匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響.ppt
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匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響.ppt
匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響,含義:,企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記帳本位幣時(shí),所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率,而現(xiàn)金流量表最后一行“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額是按期末匯率折算的,這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。,公式:,收入的外幣現(xiàn)金(期末匯率記帳匯率)支付的外幣現(xiàn)金(期末匯率記帳匯率) 在編制現(xiàn)金流量表實(shí)務(wù)中可通過(guò)報(bào)表附注中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”與報(bào)表中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”和“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”三項(xiàng)之和相減,其差額即為“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”,例1:某企業(yè)當(dāng)期出口商品一批,售價(jià)100萬(wàn)美元,收匯當(dāng)日匯率1:8.25,當(dāng)期進(jìn)口貨物一批,價(jià)值50萬(wàn)美元,結(jié)匯當(dāng)日匯率1:8.3,資產(chǎn)負(fù)債表日匯率為1:8.31。假如當(dāng)期沒(méi)有其他業(yè)務(wù)發(fā)生。,答案: 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入現(xiàn)金: 1000000美元 匯率變動(dòng): 1000000美元0.06(8.318.25) 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入的影響額: 60000(人民幣) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出現(xiàn)金: 500000美元 匯率變動(dòng): 500000美元0.06(8.318.30) 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流出的影響額: 5000(人民幣) 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額=60.5=5.5萬(wàn)元,調(diào)整分錄,例2:本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) (1) 借:應(yīng)收帳款 10美元880 銀行存款 20美元8160 貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 240 (2)若月末匯率為9,作匯率調(diào)整分錄如下 借:應(yīng)收帳款 10 銀行存款 20 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 30,則資產(chǎn)負(fù)債表變?yōu)?銀行存款 180 應(yīng)收帳款 90 利潤(rùn) 270,若采用逐筆調(diào)整法時(shí):,(1)借:應(yīng)收帳款 80 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 160 貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 240 (2)借:應(yīng)收帳款 10 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 20 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 -沒(méi)有問(wèn)題,分析如下調(diào)整分錄:,(1) 借:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 150(24090) 應(yīng)收帳款 90 貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 240 (2)借:匯率變化對(duì)現(xiàn)金的影響 30 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 對(duì)嗎? -這是不對(duì)的。正確的應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為160,匯率變化對(duì)現(xiàn)金的影響為20。,原因,主要在于此時(shí)的匯率變化對(duì)現(xiàn)金的影響實(shí)際不只是“對(duì)現(xiàn)金的影響”,還包括對(duì)“應(yīng)收帳款的影響”。 這一筆調(diào)整分錄應(yīng)當(dāng)改為: (1)借:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 160 (2)借:應(yīng)收帳款 10 應(yīng)收帳款 80 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 240 (3)借:匯率變化對(duì)現(xiàn)金的影響 20 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 這樣是相當(dāng)繁瑣的,建議:如果數(shù)額不大,就將全部財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益全部調(diào)入“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目。,