《《新編會計模擬實習(xí)》答案_工業(yè)企業(yè)分冊_配第四版_立信會計出版_張維賓_姚津編寫.doc》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《新編會計模擬實習(xí)》答案_工業(yè)企業(yè)分冊_配第四版_立信會計出版_張維賓_姚津編寫.doc（22頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

______________________________________________________________________________________________________________ 會計分錄表 序號 日期 摘要 分錄 1 12月1日 提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 2 500 貸：銀行存款——工商銀行 2 500 2 1日 報銷子女托費 　借：應(yīng)付職工薪酬 120 貸：庫存現(xiàn)金 120 3 1日 賒銷保溫瓶 　借：應(yīng)收賬款——信誼百貨 666 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 570 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 96 900 4 1日 委托加工鋁片收回 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） （1）支付加工款： 借：委托加工物資——鋁片 36 641.34 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6 229.03 貸：銀行存款——工商銀行 42 870.37 （2）鋁片驗收入庫：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn) 注：上月發(fā)出時做分錄 借：委托加工物資——鋁片 84 252.42 貸：原材料——鋁材類——鋁錠 84 252.42 5 1日 固定資產(chǎn)（沖床）驗收 　借：固定資產(chǎn) 26 500 貸：在建工程——安裝沖床工程 26 500 6 1日 簽發(fā)本票 　借：其他貨幣資金——銀行本票 25 000 貸：銀行存款——工商銀行 25 000 7 2日 預(yù)付明年報刊費 　借：預(yù)付賬款——報刊訂閱費 4 312.80 貸：銀行存款——工商銀行 4 312.80 8 2日 以本票采購吸水管入庫35000支 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 　借：材料采購——輔助材料類——吸水管 21 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3 570 其它應(yīng)收款——其他 430 貸：其他貨幣資金——銀行本票 25 000 9 2日 收到預(yù)付1-3月租金 　借：銀行存款——工商銀行 180 000 貸：預(yù)收賬款——泰山證券公司 180 000 10 3日 收回本票余款 　借：銀行存款——工商銀行 430 貸：其它應(yīng)收款——其他 430 11 3日 支付商品交易會攤位費 　借：銷售費用 3 000 貸：銀行存款——工商銀行 3 000 12 3日 出口新加坡保溫瓶 (1)出口銷售免稅 借：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司 （US$16 800 @6.422） 107 889.6 貸：主營業(yè)務(wù)收入 107 889.6 （2）出口退稅：107889.6×13%=14 025.65 （此筆業(yè)務(wù)放第95題一起處理） 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額） 14 025.65 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 14 025.65 （3）出口不予免征和遞減部分計入銷貨成本：107889.6×（17%-13%）=4315.58 借：主營業(yè)務(wù)成本 4315.58 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）4315.58 13 3日 支付員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)費 　借：其它應(yīng)付款——教育經(jīng)費 350 貸：庫存現(xiàn)金 350 14 3日 收到委托收款憑證 　借：材料采購——輔助材料類——吸水管 108 360 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 18 421 貸：應(yīng)付賬款 126 781.2 15 6日 購入底墊、口圈入庫 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 　此處不做分錄，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn) 注：款上月已付，上月做分錄： 借：材料采購——輔助材料類——底墊 14 000 ——口圈 19 000 貸：銀行存款 33 000 16 6日 預(yù)支差旅費 　借：其它應(yīng)收款——職工借款——姚怡 400 貸：庫存現(xiàn)金 400 17 7日 支付職工困難補(bǔ)助 　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 18 7日 收到支票，擬背書轉(zhuǎn)讓 　借：其他貨幣資金——待轉(zhuǎn)讓支票 80 000 貸：應(yīng)收賬款——東方百貨公司 80 000 19 7日 購入紙盒、紙箱入庫，以背書票據(jù)結(jié)算，補(bǔ)付余款 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 借：材料采購——輔助材料類——紙盒 51 100 ——紙箱 23 600 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）12 699 貸：其他貨幣資金——待轉(zhuǎn)讓支票 80 000 銀行存款 7 399 （分兩筆做分錄，轉(zhuǎn)賬+付款） 20 8日 流動資金借款 　借：銀行存款——工商銀行 800 000 貸：短期借款 800 000 21 8日 報銷差旅費 　借：庫存現(xiàn)金 53 管理費用 1 947 貸：其它應(yīng)收款——職工借款——王慶 2 000 （收款+轉(zhuǎn)賬） 22 8日 支付商業(yè)承兌匯票款項 　借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票——東江有色金屬公司 300 000 貸：銀行存款——工商銀行 300 000 23 8日 委托貸款到期收回 借：應(yīng)收利息 30 000 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 2 406 投資收益 27594 24 9日 貼現(xiàn)銀行承兌匯票 　借：銀行存款——中國銀行 357 000 財務(wù)費用 3 000 貸：應(yīng)收票據(jù)——上海保溫容器公司 360 000 （收款+轉(zhuǎn)賬） 25 9日 賒銷保溫瓶 　借：應(yīng)收票據(jù)——上海保溫容器公司 395 928 貸：主營業(yè)務(wù)收入 338 400 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57 528 26 9日 出售國債 　借：其他貨幣資金——存出投資款 541 071.9 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 455 000 ----公允價值變動 46 500 投資收益 39 571.9 借：公允價值變動損益 46 500 貸：投資收益 46 500 27 10日 報銷差旅費 　借：管理費用 454.8 貸：其它應(yīng)收款——職工借款——姚怡 400 庫存現(xiàn)金 54.8 （付款+轉(zhuǎn)賬） 28 10日 購買復(fù)印紙 　借：管理費用 116.15 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 19.75 貸：庫存現(xiàn)金 135.9 29 10日 申請銀行本票 　借：其他貨幣資金——銀行本票 30 000 貸：銀行存款——工商銀行 30 000 30 10日 上交上月稅款 　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 57 250 ——應(yīng)交增值稅（已交稅款）189 340 ——應(yīng)交城建稅 13 463.8 ——應(yīng)交教育費附加 5 770.2 ——應(yīng)交個人所得稅 2 137.8 貸：銀行存款——工商銀行 267 961.8 31 13日 委托加工鋁配件收回 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） （1）支付加工款： 借：委托加工物資——鋁配件 24 913.35 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）4 235.27 銀行存款——工商銀行 851.38 貸：其他貨幣資金——銀行本票 30 000 （收款+轉(zhuǎn)賬） （2）鋁片驗收入庫：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn) 注：上月發(fā)出時做分錄 借：委托加工物資——鋁配件 33 972.75 貸：原材料——鋁材類——鋁錠 33 972.75 32 13日 以匯票采購瓶膽入庫 　借：材料采購——瓶膽類——大號 286 000 ——中號 73 800 ——小號 61 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 71 536 貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票——上海瓶膽總廠 492 336 33 14日 承付期滿付款 支付運費 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 借：材料采購——鋁材類——鋁錠 1080 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 120 貸：銀行存款——工商銀行 1200 34 14日 支付排水費 　借：管理費用 634.8 貸：銀行存款——工商銀行 634.8 35 15日 發(fā)放工資 　借：應(yīng)付職工薪酬 206 101.2 管理費用 375 （參考工資結(jié)算匯總表，獨生子女補(bǔ)貼計管理費用） 財務(wù)費用 87.4 貸：銀行存款——工商銀行 206 563.6 36 15日 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項 （職工個人承擔(dān)部分） 　借：應(yīng)付職工薪酬 46 198.8 貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險費 19 359.24 ——住房公積金 16 939.34 ——醫(yī)療保險費 4 839.81 ——失業(yè)保險費 2 419.91 ——工會會費 1 261.5 應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 1 379 37 15日 劃轉(zhuǎn)工會會費 　借：其它應(yīng)付款——工會會費 1 261.5 貸：銀行存款——工商銀行 1 261.5 38 15日 計提各項保險、公積金、經(jīng)費（企業(yè)承擔(dān)部分） 并支付工會經(jīng)費 　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 67 418.6 （19663+29034.8+18720.8） ——輔助生產(chǎn)成本 4 772.91 制造費用 5 571.82 （1692.29+2336.57+1542.96） 管理費用 37 543 貸：其它應(yīng)付款——養(yǎng)老保險費 53 237.92 ——住房公積金 16 939.34 ——醫(yī)療保險費 29 038.86 ——失業(yè)保險費 4 839.81 ——生育保險費 1 209.95 ——工傷保險費 1 209.95 ——工會會費 5 046 ——提取教育經(jīng)費 3 784.5 注：本書中使用其它應(yīng)付款科目，實務(wù)中亦可采用“應(yīng)付職工薪酬”科目，見準(zhǔn)則規(guī)定。 此處不做這筆分錄，，待月末分配時再行處理 （2）支付工會經(jīng)費 借：其它應(yīng)付款——工會會費 5 046 貸：銀行存款——工商銀行 5 046 39 16日 繳付職工住房公積金 　借：其它應(yīng)付款——住房公積金 16 939.34 應(yīng)付職工薪酬—住房公積金 16 939.34 貸：銀行存款——工商銀行 33 878.68 40 16日 繳付社保金 借：其它應(yīng)付款——養(yǎng)老保險費 72 597.16 ——醫(yī)療保險費 33 878.67 ——失業(yè)保險費 7 259.72 ——生育保險費 1 209.95 ——工傷保險費 1 209.95 貸：銀行存款——工商銀行 116 155.45 41 16日 匯票購買塑料粒子入庫 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 支付運費 借：材料采購——塑料粒子 219 840 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）37 372.8 貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票 257 212.8 （天明塑料公司） 借：材料采購——塑料粒子 2 160 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）240 貸：銀行存款——工商銀行 2 400 42 17日 提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款——工商銀行 2 000 43 17日 盤盈盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 390 貸：原材料——瓶膽類——大號 360 （5×72） ——輔助材料類——稀釋劑 30 （10×3）確認(rèn)為搬運損耗 44 17日 賒銷保溫瓶 （匯兌結(jié)算） 　借：應(yīng)收賬款——寧波百貨公司 800 280 貸：主營業(yè)務(wù)收入 684 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）116 280 45 17日 購買印花稅票 　借：管理費用 1 880 貸：銀行存款——工商銀行 1 880 46 20日 固定資產(chǎn)報廢轉(zhuǎn)入清理 　借：固定資產(chǎn)清理 25 363.4 累計折舊 83 961.6 貸：固定資產(chǎn) 109 325 47 20日 上交滯納營業(yè)稅款和滯納金 　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 3 000 營業(yè)外支出 60 貸：銀行存款——工商銀行 3 060 48 21日 貨款回籠（寧波百貨公司） 　借：銀行存款——工商銀行 800 280 貸：應(yīng)收賬款——寧波百貨公司 800 280 49 21日 報廢固定資產(chǎn)處置 （接業(yè)務(wù)46） （1）變價收款　 借：銀行存款——工商銀行 5 736.82 貸：固定資產(chǎn)清理 5 736.82 （3）借：營業(yè)外支出——處理非流動損失19 752.08 貸：固定資產(chǎn)清理 19 752.08 （2）支付運費 借：固定資產(chǎn)清理 125.5 貸：庫存現(xiàn)金 125.5 注：因為提供的是服務(wù)業(yè)發(fā)票，而非運輸企業(yè)發(fā)票，故不能計算進(jìn)項稅抵扣 50 21日 支付電話費 　借：管理費用——電話費 1 479.7 貸：銀行存款——工商銀行 1 479.7 51 21日 報銷交通費 　借：管理費用 25.60 貸：庫存現(xiàn)金 25.60 52 21日 電梯修理費 借：管理費用 2 860 　 貸：銀行存款——工商銀行 2 860 53 21日 支付電話費 　借：管理費用 10 916.9 貸：銀行存款——工商銀行 10 916.9 54 22日 支付并分配水費 　借：制造費用——制殼車間 3 621 ——塑料車間 1 955.34 ——裝配車間 362.1 生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 362.1 管理費用 941.46 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 941.46 貸：銀行存款——工商銀行 8 183.46 55 22日 支付并分配電費 　借：制造費用——制殼車間 18 254.88 ——塑料車間 13 691.16 ——裝配車間 1 140.93 生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 1 140.93 管理費用 3 803.1 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 465.27 貸：銀行存款——工商銀行 44 496.27 56 22日 支付短期借款利息 　借：應(yīng)付利息——預(yù)提短期借款利息 38 675 財務(wù)費用 19 337.5 貸：銀行存款——中國銀行 58 012.5 57 22日 支付長期借款利息 　借：長期借款——工商銀行——建造倉庫專門借款 18 503.34 在建工程——建造倉庫工程 9 251.66 貸：銀行存款——工商銀行 27 755 支付流動資金貸款利息 借：財務(wù)費用---利息支出 3172 貸：銀行存款---工商銀行 3172 58 22日 收到存款利息（工商銀行） 　借：銀行存款——工商銀行 4 500.6 貸：財務(wù)費用 4 500.6 59 22日 收到存款利息（中國銀行） 　借：銀行存款——中國銀行 1 077.22 貸：財務(wù)費用 1 077.22 60 22日 歸還短期借款 　借：短期借款——中國銀行 100 000 貸：銀行存款——中國銀行 100 000 61 23日 購入國債作為交易性金融資產(chǎn) 　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 206 600 投資收益 619.8 貸：其他貨幣資金——存出投資款 207 219.8 62 23日 定額備用金支付車間購買辦公用品 　借：制造費用——制殼車間 676.6 ——塑料車間 111.52 ——裝配車間 38.05 貸：庫存現(xiàn)金 826.17 借：制造費用——塑料車間 9 875 貸：應(yīng)付賬款——人民百貨 9 875 63 23日 購入車庫建設(shè)用物資 　借：工程物資 2 667.60 貸：銀行存款——工商銀行 2 667.60 注：新稅法要求增值稅可以抵扣： 借：工程物資 2 280 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）387.6 64 23日 收新中貿(mào)易公司款項 （業(yè)務(wù)12） 借：銀行存款——中國銀行 107 485.01（結(jié)匯價6.424） 貸：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司 （US$16 737 @6.424） 107 518.49（銀收+轉(zhuǎn)賬） 財務(wù)費用—匯兌損益 33.48 借：財務(wù)費用 404.71 貸：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司 （US$63 @6.424） 404.71 65 23日 購入馬口鐵2噸入庫 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 　借：材料采購——馬口鐵 11 520 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 958.4 貸：銀行存款——中國銀行 13 478.4 66 24日 預(yù)付明年一季度財產(chǎn)保險費和全面車輛保險費 　借：預(yù)付賬款——財產(chǎn)保險費 5 290.53 ——機(jī)動車輛保險費 6 072 貸：銀行存款——工商銀行 11 362.53 67 27日 銷售上海保溫容器公司保溫品收到支票 　借：銀行存款——工商銀行 821 520 貸：主營業(yè)務(wù)收入 700 800 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 119 136 其它應(yīng)付款——上海保溫容器公司 1 584 （收款） 借：其他應(yīng)付款——上海保溫容器公司 1 584 貸：銀行存款——工商銀行 1 584 （付款） 68 27日 信匯償付東江有色金屬公司鋁錠貨款 　借：應(yīng)付賬款——東江有色金屬公司 63 390.6 貸：銀行存款——中國銀行 63 390.6 69 27日 財務(wù)科購買會計報表 　借：管理費用 45 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7.65 貸：庫存現(xiàn)金 52.65 70 27日 購入低值易耗品（電動機(jī)）12臺入庫 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 　借：材料采購——低值易耗品 2 940 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 499.8 貸：銀行存款——工商銀行 3 439.8 71 28日 出口新加坡保溫瓶 (1)出口銷售免稅 借：應(yīng)收賬款——金獅貿(mào)易公司 （US$28 800 @6.427） 185 097.6 貸：主營業(yè)務(wù)收入 185 097.6 （2）出口退稅：185 097.6×13%=24 062.69 （此筆業(yè)務(wù)放第95題一起處理） 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額）24 062.69 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 24 062.69 （3）出口不予免征和遞減部分計入銷貨成本：185 097.6×（17%-13%）=7 403.90 借：主營業(yè)務(wù)成本 7 403.90 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）7 403.90 72 28日 支付廣告費 　借：銷售費用——廣告費 53 900 貸：銀行存款——工商銀行 53 900 73 29日 支付銀行手續(xù)費和郵費 　借：財務(wù)費用——手續(xù)費 183.5 貸：銀行存款——工商銀行 183.5 74 29日 計提固定資產(chǎn)折舊 　借：制造費用——制殼車間 5 311.88 ——塑料車間 11 208.76 ——裝配車間 1 220.40 生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 982 管理費用 17 988.76 其他業(yè)務(wù)成本——出租固定資產(chǎn) 1 430.4 貸：累計折舊 38 142.2 75 29日 攤銷非專利技術(shù) 　借：管理費用 3 000 貸：累計攤銷 3 000 76 29日 攤銷預(yù)付費用 　借：制造費用——制殼車間 292.65 ——塑料車間 548.75 ——裝配車間 74.56 生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 33.06 管理費用（財產(chǎn)保險689.69 機(jī)動車輛保險費506 報刊保險費703） 1 898.69 其他業(yè)務(wù)成本——出租固定資產(chǎn) 192.96 貸：預(yù)付賬款 3 040.67 77 30日 轉(zhuǎn)銷瓶膽和稀釋劑的盤虧損失（業(yè)務(wù)43） 　借：管理費用 390 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 390 78 30日 購買健身房兩套 　借：固定資產(chǎn) 420 000 貸：銀行存款——工商銀行 420 000 79 30日 供銷科購買電熱臺板3塊 　借：管理費用 264 貸：庫存現(xiàn)金 264 80 30日 結(jié)算客戶就餐費，款項尚未支付 　借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費 12 566.91 貸：其它應(yīng)付款——其他——隆飯店 12 566.91 81 30日 確認(rèn)塑料車間大修理費 　借：制造費用——塑料車間 9 875 貸：應(yīng)付賬款——光明機(jī)械設(shè)備有限公司 9 875 82 30日 開出銀行匯票 　借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 40 000 貸：銀行存款——中國銀行 40 000 83 30日 支付法律咨詢費 　借：管理費用——咨詢費 12 400 貸：銀行存款——工商銀行 12 400 84 31日 確認(rèn)入庫材料的材料成本差異 借：原材料——鋁材類——鋁片 120 000 （6T @ 20000） ——鋁配件 57 376.2（15099 @ 3.8） 材料成本差異——鋁材類 893.76 ——鋁配件 1 509.9 貸：委托加工物資——鋁片 120 893.76 ——鋁配件 58 886.1 （業(yè)務(wù)4） 鋁材類借差 +893.76 （業(yè)務(wù)31） 鋁配件借差 +1509.9 借：原材料——輔助材料類——吸管 22 750 （35000 @ 0.65） ——底墊 15 000（100000 @ 0.15） ——口圈 20 000（100000 @ 0.20） 貸：材料采購——輔助材料類——吸管 21 000 ——底墊 14 000 ——口圈 19 000 材料成本差異——輔助材料類——吸管 1 750 ——底墊 1 000 ——口圈 1 000 （業(yè)務(wù)8）和（業(yè)務(wù)15） 輔助材料類貸差 -3750 借：原材料——輔助材料類——紙盒 56 000（35000 @ 1.6） ——紙箱 24 000（4000 @ 6） 貸：材料采購——輔助材料類——紙盒 51 100 ——紙箱 23 600 材料成本差異——輔助材料類——紙盒 4 900 ——紙箱 400 （業(yè)務(wù)19） 輔助材料類貸差 -5300 借：原材料——瓶膽類——大號 275 000（55000 @ 5） ——中號 72 000（18000 @ 4） ——小號 60 000（20000 @ 3） 材料成本差異——瓶膽類——大號11 000 ——中號 1 800 ——小號1 000 貸：材料采購——瓶膽類——大號 286 000 ——中號 73 800 ——小號 61 000 （業(yè)務(wù)32，共420 800元） 瓶膽類借差 +13800 借：原材料——鋁材類——鋁錠 108 000（8T @ 13500） 材料成本差異——鋁材類——鋁錠 1 440 貸：材料采購——鋁材類——鋁錠 109 440 （業(yè)務(wù)33） 鋁材類借差 +1440 借：原材料——塑料粒子 240 000（24 @ 10 000） 貸：材料采購——塑料粒子 222 000 材料成本差異——塑料粒子 18 000 （業(yè)務(wù)41） 塑料粒子貸差 -18000 借：原材料——馬口鐵 11 200 （2T @ 5600） 材料成本差異——馬口鐵 320 貸：材料采購——馬口鐵 11 520　 （業(yè)務(wù)65） 馬口鐵借差 +320 借：低值易耗品——電動機(jī) 3 000（注：新準(zhǔn)則“周轉(zhuǎn)材料”科目） 貸：材料采購——低值易耗品 2 940 材料成本差異——低值易耗品 60 （業(yè)務(wù)70） 低值易耗品貸差 -60 85 31日 本期發(fā)出材料匯總 鋁材類差異率=（982.08+2333.76）/ （148800+228000） = 0.88% 輔助材料成本差異率 =（-6164-9050）/（166530+137750） =-5% 馬口鐵差異率 = （318.4+320）/（20720+11200） =2% 塑料粒子差異率= （-7584-18000）/（280000+240 000）= -4.92% 低值易耗品成本差異率= （-444-60）/（13800+3000） = -3% 瓶膽類成本差異率=（5940.3+13800）/（251810+407000） = 3% 鋁配件成本差異率=（2783.91+1509.9）/（28500+57376.2） =5% ?。?）委托加工發(fā)出材料 借：委托加工物資——上海鋁材廠 87160.32 ——新豐鋁制品廠 32 685.12 貸：原材料——鋁材類——鋁錠 118 800 （86400 + 32400） 材料成本差異——鋁材類 1 045.44（760.32+ 285.12） （2）制殼車間領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 133 161.6 貸：原材料——鋁材類——鋁片 132 000（50 000+50 000+32 000） 材料成本差異——鋁材類——鋁片 1 161.6 （0.88% * 132000） 借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 37 848 材料成本差異——輔助材料 1 992 （-5% * 39840） 貸：原材料——輔助材料——漆 33 000 ——稀釋劑 6 840 借：生產(chǎn)成本——制殼——鐵殼 16 450.56 貸：原材料——馬口鐵 16 128 (8 400 + 5 600 + 2 128) 材料成本差異——馬口鐵 322.56 （2% * 16128） 借：生產(chǎn)成本——制殼——鐵殼 9 101 材料成本差異——輔助材料 479 （-5% * 9580） 貸：原材料——輔助材料——漆 7 920 ——稀釋劑 1 660 鋁殼成本： 171 009.6 鐵殼成本： 25 551.56 （3）塑料車間領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼 135 631.62 ——塑配件 101 117.58 ——氣壓塑配件 171 714.48 材料成本差異——塑料粒子——塑殼 7 018.38 ——塑配件 5 232.42 ——氣壓塑配件 8 885.52 貸：原材料——塑料粒子——塑殼 142 650 ——塑配件 106 350 ——氣壓塑配件 180 600 （170000+110000+90000+80000-20400）= 429 600 塑料成本： 408 463.68 （4）裝配車間領(lǐng)用材料 鐵殼瓶 借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼瓶 96 647.75 材料成本差異——輔助材料 410.55 貸：原材料——瓶膽類——大號 48 800 ——輔助材料——紙箱 4 800 ——口圈 1 950 ——底墊 1 461 ——鋁配件 36 746 材料成本差異——鋁配件 1 837.3 ——瓶膽類 1 464 鋁殼瓶 借：生產(chǎn)成本——裝配——鋁殼瓶 257 855.5 材料成本差異——輔助材料 5 114.5 貸：原材料——瓶膽類——大號 156 000 ——輔助材料——不銹鋼吸管 19 370 ——黑鐵托盤 25 330 ——口圈 5 950 ——底墊 4 440 ——紙盒 47 200 材料成本差異——瓶膽類 4 680 塑殼瓶（大） 借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（大）132 031.5 材料成本差異——輔助材料 942.5 貸：原材料——瓶膽類——大號 110 800 ——輔助材料——口圈 4 390 ——底墊 3 300 ——紙箱 11 160 材料成本差異——瓶膽類 3 324 塑殼瓶（中） 借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（中）98 917.85 材料成本差異——輔助材料 856.35 貸：原材料——瓶膽類——中號 80 240 ——輔助材料——口圈 3 990 ——底墊 2 997 ——紙箱 10 140 材料成本差異——瓶膽類 2 407.2 塑殼瓶（?。? 借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（?。?4 292.9 材料成本差異——輔助材料 1 027.1 貸：原材料——瓶膽類——小號 72 600 ——輔助材料——口圈 4 810 ——底墊 3 606 ——紙箱 12 126 材料成本差異——瓶膽類 2 178 鐵殼瓶生產(chǎn)成本： 96 647.75 鋁殼瓶生產(chǎn)成本： 257 855.5 大塑殼瓶成本： 132 031.5 中塑殼瓶成本： 98 917.85 小塑殼瓶成本： 94 292.9 （5）機(jī)修車間領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 703 材料成本差異——輔助材料 37 貸：原材料——輔助材料——機(jī)油 540 ——螺絲圓釘 200 （6）行政管理部門領(lǐng)用材料 借：管理費用——材料消耗 1 349 材料成本差異——輔助材料 71 貸：原材料——輔助材料——汽油 1 420 （7）低值易耗品領(lǐng)用 （1）制殼車間領(lǐng)用低值易耗品——安全鉗采用一次轉(zhuǎn)銷法（P233） 借：制造費用——制殼 291 材料成本差異——低值易耗品 9 貸：低值易耗品——安全鉗 300 （2）塑料車間領(lǐng)用低值易耗品——修邊刀采用一次轉(zhuǎn)銷法（P235） 借：制造費用——塑料 504.4 材料成本差異——低值易耗品 15.6 貸：低值易耗品——修邊刀 520 （3）裝配車間領(lǐng)用低值易耗品——扳手采用一次轉(zhuǎn)銷法，壓力表采用五五攤銷法（P235） 借：低值易耗品——壓力表——在用 2 000 貸：低值易耗品——壓力表——在庫 2 000 借：制造費用——裝配 1 291 材料成本差異——低值易耗品 9 貸：低值易耗品——壓力表——攤銷 1 000 ——扳手 300 （4）機(jī)修車間領(lǐng)用低值易耗品——電動機(jī)，采用五五攤銷法（P231） 借：低值易耗品——電動機(jī)——在用 1 000 貸：低值易耗品——電動機(jī)——在庫 1 000 借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 500 貸：低值易耗品——電動機(jī)——攤銷 500 注：五五攤銷法的材料成本差異在報廢的時候攤銷 86 31日 結(jié)轉(zhuǎn)盤虧材料成本差異 借：管理費用 10.8 貸：材料成本差異——瓶膽類 10.8 （360*3%） 借：材料成本差異——輔助材料類 1.5 [30*（-5%）] 貸：管理費用 1.5 87 31日 分配員工工資 　借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 47 392.8 ——鐵殼 14 180.4 ——塑料——塑殼 18 331.2 ——塑配件 19 858.8 ——氣壓塑配件 53 200 ——裝配——鐵殼 6 048 ——鋁殼 29 820 ——塑殼（大） 7 700 ——塑殼（中） 7 000 ——塑殼（?。? 8 400 ——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 15 038.91 制造費用——制殼 5 288.39 ——塑料 7 303.07 ——裝配 4 821.76 管理費用 123 643 貸：應(yīng)付職工薪酬 368 026.33 本書中：應(yīng)付職工薪酬：252 720， 其它應(yīng)付款——各項社保：115 306.33 見分配表 88 31日 分配機(jī)修車間費用 制殼：322工時 塑料：964工時 裝配：145工時 管理：468工時 工程：446工時 借：制造費用——制殼 2 576 ——塑料 7 712 ——裝配 1 160 管理費用 3 744 在建工程——倉庫 3 568 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 18 760 18760/（322+964+145+468+446）=8元/h 89 31日 分配制造費用 借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 27 949.6 ——鐵殼 8 362.8 貸：制造費用——制殼 36 312.4 借：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼 10 612.8 ——塑配件 11 497.2 ——氣壓塑配件 30 800 貸：制造費用——塑料 52 910 借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼 1 036.8 ——鋁殼 5 112 ——塑殼（大） 1 320 ——塑殼（中） 1 200 ——塑殼（?。? 1 440 貸：制造費用——裝配 10 108.8 制殼車間 =36312.31/（6076+1818）=4.6元/h 塑料車間 =52910/（2412+2613+7000） =4.4元/h 裝配車間 =10108.8/（1100+1000+1200+4260+86