第十一章 特殊項目審計的習(xí)題一、單選題1、注冊會計師對期后事項的專門審計,一般應(yīng)安排在 ( ) 時進(jìn)行。A. 審計的計劃階段 B. 審計的實(shí)施階段C. 臨近審計工作結(jié)束日 D. 簽約時2、注冊會計師對期后事項的處理原則應(yīng)當(dāng)是( ) 。A. 拒絕進(jìn)行調(diào)整比拒絕進(jìn)行披露的性質(zhì)更為嚴(yán)重B. 拒絕調(diào)整可能會被出具否定意見,而拒絕披露至多被出具保留意見C. 拒絕進(jìn)行調(diào)整與拒絕進(jìn)行披露都可能發(fā)表保留或否定意見報告D. 拒絕進(jìn)行披露比拒絕進(jìn)行調(diào)整的影響更為嚴(yán)重二、多項選擇題1. 在確定有關(guān)期初余額的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時 , 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列 ( ) 事項。A. 被審計單位運(yùn)用的會計政策B. 上期財務(wù)報表是否經(jīng)過審計; 如果經(jīng)過審計,審計報告是否為非標(biāo)準(zhǔn)審計報告C. 賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風(fēng)險D. 期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度2. 如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運(yùn)用 , 并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具 ( ) 的審計報告。A. 帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見 B. 保留意見的審計報告C. 否定意見的審計報告 D. 無法表示意見的審計報告3. 在了解被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時,下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要事項的有 ( ) 。A. 重要項目的會計政策和行業(yè)慣例 B. 重大和異常交易的會計處理方法C. 在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域,采用重要會計政策產(chǎn)生的影響D. 會計政策的變更和被審計單位何時及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度4. 注冊會計師專為發(fā)現(xiàn)審計年度必須弄清的期后事項而向被審計單位管理當(dāng)局詢問的內(nèi)容包括 ( ) 。A. 是否發(fā)生新的擔(dān)?；虺袖N B、被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日后編制的內(nèi)部報表 C. 是否發(fā)生了非常項目 D. 會計政策是否已發(fā)生或預(yù)計將發(fā)生重大變更5. 對已發(fā)現(xiàn)的對會計報表產(chǎn)生重大影響的期后事項,如果被審計單位不接受調(diào)整或披露建議,注冊會計師視其具體情況可能發(fā)表的審計意見包括( ) 。A. 無保留意見 B. 無保留意見加說明段C. 保留意見 D. 否定意見6. 下列發(fā)生在 ( ) 時段的期后事項 , 注冊會計師應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。A. 被審計年度內(nèi) B. 資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日C. 審計報告日至財務(wù)報表公告日 D. 財務(wù)報表公布日后7. 以下事項需要提請被審計單位調(diào)整會計報表的有 ( ) 。A. 資產(chǎn)負(fù)債表日前被審計單位遭起訴 , 法院于資產(chǎn)負(fù)債表日后審計報告日前做出判決 , 被審計單位敗訴B. 被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日后,審計報告日前發(fā)生一起重大火災(zāi)C. 被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日后月初有大批產(chǎn)成品經(jīng)驗收不合格D. 被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日后被兼并8. 為確定期初余額的審計程序,注冊會計師應(yīng)考慮 ( ) 。A. 上一年被審計單位所采用的存貨計價方法,折舊計算方法等會計政策B. 上一年會計報表是否為本事務(wù)所審計C. 會計報表項目性質(zhì)及在本期會計報表中錯報、漏報的風(fēng)險D. 期初余額對各期會計報表的影響程度9. 注冊會計師對被審計單位會計報表期初余額進(jìn)行審計應(yīng)遵循的一般原則 ( ) 。A. 保持應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎性 B. 對知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密C. 根據(jù)期初余額對所審計會計報表的影響程度,合理運(yùn)用專業(yè)判斷,以確定期初余額審計 范圍D. 一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見三、判斷題1. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮期初余額是否反映上期運(yùn)用恰當(dāng)會計政策的結(jié)果,以及這些會計政策是否在本期財務(wù)報表中得到一貫運(yùn)用。 ( ) 2. 如上期會計報表已經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計,無論被審計單位同意與否,注冊會計師都有責(zé)任與前任注冊會計師聯(lián)系,以獲取必要的審計證據(jù)。( )3. 如前任注冊會計師出具了帶說明段的審計報告,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)事項對本期會計報表的影響,并在審計報告中予以反映。( )4. 注冊會計師對期初余額進(jìn)行審計,主要是為了證實(shí)期初余額不存在對本期會計報表有重大影響的錯報或漏報。 ( )5. 當(dāng)期初余額對本期會計報表可能存在重大影響,但又無法獲取有關(guān)審計證據(jù)時,注冊會計師應(yīng)簽發(fā)無法表示意見的審計報告。 ( )6. 如果期初余額存在嚴(yán)重影響本期會計報表的錯報或漏報,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保留意見或否定意見。 ( )7. 當(dāng)期初余額對本期會計報表可能存在重大影響,但又無法獲取有關(guān)審計證據(jù)時,注冊會計師應(yīng)簽發(fā)無法表示意見的審計報告。 ( )8. 注冊會計師對期后事項負(fù)有主動查找并審計的責(zé)任。( )9.凡在外勤審計結(jié)束日前發(fā)生的期后事項,注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整會計報表;凡外勤審計結(jié)束日后發(fā)生的期后事項,則應(yīng)提請被審計單位在會計報表附注中披露。( )10 凡主要情況出現(xiàn)在被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日之后的重要期后事項,注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整會計報表。 ( )11 在外勤工作結(jié)束日之后,注冊會計師仍有責(zé)任執(zhí)行審計程序,以發(fā)現(xiàn)任何重要的期后事項。（ ）四、簡答題1、簡要說明什么是期后事項，包括哪三個階段的事項，注冊會計師對這三個階段的期后事項的責(zé)任是什么？2、根據(jù)下列情況說明注冊會計師應(yīng)出具何種審計意見。(1) 被審計單位連年出現(xiàn)虧損,凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，管理當(dāng)局提出了具體相應(yīng)的改善措施能夠消除注冊會計師的疑慮,但被審計單位拒絕在會計報表附注中做任何披露。(2) 被審計單位在被審計期間的一筆100萬元的重大銷售在審計報告日以后會計報表公布之日被退回,注冊會計師提請被審計單位修訂會計報表,被審計單位拒絕 (被審計單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入總額為 2000 萬元 ) 。(3) 公司因侵權(quán)于2006年2月1日被控告,且原告要求賠償3億元,公司的律師不愿對該案的結(jié)果表示意見 (被審計單位的凈資產(chǎn)為2億元 ) 。五、綜合題注冊會計師X和Y審計甲公司 2006 年度財務(wù)報表賬面利潤為100萬元,審計報告完成日為 2007年3月15日,會計報表公布日為3月20日。(1)2005 年11月20日,建設(shè)銀行批準(zhǔn)甲公司信用貸款2000萬元,期限為一年,年利率為 7.2%,2006年11月20日借款到期,甲公司有償債能力,但因與建行之間存在其他經(jīng)濟(jì)糾，未能按時歸還建行貸款,建行遂與甲公司協(xié)商，沒有達(dá)成協(xié)議 ,2006年12月25日建行向法院提出起訴。截至2006年12月31日,法院尚未判定。甲公司征求律師意見把最有可能支付的罰息和訴訟費(fèi) 22 萬元 ( 其中訴訟費(fèi)為 3 萬元 )確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。（2）2006年11月20日甲公司被H公司起訴違約，12月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司正在上訴，并在2006年度會計報表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元。2007年2月3日法院終審判決，要求甲公司賠償H公司120萬元。（3）2005年11月20日甲公司被G公司起訴違約，截止2006年4月甲公司公布2005年度會計報表時，訴訟正在進(jìn)行。2005年度會計報表附注中披露了此訴訟事項。2006年6月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司不再上訴，并于2006年7月支付。（4）2005年10月20日甲公司被F公司起訴違約，11月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司繼續(xù)上訴，并在2005年度會計報表附注中披露該訴訟事項。2006年4月甲公司對外發(fā)布了2005年度的會計報表，2007年5月3日法院終審判決，要求甲公司賠償H公司200萬元。（5）2006年10月20日甲公司被A公司起訴違約。要求賠償200萬元，截止2006年12月31日,法院尚未判定,律師估計甲公司敗訴賠償?shù)目赡苄詢H為50%,因此,甲公司在2006年度會 計報表中對此予以充分披露。2007年3月16日法院終審判決 , 要求甲公司賠償A公司 200 萬元。要求 :(1) 如果注冊會計師在審計甲公司中遇到第 (1)(5) 事項 , 應(yīng)當(dāng)如何處理 ?(2) 如果針對第 (5) 項事項,注冊會計師于2007年3月18日追加審計程序后,建議甲公司調(diào)整,甲公司沒有接受建議,請代為編制一份審計報告(假定其他事項均已處理符合準(zhǔn)則的規(guī)定)4教學(xué)d