2014年初級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)考試真題級(jí)答案一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)1.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位作出審計(jì)處理處罰決定，最能體現(xiàn)的審計(jì)職能是：A.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)服務(wù)D.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督2.與國(guó)家審計(jì)相比，不屬于社會(huì)審計(jì)特點(diǎn)的是：A.獨(dú)立性B.委托性C.有償性D.宏觀性3.確立我國(guó)現(xiàn)行國(guó)家審計(jì)監(jiān)督制度最權(quán)威的法律依據(jù)是：A.中華人民共和國(guó)憲法B.中華人民共和國(guó)審計(jì)法C.中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則D.中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例4.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是：A.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度B.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)C.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范5.按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)的是：A.審計(jì)組成員B.審計(jì)組主審C.審計(jì)組組長(zhǎng)D.審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門6.在財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，完整性指的是：A.記錄或列報(bào)的金額在總體上正確B.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間C.記錄或列報(bào)的金額實(shí)際存在或發(fā)生D.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)7.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作是：A.編制審計(jì)方案B.發(fā)出審計(jì)通知書C.編制審計(jì)報(bào)告D.確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)8.審計(jì)機(jī)關(guān)開展?fàn)I業(yè)稅征管審計(jì)時(shí)，下列適用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中層次最低的是：A.中華人民共和國(guó)稅收征收管理法B.中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例C.中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則D.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知9.下列各項(xiàng)中，屬于判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣準(zhǔn)繩的是：A.審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)程序C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)記錄10.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指：A.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度B.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)組織的內(nèi)在聯(lián)系程度C.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)成本的內(nèi)在聯(lián)系程度D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在聯(lián)系程度【答案】1.D2.D3. A4.B5.C6. D7.C8.D9. C10.A11.取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的審計(jì)取證方法是：A.詳查法B.抽查法C.順查法D.逆查法12.某一管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，指的是：A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)13.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)方法的是：A.檢查B.評(píng)價(jià)C.觀察D.詢問14.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：A.管理當(dāng)局的觀念B.憑證與記錄控制C.人力資源制度D.員工的素質(zhì)15.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是：A.顧客賒銷限額的批準(zhǔn)B.憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)C.財(cái)產(chǎn)物資的定期盤點(diǎn)D.重大資產(chǎn)購(gòu)置的授權(quán)16.下列各項(xiàng)中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是：A.分析B.觀察C.函證D.重新計(jì)算17.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出的關(guān)于上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告是：A.審計(jì)結(jié)果公告B.審計(jì)工作報(bào)告C.審計(jì)結(jié)果報(bào)告D.審計(jì)決定書18.下列關(guān)于選擇效益審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是：A.公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大B.缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大C.項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大D.項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大19.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生影響的表述，錯(cuò)誤的是：A.審計(jì)的信息化程度越來越高B.專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法越來越多C.審計(jì)目標(biāo)由真實(shí)性、合法性轉(zhuǎn)向效益性D.信息系統(tǒng)成為審計(jì)對(duì)象的重要組成部分20.下列關(guān)于審計(jì)管理的表述，錯(cuò)誤的是：A.審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)管理要注重對(duì)審計(jì)人員的管理C.審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行D.審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率【答案】11.C12.C13.B14.B15.C16.B17.C18.D19.C20.C21.根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準(zhǔn)銷售退回的是：A.出納員B.銷售部門主管C.倉(cāng)庫(kù)保管人員D.應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)22.審計(jì)人員對(duì)賒銷內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采用的審計(jì)程序是：A.審查是否調(diào)查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額B.核對(duì)應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬是否相符C.詢問生產(chǎn)部門經(jīng)理賒銷控制是否有效D.審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和沖銷是否合理23.為證實(shí)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在正確的會(huì)計(jì)期間，下列程序中最有效的是：A.審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬并與總賬核對(duì)B.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬并與總賬核對(duì)C.審查發(fā)運(yùn)單并追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D.審查銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)24.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是：A.票據(jù)貼現(xiàn)款項(xiàng)是否及時(shí)足額人賬B.票據(jù)貼現(xiàn)金額計(jì)算是否正確C.已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時(shí)做出賬務(wù)處理D.票據(jù)登記簿是否由專人保管25.下列各項(xiàng)中，違反采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：A.驗(yàn)收單預(yù)先連續(xù)編號(hào)B.定期與供應(yīng)商核對(duì)往來款項(xiàng)C.采購(gòu)部門提出采購(gòu)申請(qǐng)D.對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行內(nèi)部檢查26.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，下列做法中錯(cuò)誤的是：A.參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃B.將盤點(diǎn)結(jié)果與材料明細(xì)賬余額核對(duì)C.毀損存貨按盤虧處理D.抽查盤點(diǎn)記錄進(jìn)行復(fù)核27.在薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)人員抽取考勤單并檢查有無工資發(fā)生部門主管的簽字，其目的是證實(shí)：A.薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性B.薪酬總額的真實(shí)性C.薪酬分配的正確性D.薪酬業(yè)務(wù)的合法性28.審計(jì)人員審查資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表中是否單獨(dú)列示，主要是為了查明：A.資本公積使用是否合法B.資本公積分類是否正確C.資本公積記錄是否真實(shí)D.資本公積披露是否恰當(dāng)29.被審計(jì)單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關(guān)系的是：A.每日清點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符B.當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行C.對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)D.貨幣資金收支與記賬崗位分離30.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為即使不披露也不會(huì)損害財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容完整性的是：A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正D.會(huì)計(jì)軟件變更【答案】21.B22.A23.C24.D25.C26.C27. A28.D29.A30.D二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題共40分，每小題2分。)31.國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用包括：A.促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平B.監(jiān)督宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行C.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)D.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果E.提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報(bào)告32.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)有：A.對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)B.對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理及效益情況進(jìn)行審計(jì)C.對(duì)本單位及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)D.對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為本單位出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查E.對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算外資金的管理使用情況進(jìn)行審計(jì)33.按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)人員的基本道德原則包括：A.客觀性B.誠(chéng)信正直C.保密D.專業(yè)勝任能力E.保持良好客戶關(guān)系34.我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)是監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的：A.真實(shí)性B.合法性C.公允性D.效益性E.合理性35.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)工作底稿作用的表述，正確的有：A.編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)B.明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)C.控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段D.考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的依據(jù)E.確定審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)36.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中常用的分析取證方法有：A.比較分析法B.風(fēng)險(xiǎn)分析法C.比率分析法D.趨勢(shì)分析法E.描述分析法37.下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的表述，正確的有：A.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變而失效B.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)特殊業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置C.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員內(nèi)外串通而失效D.內(nèi)部控制可能因人員疏忽而失效E.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行需遵循成本效益原則38.下列關(guān)于我國(guó)國(guó)家審計(jì)報(bào)告的表述，正確的有：A.包括審計(jì)評(píng)價(jià)意見B.通常是簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告C.不包括以往審計(jì)決定的執(zhí)行情況D.包括針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提出的改進(jìn)建議E.是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)39.我國(guó)效益審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，其中“有效性”的含義包括：A.經(jīng)濟(jì)性B.效率性C.效果性D.充分性E.全面性40.審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可以控制的風(fēng)險(xiǎn)因素有：A.審計(jì)人員的素質(zhì)B.審計(jì)方法的選用C.國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化D.審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全程度【答案】31. BCD32. ABE33. ABCD34. ABD35. ABCD36. ACD37. ACDE38. ADE39. ABC40. ABD41.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù)，銷貨單常用于：A.賒銷的批準(zhǔn)B.發(fā)貨的審批C.產(chǎn)品的入庫(kù)D.款項(xiàng)的支付E.壞賬的審批42.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位可能虛增本期收入的有：A.將本期產(chǎn)成品盤盈在下期確認(rèn)B.將委托他人代銷的商品在發(fā)出時(shí)確認(rèn)為銷售C.將發(fā)往本單位外地倉(cāng)庫(kù)的貨物確認(rèn)為銷售D.將收到的預(yù)收賬款直接確認(rèn)為收入E.將本期的利息收入在下期確認(rèn)43.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有：A.函證過程應(yīng)由審計(jì)人員控制B.回函可由被審計(jì)單位代收C.函證可以證實(shí)客戶是否存在D.函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)E.函證匯總分析表應(yīng)由審計(jì)人員編制44.對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查的有：A.月結(jié)單核對(duì)相符的賬戶B.關(guān)聯(lián)單位的賬戶C.長(zhǎng)期掛賬未結(jié)清的賬戶D.積欠已久而突然結(jié)清的賬戶E.具有特殊交易的賬戶45.被審計(jì)單位將下列各項(xiàng)列入生產(chǎn)成本支出，其中屬于混淆生產(chǎn)成本支出范圍的有：A.固定資產(chǎn)購(gòu)置支出B.直接材料費(fèi)支出C.對(duì)外投資支出D.稅收滯納金支出E.對(duì)外捐贈(zèng)支出46.下列各項(xiàng)中，薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)使用的文件有：A.材料領(lǐng)用單B.客戶訂貨單C.工資扣款通知單D.員工錄用和調(diào)配單E.產(chǎn)量與工時(shí)記錄47.在對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)審查的內(nèi)容有：A.職工工資、獎(jiǎng)金和津補(bǔ)貼B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)C.職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D.職工福利費(fèi)E.職工借款48.下列各項(xiàng)中，符合籌資和投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：A.由內(nèi)部審計(jì)人員定期對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查B.由投資業(yè)務(wù)執(zhí)行部門作出重大投資決策C.由不同人員完成投資業(yè)務(wù)資金收付和記錄D.由不同人員完成籌資業(yè)務(wù)的核算和復(fù)核E.籌資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)會(huì)部門監(jiān)督相互獨(dú)立49.下列各項(xiàng)中，屬于資本公積實(shí)質(zhì)性審查程序的有：A.編制資本公積明細(xì)表并與財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)B.審查資本溢價(jià)賬務(wù)處理的正確性C.審查有無挪用資本公積發(fā)放現(xiàn)金股利D.審查舉債籌資的溢價(jià)或折價(jià)計(jì)算是否正確E.審查資本公積的核算范圍是否符合規(guī)定50.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有：A.毛利率與上年相比略有下降B.季末或年末銷售收入大幅度增長(zhǎng)C.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平D.資產(chǎn)負(fù)債表日后幾天內(nèi)銷售退回大幅度增加E.銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量較低【答案】41. AB42. BCD43. ACDE44. BCDE45. ACDE46. CDE47. ABCD48. ACDE49. ABCE50. BDE三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。)案例一(一)資料2014年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.甲公司的采購(gòu)分為兩類：A類為重點(diǎn)物資采購(gòu)，主要通過招標(biāo)程序確定供應(yīng)商;B類為一般物資采購(gòu)，主要利用電子商務(wù)平臺(tái)通過網(wǎng)絡(luò)采購(gòu)。2.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，2013年度甲公司采購(gòu)環(huán)境沒有較大變化，并存在以下情況：(1)某投標(biāo)方頻繁中標(biāo);(2)合同變更的次數(shù)較多;(3)采購(gòu)人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金;(4)與以往年份相比，當(dāng)期采購(gòu)成本有較大提高。3. 2013年年初，甲公司購(gòu)入了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)其人賬價(jià)值只包括買價(jià)，與該機(jī)器設(shè)備相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。4. 2013年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報(bào)告。5.審計(jì)組在對(duì)“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。51.針對(duì)“資料1”，即使被審計(jì)單位利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行物資采購(gòu)，審計(jì)人員認(rèn)為仍應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)有：A.提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)B.批準(zhǔn)采購(gòu)與執(zhí)行采購(gòu)C.物資驗(yàn)收與貨款支付D.采購(gòu)合同的簽訂與審核52.針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在問題的情況有：A.某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)B.合同變更的次數(shù)較多C.采購(gòu)人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金D.與以往年份相比，當(dāng)期采購(gòu)成本有較大提高53.“資料3”中，甲公司僅將買價(jià)計(jì)人設(shè)備的人賬價(jià)值，而將其他相關(guān)費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用的賬務(wù)處理，對(duì)該公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響有：A.固定資產(chǎn)原值虛減B.累計(jì)折舊虛減C.負(fù)債總額虛增D.利潤(rùn)總額虛減54.針對(duì)“資料4”，審計(jì)組認(rèn)為甲公司應(yīng)采取的措施有：A.甲公司對(duì)自行建造的工程，應(yīng)當(dāng)直接以賬目記錄為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值B.甲公司應(yīng)為完工的自行建造工程編制竣工決算報(bào)告C.甲公司應(yīng)對(duì)自行建造工程完工的工作量是否符合要求進(jìn)行審查D.甲公司應(yīng)對(duì)自行建造工程價(jià)款的計(jì)算方法是否符合標(biāo)準(zhǔn)和合同約定進(jìn)行審查55.“資料5”中所述“累計(jì)折舊”期末余額減少的情況，可能的原因有：A.甲公司當(dāng)期清理、報(bào)廢了較多的固定資產(chǎn)B.甲公司當(dāng)期購(gòu)買了較多的固定資產(chǎn)C.甲公司當(dāng)期出現(xiàn)了固定資產(chǎn)盤虧D.甲公司期末在建工程余額較大【答案】案例一51. ABCD52. ABD53. ABD54. BCD55. AC案例二(一)資料2014年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào);(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn);(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄。2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個(gè)順序編號(hào)是8498。在檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;(2)編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;(3)編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年入賬;(4)編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬。3.在對(duì)產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2013年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉(cāng)庫(kù)中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;(4)已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會(huì)通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績(jī)，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購(gòu)，為避免過高稅費(fèi)支出，其出售與回購(gòu)的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問題列為審計(jì)重點(diǎn)。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。56.“資料1”中，在所列示的審計(jì)程序中，合理的有：A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)B.檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn)D.抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄57.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情況有：A.編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年人賬B.編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年人賬C.編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬D.編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬58.“資料3”中，審計(jì)組認(rèn)為可能的原因是：A.領(lǐng)用原材料尚未入賬B.購(gòu)入原材料尚未入賬C.原材料未入庫(kù)即領(lǐng)用D.多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本59.“資料4”中，審計(jì)人員認(rèn)為存放在乙公司倉(cāng)庫(kù)中的下列存貨，所有權(quán)不屬于乙公司的有：A.第三方寄銷的鍍鋅板B.來料加工的電工鋼C.已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼D.已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的螺紋鋼60.“資料5”中，為了查找產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性方面的疑點(diǎn)，審計(jì)人員下一步可以采用的審計(jì)程序有：A.追蹤產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單審查貨物是否發(fā)出B.對(duì)比篩選既是供應(yīng)商又是銷貨客戶的單位C.分析比較產(chǎn)品銷售與采購(gòu)價(jià)格差異較小的批次D.分析比較產(chǎn)品增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額差異較小的批次【答案】案例二56. ABCD57. BD58.D59. ABC60. ABCD案例三(一)資料2014年2月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：(1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;(3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。2.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：(1)出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章;(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;(3)會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。3.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無其他未人賬憑證;在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天存人現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未人賬核算。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。61.“資料1”中，所實(shí)施的審計(jì)程序不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的是：A.運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性C.查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性62.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：A.出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)63.對(duì)于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯(cuò)弊行為有：A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記C.截留現(xiàn)金銷售收款D.循環(huán)挪用銷售貨款64.“資料3”中，該公司存在的主要問題有：A.庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符B.業(yè)務(wù)發(fā)生未及時(shí)登記入賬C.私存邊角料變賣收入D.少計(jì)2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000元65.“資料4”中，為核實(shí)此問題，獲取有效證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序是：A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄C.將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)D.將銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對(duì)【答案】案例三61. BC62. BD63. CD64. ABC65.C