會計學,東南大學經(jīng)濟管理學院,2008年9月，美國AIG、雷曼兄弟等公司的危機，逐漸演變成一場全球性的金融危機。由于這場危機來勢猛、影響大，“危機”二字已不足以概括，而被稱為“金融海嘯”。這場金融海嘯直接影響到2009年大學生畢業(yè)求職的市場需求。相比而言，會計專業(yè)畢業(yè)生受到的影響較小。為什么會計專業(yè)的就業(yè)市場相對總是較好？ 各位都熟悉的故事-水滸傳，在梁山上設(shè)有會計崗位；另一部經(jīng)典名著紅樓夢，賈府里也設(shè)有會計；大到國家，小到家庭，都有會計的身影存在，甚至連“四大皆空”的寺廟同樣存在會計。據(jù)統(tǒng)計，我國會計從業(yè)人數(shù)超過1200萬人，在所有專業(yè)技術(shù)崗位中，會計從業(yè)人數(shù)是從業(yè)人員總量最多的職業(yè)之一。為什么每個組織都需要會計？,主要闡明會計學的基本理論、基本方法和基本操作技能。 本課程主要任務(wù) 明確會計基本職能、特點、對象和任務(wù) 理解會計要素、會計科目、會計帳戶的相關(guān)理論和記賬方法的具體運用 掌握借貸復(fù)式記帳法、會計憑證、帳簿的基本內(nèi)容 能夠閱讀和編制基本會計報表,課程簡介,教學設(shè)想,教學方法：本課程主要采用以教師課堂講授為主、課堂提問、課堂練習、課堂討論等方法為輔的教學方法，啟發(fā)、鼓勵獨立思考，通過討論和練習等加強記憶和理解。 教學手段：采用傳統(tǒng)教學與多媒體教學相結(jié)合的方式。,教學要求,注意聽講，并作好筆記 多提問題，積極參與討論 本課程的成績構(gòu)成是：期末考試、課堂參與、平時作業(yè) 推薦教材： 1.新編會計學原理，主編李海波，立信會計出版社，2011年3月 2.初級會計學，主編朱小平，人民大學出版社，2009年6月 3.會計學，主編陳菊花，科學出版社，2012年,主要教學內(nèi)容,會計要素和會計等式 賬戶與復(fù)式記賬 會計憑證 會計賬簿 費用的歸集和收入的確認 賬項調(diào)整 結(jié)賬與利潤確定 會計報表,第一章 緒論,學習內(nèi)容 會計的產(chǎn)生與發(fā)展 會計的定義、職能與目標 會計假設(shè)與會計信息質(zhì)量要求 會計的內(nèi)容 會計工作組織 會計學及其體系,教學目的和要求,理解會計的本質(zhì)和定義 掌握會計假設(shè) 理解會計信息質(zhì)量要求 了解會計內(nèi)容和會計工作組織 明確會計核算的方法及其相互聯(lián)系,1.1 會計的歷史發(fā)展,一、會計的產(chǎn)生 會計的起源：社會生產(chǎn)實踐的需要。人類要生存，就要進行生產(chǎn)活動， 必然會產(chǎn)生所費（人力、物力的耗費）與所得（勞動成果），便產(chǎn)生了專門記錄和計算經(jīng)濟活動過程中所費與所得的會計。,萌芽：,“刻木記數(shù)”、“結(jié)繩記事、記數(shù)”、被稱為會計發(fā)展史上的原始計量與記錄時代（會計的萌芽已經(jīng)產(chǎn)生）。 文字產(chǎn)生以后，會計產(chǎn)生了。在我國，最早記載會計一詞是西周的周禮，并設(shè)置了會計官員-司會和規(guī)定會計報表的編報制度。,二、會計的發(fā)展,13-15世紀地中海沿岸產(chǎn)生復(fù)式記賬法 1494年，意大利數(shù)學家盧卡.巴其阿勒出版了算術(shù)、幾何、比及比例概要一書，系統(tǒng)地介紹了威尼斯的復(fù)式記賬法，并給予理論的闡述。這本書的問世，被認為是近代會計發(fā)展史上的一個里程碑。,股份制的出現(xiàn)：資本的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，導致傳統(tǒng)會計分為財務(wù)會計和管理會計，標志著現(xiàn)代會計的開端。 現(xiàn)代會計的發(fā)展：CPA、管理會計、國際會計、計算機會計的出現(xiàn)，豐富了會計學的內(nèi)容,1.2會計的定義、職能與目標,管理活動論: 在80年代初，由我國會計學家楊紀婉、閻達伍兩位教授為代表提出的這一觀點。 認為：會計是以貨幣為計量單位，對經(jīng)濟活動進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，并以此為基礎(chǔ)對經(jīng)濟活動進行分析、預(yù)測和決策的一種管理活動。,一、會計的本質(zhì),信息系統(tǒng)論,80年代初，由我國會計學家葛家澍教授為代表提出的這種觀點。 認為:確認、計量、處理、傳遞財務(wù)信息的信息系統(tǒng)。這是一種側(cè)重于會計程序而得出的結(jié)論。,二、會計的定義,會計就是記賬、算帳 清代的學者焦循對會計定義為：”零星算之為計，總和算之為會“。 會計：是以貨幣形式，采用現(xiàn)代化的專門方法，對企事業(yè)的經(jīng)濟活動進行核算和管理的系統(tǒng)。 明確：會計是以貨幣為主要的計量單位，對經(jīng)濟活動中的資金運動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的記錄、計算，并進行分析。,三、會計的職能,反映職能：以貨幣形式，確認、計量、記錄、報告反映已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 監(jiān)督職能：按照一定的目的和要求，對企業(yè)經(jīng)濟活動進行監(jiān)測和控制以達到預(yù)期的目的。 參與決策職能：通過財務(wù)信息，幫助管理者總結(jié)過去，決策未來。,四、會計目標,會計的具體目標應(yīng)當滿足會計信息使用者對會計信息的需要。 會計信息的內(nèi)容 人力、物力、財力利用和消耗狀況 財務(wù)收支、經(jīng)營成果、盈利能力、償債能力 財政、稅務(wù)、會計法規(guī)和財經(jīng)政策執(zhí)行情況,1.3會計假設(shè)與會計信息質(zhì)量要求,一、會計假設(shè) 1、會計主體（accounting entity） 是指會計工作為之服務(wù)的一個特定單位。凡具有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，存在價值運動的任何特定的單獨實體，都需要也可以用會計為之服務(wù)，成為會計主體。 會計主體具備的條件：有獨立資金，能獨立開展經(jīng)濟活動，獨立進行會計核算的組織。 會計主體可以是盈利性的，也可以是非盈利性的，可以是法人實體，以可以是非法人實體。,2、持續(xù)經(jīng)營（going concern） 是指在可以預(yù)見的將來，作為會計主體的企業(yè)將會按既定的發(fā)展目標繼續(xù)經(jīng)營下去，不會破產(chǎn)清算，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)解決了會計記錄穩(wěn)定性的問題。,3、會計分期（accounting period） 是指將會計主體存在的整個壽命期劃分為連續(xù)的、較短的、相同長度的會計期間。 該假設(shè)解決了如何及時向會計信息使用者報告企業(yè)經(jīng)營成果的問題。 該假設(shè)使會計信息使用者可以定期了解企業(yè)的盈虧數(shù)據(jù)好資產(chǎn)負債變化，提高了決策效率，但也為會計工作增加了年度好工作量。,4、貨幣計量（monrtary measurement） 是指會計主體在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行的會計處理過程中，以貨幣為基本計量單位，反映其財務(wù)狀況好經(jīng)營成果。,二、會計信息質(zhì)量要求,可靠性 相關(guān)性 可理解性 可比性 實質(zhì)重于形式 重要性 謹慎性 及時性,1.4 會計內(nèi)容和會計方法,一、會計的一般內(nèi)容 會計管理的第一方面:用貨幣量度計算,挖掘占用財產(chǎn)物資的潛力 會計管理的第二方面:用貨幣量度計算勞動耗費,挖掘節(jié)省耗費的潛力 不同行業(yè)的企業(yè),其會計的具體內(nèi)容不同 會計預(yù)測 會計決策 會計核算 會計監(jiān)督 會計控制 會計分析,二、會計方法,會計方法，就是通過一系列處理程序?qū)?jīng)濟業(yè)務(wù)進行加工處理，然后生成會計信息所應(yīng)用的方法。 會計信息的處理程序包括：會計確認、會計計量、會計記錄和會計報告四個環(huán)節(jié)。 會計信息的處理方法包括： 填制和審核會計憑證、設(shè)置帳戶、復(fù)式記賬、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表。,會計方法,1.5 會計工作組織,會計機構(gòu)設(shè)置、人員配備、規(guī)范的制訂與執(zhí)行 一、會計機構(gòu) 會計人員的工作崗位一般分為：會計主管，出納，固定資產(chǎn)核算，材料、物資、商品核算，工資核算，成本、費用核算，銷售收入核算，其他往來核算，總分類核算，稽核，以及綜合分析等。 財政部設(shè)置會計事務(wù)管理司主管全國會計工作,二、會計人員,會計人員職權(quán)條例規(guī)定了其職責和權(quán)限 做好會計基礎(chǔ)工作，如實反映情況 貫徹執(zhí)行和維護國家財經(jīng)方針、政策和紀律 參與經(jīng)營管理，講求經(jīng)濟效益,會計專業(yè)職務(wù)試行條例規(guī)定,會計專業(yè)職務(wù)名稱依次分為： 會計員 助理會計師 會計師 高級會計師,三、會計規(guī)范：,會計法 會計準則 會計制度,（一）會計法,1985年首次頒布 1993年12月第一次修訂 1999年10月第二次修訂 2000年7月1日開始施行 會計法是一切會計工作的根本大法，共7章52條,新修訂的會計法特點如下：,強調(diào)了會計信息的真實、完整，嚴格禁止虛假信息 突出了單位負責人對會計信息真實性的責任 特別關(guān)注公司、企業(yè)的會計核算 要求各單位強化會計監(jiān)督 強化了對會計人員的要求,（二 ）會計準則,是指導會計工作的規(guī)范、評價會計工作的準繩 1992年11月，財政部根據(jù)會計法制定頒布了 企業(yè)會計準則，共分10章14條，2006年重新修訂。,（三）會計制度,是進行會計工作所應(yīng)遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱 在具體業(yè)務(wù)的會計準則頒布以前，采取制定分行業(yè)會計制度的辦法：14個 2000年12月公布企業(yè)會計制度，暫在股份有限公司范圍內(nèi)執(zhí)行 會計制度一般包括總說明、會計科目和會計報表，并附有主要會計事項分錄舉例,1.6會計學及其分支,會計學屬于經(jīng)濟科學，它運用一系列經(jīng)濟理論和范疇來建立它的概念和方法。 會計學屬于管理科學，它分擔經(jīng)濟管理的一個特定方面，即從事資金和成本兩個方面的管理。 會計和數(shù)學的關(guān)系很密切 營利組織和非營利組織會計 企業(yè)會計按其研究內(nèi)容，分為基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、成本會計、管理會計、審計學 本書以企業(yè)會計為范圍,思考題（一）,我們在日常生活中會作出各式各樣的決策。我們都希望自己所作出的決策是正確的。決策的正確性不僅取決于決策者自身的決策能力，而且還取決于是否占有充分而可靠的信息。所以，信息是我們進行決策的基礎(chǔ)。以下是一些決策問題：,1 AC米蘭俱樂部決定是否購買足球明星馬納多納？ 2 您決定學會計學專業(yè)還是財務(wù)管理專業(yè)？ 3 公司經(jīng)理決定在沿海建廠還是在內(nèi)地建廠？ 4 公司采購人員決定從A公司還是從B公司購買原材料？ 5 公司董事會決定是否增加股利？ 6 您正準備投資購買一家公司的股票？ 請回答：上述決策問題都需要財務(wù)信息嗎？,思考題（二）,如果您擁有一家旅行社和一家洗衣店。但它們是分開經(jīng)營的，是兩個獨立的會計主體。請您回答：如果您購買了一輛私人汽車，此項交易是否與旅行社和洗衣店有關(guān)？,第六章 會計憑證,甲企業(yè)采購員王出差回來報銷差旅費。旅館開出發(fā)票記載單價為 50 元，人數(shù) 1 人，時間為 10 天，金額為 500 元。而王卻將單價 50 元直接改為 350 元，小寫金額改為 3500 元，將大寫金額前加了一個“叁仟”，報銷后貪污金額為 3000 元。 思考： 出納員應(yīng)如何審核這類虛假業(yè)務(wù)？返回,會計憑證,學習要求 掌握原始憑證和記帳憑證的關(guān)系 原始憑證和記帳憑證的填制方法和填制要求 熟悉原始憑證和記帳憑證的基本內(nèi)容 了解會計憑證的概念、作用和傳遞程序,第一節(jié) 會計憑證概述,會計憑證是在會計工作中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任和作為記賬依據(jù)的書面憑證。 會計憑證，按其填制程序和用途，可以分為： 原始憑證 記賬憑證,會計憑證的作用,保證會計信息的真實性質(zhì)量的要求 加強經(jīng)營管理上的責任制 發(fā)揮會計的監(jiān)督作用,第二節(jié) 原始憑證 一、原始憑證及其種類 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或 完成時取得或編制的，用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)，是進行會計核算的原始資料。 （一）外來原始憑證 （二）自制原始憑證,企業(yè)的自制原始憑證，可按其內(nèi)容分為以下幾類：,1、一次憑證 2、累計憑證 3、記賬編制憑證 4、匯總原始憑證,二、原始憑證的填制,（一）原始憑證的基本要素 1、原始憑證的名稱； 2、填制憑證的日期； 3、填制憑證單位或填制人的姓名； 4、經(jīng)辦人員的簽字或蓋章； 5、對外憑證要有接受單位的名稱； 6、交易或事項的內(nèi)容摘要； 7、交易或事項所涉及的財物數(shù)量、單價和金額；,（二）原始憑證的填制要求 1、符合實際情況； 2、明確經(jīng)濟責任； 3、填寫內(nèi)容齊全； 4、書寫格式規(guī)范。,三、原始憑證的審核,原始憑證的審核主要包括三方面的內(nèi)容： （一）合規(guī)性審核； （二）完整性審核； （三）技術(shù)性審核。 討論題1,第三節(jié) 記賬憑證,一、記賬憑證及其種類 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始 憑證進行歸類、整理、并確定會計分錄而編制的憑證，是記賬的直接依據(jù)。 記賬憑證 專用記賬憑證 通用記賬憑證,（一）專用記賬憑證 記賬憑證按其所反映的交易或事項是否與 現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)，可分為： 收款憑證 記賬憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證,二、記賬憑證的填制,（一）記賬憑證的基本要素 1、填制憑證的日期； 2、憑證編號； 3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； 4、會計科目、記賬方向； 5、記賬金額； 6、所附原始憑證張數(shù)； 7、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員的簽名或蓋章。收、付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。,（二）記賬憑證的填制要求 1、憑證摘要簡明； 2、業(yè)務(wù)記錄明確； 3、科目運用準確； 4、附件數(shù)量完整； 5、填寫內(nèi)容齊全； 6、憑證順序編號； 若記賬之前發(fā)現(xiàn)憑證有錯誤，應(yīng)該重新編制正確的記賬憑證，并將錯誤的憑證作廢或撕毀。,三、記賬憑證的審核 記賬憑證的審核主要包括三方面的內(nèi)容： （一）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證與所附原始憑證在經(jīng)濟內(nèi)容和金額上是否一致 （二）應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱和金額是否正確，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清楚，核算內(nèi)容是否符合會計制度規(guī)定 （三）記賬憑證中的有關(guān)項目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽名或蓋章,記賬憑證與原始憑證的關(guān)系： （1）原始憑證由經(jīng)辦人員填制，記賬憑證一律 由會計人員填制。 （2）原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填 制的，記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制的。 （3）原始憑證僅用于記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，記賬憑證要依據(jù)會計科目對已經(jīng)或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行歸類、整理。 （4）原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證是登賬的依據(jù)。,第四節(jié) 會計憑證的傳遞,一、會記憑證傳遞的作用 會計憑證的傳遞，是指會計憑證從編制時 起到歸檔時止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員 之間的傳遞程序和傳遞時間。 作用： （一）有利于完善經(jīng)濟責任制 （二）有利于及時進行會計記錄,二、會記憑證傳遞的組織 組織會計憑證傳遞，必須遵循內(nèi)部牽制原則。 內(nèi)部牽制原則主要是指辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各項手續(xù)制度要相互制約、相互監(jiān)督。 內(nèi)部牽制制度 是單位內(nèi)部的一種管理制度，是指單位的領(lǐng)導、各職能部門、基層機構(gòu)及其人員之間，在處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時相互聯(lián)系、相互制約的管理制度體系，通過其相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，達到控制和管理經(jīng)濟活動的目的。,第九章 財務(wù)會計報告,第一節(jié) 財務(wù)會計報告的涵義和作用 第二節(jié) 會計報表的種類及要求 第三節(jié) 資產(chǎn)負債表的編制 第四節(jié) 利潤表的編制 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制,第一節(jié) 財務(wù)會計報告的涵義和作用,一、財務(wù)會計報告涵義 財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產(chǎn)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的書面報告。 （一）會計報表資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 （二）會計報表附注是對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋。 （三）其他需要披露的資料如企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址；企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動等。,二、財務(wù)會計報告的作用 （一）可供企業(yè)領(lǐng)導和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況。 （二）可供企業(yè)上級主管部門和國家管理部門了解所屬單位經(jīng)營業(yè)績和政策執(zhí)行情況。 （三）可供企業(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財務(wù)狀況和償債能力。 （四）可供財政、稅收、銀行、審計等部門掌握企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。,第二節(jié) 會計報表的種類及要求,會計報表的種類 按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 按編制時間,企業(yè)會計報表種類表,二、編制會計報表的要求,數(shù)字真實 內(nèi)容完整 說明清楚 報送及時,第三節(jié) 資產(chǎn)負債表的編制,一、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況報表，其理論依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一基本會計等式。 （一）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報告式，我國現(xiàn)用的是賬戶式。 （二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容包括表首，基本部分和附注三個方面。,1. 資產(chǎn)按流動性強弱排列。 2. 負債按償還期長短排列。 3. 所有者權(quán)益按永久性程度高低排列。,二、資產(chǎn)負債表項目的填制 （一）根據(jù)相關(guān)總分類賬戶的期末余額直接填制，如交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、短期借款、應(yīng)付票據(jù)等項目。 （二）根據(jù)相關(guān)總分類賬戶期末余額合并或調(diào)整后填制，如貨幣資金、存貨等項目。,（三）根據(jù)總分類賬戶期末余額減去備抵項目后的凈額填制，如無形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等項目。 （四）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細賬戶期末余額調(diào)整填制，如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為預(yù)收賬款項目，“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為應(yīng)付賬款項目等等。,例題1,某企業(yè)有關(guān)科目余額如下： 科目名稱 借方余額 貸方余額 應(yīng)收帳款 65 000 壞賬準備 500 預(yù)付帳款 30 000 原材料 34 000 生產(chǎn)成本 56 000 庫存商品 85 000 利潤分配 172 500 本年利潤 210 000,要求：根據(jù)上述資料計算 1、應(yīng)收帳款的凈額 2、存貨的數(shù)額 3、未分配利潤的數(shù)額,第四節(jié) 利潤表的編制,一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）情況的報表，其理論依據(jù)是“收入費用=利潤”的會計等式。 （一）利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式，我國現(xiàn)用的是多步式。 （二）利潤表的內(nèi)容包括表首，基本兩個方面，基本部分分四個層次。,二、利潤表的項目填制 根據(jù)賬戶的發(fā)生額分填列。 大多數(shù)報表項目都可以根據(jù)總賬余額直接填 列，如： “營業(yè)收入”、 “營業(yè)成本”、 “營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、 “管理費用”、 “營業(yè)外收入”、 “營業(yè)外支出”、 “所得稅費用”等。 根據(jù)報表項目之間的關(guān)系計算填列。 “營業(yè)利潤” “利潤總額” “凈利潤”等,例題2,1、某企業(yè)各帳戶期末余額如下： 帳戶名稱 借方余額 帳戶名稱 貸方余額 現(xiàn)金 350 短期借款 41 000 銀行存款 76 700 應(yīng)付帳款 4 050 應(yīng)收帳款 7 000 其他應(yīng)付款 8 700 其他應(yīng)收款 750 應(yīng)付福利費 7 000 原材料 349 800 預(yù)提費用 4 100 生產(chǎn)成本 36 000 應(yīng)交稅金 39 670 庫存商品 50 400 累計折舊 230 500 待攤費用 7 500 利潤分配 62 980 固定資產(chǎn) 628 500 實收資本 721 000 盈余公積 38 000 合計 1 157 000 合計 1 157000,2、有關(guān)明細資料如下：各損益帳戶累計余額有：營業(yè)收入1 144 900元，營業(yè)成本944 280，營業(yè)稅金及附加64 320元，銷售費用14 600元，營業(yè)外收入800元，營業(yè)外支出5 000元，管理費用20 800元，財務(wù)費用6 200元。 要求： 編制資產(chǎn)負債表 編制利潤表,資產(chǎn) 金額 負債所有者權(quán)益 金額 流動資產(chǎn) 流動負債 貨幣資金 77 050 短期借款 41000 應(yīng)收帳款 7 000 應(yīng)付賬款 4 050 其他應(yīng)收款 750 其他應(yīng)付款 8 700 存貨 436200 應(yīng)付福利費 7 000 待攤費用 7500 應(yīng)交稅金 39 670 流動資產(chǎn)合計 528500 預(yù)提費用 4 100 固定資產(chǎn) 628500 流動負債合計 104 520 減：累計折舊 230500 所有者權(quán)益 固定資產(chǎn)凈值 398000 實收資本 721 000 固定資產(chǎn)合計 398000 盈余公積 38 000 未分配利潤 62 980 所有者權(quán)益合計821 980 資產(chǎn)合計 926 500 權(quán)益合計 926 500,例3 某公司2007年損益類賬戶余額如下,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制,一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的報表。 （一）基本報表：,4.匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 6.期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額,（二）補充資料 1.凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動 3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況,（詳見教材p294-295表10-9）,二、現(xiàn)金流量表的填制方法 （一）直接法通過現(xiàn)金收入和支出主要類別，反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 （二）間接法根據(jù)利潤表中的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金流量，即以凈收益加上未支付的現(xiàn)金支出，（如折舊、攤銷等）減去未收到現(xiàn)金的銷貨應(yīng)收款等項目，得出實際的現(xiàn)金流量。企業(yè)會計準則現(xiàn)金流量表要求采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時在補充資料用間接法計算現(xiàn)金流量。,