第3節(jié) 審計的對象和目標,一、審計對象 二、審計的目標,一、審計對象,審計對象：即審計客體。一般是指被審計單位的經(jīng)濟活動 具體而言，它包括以下兩個方面的內(nèi)容： 、 被審計單位的財務收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動（審計對象的本質(zhì)）； 、 被審計單位的各種作為提供財務收支及其有關(guān)經(jīng)營管理活動信息載體的會計資料和其他資料（審計對象的現(xiàn)象、載體）。,二、審計目標,真實性和公允性 合法性和合規(guī)性 合理性和效益性,二、審計目標,獨立審計： 審計的目標可分為總目標和具體目標。,審計總目標,詳細審計階段：查錯防弊 資產(chǎn)負債表審計階段：鑒證、查錯防弊 會計報表審計階段：公允性、合法性,審計總目標：,注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見。其中，合法性是指財務報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；公允性是指財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。,審計具體目標,一般審計目標：所有項目審計均需達到的目標 項目審計目標 ：每個項目分別確定的目標 一般來說，審計具體目標應根據(jù)審計總目標和被審計單位確認的會計報表來確定。,管理層認定,管理層認定是指管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。 注冊會計師的審計工作就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當。,例如：管理層在資產(chǎn)負債表中列報存貨200 000.00，意味著下列 明確的認定：（1）記錄的存貨是存在的；（2）存貨以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。 隱含的認定：（1）所有應當記錄的存貨均已記錄；（2）記錄的存貨都由被審計單位擁有。,與各類交易和事項相關(guān)的認定,1.發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。已記錄的交易是真實的 2.完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄。 已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄 3.準確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。已記錄的交易是按正確金額反映的,與各類交易和事項相關(guān)的認定,4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。 接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g 5.分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。 被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類,與期末賬戶余額相關(guān)的認定,1.存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的。記錄的金額確實存在 2.權(quán)利和義務：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務。資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于 被審計單位的義務,與期末賬戶余額相關(guān)的認定,3.完整性：所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄。已存在的金額均已記錄 4.計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄,與列報相關(guān)的認定,1.發(fā)生及權(quán)利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。 2.完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括。 3.分類和可理解性：財務信息已被恰當?shù)牧袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表達清楚。 4.準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。,第4節(jié) 審計的職能和作用,一、審計職能 審計職能是審計本身所固有的內(nèi)在功能。審計有什么職能，有多少職能，這不是由人們的主觀意愿決定的，而是由社會經(jīng)濟條件和經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要來決定的。審計職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展變化的。目前，對于審計職能的論述，見解各異。,審計的三項基本職能,經(jīng)濟監(jiān)督監(jiān)察和督促,經(jīng)濟鑒證審計公正，經(jīng)濟資料真實、準確、實事求是。,經(jīng)濟評價計劃、預算、決策先進可行，經(jīng)濟效益高低等。,（一）經(jīng)濟監(jiān)督,經(jīng)濟監(jiān)督是指監(jiān)察和督促被審計單位的全部經(jīng)濟活動或其某一特定方面在規(guī)定的標準以內(nèi)，在正常的軌道上進行。,（二）經(jīng)濟鑒證,鑒證是指鑒定和證明。經(jīng)濟鑒證是指通過對被審計單位的財務報表及有關(guān)經(jīng)濟資料所反映的財務收支和有關(guān)經(jīng)濟活動的公允性、合法性的審核檢查，確定其可信賴的程度，并作出書面報告，以取得審計委托人或其他有關(guān)方面的信任。,（三）經(jīng)濟評價,經(jīng)濟評價就是通過審核檢查，評定被審計單位的計劃、預算、決策、方案是否先進可行，經(jīng)濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經(jīng)濟效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。,二、審計的作用： 是履行審計職能，實現(xiàn)審計目的的過程中的產(chǎn)生的社會效果。 我國社會主義審計作用：1、防護作用： 1）可揭露損失浪費； 2）可揭露貪污舞弊； 3）可揭露失職瀆職。,2、促進作用： 1）促進委托經(jīng)濟責任人切實履行； 2）促進經(jīng)濟秩序正常運行和經(jīng)濟效益的正確處理； 3）促進經(jīng)濟效益的充分實現(xiàn)和社會效益的正常保障； 4）促進經(jīng)營管理完善； 5）促進廉政建設； 6）促進宏觀經(jīng)濟調(diào)控。,Thank you!,