)力4.財(cái)政與銀行關(guān)系來(lái)看財(cái)政職能弱化,71,財(cái)政支出增長(zhǎng)的來(lái)源,表7-4財(cái)政支出增長(zhǎng)的來(lái)源（億元，）,72,（三）“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)財(cái)政收支良性循環(huán)圖,財(cái)政收入和,國(guó)債增長(zhǎng),財(cái)政支出,增長(zhǎng),經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),圖財(cái)政收支良性循環(huán)圖,73,增發(fā)國(guó)債保證了公共投資支出的增長(zhǎng)，稅收增長(zhǎng)保證了重點(diǎn)公共支出的增長(zhǎng)，財(cái)政收入增長(zhǎng)帶動(dòng)財(cái)政支出增長(zhǎng)，財(cái)政支出增長(zhǎng)支持了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為財(cái)政收入增長(zhǎng)提供了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，形成了良性循環(huán)。,74,三、我國(guó)目前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷,（一）財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模水平（二）政府收入（包括預(yù)算外）規(guī)模水平（三）合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路,75,（一）財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模水平,僅就預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的規(guī)模而言，目前仍然明顯偏低，既低于發(fā)達(dá)國(guó)家，也還略低于發(fā)展中國(guó)家。,76,（二）政府收入（包括預(yù)算外）規(guī)模水平,已經(jīng)接近于我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的財(cái)政收入規(guī)模水平，也接近財(cái)政收入規(guī)模比較低的發(fā)達(dá)國(guó)家（美國(guó)）水平，已經(jīng)高于發(fā)展中國(guó)家的平均水平。,77,(三)合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路:,1全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)，仍需適當(dāng)增大國(guó)家財(cái)力，健全國(guó)家財(cái)政2進(jìn)一步完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，要求合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入占GDP的比重3.調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性和增長(zhǎng)邊際傾向,78,4堅(jiān)決取締亂收費(fèi)，繼續(xù)稅費(fèi)改革，控制預(yù)算外收入增長(zhǎng)5對(duì)現(xiàn)行稅制和稅收政策繼續(xù)有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整6兼顧“以收定支”和“以支定收”方針，規(guī)范政府與市場(chǎng)關(guān)系，確定財(cái)政收入規(guī)模的合理區(qū)間,79,第三節(jié)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析,一、財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成(theitemstructureoffiscalrevenue)二、財(cái)政收入所有制構(gòu)成(theownershipstructureoffiscalrevenue)三、財(cái)政收入部門(mén)構(gòu)成(thesectorstructureoffiscalrevenue),80,一、財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成,78年以前，企業(yè)收入（利潤(rùn)）50以上7993年，利改稅，承包制，稅收90以上94年以后，稅利分流我國(guó)目前的財(cái)政收入項(xiàng)目構(gòu)成包括：各項(xiàng)稅收、教育附加收入、企業(yè)虧損補(bǔ)貼和其他收入。,81,圖7-5“九五”時(shí)期和“五五”時(shí)期財(cái)政收入結(jié)構(gòu)變化對(duì)比圖(%),82,1998年財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成,83,二、財(cái)政收入所有制構(gòu)成,財(cái)政收入按經(jīng)濟(jì)成份分類：全民所有制、集體所有制、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)、外資企業(yè)、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)和股份制企業(yè)的收入。長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)財(cái)政收入始終是以國(guó)有經(jīng)濟(jì)為支柱的。,84,圖7-6財(cái)政收入和工業(yè)總產(chǎn)值所有制構(gòu)成變化對(duì)比圖(%),85,三、財(cái)政收入部門(mén)構(gòu)成,86,四、財(cái)政收入價(jià)值構(gòu)成,1、M是財(cái)政收入的主要來(lái)源剩余產(chǎn)品價(jià)值包括稅金、企業(yè)利潤(rùn)和用剩余產(chǎn)品價(jià)值支付的費(fèi)用（如利息）。其中主要是稅金和企業(yè)利潤(rùn),87,2、V是財(cái)政收入的補(bǔ)充,目前我國(guó)來(lái)自V的財(cái)政收入主要有以下幾個(gè)方面：第一，直接向個(gè)人征收的稅。如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。第二，向個(gè)人收取的規(guī)費(fèi)收入（如結(jié)婚登記費(fèi)、護(hù)照費(fèi)、戶口證書(shū)費(fèi)等）和罰沒(méi)收入等。第三，居民購(gòu)買(mǎi)的國(guó)庫(kù)券。第四，國(guó)家出售高稅率消費(fèi)品（如煙、酒、化妝品等）所獲得的一部分收入，實(shí)質(zhì)上是由V轉(zhuǎn)移來(lái)的。第五，服務(wù)行業(yè)和文化娛樂(lè)業(yè)等企事業(yè)單位上交的稅收，其中一部分是通過(guò)對(duì)V的再分配轉(zhuǎn)化來(lái)的。,88,3、C中的個(gè)別部分構(gòu)成財(cái)政收入,補(bǔ)償價(jià)值C中的基本折舊基金在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下構(gòu)成財(cái)政收入的一部分在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中一般已不適宜將折舊基金列為財(cái)政收入但是，由于實(shí)行國(guó)民生產(chǎn)總值型的增值稅，仍有一部分C通過(guò)增值稅成為財(cái)政收入。生產(chǎn)型增值稅、消費(fèi)型增值稅、收入型增值稅,89,五、財(cái)政收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),第一產(chǎn)業(yè)：財(cái)政收入的基礎(chǔ)第二產(chǎn)業(yè)：財(cái)政收入的主導(dǎo)第三產(chǎn)業(yè)：財(cái)政收入的重要成份,90,本章小結(jié),【關(guān)鍵詞】1.財(cái)政收入按財(cái)政收入形式分類2.財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性系數(shù)3.財(cái)政收入增長(zhǎng)邊際傾向4.收費(fèi)5.預(yù)算外資金6.稅費(fèi)改革,91,本章小結(jié),【復(fù)習(xí)與思考】1試分析我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化的趨勢(shì)。2試分析和評(píng)估我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平。3試述合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本思路。4為什么說(shuō)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入規(guī)模起決定作用?5如何判斷我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)分配體制和分配格局變化對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)趨勢(shì)的影響。6如何分析價(jià)格與財(cái)政收入的關(guān)系?7試述收費(fèi)不同于稅收的特殊作用。8試述我國(guó)預(yù)算外資金的現(xiàn)狀及加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的措施。,92,案例或稅或費(fèi)：在供水服務(wù)的資金供給上的國(guó)際比較,是否利用使用者的交費(fèi)作為那些既具有私人物品性質(zhì)但又由公共部門(mén)提供的物品的資金來(lái)源，在許多國(guó)家都是一個(gè)古典問(wèn)題。例如，應(yīng)該怎樣為供水服務(wù)提供資金的問(wèn)題，近十年來(lái)在澳大利亞越來(lái)越受到特別的關(guān)注。在1992年，聯(lián)邦工業(yè)委員會(huì)建議州和地方供水當(dāng)局都要轉(zhuǎn)向完全的使用者費(fèi)制度。在此制度下，消費(fèi)者將為每公升水付費(fèi)。該委員會(huì)把這種立場(chǎng)建立在關(guān)心有效率使用資源的基礎(chǔ)之上，并且爭(zhēng)辯道，如果消費(fèi)者把水看作“免費(fèi)”的，他們更可能浪費(fèi)它。該委員會(huì)指出，使用者費(fèi)資金供應(yīng)方式將減少水消費(fèi)和相應(yīng)的廢水排放量，并且由于推遲了對(duì)供水和排水網(wǎng)絡(luò)的投資而產(chǎn)生資金供應(yīng)的節(jié)約。,93,以往，供水服務(wù)一直主要通過(guò)財(cái)產(chǎn)稅來(lái)提供資金。大多數(shù)消費(fèi)者支付一種獨(dú)立的水財(cái)產(chǎn)稅（地方水稅），隨后允許消費(fèi)水在達(dá)到一個(gè)年限額內(nèi)之前都不再有另外的使用費(fèi)。水使用費(fèi)運(yùn)用于超過(guò)限額的部分。但是，因?yàn)橄揞~通常相當(dāng)高，在大多數(shù)情況下，家庭用水付費(fèi)取決于房子或財(cái)產(chǎn)的價(jià)值，而與水的實(shí)際使用量無(wú)關(guān)。因此，毫不奇怪，生活在高價(jià)值房子里的消費(fèi)者支持轉(zhuǎn)向水使用費(fèi)，因?yàn)樗麄儓?jiān)信他們的水財(cái)產(chǎn)稅是大于以使用為基礎(chǔ)的直接水使用費(fèi)的。資金供應(yīng)的某些變化已經(jīng)發(fā)生。墨爾本供水公司已經(jīng)參加了使用費(fèi)，現(xiàn)在已經(jīng)占收入的31%，墨爾本的官員堅(jiān)信，這給了消費(fèi)者節(jié)約的機(jī)會(huì)，尤其是因?yàn)樗麄児烙?jì)水消費(fèi)的40%用于花園，20%用于衛(wèi)生間時(shí)更是如此。阿德萊德的一位地方官員指出，使用費(fèi)的討論已經(jīng)使人們懂得資源的價(jià)值，如果人們浪費(fèi)水，他們將為此付費(fèi)。,94,但是，在澳大利亞，大量的水多為農(nóng)業(yè)使用。一些農(nóng)業(yè)企業(yè)起來(lái)反對(duì)水使用費(fèi)，著眼點(diǎn)有兩個(gè)。一是一些農(nóng)產(chǎn)品的消費(fèi)者價(jià)格可能會(huì)提高，二是由此產(chǎn)生的更高的生產(chǎn)成本可能傷害農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口他們產(chǎn)品的能力，而出口是澳大利亞經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要部分。例如，作為對(duì)該工業(yè)委員會(huì)建議的反應(yīng)，甜菜工業(yè)的一位官員爭(zhēng)辯道，如果昆士蘭（州）政府采納該建議，那么許多甜菜種植者將退出經(jīng)營(yíng)。那么，沒(méi)有水費(fèi)，不僅可以鼓勵(lì)、而且可以按戶對(duì)過(guò)量消費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)貼（因?yàn)槊繎舳加幸粋€(gè)不另收費(fèi)的消費(fèi)限額），也可以用來(lái)對(duì)特殊產(chǎn)業(yè)的補(bǔ)貼。參考資料：州和地方財(cái)政學(xué)（美）費(fèi)雪中國(guó)人民大學(xué)出版社,