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1、 2005年注冊稅務師《稅務代理實務》全真模擬試題及參考答案-1 [2005-03-09] 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　去看更多的信息>>>> 全真模擬試題（一） 一、單項選擇題 （共10小題，每小題1分。每小題的備選答案中，只有一個最符合題意。） 1.稅務代理人違反稅收法律，行政法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未交或者少繳稅款（ ）的罰款。 A.2000以下 B.2000以上5000以下 C.1倍以上5倍以下 D

2、.50%以上3倍以下 2.某汽車廠委托某輪胎廠加工輪胎業(yè)務，則輪胎消費稅的納稅環(huán)節(jié)為（ ）。 A.汽車銷售環(huán)節(jié) B.輪胎領用組裝環(huán)節(jié) C.輪胎加工收回環(huán)節(jié) D.原材料提供環(huán)節(jié) 3.稅務代理業(yè)務的范圍不包括（ ）。 A.辦理注銷稅務登記 B.領購增值稅專用發(fā)票 C.稅務行政復議 D.申請退稅 4.稅務機關對賬務健全、核算規(guī)范的納稅人，采取的稅款征收方式是（ ）。 A.查驗征收 B.查定征收 C.查賬征收 D.定期定額征收 5.專業(yè)發(fā)票是指（ ）。 A.旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 B.國有郵政、電信企業(yè)的電報收據(jù) C.產(chǎn)權交易專用發(fā)票 D.企事業(yè)單位收款發(fā)票 6.小規(guī)

3、模納稅人的“應交稅金——應交增值稅”科目下設（ ）。 A.銷項稅額 B.進項稅額 C.應納稅額 D.無明細科目 7.下列業(yè)務中，屬于某卷煙廠受托加工業(yè)務的為（ ）。 A.卷煙廠先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品 B.由卷煙廠提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品 C.由卷煙廠以委托方的名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品 D.由委托方提供原料和主要材料，卷煙廠只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品 8.某增值稅一般納稅人，下列賬務處理中正確的是（ ）。 A.借：在建工程 貸：原材料 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） C.借：在建工程 貸：原材料 應交稅金—

4、—應交增值稅（銷項稅額） B.借：在建工程 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款 D.借：在建工程 貸：庫存商品（產(chǎn)成品） 9.財務制度較健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人使用（ ）發(fā)票購領方式。 A.交舊購新 B.驗舊購新 C.限量供應 D.批量供應 10.個體工商戶的會計核算較為簡單，其中設置簡易賬的僅要求編制（ ），它既可反映業(yè)戶的資產(chǎn)負債情況，又可為計算個人所得稅提供真實可靠的依據(jù)。 A.應稅所得表 B.資產(chǎn)負債表 C.留存利潤表 D.現(xiàn)金流量表 二、多項選擇題 （共10小題，每小題2分。每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選、多

5、選本小題不得分；少選，所選正確的每個選項得0.5分。） 1．實行售價核算制的商業(yè)零售企業(yè)庫存商品短缺損失，在未查明原因之前應通過（ ）賬戶處理。 A.庫存商品 B.商品進銷差價 C.待處理財產(chǎn)損益 D.本年利潤 E.商品銷售收入（主營業(yè)務收入） 2.下列行為中可以計提進項稅額的有（ ）。 A.購進的不動產(chǎn) B.購進的低值易耗品 C.購進的包裝物 D.購進的生產(chǎn)用燃料 E.購進的生產(chǎn)用水 3.下列諸項中屬于營業(yè)稅納稅義務人的有（ ）。 A.提供咨詢服務的單位和個人 B.轉讓無形資產(chǎn)的單位和個人 C.銷售不動產(chǎn)的單位和個人 D.銷售氣體的單位和個人 E.提供加工

6、勞務的單位和個人 4.稅務代理執(zhí)業(yè)質量控制的內(nèi)容主要有（ ）。 A.工作底稿的編制和復核 B.稅務代理的職業(yè)規(guī)范 C.稅務代理檔案的管理 D.注冊稅務師與助理人員的責任分工 E.注冊稅務師管理機構對稅務代理人員的管理制度 5.個體工商戶稅后列支的費用有（ ）。 A.借款利息 B.個人所得稅 C.各種贊助支出 D.分配給投資者的股利 E.合同違約罰款 6.稅務代理人代理開業(yè)稅務登記的操作要點是（ ）。 A.代理開業(yè)稅務登記申報 B.代理填報《稅務登記表》及其附表 C.代理領取稅務登記證件 D.代理初始納稅申報和繳納稅款 E.代理購買發(fā)票 7.在確定增值稅納稅

7、申報表中的本期進項稅額時，下列進項稅額應作為減項處理的有（ ）。 A.免稅貨物的進項稅額 B.非正常損失貨物的進項稅額 C.簡易辦法征稅貨物的進項稅額 D.非應稅項目用貨物的進項稅額 E.用于對外投資的購進貨物的進項稅額 8.某外商投資企業(yè)境外購買一批原材料，材料原價10萬元，供貨方給予與該外商投資企業(yè)九折優(yōu)惠。 企業(yè)會計分錄如下： 借：原材料 100000 貸：應付賬款 100000 企業(yè)以上賬務處理產(chǎn)生的后果有（ ）。 A.少繳銷售環(huán)節(jié)稅金 B.虛增材料成本 C.影響所得稅額的正確計算 D.少計銷售收入 E.多計銷售收入 9.“本年利潤”科目借方應匯集的內(nèi)容

8、的有（ ）。 A.產(chǎn)品銷售（主營業(yè)務）稅金及附加 B.制造費用 C.管理費用 D.生產(chǎn)成本 E.待攤費用 10.企業(yè)自制發(fā)票，應憑（ ）及自行設計的發(fā)票式樣，辦理自制發(fā)票審批手續(xù)。 A.稅務登記證副本 B.企業(yè)申請自制發(fā)票報告 C.經(jīng)辦人身份證明 D.發(fā)票領購簿 E.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本 三、簡答題（15分） （一）簡述開業(yè)稅務登記操作要點。 （二）簡述代理審查交通運輸業(yè)營業(yè)稅的審查要點。 （三）利華公司系集體所有制企業(yè)，主要生產(chǎn)電器產(chǎn)品，于2002年5月注冊開業(yè)，同月辦理稅務登記，從注冊開業(yè)至2002年8月份，實現(xiàn)銷售收入150萬元。該公司會計核算制度健全，各種賬簿

9、設置齊全，并能按要求核算增值稅進銷項稅額。應納稅額進行正確核算，辦理增值稅一般納稅人認定登記所需資料齊全，現(xiàn)該公司委托稅務師事務所代理增值稅一般納稅人認定登記手續(xù)。 注冊稅務師接受委托后，如何開展代理工作并說明代理增值稅一般納稅人認定登記操作要點。 四、綜合題 （共3題，第（一）題20分，第（二）題25分，第（三）題10分。） （一） 某企業(yè)為生產(chǎn)型出口企業(yè)，實行“兔、抵、退”退稅方式，該產(chǎn)品的征稅率為17％，退稅率為15%。該企業(yè)原材料成本的核算采用“實際成本法”。2003年2月份有關資料如下： 1.進口原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1000000元，稅款170000元，款項

10、已支付，貨物已入庫。 2.內(nèi)銷一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為500000元?？铐椧咽盏?。 3.報關出口一批產(chǎn)品，離岸價為50000美元(1∶8.3)，款項已收到。 要求： (1）計算該月應退稅額并作出相應的會計處理。 (2)填報增值稅納稅申報表及生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅匯總申報表。 增值稅納稅申報表 （適用于增值稅一般納稅人） 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應按主管稅務機關核定的納稅期限按期填報本表，并于次月一日起十日內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關申報。 稅款所屬時間：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 金

11、額單位：元至角分 納稅人名稱 （公章） 法定代表人姓名 注冊地址 營業(yè)地址 納稅人識別號 所屬行業(yè)： 開戶銀行及帳號 企業(yè)登記類型 電話號碼 項 目 欄次 一般貨物及勞務 即征即退貨物及勞務 本月數(shù) 本年累計 本月數(shù) 本年累計 銷售額 （一）按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額 1 其中：應稅貨物銷售額 2 應納勞務銷售額 3 納稅檢查調(diào)整的銷售額 4 (二)按簡易征收辦法征稅貨物銷售額 5 其中:納稅檢查調(diào)整的銷售額 6 (三)免抵退辦法出口貨物銷售額 7 (四)免稅貨物及勞務銷售額 8 其中:免稅貨物銷售額 9 免稅

12、勞務銷售額 10 稅款繳納 銷項稅額 11 進項稅額 12 上期留底稅額 13 進項稅額轉出 14 免抵退貨物應退稅額 15 按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額 16 應抵扣稅額合計 17=12+13 -14-15+16 實際抵扣稅額 18（如17〈11則為17，否則為11） 應納稅額 19=11-18 期末留底稅額 20=17-18 簡易征收辦法計算的應納稅額 21 按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額 22 應納稅額減征額 23 應納稅額合計 24=19+21-23 稅款繳納 期

13、初未繳稅款(負數(shù)為多繳) 25 實收出口開具專用繳款書退稅額 26 本期已繳稅款 27=28+29+ 30+31 ①分次預繳稅款 28 ②出口開具專用繳款書預繳稅款 29 ③本期繳納上期應納稅款 30 ④本期繳納欠繳稅款 31 期末未繳稅款(多繳為負數(shù)) 32=24+25+ 26-27 其中:欠繳稅款(≥0) 33=25+26-27 本期應補(退)稅 34=24-28-29 即征即退實際退稅額 35 起初未繳查補稅額 36 本期入庫查補稅額 37 期末未繳查補稅額 38=16+22+36 -37 授權聲明 如果你已委托代理人申報

14、,請?zhí)顚懴铝匈Y料: 為代理一切稅務事宜,現(xiàn)授權 (地址) 為本納稅人的代理申報人,任何與本申報表有關的往來文書,都可寄予此人. 授權人簽字: 申報人聲明 此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定填報的，我相信它是真實的、可靠的、完整的。 聲明人簽字： 以下由稅務機關填寫： 收到日期： 接受人： 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表 企業(yè)代碼： 企業(yè)名稱： 納稅人識別號： 所屬期： 年 月 項目 欄次 當期（a) 本年累計（b） 與增值稅納稅申報表的差額（c） 當期免抵退出口貨物銷售額（美元） 1 當期免抵退出口貨物銷售額 2=3+4

15、 其中：單證不齊全銷售額 3 單證齊全銷售額 4 前期出口貨物當期收齊單證銷售額 5 單證齊全出口貨物銷售額 6=4+5 不予免抵退出口貨物銷售額 7 出口銷售額乘征退稅率之差 8 上期結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 9 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 10 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 11(8>9+10為8-9-10否則為0） 結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 12（如9+10〉8則為9+10-8否則為0） 出口銷售額乘退稅率 13 上期結轉免抵退稅額抵減額 14 免抵退稅額抵減額 15 免抵退稅額 16（如13〉14則

16、為14+15-13否則為0） 結轉下期免抵退稅額抵減額 17（14+15〉13則為14+15-13否則為0） 增值稅納稅申報表期末留抵稅額 18 計算退稅的期末留抵稅額 19=18-11c 當期應退稅額 20（如16〉19則為19否則為16） 當期免抵稅額 21=16-20 出口企業(yè) 退稅部門 經(jīng)聲明以上申報無訛并愿意承擔一切法律責任。 經(jīng)辦人： 財務負責人： 企業(yè)負責人： 經(jīng)辦人： 復核人： 負責人: （二） 某糧食加工廠是集體企業(yè)，系增值稅一般納稅人，以外購糧食為原料，生產(chǎn)并加工各種面食。流轉稅以月為一納稅期，企業(yè)2003年2月（年終

17、決算前）委托某注冊稅務師對該企業(yè)2002年度有關納稅情況進行審查。 要求： (1）根據(jù)所給資料順序扼要指出各經(jīng)濟業(yè)務存在的問題及企業(yè)所得稅納稅項目調(diào)整中存在的問題，并作出相應的賬務調(diào)整； （2）計算企業(yè)2002年度應補繳的各項稅費（列出計算過程、；計算過程及結果保留小數(shù)點后兩位數(shù)。單位：元）。 1.2002年度有關核算資料： (1)加工并銷售面包給一般納稅人，取得不含稅收入346000元，款項均已收妥。 其賬務處理為： 借：銀行存款 404820 貸：產(chǎn)品銷售收入 346000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 58820 （2）加工并銷售面包給小規(guī)模納稅人，開具的普通發(fā)

18、票上的注明的收入為500000元。 借：銀行存款 500000 貸：產(chǎn)品銷售收入 471698.11 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 28301.89 （3）加工并銷售面條給消費者，取得現(xiàn)金收入100000元。 借：現(xiàn)金 100000 貸：產(chǎn)品銷售收入 85470.09 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 14529.91 （4）全年銷售收入為900000元，銷售成本為560000元，產(chǎn)品銷售成本結轉正確，產(chǎn)品銷售稅金及附加為10000元。 （5）“管理費用”賬戶全年借方發(fā)生額50000元，其中：業(yè)務招待費為。30000元；辦公費為10000元，其中含2002年5月份購人

19、一臺復印機3000元，其他費用為7000元。 （6）“產(chǎn)品銷售費用”賬戶全年借方發(fā)生額為30000元，其中業(yè)務招待費為10000元； （7）“財務費用”賬戶全年發(fā)生額40000元，其中包括為建倉庫發(fā)生借款利息支出5000元，該項工程尚未完工；銀行逾期罰息支出2000元。 （8）“營業(yè)外收入”賬戶全年貸方發(fā)生額60000元，其中30000元為銷售面包向對方收取的送貨費用。 （9）“營業(yè)外支出”賬戶全年借方發(fā)生額為20000元，其中4000元為職工子女入托贊助支出；5000元為對受災地區(qū)的直接捐款。 （10）企業(yè)2002年度在成本、費用中列支的工資累計為200000元，并按此數(shù)額計提了三

20、項經(jīng)費。 2.其他相關資料及說明： (1)該企業(yè)城建稅稅率為7％，教育費附加征收率為3％。 (2)企業(yè)已于2002預繳本年度所得稅30000元。 (3)企業(yè)實行計稅工資標準，每人每月800元，企業(yè)全年職工平均人數(shù)為30人。 (4)企業(yè)計算的2002年度應納所得稅額為18709元。 (5)企業(yè)“應交稅金——應交增值稅”賬戶無余額。 （6）該企業(yè)規(guī)定的固定資產(chǎn)凈殘值率為5％ （三） 沈陽市某國營飯店承包給個人張某,簽訂合同規(guī)定在其承包期間主管服務公司每月收取10000元承包費,且服務公司在該飯店消費可以抵消承包費,張某請某注冊稅務師對自己的賬務以及申報納稅情況進行審查,并作賬務調(diào)

21、整,發(fā)現(xiàn)問題如下: (1)服務公司共計消費了45000元,均未作賬務處理 (2)某化工廠和某商場就餐未付帳,分別欠款6000元、4000元,未作賬務處理 (3)張某承認曾坐支營業(yè)款用于購買原材料,作賬務處理: 借:原材料 15000 貸:現(xiàn)金 15000 (4)飯店該月總收入1200000元，承包費抵減了營業(yè)收入。 要求:計算張某應納營業(yè)稅并作出相應的賬務調(diào)整。 全真模擬試題（一）參考答案 一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】《征管法》實施細則第98條規(guī)定：稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外

22、，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 2.【答案】C 【解析】委托加工業(yè)務的納稅環(huán)節(jié)為加工完畢提貨環(huán)節(jié)。 3.【答案】Ｂ 【解析】稅務代理業(yè)務范圍不包括代理領購增值稅專用發(fā)票。 4.【答案】C 【解析】對賬務健全核算規(guī)范的納稅人，采取的稅款征收方式是查賬征收。 5.【答案】B 【解析】專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯總、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。 6.【答案】Ｄ 【解析】小規(guī)模納稅人只設立“應交稅金——應交增值稅”科目核算應交增

23、值稅。 7.【答案】D 【解析】委托加工是由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料的行為。 8.【答案】C 【解析】企業(yè)將原材料用于非應稅項目。其進項稅額應作轉出處理。 9.【答案】Ｄ 【解析】財務制度健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人適用批量供應發(fā)票領購方式。 10.【答案】A 【解析】設置簡易賬的個體工商戶僅要求編制應稅所得表。 二、多項選擇題 1.【答案】ABC 【解析】商業(yè)零售企業(yè)庫存商品發(fā)生損失，應先記入“待處理財產(chǎn)損益”科目，并相應沖減“庫存商品”和“商品進銷差價”科目。 2.【答案】BCDE 【解析】購進的不動產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)，不得計

24、提進項稅額。 3.【答案】ＡＢＣ 【解析】銷售氣體的行為為銷售貨物行為，征收增值稅；提供加工勞務屬于增值稅的征稅范圍。 4.【答案】ABCD 【解析】稅務代理質量控制的內(nèi)容一是建立稅務代理的職業(yè)規(guī)范；二是對代理工作底稿的審核；三是建立稅務代理檔案保管制度。 5.【答案】BCD 【解析】個體工商戶稅后列支的費用包括個人所得稅、各種贊助支出及分配給投資者的股利。 6.【答案】ＡＢＣ 【解析】代理開業(yè)稅務登記操作規(guī)范包括：代理開業(yè)稅務登記申報；代理填報《稅務登記表》及附表；代理領取稅務登記證件。 7.【答案】ABCD 【解析】用于對外投資的購進貨物應視同銷售計算銷項稅額，因此其進

25、項稅額可以抵扣。 8.【答案】BC 【解析】企業(yè)材料多計一萬元，造成虛增成本，并影響所得稅額的正確計算。 9.【答案】ＡＣ 【解析】期末，應將“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“管理費用”科目的借方發(fā)生額轉入“本年利潤”科目的借方。 10.【答案】ABCD 【解析】企業(yè)自制發(fā)票，應憑稅務登記證副本、企業(yè)申請自制發(fā)票報告、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票領購簿及自行設計的發(fā)票式樣，辦理自制發(fā)票審批手續(xù)。 三、簡答題 （一）1.代理開業(yè)稅務登記申報。注冊稅務師要在領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報登記，并認真填寫“申請稅務登記報告書”，同時要求納稅人提供稅務登記所必備的資料和證件。 2.代理填報“稅務登記

26、表”及其附表。注冊稅務師應根據(jù)納稅人的經(jīng)濟類型，領取相應的稅務登記表，填登完畢后將登記表及有關資料報送稅務機關審核。 3.代理領取稅務登記的證件，交給納稅人。稅務機關在規(guī)定的期限內(nèi)將稅務登記資料審核完畢，發(fā)放稅務登記證件時，注冊稅務師應及時到稅務機關領取，并將其交給納稅人。同時，還應進行稅務登記證使用管理方面的輔導，保證稅務登記證件的正確使用。 （二）1.將“運輸收入”等收入明細賬與營業(yè)稅納稅申報表及有關的發(fā)票、收款票據(jù)等原始憑證核對，審查已實現(xiàn)的營運業(yè)務收入是否及時足額申報納稅，有無收入不及時入賬、漏報收入或以收抵支的現(xiàn)象。 2.有無將應稅營運收入記入“營業(yè)外收入”、“其他業(yè)務收入”賬

27、戶，少計收入、少繳稅款的。 3.審查“應付賬款”、“預收賬款”等科目相應的原始憑證，看有無將已實現(xiàn)的營運收入長期掛賬、不作收入處理的現(xiàn)象。 4.審查“運輸支出”、“裝卸支出”等支出類明細賬，看是否存在以收入直接沖減費用支出，少計收入的現(xiàn)象。 5.交通運輸企業(yè)從事國際運輸業(yè)務和聯(lián)運業(yè)務，應重點審查扣除的依據(jù)，必須是對方填開的運輸發(fā)票或稅務機關認可的抵扣憑證。 （三）1.注冊稅務師以稅務師事務所的名義與利華公司簽訂委托代理協(xié)議書。 2.注冊稅務師深入利華公司了解其基本情況、經(jīng)營狀況和財務核算情況并收集和核實相關資料。 3.注冊稅務師在以上工作的基礎上，代為該公司起草“關于利華公司申請認

28、定增值稅一般納稅人的核查報告”。 4.注冊稅務師代為該公司辦理增值稅一般納稅人認定登記的操作要點是： （1）代理填寫《增值稅一般納稅人認定申請報告》，并將營業(yè)執(zhí)照、有關合同、章程、協(xié)議書，有關銀行賬號證明核查報告以及稅務機關需要的其他資料、證件等提交主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。 （2）代理填寫“增值稅一般納稅人申請認定表”，送交稅務機關審核。 （3）待稅務機關審核完畢，辦妥認定登記手續(xù)時，注冊稅務師到稅務機關將加蓋“增值稅一般納稅人”戳記的“稅務登記證副本”及“增值稅一般納稅人申請認定表”交該公司留存。 四、綜合題 （一） (1）購進原材料 借：原材料 100000

29、0 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 170000 貸：銀行存款 1170000 或：借：物資采購 1000000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 170000 貸：銀行存款 1170000 借：原材料 1000000 貸：物資采購 1000000 （2）內(nèi)銷貨物 借：銀行存款 585000 貸：產(chǎn)品銷售收入（主營業(yè)務收入）——內(nèi)銷 500000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 85000 （3）出口貨物 借：銀行存款（美元戶） 415000 貸：產(chǎn)品銷售收入（主營業(yè)務收入）——出口 415000 （4）計算出口產(chǎn)品不得抵減的進項稅額： 當期不得抵扣的

30、進項稅額=出口貨物銷售額（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率） =415000（17％－15％） ＝8300（元） 借：產(chǎn)品銷售成本（主營業(yè)務成本） 8300 貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 8300 （5）計算當期應納稅額 當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期全部進項稅額-當期不得抵扣稅額）-上期未抵扣完的 進項稅額=85000-（170000-8300）＝-76700（元） （6）計算免抵退稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 （即：免稅購進原材料價格出口貨物退稅率） ＝41500015％-0 ＝62250（元） （7）

31、計算應退稅額 當期期未留抵稅額76700元＞當期免抵退稅額62250元 應退稅額=當期免抵退稅額=62250（元） 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=62250－62250=0 借：應收補貼款——增值稅 62250 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅） 62250 （8）收到出口退稅時 借：銀行存款 62250 貸：應收補貼款——增值稅 62250 （9）結轉下期留抵稅額為：76700－62250=14450（元） 增值稅納稅申報表 （適用于增值稅一般納稅人） 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額

32、，均應按主管稅務機關核定的納稅期限按期填報本表，并于次月一日起十日內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關申報。 稅款所屬時間：自2003年2月1日至2003年2月30日填表日期：年月日 金額單位：元至角分 納稅人名稱 （公章） 法定代表人姓名 注冊地址 營業(yè)地址 納稅人識別號 所屬行業(yè)： 開戶銀行及帳號 企業(yè)登記類型 電話號碼 項 目 欄次 一般貨物及勞務 即征即退貨物及勞務 本月數(shù) 本年累計 本月數(shù) 本年累計 銷售額 （一）按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額 1 500000 其中：應稅貨物銷售額 2 500000 應納勞務銷售額 3 納稅檢查調(diào)整的銷售額 4

33、 (二)按簡易征收辦法征稅貨物銷售額 5 其中:納稅檢查調(diào)整的銷售額 6 (三)免抵退辦法出口貨物銷售額 7 415000 (四)免稅貨物及勞務銷售額 8 其中:免稅貨物銷售額 9 免稅勞務銷售額 10 稅款繳納 銷項稅額 11 85000 進項稅額 12 170000 上期留底稅額 13 進項稅額轉出 14 8300 免抵退貨物應退稅額 15 按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額 16 應抵扣稅額合計 17=12+13 -14-15+16 161700 實際抵扣稅額 18（如17〈11則為17，否則為11〉 8500

34、0 應納稅額 19=11-18 0 期末留底稅額 20=17-18 76700 簡易征收辦法計算的應納稅額 21 按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額 22 應納稅額減征額 23 應納稅額合計 24=19+21-23 稅款繳納 期初未繳稅款(負數(shù)為多繳) 25 實收出口開具專用繳款書退稅額 26 本期已繳稅款 27=28+29+ 30+31 ①分次預繳稅款 28 ②出口開具專用繳款書預繳稅款 29 ③本期繳納上期應納稅款 30 ④本期繳納欠繳稅款 31 期末未繳稅款(多繳為負數(shù)) 32=24+25+ 26

35、-27 其中:欠繳稅款(≥0) 33=25+26-27 本期應補(退)稅 34=24-28-29 即征即退實際退稅額 35 起初未繳查補稅額 36 本期入庫查補稅額 37 期末未繳查補稅額 38=16+22+36 -37 授權聲明 如果你已委托代理人申報,請?zhí)顚懴铝匈Y料: 為代理一切稅務事宜,現(xiàn)授權 (地址) 為本納稅人的代理申報人,任何與本申報表有關的往來文書,都可寄予此人. 授權人簽字: 申報人聲明 此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定填報的，我相信它是真實的、可靠的、完整的。 聲明人簽字： 以下由稅務機關填寫： 收到

36、日期： 接收人： 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表 企業(yè)代碼： 企業(yè)名稱： 納稅人識別號： 所屬期： 年 月 項目 欄次 當期（a) 本年累計（b） 與增值稅納稅申報表的差額（c） 當期免抵退出口貨物銷售額（美元） 1 50000 當期免抵退出口貨物銷售額 2=3+4 415000 其中：單證不齊全銷售額 3 單證齊全銷售額 4 415000 前期出口貨物當期收齊單證銷售額 5 單證齊全出口貨物銷售額 6=4+5 不予免抵退出口貨物銷售額 7 出口銷售額乘征退稅率之差 8 8300 上期結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 9 免抵退

37、稅不得免征和抵扣稅額抵減額 10 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 11(8>9+10為8-9-10否則為0） 8300 結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 12（如9+10〉8則為9+10-8否則為0） 出口銷售額乘退稅率 13 62250 上期結轉免抵退稅額抵減額 14 免抵退稅額抵減額 15 免抵退稅額 16（如13〉14則為14+15-13否則為0） 62250 結轉下期免抵退稅額抵減額 17（14+15〉13則為14+15-13否則為0） 增值稅納稅申報表期末留抵稅額 18 76700 計算退稅的期末留抵稅額 19=18-11c 76700 當

38、期應退稅額 20（如16〉19則為19否則為16） 62250 當期免抵稅額 21=16-20 0 出口企業(yè) 退稅部門 經(jīng)聲明以上申報無訛并愿意承擔一切法律責任。 經(jīng)辦人： 財務負責人： 企業(yè)負責人： 經(jīng)辦人： 復核人： 負責人: （二） 一、存在問題及賬務調(diào)整 1.企業(yè)銷售面包給小規(guī)模納稅人，應按17％的稅率計算繳納增值稅，而企業(yè)錯按6％的稅率計算納稅，企業(yè)少繳納增值稅額=500000（1+17%）17％-28301.89=44347.68（元）；多計算銷售收入44347.68元，少計算城市維護建設稅及教育費附加4434.77元。 賬務調(diào)整分錄為：

39、 借：產(chǎn)品銷售收入 44347.68 貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 44347.68 借：本年利潤 44347.68 貸：產(chǎn)品銷售收入 4434768 2.企業(yè)加工并銷售面條給消費者，取得現(xiàn)金收入100000元，應按13％的稅率計算納稅，而企業(yè)錯按17％的稅率計算，多計算增值稅=14529.91-100000（1+13％）13％＝3025.49（元），少計算銷售收入3025.49元，多計算城市維護建設稅及教育費附加302.55元。 賬務調(diào)整分錄為： 借：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 302549 貸：產(chǎn)品銷售收入 3025.49 借：產(chǎn)品銷售收入 3025.4

40、9 貸：本年利潤 3025.49 3.營業(yè)外收入賬戶中的送貨費用為價外費用，企業(yè)少計增值稅30000（1+17%）17％=4358.97（元）；多計收入4358.97元，少計城市維護建設稅及教育費附加435.9元。企業(yè)送貨收取的費用應記入“其他業(yè)務收入”科目。 賬務調(diào)整分錄為： 借：營業(yè)外收入 30000 貸：其他業(yè)務收入 25641.03 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 4358.97 借：本年利潤 30000 貸：營業(yè)外收入 30000 借：其他業(yè)務收入 25641.03 貸：本年利潤 25641.03 4.業(yè)務招待費實際列支數(shù)額為30000＋10000=4000

41、0（元） 列支限額為：（產(chǎn)品銷售收入+其他業(yè)務收入）5％=（90000+3025.49+25641.03-44347.68）5‰＝4421.59（元），企業(yè)超標準：40000-4421.59＝35578.41（元），應調(diào)增應納稅所得額。 5月份購入的復印機應記入“固定資產(chǎn)”，調(diào)增利潤3000元，并從6月份計提折舊3000（1-5%）5712=332.5（元），應調(diào)減利潤332.5元。 賬務調(diào)整分錄為： 借：固定資產(chǎn) 3000 貸：管理費用 3000 借：管理費用 332.5 貸：累計折舊 332.5 借：管理費用 2667.5 貸：本年利潤 2667.5 5.財務費用賬戶中

42、為建倉庫而發(fā)生的利息支出在倉庫尚未完工之前應記入“在建工程”科目，企業(yè)錯在財務費用中列支，應調(diào)增利潤5000元。 賬務調(diào)整分錄為： 借：在建工程 5000 貸：財務費用 5000 借：財務費用 5000 貸：本年利潤 5000 6.營業(yè)外支出中的贊助支出及對受災地區(qū)的直接捐贈不得在稅前列支，應調(diào)增應納稅所得額9000元。 7.根據(jù)企業(yè)納稅補充資料得知，企業(yè)實行計稅工資標準，每人每月800元，計稅工資標準為288000元，企業(yè)實發(fā)200000元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計稅工資標準大于實發(fā)工資的，應據(jù)實列支。 二、計算各稅費 應補繳增值稅=44347.68＋4358.97－3025.

43、49=45681.16（元） 應補繳城市維護建設稅=45681.167％＝3197.68（元） 應補教育費附加=45681.163%＝1370.43（元） 借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅） 45681.16 貸：應交稅金——未交增值稅 45681.16 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4568.11 貸：應交稅金——應交城市維護建設稅 3197.68 其他應交款——應交教育費附加 1370.43 借：本年利潤 4568.11 貸：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4568.11 本年利潤=900000－560000－10000－50000－30000－40000＋60000－2000

44、0－44347.68＋3025.49－30000＋25641.03＋2667.5＋5000－4568.11=207418.23（元） 應調(diào)增應納稅所得額=35578.41＋9000＝44578.41（元） 應納稅所得額=207418.23＋44578.41＝251996.64（元） 應納企業(yè)所得稅=251996.6433％=83158.89（元） 企業(yè)計算的應納所得稅額為18709元，企業(yè)少計算：83158.89－18709=64449.89（元） 企業(yè)已預繳所得稅30000元，匯算清繳應補繳所得稅：83158.89－30000＝53158.89（元） （三） （1）服務公司消費

45、應作賬務處理，計算繳納營業(yè)稅； （2）欠款收入應作賬務處理； （3）坐支款應計收入； （4）承包費不能抵減收入； （5）賬務調(diào)整為： 借：應收賬款——服務公司 45000 化工廠 6000 商場 4000 貸：營業(yè)收入 55000 借：現(xiàn)金 15000 貸：營業(yè)收入 15000 借：管理費用——承包費 10000 貸：營業(yè)收入 10000 借：營業(yè)稅金及附加 4000 貸：應交??金——應交營業(yè)稅 4000 當梅花的幽香隨冬天的到來而傳出，那么半空中漂泊的雪花，也會依偎這香氣，隨之飄舞。當萬物凋零，充斥于世界的凄涼席卷而來時，在一個角落里梅花卻悄然盛放了，它似

46、乎在告訴世人，它只是缺少一個盛放的機會。 春意回卷大地，生命再次降臨與世界的每一角落，清涼的春雨中，流淌著無限的詩意，昨夜的桃花，已經(jīng)在枝頭上開出粉紅的花蕊了吧，四角的花瓣，透出淡淡的清香，讓人流連忘返，因為這樣，所以沒有人會去在意路邊的小草，也在春天中嬌嫩欲滴。這個世界上，并不是說你準備好了，你就能得到，就像小草一樣，無論它怎么改變，都不會得到注意，但就不努力了嗎?不，努力是在為自己被發(fā)現(xiàn)做準備，并不是說就一定會被發(fā)現(xiàn)，所以無論你是普通還是不普通，都一定要努力，因為問心無愧的芬芳，總有一天，你會發(fā)現(xiàn)其實自己也是美麗的。 朝著夕陽看去，大片的火燒云朝著夕陽落盡，幻化成無垠的星空，在天空中閃

47、耀，世界上從來不缺乏美麗，如果你不比別人努力，那么機會也不可能會降臨到你的頭上，一次又一次的，向著自己期盼的方向奔去，心底的淚水和汗水就讓它隱蓋在自己的步伐下，隨著秋天的風，飄到記憶的盡頭，在那里生根，發(fā)芽，總有一天，當你回頭遙望時，你會發(fā)現(xiàn)，汗水凝聚的光芒是如此閃耀。 來到東北的一個月零兩天當中，只有兩天是陰天多云，其他的日子，天空都是碧藍的，陽光都是燦爛的，一個同事說，他喜歡東北的天氣，每天都是晴天，不像南方，經(jīng)常都細雨蒙蒙，路上總是濕潤的。 北方的路上，幾乎不會有水，有的都是一塊一塊結成冰塊的冰，日常的溫度，幾乎不足以融化冰塊，

48、所以即便每天都是大太陽，但是地上的冰塊依舊非常堅挺。 恰如他說的，在北方的晴天當中，心情會變得舒暢許多，大抵下雨的時候，人的心情，都是柔軟的吧，而柔軟，總是容易多愁善感，我也會多愁，也會善感，也會在下雨的時候，一個人躲在屋子里發(fā)呆，寫日記，把自己的人生，一遍又一遍的清理，我覺得，在南方雨天發(fā)呆的時候，我把自己清理得很好。 來到北方之后，我學會了在燦爛之中清理，在歡笑當中清理，可能是因為，我開始體驗到這種人群的生活，所以對于自己喜歡的東西，越來越清楚，好多東西，已經(jīng)真正的不能影響到我了，我在北方的陽光當中，并沒有變得燦爛，但我看著燦爛，似乎就在我眼前!

49、 她，不自覺地已經(jīng)墜入了暮年人的園地里，當一種暗示發(fā)現(xiàn)時，使人如何的難堪！而且，電影似的人生，又怎樣能掙扎？尤其是她，十年前痛恨老年人的她！她曾經(jīng)在海外壯游，在崇山峻嶺上長嘯，在凍港內(nèi)滑冰，在廣座里高談。但現(xiàn)在呢？往事悠悠，當年的豪舉都如煙云一般霏霏然的消散，尋不著一點的痕跡，她也惟有付之一嘆，青年的容貌，盛氣，都漸漸地消磨去了。她怕見舊時的摯友。她改變了的容貌，氣質，無非添加他們或她們的驚異和竊議罷了。為了躲避，才來到這幽僻的一隅，而花，鳥，風，日，還要逗引她愁煩。她開始詛咒這逼人太甚的春光了