_會(huì)計(jì)分錄表序號(hào)日期摘要分錄112月1日提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 500 貸：銀行存款工商銀行 2 50021日?qǐng)?bào)銷子女托費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬 120 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12031日賒銷保溫瓶借：應(yīng)收賬款信誼百貨 666 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 570 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 96 90041日委托加工鋁片收回（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）（1）支付加工款： 借：委托加工物資鋁片 36 641.34 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 229.03 貸：銀行存款工商銀行 42 870.37（2）鋁片驗(yàn)收入庫(kù)：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)注：上月發(fā)出時(shí)做分錄借：委托加工物資鋁片 84 252.42 貸：原材料鋁材類鋁錠 84 252.4251日固定資產(chǎn)（沖床）驗(yàn)收借：固定資產(chǎn) 26 500 貸：在建工程安裝沖床工程 26 50061日簽發(fā)本票借：其他貨幣資金銀行本票 25 000 貸：銀行存款工商銀行 25 00072日預(yù)付明年報(bào)刊費(fèi)借：預(yù)付賬款報(bào)刊訂閱費(fèi) 4 312.80 貸：銀行存款工商銀行 4 312.8082日以本票采購(gòu)吸水管入庫(kù)35000支（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）借：材料采購(gòu)輔助材料類吸水管 21 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 570 其它應(yīng)收款其他 430 貸：其他貨幣資金銀行本票 25 00092日收到預(yù)付1-3月租金借：銀行存款工商銀行 180 000 貸：預(yù)收賬款泰山證券公司 180 000103日收回本票余款借：銀行存款工商銀行 430 貸：其它應(yīng)收款其他 430113日支付商品交易會(huì)攤位費(fèi)借：銷售費(fèi)用 3 000 貸：銀行存款工商銀行 3 000123日出口新加坡保溫瓶(1)出口銷售免稅借：應(yīng)收賬款新中貿(mào)易公司 （US$16 800 6.422） 107 889.6 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 107 889.6（2）出口退稅：107889.6×13%=14 025.65 （此筆業(yè)務(wù)放第95題一起處理） 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額） 14 025.65 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 14 025.65（3）出口不予免征和遞減部分計(jì)入銷貨成本：107889.6×（17%-13%）=4315.58 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4315.58 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4315.58133日支付員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)借：其它應(yīng)付款教育經(jīng)費(fèi) 350 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 350143日收到委托收款憑證借：材料采購(gòu)輔助材料類吸水管 108 360 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 18 421 貸：應(yīng)付賬款 126 781.2 156日購(gòu)入底墊、口圈入庫(kù)（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）此處不做分錄，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)注：款上月已付，上月做分錄：借：材料采購(gòu)輔助材料類底墊 14 000 口圈 19 000 貸：銀行存款 33 000166日預(yù)支差旅費(fèi)借：其它應(yīng)收款職工借款姚怡 400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400177日支付職工困難補(bǔ)助借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300187日收到支票，擬背書轉(zhuǎn)讓借：其他貨幣資金待轉(zhuǎn)讓支票 80 000 貸：應(yīng)收賬款東方百貨公司 80 000197日購(gòu)入紙盒、紙箱入庫(kù)，以背書票據(jù)結(jié)算，補(bǔ)付余款（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）借：材料采購(gòu)輔助材料類紙盒 51 100 紙箱 23 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12 699 貸：其他貨幣資金待轉(zhuǎn)讓支票 80 000 銀行存款 7 399（分兩筆做分錄，轉(zhuǎn)賬+付款）208日流動(dòng)資金借款借：銀行存款工商銀行 800 000 貸：短期借款 800 000218日?qǐng)?bào)銷差旅費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金 53 管理費(fèi)用 1 947 貸：其它應(yīng)收款職工借款王慶 2 000 （收款+轉(zhuǎn)賬）228日支付商業(yè)承兌匯票款項(xiàng)借：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票東江有色金屬公司 300 000 貸：銀行存款工商銀行 300 000238日委托貸款到期收回借：應(yīng)收利息 30 000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 2 406 投資收益 27594 249日貼現(xiàn)銀行承兌匯票借：銀行存款中國(guó)銀行 357 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000貸：應(yīng)收票據(jù)上海保溫容器公司 360 000 （收款+轉(zhuǎn)賬）259日賒銷保溫瓶借：應(yīng)收票據(jù)上海保溫容器公司 395 928 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 338 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57 528269日出售國(guó)債借：其他貨幣資金存出投資款 541 071.9 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 455 000 -公允價(jià)值變動(dòng) 46 500 投資收益 39 571.9借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 46 500貸：投資收益 46 500 2710日?qǐng)?bào)銷差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用 454.8 貸：其它應(yīng)收款職工借款姚怡 400 庫(kù)存現(xiàn)金 54.8 （付款+轉(zhuǎn)賬）2810日購(gòu)買復(fù)印紙借：管理費(fèi)用 116.15 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 19.75 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 135.92910日申請(qǐng)銀行本票借：其他貨幣資金銀行本票 30 000 貸：銀行存款工商銀行 30 0003010日上交上月稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 57 250 應(yīng)交增值稅（已交稅款）189 340 應(yīng)交城建稅 13 463.8應(yīng)交教育費(fèi)附加 5 770.2應(yīng)交個(gè)人所得稅 2 137.8貸：銀行存款工商銀行 267 961.83113日委托加工鋁配件收回（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）（1）支付加工款： 借：委托加工物資鋁配件 24 913.35 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）4 235.27 銀行存款工商銀行 851.38 貸：其他貨幣資金銀行本票 30 000 （收款+轉(zhuǎn)賬）（2）鋁片驗(yàn)收入庫(kù)：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)注：上月發(fā)出時(shí)做分錄借：委托加工物資鋁配件 33 972.75 貸：原材料鋁材類鋁錠 33 972.753213日以匯票采購(gòu)瓶膽入庫(kù)借：材料采購(gòu)瓶膽類大號(hào) 286 000 中號(hào) 73 800 小號(hào) 61 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 71 536 貸：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票上海瓶膽總廠 492 3363314日承付期滿付款支付運(yùn)費(fèi)（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）借：材料采購(gòu)鋁材類鋁錠 1080應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 120貸：銀行存款工商銀行 12003414日支付排水費(fèi)借：管理費(fèi)用 634.8 貸：銀行存款工商銀行 634.83515日發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬 206 101.2 管理費(fèi)用 375 （參考工資結(jié)算匯總表，獨(dú)生子女補(bǔ)貼計(jì)管理費(fèi)用） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 87.4 貸：銀行存款工商銀行 206 563.63615日結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)（職工個(gè)人承擔(dān)部分）借：應(yīng)付職工薪酬 46 198.8 貸：其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 19 359.24 住房公積金 16 939.34 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 4 839.81 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 2 419.91 工會(huì)會(huì)費(fèi) 1 261.5 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 1 3793715日劃轉(zhuǎn)工會(huì)會(huì)費(fèi)借：其它應(yīng)付款工會(huì)會(huì)費(fèi) 1 261.5 貸：銀行存款工商銀行 1 261.53815日計(jì)提各項(xiàng)保險(xiǎn)、公積金、經(jīng)費(fèi)（企業(yè)承擔(dān)部分）并支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 67 418.6 （19663+29034.8+18720.8） 輔助生產(chǎn)成本 4 772.91 制造費(fèi)用 5 571.82 （1692.29+2336.57+1542.96） 管理費(fèi)用 37 543貸：其它應(yīng)付款養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 53 237.92 住房公積金 16 939.34 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 29 038.86 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 4 839.81 生育保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95工傷保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 工會(huì)會(huì)費(fèi) 5 046 提取教育經(jīng)費(fèi) 3 784.5注：本書中使用其它應(yīng)付款科目，實(shí)務(wù)中亦可采用“應(yīng)付職工薪酬”科目，見準(zhǔn)則規(guī)定。此處不做這筆分錄，待月末分配時(shí)再行處理（2）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：其它應(yīng)付款工會(huì)會(huì)費(fèi) 5 046 貸：銀行存款工商銀行 5 0463916日繳付職工住房公積金借：其它應(yīng)付款住房公積金 16 939.34 應(yīng)付職工薪酬住房公積金 16 939.34 貸：銀行存款工商銀行 33 878.68 4016日繳付社保金借：其它應(yīng)付款養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 72 597.16 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 33 878.67 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 7 259.72 生育保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95工傷保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 貸：銀行存款工商銀行 116 155.454116日匯票購(gòu)買塑料粒子入庫(kù)（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）支付運(yùn)費(fèi)借：材料采購(gòu)塑料粒子 219 840應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）37 372.8貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票 257 212.8（天明塑料公司）借：材料采購(gòu)塑料粒子 2 160應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240貸：銀行存款工商銀行 2 4004217日提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款工商銀行 2 0004317日盤盈盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 390貸：原材料瓶膽類大號(hào) 360 （5×72） 輔助材料類稀釋劑 30 （10×3）確認(rèn)為搬運(yùn)損耗4417日賒銷保溫瓶（匯兌結(jié)算）借：應(yīng)收賬款寧波百貨公司 800 280 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 684 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）116 2804517日購(gòu)買印花稅票借：管理費(fèi)用 1 880 貸：銀行存款工商銀行 1 8804620日固定資產(chǎn)報(bào)廢轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 25 363.4 累計(jì)折舊 83 961.6 貸：固定資產(chǎn) 109 3254720日上交滯納營(yíng)業(yè)稅款和滯納金借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 000 營(yíng)業(yè)外支出 60 貸：銀行存款工商銀行 3 0604821日貨款回籠（寧波百貨公司）借：銀行存款工商銀行 800 280貸：應(yīng)收賬款寧波百貨公司 800 2804921日?qǐng)?bào)廢固定資產(chǎn)處置（接業(yè)務(wù)46）（1）變價(jià)收款借：銀行存款工商銀行 5 736.82 貸：固定資產(chǎn)清理 5 736.82（3）借：營(yíng)業(yè)外支出處理非流動(dòng)損失19 752.08 貸：固定資產(chǎn)清理 19 752.08（2）支付運(yùn)費(fèi) 借：固定資產(chǎn)清理 125.5 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 125.5 注：因?yàn)樘峁┑氖欠?wù)業(yè)發(fā)票，而非運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，故不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣5021日支付電話費(fèi)借：管理費(fèi)用電話費(fèi) 1 479.7 貸：銀行存款工商銀行 1 479.75121日?qǐng)?bào)銷交通費(fèi)借：管理費(fèi)用 25.60 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 25.605221日電梯修理費(fèi)借：管理費(fèi)用 2 860 貸：銀行存款工商銀行 2 860 5321日支付電話費(fèi)借：管理費(fèi)用 10 916.9 貸：銀行存款工商銀行 10 916.95422日支付并分配水費(fèi)借：制造費(fèi)用制殼車間 3 621 塑料車間 1 955.34 裝配車間 362.1生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修 362.1管理費(fèi)用 941.46應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 941.46貸：銀行存款工商銀行 8 183.465522日支付并分配電費(fèi)借：制造費(fèi)用制殼車間 18 254.88 塑料車間 13 691.16 裝配車間 1 140.93生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修 1 140.93管理費(fèi)用 3 803.1應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 465.27貸：銀行存款工商銀行 44 496.275622日支付短期借款利息借：應(yīng)付利息預(yù)提短期借款利息 38 675 財(cái)務(wù)費(fèi)用 19 337.5 貸：銀行存款中國(guó)銀行 58 012.55722日支付長(zhǎng)期借款利息借：長(zhǎng)期借款工商銀行建造倉(cāng)庫(kù)專門借款 18 503.34 在建工程建造倉(cāng)庫(kù)工程 9 251.66 貸：銀行存款工商銀行 27 755支付流動(dòng)資金貸款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 3172 貸：銀行存款-工商銀行 31725822日收到存款利息（工商銀行）借：銀行存款工商銀行 4 500.6 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 500.65922日收到存款利息（中國(guó)銀行）借：銀行存款中國(guó)銀行 1 077.22 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 077.226022日歸還短期借款借：短期借款中國(guó)銀行 100 000 貸：銀行存款中國(guó)銀行 100 0006123日購(gòu)入國(guó)債作為交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本 206 600 投資收益 619.8 貸：其他貨幣資金存出投資款 207 219.86223日定額備用金支付車間購(gòu)買辦公用品借：制造費(fèi)用制殼車間 676.6 塑料車間 111.52 裝配車間 38.05 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 826.17借：制造費(fèi)用塑料車間 9 875 貸：應(yīng)付賬款人民百貨 9 8756323日購(gòu)入車庫(kù)建設(shè)用物資借：工程物資 2 667.60貸：銀行存款工商銀行 2 667.60注：新稅法要求增值稅可以抵扣：借：工程物資 2 280 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）387.66423日收新中貿(mào)易公司款項(xiàng)（業(yè)務(wù)12）借：銀行存款中國(guó)銀行 107 485.01（結(jié)匯價(jià)6.424）貸：應(yīng)收賬款新中貿(mào)易公司 （US$16 737 6.424） 107 518.49（銀收+轉(zhuǎn)賬）財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 33.48借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 404.71 貸：應(yīng)收賬款新中貿(mào)易公司 （US$63 6.424） 404.716523日購(gòu)入馬口鐵2噸入庫(kù)（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）借：材料采購(gòu)馬口鐵 11 520 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 958.4 貸：銀行存款中國(guó)銀行 13 478.46624日預(yù)付明年一季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和全面車輛保險(xiǎn)費(fèi)借：預(yù)付賬款財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 5 290.53 機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)費(fèi) 6 072 貸：銀行存款工商銀行 11 362.536727日銷售上海保溫容器公司保溫品收到支票借：銀行存款工商銀行 821 520 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 119 136 其它應(yīng)付款上海保溫容器公司 1 584 （收款） 借：其他應(yīng)付款上海保溫容器公司 1 584 貸：銀行存款工商銀行 1 584 （付款）6827日信匯償付東江有色金屬公司鋁錠貨款借：應(yīng)付賬款東江有色金屬公司 63 390.6 貸：銀行存款中國(guó)銀行 63 390.66927日財(cái)務(wù)科購(gòu)買會(huì)計(jì)報(bào)表借：管理費(fèi)用 45 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.65 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 52.657027日購(gòu)入低值易耗品（電動(dòng)機(jī)）12臺(tái)入庫(kù)（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）借：材料采購(gòu)低值易耗品 2 940 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 499.8 貸：銀行存款工商銀行 3 439.87128日出口新加坡保溫瓶(1)出口銷售免稅借：應(yīng)收賬款金獅貿(mào)易公司 （US$28 800 6.427） 185 097.6 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 185 097.6（2）出口退稅：185 097.6×13%=24 062.69 （此筆業(yè)務(wù)放第95題一起處理） 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額）24 062.69 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 24 062.69（3）出口不予免征和遞減部分計(jì)入銷貨成本：185 097.6×（17%-13%）=7 403.90 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 403.90 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7 403.907228日支付廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 53 900 貸：銀行存款工商銀行 53 9007329日支付銀行手續(xù)費(fèi)和郵費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 183.5 貸：銀行存款工商銀行 183.57429日計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用制殼車間 5 311.88 塑料車間 11 208.76 裝配車間 1 220.40生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修 982管理費(fèi)用 17 988.76其他業(yè)務(wù)成本出租固定資產(chǎn) 1 430.4貸：累計(jì)折舊 38 142.2 7529日攤銷非專利技術(shù)借：管理費(fèi)用 3 000 貸：累計(jì)攤銷 3 0007629日攤銷預(yù)付費(fèi)用借：制造費(fèi)用制殼車間 292.65 塑料車間 548.75 裝配車間 74.56生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修 33.06管理費(fèi)用（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)689.69 機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)費(fèi)506 報(bào)刊保險(xiǎn)費(fèi)703） 1 898.69其他業(yè)務(wù)成本出租固定資產(chǎn) 192.96貸：預(yù)付賬款 3 040.677730日轉(zhuǎn)銷瓶膽和稀釋劑的盤虧損失（業(yè)務(wù)43）借：管理費(fèi)用 390貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3907830日購(gòu)買健身房?jī)商捉瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 420 000 貸：銀行存款工商銀行 420 0007930日供銷科購(gòu)買電熱臺(tái)板3塊借：管理費(fèi)用 264 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2648030日結(jié)算客戶就餐費(fèi)，款項(xiàng)尚未支付借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 12 566.91 貸：其它應(yīng)付款其他隆飯店 12 566.918130日確認(rèn)塑料車間大修理費(fèi)借：制造費(fèi)用塑料車間 9 875 貸：應(yīng)付賬款光明機(jī)械設(shè)備有限公司 9 8758230日開出銀行匯票借：其他貨幣資金銀行匯票存款 40 000 貸：銀行存款中國(guó)銀行 40 0008330日支付法律咨詢費(fèi)借：管理費(fèi)用咨詢費(fèi) 12 400 貸：銀行存款工商銀行 12 4008431日確認(rèn)入庫(kù)材料的材料成本差異借：原材料鋁材類鋁片 120 000 （6T 20000）鋁配件 57 376.2（15099 3.8）材料成本差異鋁材類 893.76 鋁配件 1 509.9貸：委托加工物資鋁片 120 893.76鋁配件 58 886.1（業(yè)務(wù)4）鋁材類借差 +893.76（業(yè)務(wù)31）鋁配件借差 +1509.9借：原材料輔助材料類吸管 22 750 （35000 0.65）底墊 15 000（100000 0.15） 口圈 20 000（100000 0.20）貸：材料采購(gòu)輔助材料類吸管 21 000底墊 14 000 口圈 19 000 材料成本差異輔助材料類吸管 1 750底墊 1 000 口圈 1 000（業(yè)務(wù)8）和（業(yè)務(wù)15）輔助材料類貸差 -3750借：原材料輔助材料類紙盒 56 000（35000 1.6） 紙箱 24 000（4000 6）貸：材料采購(gòu)輔助材料類紙盒 51 100 紙箱 23 600 材料成本差異輔助材料類紙盒 4 900 紙箱 400（業(yè)務(wù)19）輔助材料類貸差 -5300借：原材料瓶膽類大號(hào) 275 000（55000 5） 中號(hào) 72 000（18000 4） 小號(hào) 60 000（20000 3） 材料成本差異瓶膽類大號(hào)11 000 中號(hào) 1 800 小號(hào)1 000貸：材料采購(gòu)瓶膽類大號(hào) 286 000 中號(hào) 73 800 小號(hào) 61 000（業(yè)務(wù)32，共420 800元）瓶膽類借差 +13800借：原材料鋁材類鋁錠 108 000（8T 13500）材料成本差異鋁材類鋁錠 1 440貸：材料采購(gòu)鋁材類鋁錠 109 440（業(yè)務(wù)33）鋁材類借差 +1440借：原材料塑料粒子 240 000（24 10 000）貸：材料采購(gòu)塑料粒子 222 000 材料成本差異塑料粒子 18 000（業(yè)務(wù)41）塑料粒子貸差 -18000借：原材料馬口鐵 11 200 （2T 5600）材料成本差異馬口鐵 320貸：材料采購(gòu)馬口鐵 11 520（業(yè)務(wù)65）馬口鐵借差 +320借：低值易耗品電動(dòng)機(jī) 3 000（注：新準(zhǔn)則“周轉(zhuǎn)材料”科目）貸：材料采購(gòu)低值易耗品 2 940材料成本差異低值易耗品 60 （業(yè)務(wù)70）低值易耗品貸差 -608531日本期發(fā)出材料匯總鋁材類差異率=（982.08+2333.76）/ （148800+228000）= 0.88%輔助材料成本差異率=（-6164-9050）/（166530+137750）=-5%馬口鐵差異率= （318.4+320）/（20720+11200）=2% 塑料粒子差異率= （-7584-18000）/（280000+240 000）= -4.92%低值易耗品成本差異率= （-444-60）/（13800+3000）= -3%瓶膽類成本差異率=（5940.3+13800）/（251810+407000）= 3%鋁配件成本差異率=（2783.91+1509.9）/（28500+57376.2）=5%（1）委托加工發(fā)出材料借：委托加工物資上海鋁材廠 87160.32 新豐鋁制品廠 32 685.12 貸：原材料鋁材類鋁錠 118 800 （86400 + 32400） 材料成本差異鋁材類 1 045.44（760.32+ 285.12）（2）制殼車間領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本制殼鋁殼 133 161.6 貸：原材料鋁材類鋁片 132 000（50 000+50 000+32 000） 材料成本差異鋁材類鋁片 1 161.6 （0.88% * 132000） 借：生產(chǎn)成本制殼鋁殼 37 848材料成本差異輔助材料 1 992 （-5% * 39840）貸：原材料輔助材料漆 33 000 稀釋劑 6 840 借：生產(chǎn)成本制殼鐵殼 16 450.56 貸：原材料馬口鐵 16 128 (8 400 + 5 600 + 2 128) 材料成本差異馬口鐵 322.56 （2% * 16128） 借：生產(chǎn)成本制殼鐵殼 9 101材料成本差異輔助材料 479 （-5% * 9580）貸：原材料輔助材料漆 7 920 稀釋劑 1 660鋁殼成本：171 009.6鐵殼成本：25 551.56（3）塑料車間領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本塑料塑殼 135 631.62 塑配件 101 117.58 氣壓塑配件 171 714.48 材料成本差異塑料粒子塑殼 7 018.38 塑配件 5 232.42 氣壓塑配件 8 885.52貸：原材料塑料粒子塑殼 142 650 塑配件 106 350 氣壓塑配件 180 600（170000+110000+90000+80000-20400）= 429 600塑料成本：408 463.68（4）裝配車間領(lǐng)用材料鐵殼瓶 借：生產(chǎn)成本裝配鐵殼瓶 96 647.75 材料成本差異輔助材料 410.55貸：原材料瓶膽類大號(hào) 48 800 輔助材料紙箱 4 800 口圈 1 950 底墊 1 461 鋁配件 36 746 材料成本差異鋁配件 1 837.3 瓶膽類 1 464鋁殼瓶借：生產(chǎn)成本裝配鋁殼瓶 257 855.5 材料成本差異輔助材料 5 114.5貸：原材料瓶膽類大號(hào) 156 000 輔助材料不銹鋼吸管 19 370 黑鐵托盤 25 330 口圈 5 950 底墊 4 440 紙盒 47 200 材料成本差異瓶膽類 4 680塑殼瓶（大）借：生產(chǎn)成本裝配塑殼瓶（大）132 031.5材料成本差異輔助材料 942.5貸：原材料瓶膽類大號(hào) 110 800 輔助材料口圈 4 390 底墊 3 300 紙箱 11 160 材料成本差異瓶膽類 3 324塑殼瓶（中）借：生產(chǎn)成本裝配塑殼瓶（中）98 917.85材料成本差異輔助材料 856.35 貸：原材料瓶膽類中號(hào) 80 240輔助材料口圈 3 990底墊 2 997紙箱 10 140材料成本差異瓶膽類 2 407.2 塑殼瓶（小）借：生產(chǎn)成本裝配塑殼瓶（?。?4 292.9材料成本差異輔助材料 1 027.1貸：原材料瓶膽類小號(hào) 72 600輔助材料口圈 4 810底墊 3 606紙箱 12 126材料成本差異瓶膽類 2 178 鐵殼瓶生產(chǎn)成本：96 647.75鋁殼瓶生產(chǎn)成本：257 855.5大塑殼瓶成本：132 031.5中塑殼瓶成本：98 917.85小塑殼瓶成本：94 292.9（5）機(jī)修車間領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修 703材料成本差異輔助材料 37貸：原材料輔助材料機(jī)油 540 螺絲圓釘 200（6）行政管理部門領(lǐng)用材料借：管理費(fèi)用材料消耗 1 349 材料成本差異輔助材料 71貸：原材料輔助材料汽油 1 420（7）低值易耗品領(lǐng)用（1）制殼車間領(lǐng)用低值易耗品安全鉗采用一次轉(zhuǎn)銷法（P233）借：制造費(fèi)用制殼 291 材料成本差異低值易耗品 9貸：低值易耗品安全鉗 300（2）塑料車間領(lǐng)用低值易耗品修邊刀采用一次轉(zhuǎn)銷法（P235）借：制造費(fèi)用塑料 504.4材料成本差異低值易耗品 15.6 貸：低值易耗品修邊刀 520（3）裝配車間領(lǐng)用低值易耗品扳手采用一次轉(zhuǎn)銷法，壓力表采用五五攤銷法（P235） 借：低值易耗品壓力表在用 2 000 貸：低值易耗品壓力表在庫(kù) 2 000借：制造費(fèi)用裝配 1 291 材料成本差異低值易耗品 9貸：低值易耗品壓力表攤銷 1 000 扳手 300（4）機(jī)修車間領(lǐng)用低值易耗品電動(dòng)機(jī)，采用五五攤銷法（P231）借：低值易耗品電動(dòng)機(jī)在用 1 000 貸：低值易耗品電動(dòng)機(jī)在庫(kù) 1 000 借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 500 貸：低值易耗品電動(dòng)機(jī)攤銷 500注：五五攤銷法的材料成本差異在報(bào)廢的時(shí)候攤銷8631日結(jié)轉(zhuǎn)盤虧材料成本差異借：管理費(fèi)用 10.8貸：材料成本差異瓶膽類 10.8 （360*3%）借：材料成本差異輔助材料類 1.5 30*（-5%） 貸：管理費(fèi)用 1.58731日分配員工工資借：生產(chǎn)成本制殼鋁殼 47 392.8 鐵殼 14 180.4 塑料塑殼 18 331.2 塑配件 19 858.8 氣壓塑配件 53 200 裝配鐵殼 6 048 鋁殼 29 820 塑殼（大） 7 700 塑殼（中） 7 000 塑殼（小） 8 400 輔助生產(chǎn)成本機(jī)修 15 038.91 制造費(fèi)用制殼 5 288.39 塑料 7 303.07 裝配 4 821.76 管理費(fèi)用 123 643 貸：應(yīng)付職工薪酬 368 026.33本書中：應(yīng)付職工薪酬：252 720， 其它應(yīng)付款各項(xiàng)社保：115 306.33見分配表8831日分配機(jī)修車間費(fèi)用制殼：322工時(shí)塑料：964工時(shí)裝配：145工時(shí)管理：468工時(shí)工程：446工時(shí)借：制造費(fèi)用制殼 2 576 塑料 7 712 裝配 1 160管理費(fèi)用 3 744在建工程倉(cāng)庫(kù) 3 568貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修 18 76018760/（322+964+145+468+446）=8元/h8931日分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本制殼鋁殼 27 949.6 鐵殼 8 362.8 貸：制造費(fèi)用制殼 36 312.4借：生產(chǎn)成本塑料塑殼 10 612.8 塑配件 11 497.2 氣壓塑配件 30 800 貸：制造費(fèi)用塑料 52 910借：生產(chǎn)成本裝配鐵殼 1 036.8 鋁殼 5 112 塑殼（大） 1 320 塑殼（中） 1 200 塑殼（小） 1 440 貸：制造費(fèi)用裝配 10 108.8制殼車間=36312.31/（6076+1818）=4.6元/h塑料車間=52910/（2412+2613+7000）=4.4元/h裝配車間=10108.8/（1100+1000+1200+4260+86