偉文教育 第二部分 第一章會計電算化概述e【考情分析】1.本部分包括大綱第一章：會計電算化概述第三章：會計電算化基本要求2.本章所涉及內容主要在客觀題中出現3.本章的特點“啟后”4.本章的很多知識點在學完后面的軟件操作回過頭很好理解5.本章的學習方法主要是理解加記憶第二部分 會計電算化理論第一章 會計電算化概述第三章 會計電算化基本要求【系統(tǒng)講解】第一章 會計電算化概述第一節(jié)會計電算化簡介第二節(jié)會計核算軟件 第一節(jié)會計電算化簡介一、會計電算化的含義二、我國會計電算化的發(fā)展階段三、會計電算化的作用四、會計電算化的管理體制一、會計電算化的含義1.狹義：以計算機為主體的當代電子信息技術在會計工作中的應用；2.廣義：與會計電算化有關的所有工作：軟件開發(fā)和應用、人才培養(yǎng)、宏觀規(guī)劃、制度建設、市場的培育與發(fā)展等；3.會計角度：專業(yè)人員編制會計軟件，會計人員操作，實現計算機替代人工完成會計工作；4.發(fā)展：會計電算化是ERP系統(tǒng)一個重要組成部分。二、我國會計電算化的發(fā)展階段1.模擬手工記賬的探索起步（1）1981年8月長春一汽研討會提出概念；（2）基本特征：采用數據庫管理系統(tǒng)，開發(fā)自身賬務處理系統(tǒng)；（3）局限：計算機為高級計算工具，只為了解放會計人員手工勞動；（4）未能主動將會計電算化作為企業(yè)信息化建設重要組成；（5）形成企業(yè)信息孤島；（6）1989、1990年：確定商品化會計軟件評審制度和標準。2.與其他業(yè)務結合的推廣發(fā)展（1）信息技術的發(fā)展使企業(yè)將單向會計核算業(yè)務電算化融合、擴展為全面電算化；（2）打通企業(yè)內部信息孤島；（3）會計信息、業(yè)務信息無縫銜接，彼此共享和利用；（4）會計信息和業(yè)務信息形成有機整體，單項會計核算升級為全面電算化；（5）商品化會計核算軟件蓬勃發(fā)展；（6）按服務層次和提供信息的深度劃分為三個層次會計核算電算化：會計電算化的初級階段，主要是運用計算機替代手工會計核算；會計管理電算化：合理規(guī)劃和運用資金，會計預測、編制財務計劃、進行財務控制、開展會計分析；會計決策電算化：又稱財務決策支持系統(tǒng)（FDSS），會計電算化的高級階段。會計決策電算化是在電算化系統(tǒng)提供信息的基礎上，結合其他數據和信息，借助于決策支持系統(tǒng)的理論和方法，幫助決策者制定科學的決策方案。3.引入會計專業(yè)判斷的滲透融合（1）會計準則與國際趨同，引入會計專業(yè)判斷的要求；（2）將各種確認、計量、記錄、報告等要求，融合進企業(yè)的會計電算化系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)；（3）為企業(yè)流程重組提供了條件；（4）單機應用向局域網應用轉變；（5）滲透融合階段雖然出現了以會計電算化為核心的管理信息系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)的概念，但其實質仍停留在會計電算化階段，即構建會計信息系統(tǒng)的初中級階段。4.與內控相結合建立ERP系統(tǒng)的集成管理（1）內部控制日益成為一個世界性話題，財政部先后發(fā)布了內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）和六項具體內容會計控制規(guī)范；（2）傳統(tǒng)會計軟件不能滿足內控背景下的需要；（3）XBRL：又稱可拓展業(yè)務報告語言，是一種基于互聯網、跨平臺操作、專門應用于財務報告編制、披露和使用的計算機語言；（4）從根本上實現數據的集成于最大化利用，使會計信息實現數出一門、資料共享；（5）2008年11月，XBRL中國區(qū)組織成立，標志著中國會計信息化建設邁上新臺階；（6）ERP：又稱企業(yè)資源計劃，以計劃與控制為主線，以網絡和信息技術為平臺；（7）會計信息化：是在會計電算化工作的基礎上，以構建和實施有效的企業(yè)內部控制為指引，集成管理企業(yè)的各種資源和信息。從會計電算化發(fā)展到會計信息化是一次質的飛躍；（8）會計電算化是會計信息化的初級階段和基礎工作；（9）會計軟件發(fā)展趨勢：以會計系統(tǒng)為核心的完整管理信息系統(tǒng)。三、會計電算化的作用1.提高會計核算的水平和質量（1）減輕會計人員勞動強度，提高工作效率；（2）縮短會計數據處理周期，提高會計數據時效性；（3）提高了會計數據處理正確性和規(guī)范性。2.提高了企業(yè)現代化經營管理水平（1）為從經驗管理向科學化管理轉變創(chuàng)造條件；（2）為從事后管理向事中控制、事前預測轉變創(chuàng)造條件；（3）為企業(yè)全面管理現代化奠定了基礎。3.推動會計技術、方法、理論創(chuàng)新和觀念更新（1）介質、工具、簿籍格式等發(fā)生了變化；（2）會計核算的方式、程序、內容和方法發(fā)生了變化。四、會計電算化的管理體制國家宏觀管理、企事業(yè)計算機系統(tǒng)微觀管理兩部分1.宏觀管理（1）管理主體：財政部、地方財政部門、各單位。（2）基本任務：制定會計電算化發(fā)展規(guī)劃并組織實施；加強會計核算軟件管理；加強會計軟件電算化管理制度的建設；加強會計電算化組織、領導，引導基層實施；組織和管理會計電算化人才培訓工作。2.微觀管理（1）管理主體：基層單位（2）重要性：保證工作順利進行的必要條件、推動發(fā)展的必要手段（3）主要內容：建立會計電算化崗位職責日常操作管理：計算機使用、上機操作、會計業(yè)務處理程序 計算機軟件和硬件系統(tǒng)維護管理會計檔案管理 第二節(jié)會計核算軟件一、會計核算軟件的概念和演進二、會計核算軟件的分類三、會計核算軟件的功能模塊四、會計核算軟件與手工會計核算的異同一、會計核算軟件的概念和演進1.會計核算軟件（1）概念：專門用于會計核算工作的計算機應用軟件（2）核心：會計核算軟件以會計理論、會計方法為核心（3）依據：會計制度（4）基礎：計算機和通信技術（5）處理對象：會計數據（6）目標：提供會計信息（7）具備獨立完成會計數據輸入、輸出功能模塊的軟件2.會計核算軟件的演進（1）人工管理階段：單項處理、無集成、解決數據量大、計算簡單但多次重復的單項會計業(yè)務；（2）文件管理系統(tǒng)階段：實現會計部門內各項工作的集成，仍屬于企業(yè)會計部門專用的信息系統(tǒng)，在物理上獨立于企業(yè)其他部門的信息系統(tǒng)，被動得依賴業(yè)務部門提供數據，無法有效地進行事中控制。（3）數據庫系統(tǒng)階段：會計電算化逐漸形成ERP系統(tǒng)一個重要子系統(tǒng)；ERP系統(tǒng)：企業(yè)資源計劃的簡稱以系統(tǒng)化管理思想為基礎，為企業(yè)決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺、整合并優(yōu)化企業(yè)資源為目的ERP系統(tǒng)集信息技術與先進的管理思想于一體，成為現代企業(yè)的運行模式。信息集成：來源唯一、實時共享ERP中會計信息系統(tǒng)：財務會計、管理會計財務會計子系統(tǒng)：處理日常的財務作業(yè)，并以企業(yè)實體為單位對外出具按照規(guī)定格式生成的各種會計報表； 管理會計子系統(tǒng)：則以企業(yè)內部管理為目標，可以靈活設置核算對象，從財務角度為管理提供必要的信息。【例題·判斷題】企業(yè)資源計劃（ERP）軟件中用于處理會計核算數據部分的模塊不屬于會計核算軟件的范疇（）?！敬鸢浮?#215;【解析】企業(yè)資源計劃（ERP）軟件中用于處理會計核算數據部分的模塊屬于會計核算軟件的范疇。二、會計核算軟件的分類1.按適用范圍劃分：專用、通用（1）專用會計核算軟件：又稱定點開發(fā)核算軟件含義：針對本單位開發(fā)、本單位專用優(yōu)點：核算規(guī)則寫入軟件、針對性強、簡單易行、可滿足特定功能缺點：規(guī)則固化，受使用范圍、時間限制，適用個別單位分類：本單位自行開發(fā)、委托其他單位開發(fā)、其他單位聯合開發(fā)（2）通用會計核算軟件含義：一般是指由專業(yè)軟件公司研制，公開在市場銷售，能適應不同行業(yè)、不同單位會計核算與管理基本需要的會計核算軟件。優(yōu)點：適用不同單位、不同行業(yè)、一次開發(fā)、多次使用缺點：初始化工作量大、資源占用浪費、特殊需求難以滿足分類：全國通用、行業(yè)通用飛躍：20世紀80年代末、1994年特點：通用性強成本相對較低維護量小，維護有保障軟件開發(fā)水平較高開發(fā)者決定系統(tǒng)的擴充和修改專業(yè)性差：最大缺陷如何選擇商品化會計軟件：（1）能否滿足和保證單位的特殊需求滿足會計制度的需求-行業(yè)特點滿足會計核算和會計管理需求-會計核算的特殊性滿足會計業(yè)務變化和發(fā)展的需求（2）會計軟件需要的計算機硬件和軟件環(huán)境計算機硬件、網絡體系結構、操作系統(tǒng)、數據庫等（3）會計軟件售后服務：技術力量、反應時間（4）同類企業(yè)成功應用（5）會計軟件的易用性、穩(wěn)定性、安全性數據的安全性和可靠性2.按硬件結構劃分（1）單用戶會計核算軟件含義：每臺計算機的會計核算軟件獨立運行特點：適合獨立的會計核算單位不能直接實現數據交換共享（2）多用戶（網絡）會計核算軟件含義：安裝在多用戶系統(tǒng)的主機上，各終端同時運行特點：適合分支機構多、獨立核算部門多的企業(yè)三、會計核算軟件的功能模塊1.會計軟件的基本構成（1）功能模塊概念：會計核算軟件中能夠相對獨立完成會計數據輸入、處理和輸出功能的各個部分。（2）模塊構成：賬務處理、工資核算、固定資產核算、存貨核算、應收應付款核算、銷售核算、成本核算會計報表生成與匯總、財務分析等模塊。（3）各模塊主要功能1.賬務處理模塊有的軟件稱為總賬系統(tǒng)，賬務處理模塊是會計核算軟件中的核心，它是以會計憑證為原始數據，通過憑證錄入、憑證審核，完成記賬和結賬、銀行對賬、賬簿查詢及打印輸出等基本功能，以及個人往來與管理、部門核算和管理、項目核算管理等輔助核算功能。2.工資核算模塊工資核算模塊是以職工個人工資原始數據為基礎，完成職工工資計算。主要包括：工資費用匯總和分配；計算個人所得稅；查詢、統(tǒng)計和打印各種工資表；自動進行工資費用的分配并生成轉賬憑證傳遞給賬務處理模塊。3.固定資產核算模塊固定資產核算模塊主要完成兩個功能：一是固定資產增減變動情況的登記；二是根據各種折舊計算方法計算固定資產折舊。固定資產模塊還包括固定資產卡片的定義和計提折舊方法的定義功能；折舊計算和折舊入賬功能完成固定資產的折舊計算和折舊入賬。4.存貨核算模塊存貨核算模塊根據有關憑證進行存貨采購核算；按計劃計價或實際計價的方式，完成存貨收發(fā)結存的核算；查詢和打印各種賬表；自動編制材料費用分配轉賬憑證、自動計算、編制成本差異轉賬憑證傳遞給賬務處理模塊。通常工業(yè)企業(yè)才需要使用該模塊。5.應收應付款核算模塊應收應付款核算模塊是根據往來業(yè)務（應收應付業(yè)務）的有關憑證，完成應收賬款、應付賬款等往來業(yè)務的登記、核銷等工作；動態(tài)反映各往來單位信息；進行賬齡分析和壞賬估計；生成應收、應付賬款明細表、賬款分析表等；自動編制有關憑證并傳遞到賬務處理模塊。有的會計軟件將應收/應付核算功能模塊單獨分離出來，分別建立應收賬款核算功能模塊和應付賬款核算功能模塊。6.銷售核算模塊銷售核算模塊是根據有關銷售憑證及銷售費用等數據完成產品銷售收入、銷售費用、銷售稅金、銷售利潤的核算；生成產品銷售明細賬簿；查詢和打印各種賬表等。7.成本核算模塊成本管理模塊是根據成本核算的要求，通過用戶對成本核算對象的定義，對成本核算方法的選擇，以及對各種費用分配方法的選擇，自動對從工資模塊、存貨核算模塊、固定資產模塊、賬務處理模塊傳遞的數據或者用戶手工輸入的數據，匯總計算，輸出用戶需要的成本計算底稿，自動編制有關轉賬憑證并傳遞給賬務處理系統(tǒng)。8.報表處理模塊報表處理生成、匯總分析模塊主要是根據事先定義好的格式和數據生成公式，由計算機自動從賬務處理系統(tǒng)的賬簿數據庫中獲取核算數據，完成各種報表的編制與匯總工作，生成各種內部報表、外部報表及匯總報表，并根據報表數據生成各種分析圖等。企業(yè)會計報表發(fā)生變動時，只需修改或者重新定義報表格式和取數公式即可。2.會計核算軟件各模塊之間的數據關系1.總賬系統(tǒng)與工資管理系統(tǒng)之間的數據聯系總賬系統(tǒng)的初始化設置數據，如會計科目檔案、部門檔案、職員檔案等，與工資管理系統(tǒng)可以共享。會計科目檔案在總賬系統(tǒng)中設置后，在工資管理中就不必重復設置；部門檔案、職員檔案在工資管理中設置后，在總賬系統(tǒng)中就不必重復設置。在工資管理中進行工資業(yè)務處理完畢后，各項工資費用的分配及其相關費用的代扣、提列，可以通過相應的轉賬憑證傳遞到總賬系統(tǒng)中，不必手工填制與工資相關業(yè)務的記賬憑證。2.總賬系統(tǒng)與固定資產管理系統(tǒng)之間的數據聯系 總賬系統(tǒng)與固定資產管理系統(tǒng)可以共享會計科目、部門檔案、固定資產期初余額等初始設置數據。固定資產管理的日常業(yè)務處理中所產生的業(yè)務數據，如固定資產增加、固定資產減少或固定資產變動數據，可以生成相應的轉賬憑證傳遞到總賬系統(tǒng)中；月末固定資產折舊費用的計提與分配數據，也可以生成相應的轉賬憑證直接傳遞到總賬系統(tǒng)中。3.總賬系統(tǒng)與采購管理、庫存管理、存貨核算和應付款管理系統(tǒng)之間的數據聯系總賬系統(tǒng)與采購管理、庫存管理、存貨核算和應付款管理系統(tǒng)可以共享會計科目、部門檔案、供應商檔案、存貨檔案等初始設置數據。采購管理中輸入采購入庫單和采購發(fā)票，采購入庫單經過庫存管理的審核，傳遞到存貨核算中匯總記賬，存貨核算將入庫材料或商品的匯總數據生成轉賬憑證傳遞到總賬系統(tǒng)。采購發(fā)票經過應付款管理審核，進行采購結算，生成付款憑證或轉賬憑證傳遞到總賬系統(tǒng)。4.總賬系統(tǒng)與銷售管理、庫存管理、存貨核算和應收款管理系統(tǒng)之間的數據聯系總賬系統(tǒng)與銷售管理、庫存管理、存貨核算和應收款管理系統(tǒng)可以共享會計科目、部門檔案、客戶檔案、存貨檔案等初始設置數據。銷售管理中輸入銷售出庫單和銷售發(fā)票，銷售出庫單經過庫存管理的審核，傳遞到存貨核算中匯總記賬，存貨核算將出庫匯總數據生成轉賬憑證傳遞到總賬系統(tǒng)。銷售發(fā)票經過應收款管理審核，進行銷售結算，生成收款憑證或轉賬憑證傳遞到總賬系統(tǒng)。5.總賬系統(tǒng)與成本管理系統(tǒng)之間的數據聯系 總賬系統(tǒng)與成本管理系統(tǒng)可以共享會計科目、部門檔案、項目檔案、產品檔案等初始設置數據，各產品的主要成本管理數據均來自于相關系統(tǒng)，如直接人工費來自于工資管理；直接材料費來自于存貨核算；制造費用來自于固定資產管理、總賬系統(tǒng)、存貨核算等。成本管理的處理結果以轉賬憑證的方式傳遞到總賬系統(tǒng)。6.報表管理與各系統(tǒng)之間的數據聯系 報表管理的功能是將會計電算化系統(tǒng)中各相關系統(tǒng)的會計數據進行收集和整理，并以報表文件的形式反映會計主體的財務狀況和經營成果。為實現報表編制功能，系統(tǒng)要求操作人事先定義報表的取數函數與取數公式，通過取數函數、取數公式可以從各系統(tǒng)中讀取數據并生成會計報表和統(tǒng)計報表?！纠}·單選題】會計軟件中最基本的功能模塊是（）。A.賬務處理與成本處理B.工資計算與應收應付處理C.賬務處理與會計分析決策D.賬務處理與報表處理【答案】D【解析】賬務處理模塊、報表處理模塊是會計軟件中的最基本模塊。在有的財務軟件中，報表模塊是賬務處理模塊的一部分。四、會計核算軟件與手工會計核算的異同1.相同點（1）目標一致：加強經營管理、提供準確及時合規(guī)的會計信息、參與經營決策、提高經濟效益（2）遵守共同的會計準則和會計制度：會計法、會計準則、會計制度、法規(guī)政策（3）遵守共同的基本會計理論和會計方法：復式記賬、折舊（4）會計數據處理流程大體一致都必須審核原始憑證的客觀、真實、合法性；都需要按照借貸記賬法編制并審核憑證；都需要根據審核后的憑證登記賬簿并定期結賬；均需要根據國家會計制度的統(tǒng)一規(guī)定編制相關報表。雖然手工下一些步驟取消了，但是由計算機完成，實質沒變。2.不同點（1）會計核算工具不同手工：算盤、計算器，大量重復工作、速度慢電算化：計算機（2）會計信息載體不同手工：紙質載體，優(yōu)點是比較難以全面復制，是審計線索記錄的比較理想的介質；缺點是占用空間答，保管不易，查找困難共享性差。電算化：磁介質存儲，優(yōu)點是占用空間小，查找方便，保管容易；缺點是存儲的數據文件具有無形性，容易復制、篡改與刪除且不留痕跡等。（3）記賬規(guī)則不完全相同手工：賬簿格式、錯賬更正 電算化：賬簿自動登記、計算機更正（安全合規(guī)問題）（4）賬務處理流程類型存在差別手工：多種類型，無法避免重復轉抄，差錯舞弊幾率高電算化：總賬和明細賬的登賬都是一次性登賬（5）內部控制方式不同：人工控制轉為人機共同控制