文秘知識/規(guī)章制度 行政單位財務(wù)制度 第一章總則第一條為了規(guī)范行政單位的財務(wù)行為，加強行政單位的財務(wù)管理，保障行政單位工作任務(wù)的完成，制定本規(guī)則。第二條中華人民共和國境內(nèi)各級行政機關(guān)和實行預(yù)算管理的其他機關(guān)、政黨組織(以上統(tǒng)稱行政單位)的財務(wù)活動，適用本規(guī)則。第三條行政單位財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;厲行節(jié)約，制止奢侈浪費;量入為出，保證重點，兼顧一般;注重資金使用效益。第四條行政單位財務(wù)管理的基本任務(wù)是：(一)合理編制行政單位預(yù)算，統(tǒng)籌安排、節(jié)約使用各項資金，保障行政單位正常運轉(zhuǎn)的資金需要;(二)定期編制財務(wù)報告，如實反映行政單位預(yù)算;(三)建立、健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，對行政單位財務(wù)活動進行控制和監(jiān)督;(四)加強行政單位國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失;(五)對行政單位所屬并歸口行政財務(wù)管理的單位的財務(wù)活動實施指導(dǎo)、監(jiān)督;(六)加強對非獨立核算機關(guān)后勤服務(wù)部門的財務(wù)管理，實行內(nèi)部核算辦法。第五條行政單位的財務(wù)活動在單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。行政單位應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，配備專職財務(wù)會計人員，進行獨立核算。人員編制少、財務(wù)工作量小的單位，可以實行單據(jù)報賬制度。第二章單位預(yù)算管理第六條行政單位預(yù)算是行政單位根據(jù)其職責(zé)和工作任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。行政單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。第七條按照經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系和預(yù)算管理權(quán)限，行政單位預(yù)算管理分為下列級次：(一)向同級財政部門報領(lǐng)經(jīng)費，并對下一級預(yù)算單位核撥經(jīng)費的行政單位，為主管預(yù)算單位;(二)向上一級預(yù)算單位報領(lǐng)經(jīng)費，并對下一級預(yù)算單位核撥經(jīng)費的行政單位，為二級預(yù)算單位;(三)向同級財政部門或者上一級預(yù)算單位報領(lǐng)經(jīng)費，沒有下級撥款單位的行政單位，為基層預(yù)算單位。第八條各級預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理級次報領(lǐng)、核撥經(jīng)費，并按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實施，定期將預(yù)算執(zhí)行情況向同級財政部門或者上一級預(yù)算單位報告。第九條財政部門對行政單位實行收支統(tǒng)一管理，定額、定項撥款，超支不補，結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。第十條行政單位的各項收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。行政單位的預(yù)算外資金收入和其他收入應(yīng)當(dāng)首先用于彌補經(jīng)常性支出不足和必要的專項支出。第十一條行政單位預(yù)算依照下列程序編報和審批：(一)行政單位根據(jù)年度工作計劃和收支增減因素，提出收支概算，逐級匯總報送同級財政部門;(二)財政部門參照行政單位提出的收支概算，審核分配單位預(yù)算指標(biāo);(三)行政單位根據(jù)分配的單位預(yù)算指標(biāo)正式編制年度預(yù)算，并逐級匯總報送同級財政部門;(四)財政部門正式批復(fù)行政單位預(yù)算。第十二條行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，整理安排各項資金，不得超預(yù)算安排支出。行政單位年度預(yù)算執(zhí)行中，財政部門核定的財政預(yù)算撥款收入和從財政專戶核撥的預(yù)算外資金收入，原則上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整的，行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序逐級報送主管預(yù)算單位或者財政部門審批。非撥款收入部門發(fā)生變化，需要相應(yīng)調(diào)整支出的，由行政單位自行調(diào)整并報送主管預(yù)算單位或者財政部門備案，主管預(yù)算單位或者財政部門批復(fù)決算時審核確認。第三章收入管理第十三條收入是指行政單位依法取得的非償還性資金，包括財政預(yù)算撥款收入、預(yù)算外資金收入以及其他合法收入。財政預(yù)算撥款收入，是指財政部門核撥給行政單位的財政預(yù)算資金。預(yù)算外資金收入，是指財政部門專戶按照規(guī)定核撥給行政單位的預(yù)算外資金和經(jīng)財政部門核準(zhǔn)由行政單位按照計劃使用，不上繳財政專戶的少量預(yù)算外資金。其他收入，是指行政單位依法取得本條第二款、第三款范圍以外的收入。行政單位的各項收入必須統(tǒng)一管理。第十四條行政單位各項收入的取得，應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定，及時入賬，并按照財務(wù)管理的要求，分項如實填報。第十五條行政單位依法取得的應(yīng)當(dāng)納入財政預(yù)算的罰沒收入、行政性收費收入和基金，以及應(yīng)當(dāng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金，不屬于行政單位的收入，必須及時足額上繳。第四章支出管理第十六條支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的資金耗費。第十七條行政單位支出，包括經(jīng)常性支出、專項支出和自籌基本建設(shè)支出。經(jīng)常性支出，是指行政單位為維持正常運轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出。專項支出，是指行政單位為完成專項或者特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。自籌基本建設(shè)支出，是指行政單位經(jīng)依法批準(zhǔn)用財政預(yù)算撥款以外的資金安排的基本建設(shè)支出。本條第二款、第三款支出，分別按其用途列入相應(yīng)的預(yù)算科目。第十八條行政單位應(yīng)當(dāng)建立、健全各項支出的管理制度。各項支出由單位財務(wù)部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理。防止多頭審批和無計劃開支。重大支出項目，應(yīng)當(dāng)集體討論決定。各項資金的安排使用情況，應(yīng)當(dāng)按照財政部門的要求分別反映。第十九條行政單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，保證人員經(jīng)費和單位正常運轉(zhuǎn)必需的開支，并對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。行政單位用于職工待遇方面的支出，不得超出國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。第二十條行政單位的專項支出，應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項目和用途使用，并按照規(guī)定向主管預(yù)算單位或者財政部門報送專項支出情況表和文字報告，接受有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督。第二十一條行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制自籌基本建設(shè)支出。確需安排支出的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序履行報批手續(xù)。核批后的自籌基本建設(shè)資金，納入基本建設(shè)財務(wù)管理。第五章結(jié)余管理第二十二條結(jié)余是指行政單位收入和支出相抵后的余額。第二十三條行政單位結(jié)余不提取基金，全額結(jié)轉(zhuǎn)下年使用;其中，已完成項目的專項經(jīng)費結(jié)余，報經(jīng)主管預(yù)算單位或者財政部門批準(zhǔn)后，方可使用。第六章資產(chǎn)管理第二十四條資產(chǎn)是指行政單位占有或使用的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。第二十五條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。第二十六條固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。一般設(shè)備單位價值在500以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。第二十七條行政單位應(yīng)當(dāng)建立、健全資產(chǎn)管理制度，由財務(wù)部門統(tǒng)一建賬、核算，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一登記、管理。行政單位應(yīng)當(dāng)明確財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門以及使用部門的責(zé)任，定期或者不定期進行清查盤點，保證賬賬相符，賬實相符。年度終了，應(yīng)當(dāng)進行全面清查盤點。第二十八條行政單位應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款賬戶。行政單位開設(shè)銀行存款賬戶，應(yīng)當(dāng)報主管預(yù)算單位或者同級財政部門審批。第二十九條行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬。第三十條行政單位所需的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單位財力的可能，根據(jù)合理、節(jié)約、有效的原則，按照國家有關(guān)規(guī)定進行配置。第三十一條行政單位的固定資產(chǎn)增加時，應(yīng)當(dāng)及時登記入賬;減少時，應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報批手續(xù)，進行賬務(wù)處理。第三十二條行政單位固定資產(chǎn)處置、出租收入，應(yīng)當(dāng)首先用于單位固定資產(chǎn)的更新改造。第七章應(yīng)繳款項和暫存款項的管理第三十三條應(yīng)繳款項是指行政單位依法取得并應(yīng)當(dāng)上繳國庫的預(yù)算資金和應(yīng)當(dāng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金等款項，包括按照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的罰的沒收入、行政性收費、基金以及暫未納入預(yù)算管理但應(yīng)當(dāng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金。第三十四條行政單位取得罰沒收入、行政性收費、基金等收入，應(yīng)當(dāng)使用合法票據(jù)。行政單位取得各種應(yīng)繳款項，應(yīng)當(dāng)及時、足額上繳國庫或者同級財政專戶，不得挪用、截留或者坐支。第三十五條暫存款項是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位或者個人發(fā)生的預(yù)收、代管等待結(jié)算的款項。第三十六條行政單位應(yīng)當(dāng)加強對暫存款的項的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項;對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬。第八章行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財務(wù)處理第三十七條行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)在財政部門、國有資產(chǎn)管理部門和主管預(yù)算單位的監(jiān)督指導(dǎo)下進行。劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)，編制有關(guān)財務(wù)報表，提供資產(chǎn)目錄以及往來款項清單，提出資產(chǎn)作價依據(jù)和往來款項的處理意見，辦理國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并妥善處理各項遺留問題。第三十八條劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位的資產(chǎn)經(jīng)主管預(yù)算單位審核并上報財政部門和國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后，分別按照下列規(guī)定處理：(一)轉(zhuǎn)為事業(yè)單位和改變隸屬關(guān)系的行政單位，其資產(chǎn)無償移交，并相應(yīng)調(diào)整、劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標(biāo)。(二)轉(zhuǎn)為企業(yè)的行政單位，其資產(chǎn)按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進行評估作價后，轉(zhuǎn)作企業(yè)的國家資本金。(三)撤銷的行政單位，其全部資產(chǎn)由財政部門或者財政部門授權(quán)的主管預(yù)算單位處理。(四)合并的行政單位，其全部資產(chǎn)移交新組建單位;合并后多余的資產(chǎn)，由財政部門或者財政部門授權(quán)的主管預(yù)算單位處理。第九章財務(wù)報告和財務(wù)分析第三十九條財務(wù)報告是反映行政單位一定時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。第四十條行政單位的財務(wù)報告，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。第四十一條財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、基本數(shù)字表以及預(yù)算外資金收支明細表、專項支出情況表等有關(guān)附表。財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)反映本期收入、支出、結(jié)余、專項經(jīng)費使用及資產(chǎn)變動的情況，說明影響財務(wù)狀況變化的重要事項，總結(jié)財務(wù)管理經(jīng)驗，對存在的問題提出改進意見等。第四十二條財務(wù)分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行、開支水平、人員增減、固定資產(chǎn)利用等。財務(wù)分析的指標(biāo)主要是：支出增長率、人均開支水平、專項支出占總支出比重、人員經(jīng)費占總支出的比重、人車比例等。行政單位可以根據(jù)其業(yè)務(wù)特點，增加財務(wù)分析指標(biāo)。第四十三條行政單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計核算資料和有關(guān)文件、真實、準(zhǔn)確、完整地編制財務(wù)報告，認真進行財務(wù)分析，并按照規(guī)定報送財務(wù)部門、主管預(yù)算單位和其他有關(guān)部門。第十章財務(wù)監(jiān)督第四十四條財務(wù)監(jiān)督是行政單位根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對本單位及下級預(yù)算單位的財務(wù)活動進行審核、檢查的行為。第四十五條行政單位財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：(一)對預(yù)算的編制、執(zhí)行和財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進行審核、檢查;(二)對各項收入和支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進行審核、檢查;(三)對有關(guān)資產(chǎn)管理要求和措施的落實情況進行檢查督促;(四)對違反財務(wù)規(guī)章制度的問題進行檢查糾正。第四十六條行政單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計制度和崗位責(zé)任制，健全內(nèi)容監(jiān)督機制。第十一章附則第四十七條行政單位的基本建設(shè)投資、外事經(jīng)費、社會保障經(jīng)費的財務(wù)管理，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。第四十八條列為行政編制并按受財政撥款的社會團體和未列為行政編制但完全行使行政管理職能的單位在進行財務(wù)活動時，依照本規(guī)則執(zhí)行。行政單位所屬獨立核算的企業(yè)、事業(yè)單位分別執(zhí)行相應(yīng)的財務(wù)制度，不執(zhí)行本規(guī)則。第四十九條本規(guī)則自發(fā)布之日起施行。