課程：基礎會計知識 參考書：基礎會計教程，游巖松主編，中國傳媒 大學出版社出版，全書235頁 時間：2011年3月12日,定義 會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，采用一整套專門的技術方法，對一定主體的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關方面提供會計信息的一種經(jīng)濟管理活動。 對象 會計管理的內容，是能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動 基本職能 核算：對特定經(jīng)濟業(yè)務進行確認、計算和記錄，綜合反映經(jīng)濟活動過程 監(jiān)督：對特定經(jīng)濟業(yè)務的合理性、合法性進行審查的功能 會計核算是會計監(jiān)督的基礎，會計監(jiān)督是會計核算質量的保障,一、設置賬戶；二、復式記賬；三、填制和審核憑證；四、登記賬 簿；五、成本計算；六、財產清查；七、編制會計報表,經(jīng)濟業(yè)務,原始憑證,填制和審核會計憑證,設置賬戶、復式記賬,登記賬簿,編制會計報表,財產核算,成本計算,會計核算的基本前提 會計主體：該假設解決記錄誰的會計信息問題，會計主體的三個必備條 件：經(jīng)濟資源、獨立生產經(jīng)營活動、獨立經(jīng)濟預算 持續(xù)經(jīng)營：對企業(yè)時間狀態(tài)進行限定 會計期間：及時掌握企業(yè)會計信息，人為劃分若干時間間隔 貨幣計量：以貨幣為度量尺度 會計核算信息質量要求 真實性原則、相關性原則、可比性原則、 及時性原則、明晰性原則、謹慎性原則、 重要性原則、實質重于形式原則,會計要素 含義：這種使用特定概念對會計對象所作的分類，以便正確反映各種經(jīng) 濟業(yè)務，通常稱為會計要素。 資產：是指過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預期會給 企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 分為流動資產（一年以內）和非流動資產 負債：是指過去的交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的 現(xiàn)時義務。 所有者權益：是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。 收入：日?；顒又行纬傻?，導致所有者權益增加的，經(jīng)濟利益的總流入 費用：日?；顒又行纬傻?，導致所有者權益減少的，經(jīng)濟利益的總流出 利潤：企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額。,會計等式：資產總額=負債總額+所有者權益總額 資產=負債+所有者權益 資產：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、原材料、 庫存商品、固定資產 負債：短期借款、應付賬款、長期借款 所有者權益：實收資本 舉例 業(yè)務一：A公司接受B公司入伙，B公司投入貨幣資金50000元存入A公司銀行賬號 分析：所有者權益要素的實收資本增加50000元，企業(yè)資產總額增加50000，等式左右同時增加，新的平衡。,業(yè)務二：A公司向工商銀行借入一個月期限借款10000元，存入銀行 分析：負債要素的短期借款項目增加10000，總資產也增加10000 業(yè)務三：A公司用銀行存款1000元償還前欠的材料款 分析：資產類要素銀行存款項目減少，負債要素應付賬款減少 業(yè)務四：A公司向中行借入6個月期限借款1000元，償還前欠的材料款 分析：負債要素內部調整，短期借款增加，應付賬款減少，總額不變 業(yè)務五：B公司代A公司償還即將到期的短期借款10000元，并將之作為B公司對A公司的追加投資 分析：所有者權益要素的實收資本項目增加，負債要素短期借款減少 總結：資產、負債和所有者權益的任何類型的變化，都不會破壞會計等式的平衡關系,定義：簡稱科目，是按照經(jīng)濟內容與某些共同標志對各會計要素作進一 步分類。 分類：按在賬戶中的作用，總賬科目與明細科目 按記錄內容分，資產、負債、所有者權益、成本類、損益類 資產類科目，分類標志是資產所處的形態(tài)、用途和地點 （實物形態(tài)：庫存現(xiàn)金、固定資產；權利形態(tài)：無形資產等） 負債類科目，分類標志是會計主體所欠對象的不同 （應付賬款、應付稅費、應付職工薪酬等） 所有者權益科目，分類標志是所有者享有的剩余權益的性質 （實收資本、盈余公積、資本公積） 成本類科目，以產品、項目為標志 （主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、應得稅費用） 損益類科目，利得和損失按渠道、用途及特定狀況標志 （生產成本、勞務成本、研發(fā)支出）,定義 賬戶是根據(jù)會計科目開設的，分類連續(xù)記錄各項經(jīng)濟業(yè)務，以一定 結構反映會計要素增減變化情況及其結果的記錄工具。 賬戶的結構 會計要素的增加數(shù)、減少數(shù)和結余數(shù)三個部分 賬戶按經(jīng)濟內容分類 1、資產類賬戶，余額在借方，借方登記資產的增加 2、負債類賬戶，余額在貸方，貸方登記負債的增加 3、所有者權益類賬戶，余額在貸方，貸方登記所有者權益的增加 例1：美的公司接受甲公司入火，甲公司投入貨幣資金10000元，存入 美的公司銀行賬號。 分析：這項經(jīng)濟業(yè)務，涉及資金類賬號“銀行存款”、所有者權益類賬 號“實收資本”兩個賬戶，兩者都增加10000元。會計分錄為： 借：銀行存款 10000 貸：實收資本 10000,4、收入類賬戶，余額為零，貸方登記收入的增加，借方登記收入的轉結 5、費用類賬戶，余額為零，貸方登記費用的轉結，借方登記費用的增加 6、利潤類賬戶，余額在貸方，貸方登記利潤的形成，借方登記利潤的分配 借貸記賬法的主要特點： 1、以“借”和“貸”作為記賬符號 （“借”表示資產的增加或負債及所有者權益的減少；“貸”則相反） 2、“有借必有貸，借貸必相等” （每項經(jīng)濟業(yè)務按相等金額，分別計入對應的借貸兩方） 3、對賬戶不要求固定分類 （除了設置資產，負債等賬戶外，還可以設置共同性賬戶）,會計分錄 定義：是對每項經(jīng)濟業(yè)務指出其應登記的賬戶、方向（借或貸）和金額的一種記錄。 由賬戶名稱、借貸方向和記賬金額三項要素組成。 舉例：借：銀行存款 50000 貸：實收資本 50000 會計分錄的編制步驟與方法： 第一步，確定經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計要素、會計科目及增減變動 第二步，根據(jù)增減變化確定會計科目應使用的記賬符號（借或貸） 第三步，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務，對照標準，確定各會計科目涉及的金額 第四步，以一定的規(guī)范方式加以記錄 會計核算基礎 收付實現(xiàn)制，亦稱實收實付制、現(xiàn)金制。以是否實際收到或付出作為判 斷標準，行政事業(yè)單位采用 權責發(fā)生制，亦稱應收應付制、應計制。以收入或費用是否應該賺取作 為標準，一般是企業(yè)采用的。,制造企業(yè) 定義：是市場經(jīng)濟中實行獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體。 三個階段：供應過程、生產過程和銷售過程。 主要經(jīng)濟業(yè)務內容： （一）資金籌集過程業(yè)務 （二）物資供應過程業(yè)務 （三）產品生產過程業(yè)務 （四） 產品銷售業(yè)務 （五） 財務成果形成與分配過程業(yè)務,（一）資金籌集過程業(yè)務的核算 主要包括所有者投入資本業(yè)務的核算和向債權人借入資本業(yè)務的核算。 所有者投入資本業(yè)務核算的常用賬戶：實收資本賬戶、銀行存款賬戶、 固定資產賬戶、無形資產賬戶 舉例： 1、企業(yè)收到國家10000元貨幣資金投資，款項存入銀行 借：銀行存款 10000 貸：實收資本 10000 2、企業(yè)收到某單位投入的新設備兩臺，價值20000元 借：固定資產 20000 貸：實收資本 20000 向債權人借入資本業(yè)務核算的常用賬戶：短期借款賬戶、長期借款賬戶 舉例： 1、企業(yè)向銀行取得償還期限為6個月的借款50000元 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000,（二）物資供應過程業(yè)務的核算 固定資產構建業(yè)務的核算常用賬戶：固定資產賬戶、在建工程賬戶 舉例： 1、企業(yè)購入不需要安裝的新設備一臺，買價是19800，運雜費200元，全部款項已用銀行存款支付 借：固定資產 20000 貸：銀行存款 20000 材料采購業(yè)務的核算常用賬戶：材料采購賬戶、原材料賬戶、應付賬款 賬戶、應付票據(jù)賬戶、預付賬款賬戶、應交稅費賬戶 舉例： 1、企業(yè)向A單位購入甲材料4000千克，每千克5元，應交增值稅稅率為17%，貨款以銀行存款付訖。 借：材料采購甲材料 20000 應交稅費增值稅 3400 貸：銀行存款 23400,（三）產品生產過程業(yè)務的核算 產品的生產過程是產品制造和耗費發(fā)生的過程 生產過程業(yè)務核算的常用賬戶：生產成本賬戶、制造費用賬戶、應付職 工薪酬賬戶、累計折舊賬戶、庫存商品賬戶、管理費用賬戶 舉例： 1、結算本月應付職工工資20600元，其中，制造A產品工人工資12000元，制造B產品工資工資4000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資2600元 分析：生產人員工資記入“生產成本”賬戶的借方；車間管理人員工資記入“制造費用”賬戶借方，廠部管理人員工資記入“管理費用”賬戶借方，應付工資記入“應付職工薪酬”賬戶的貸方 借：生產成本A產品 12000 B產品 4000 制造費用 2000 管理費用 2600 貸：應付職工薪酬 206000,（四）產品銷售業(yè)務的核算 銷售過程是產成品的發(fā)出和貨款收回的過程。 主要賬戶：主營業(yè)務收入賬戶、主營業(yè)務成本賬戶、銷售費用賬戶、營業(yè)稅金及附加賬戶、應收賬款賬戶、應收票據(jù)賬戶、預收賬款賬戶 舉例： 1、企業(yè)銷售A產品200件，單價300元，按17%計算應交增值稅，貨款及增值稅已全部收回，存入銀行。 借：銀行存款 70200 貸：主營業(yè)務收入A產品 60000 應交稅費應交增值稅 10200 2、企業(yè)銷售給蘇州商城A產品100件，單價300元。按17%計算應交增值稅，同時以銀行存款450元墊付運雜費，款項未收回。 借：應收賬款蘇州商城 35500 貸：主營業(yè)務收入A產品 30000 應交稅費應交增值稅 5100 銀行存款 450,（五）賬務成果形成與分配過程業(yè)務的核算 利潤 是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內 生產經(jīng)營活動所獲得的各項收入與各項支出相抵后形成的。 利潤公式 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動凈收益（凈損失-）+投資者凈收益（凈損失-） 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅費用 其中，利潤總額也稱稅前利潤；凈利潤也稱稅后利潤。 主要賬戶 本年利潤賬戶、其他業(yè)務收入賬戶、其他業(yè)務成本賬戶、營業(yè)外收入賬 戶、營業(yè)外支出賬戶、利潤分配賬戶、所得稅費用賬戶、盈余公積賬 戶、應付股利或應付利潤賬戶,舉例 1、企業(yè)出售材料，價值12000元， 按17%計算應交增值稅2040元，款項已存入銀行。 借：銀行存款 14040 貸方：其他業(yè)務收入 12000 應交稅費應交增值稅 2040 2、月末，企業(yè)將本月實現(xiàn)的主營業(yè)務收入240000元，其他業(yè)務收入12500元，營業(yè)外收入9000元，結轉到“本年利潤”賬戶。 借：主營業(yè)務收入 240000 其他業(yè)務收入 12500 營業(yè)外收入 9000 貸方：本年利潤 261500,會計憑證 含義：是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 分類,會 計 憑 證,原始憑證,自制原始憑證,累計憑證,一次憑證,匯總原始憑證,記賬編制憑證,外來原始憑證,記賬憑證,專用記賬憑證,通用記賬憑證,按適用經(jīng)濟業(yè)務分,付款憑證,轉賬憑證,收款憑證,按包括會計科目是否單一分,復式記賬憑證,單一記賬憑證,按是否經(jīng)過匯總分,匯總記賬憑證,非匯總記賬憑證,原始憑證 含義：是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生完成情況，并作為記賬的原始依據(jù)的會計憑證。 內容：名稱、編號、填制憑證的日期、接受憑證單位名稱與填制單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務簡要內容、金額、有關人員的簽名蓋章。 自制原始憑證的填制方法 一次憑證的填制：收料單、領料單 累計憑證的填制：限額領料單 匯總原始憑證填制：發(fā)料憑證匯總表 記賬編制憑證的填制：制造費用分配表 外來原始憑證的填制方法 外來原始憑證是企業(yè)同外單位發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務時，由外單位的經(jīng)辦人員填制的。一般由稅務局等部門統(tǒng)一印制,記賬憑證 含義：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，進行匯總，用來確定經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸的會計科目和金額而填制的，作為登記賬簿的會計憑證。 主要內容：記賬和填制單位名稱、憑證編號、日期、經(jīng)濟業(yè)務內容摘要、會計科目名稱、記賬方法和金額、所付原始憑證的張數(shù)、簽名蓋章。 專用記賬憑證的編制方法 1、收款憑證的填制 用來記錄貨幣資金收款業(yè)務，由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證填制 借方科目是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目 例1：A公司3月11日應收B公司商業(yè)承兌匯票到期，辦理進賬28000元 借：銀行存款 28000 貸：應收票據(jù)B公司 28000 原始憑證：銀行進賬單 填制：經(jīng)濟業(yè)務摘要，借貸方，金額,2、付款憑證的填制 用來記錄貨幣資金付款業(yè)務的憑證 付款憑證的填制：貸方科目是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目 例1：A公司管理部門用現(xiàn)金購買辦公用計算器一臺價值50元 借：管理費用辦公費 50 貸：庫存現(xiàn)金 50 原始憑證：計算器發(fā)票聯(lián)、辦公用品入庫單、辦公用品出庫 3、轉賬憑證的填制 用以記錄與貨幣資金收付無關的轉賬業(yè)務的憑證 借方科目在先，貸方科目在后；借、貸金額合計數(shù)應該相等 例1 ：蘇州化工有限公司生產車間領用汽油38元清洗設備 借：制造費用 38 貸：原材料汽油 38 原始憑證：汽油領料單,定義：是指按賬戶開設，以會計憑證為依據(jù)，由一定格式和相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 構成：封面、扉頁、賬頁 分類 按其用途分類：序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿 按外表形式分類：訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿 按帳頁格式分類：三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿、橫線登記式賬簿 賬簿登記錯誤的更正方法：劃線更正法、紅字更正法、補充登記法 對賬 含義：為保證賬簿會計資料真實可靠性，對賬簿記錄進行的核對工作 內容：賬證核對、賬賬核對、賬實核對 結賬 定義：企業(yè)一定時期內經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬后，定期計算本期發(fā)生額和期末余額，據(jù)以編制會計報表，以總結某一時期內經(jīng)濟活動情況和經(jīng)營成果。 分類：月度結賬、季度結賬和年度結賬,定義：是根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的各項財產進行實地盤點和賬證核對，查明各項財產的實存數(shù)，確定賬實是否相符的一種方法。 財產物資的盤存制度，稱為財產物資庫存的核算方法，公司財產物資從購進到發(fā)出耗用或銷售，都要經(jīng)過庫存。分為永續(xù)和實地盤存制。 永續(xù)盤存制，是指在日常會計核算中，在賬簿上記錄財產物資的增減，隨時結出余額與財產物資的實地盤點數(shù)相核對的一種制度。 優(yōu)點：能加強庫存資產物資的管理，能從數(shù)量和金額兩方面控制 缺點：明細分類核算的工作量較大。 實地盤存制，在會計核算中，在賬簿上只登記財產物資的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實地盤點倒擠本期減少數(shù)的一種方法。 優(yōu)點：大大簡化庫存財產物資的明細核算工作，不做明細記錄 缺點：不能隨時反映庫存數(shù)量和余額，不能適應賬務處理上隨時結轉的需要，不利于保護財產物資的安全。工業(yè)企業(yè)中，很少采用。,財產清查的種類 按對象和范圍劃分：全面清查和局部清查 按時間劃分：定期清查和不定期清查 財產清查的方法 （一）實物財產的清查 清查方法：實地盤點法、抽樣盤存法、技術推算法、外調核對法。 憑證：盤存單、實存賬存對比表 （二）庫存現(xiàn)金的清查 對庫存現(xiàn)金的實地盤點數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額相核對，明確是否相符 （三）銀行存款的清查 每月末利用銀行存款日記賬與銀行對賬單相核對 （四）應收款項的清查 企業(yè)應向其他單位收取的各種應收款項,定義：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 構成：會計報表、會計報表附注、財務情況說明書 分類 報表反映的經(jīng)濟內容分：反映財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報表 報告期間隔長短分類：中期會計報表、年度會計報表 按報表編制主體分類：個別會計報表、合并會計報表 按會計報表重要程度分類：主表、附表 按報表反映經(jīng)濟內容的狀態(tài)分類：動態(tài)報表、靜態(tài)報表 按會計報表的服務對象分類：內容報表、外表報表,資產負債表 含義：反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。 結構 （一）表頭:由報表名稱、編制單位、時間、編號及計量單位組成 （二）表身:反映資產、負債和所有者權益三部分內容 資產 流動資產項目：貨幣資金、應收票據(jù)、應收賬款、應收利息等 非流動資產項目：固定資產、在建工程、無形資產等 負債 流動負債項目：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應交稅費等 非流動負債項目：長期借款、應付債券、和其他非流動負債等 所有者權益 按照實收資本、資本公積、盈余公積等 （三）表尾：由有關人員及單位的簽名、蓋章及報表附注構成,利潤表 含義：是指反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表 內容： 營業(yè)利潤：以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及銷售、管理費用等 利潤總額：以營利利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額 凈利潤：以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤 現(xiàn)金流量表 含義：是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表 經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量 投資活動產生的現(xiàn)金流量 籌資活動產生的現(xiàn)金流量 具體方法：工作底稿法、T型賬戶法,含義：是從取得或填制和審核原始憑證開始，到填制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬，最后編制會計報告，提供會計信息的系列工作程序和方法。 記賬憑證核算程序圖,原始憑證,原始憑證匯總表,記賬憑證,收款,付款,轉賬,庫存現(xiàn)金,銀行存款,日記賬,總分類賬,明細分類賬,財務會計報告,1,2,3,4,6,5,5,匯總記賬憑證核算程序圖,原始憑證,原始憑證匯總表,收款,付款,轉賬,記賬憑證,收款,付款,轉賬,匯總記賬憑證,現(xiàn)金,銀行存款,日記賬,總分類賬,明細分類賬,財務會計報告,1,2,3,4,5,6,6,7,科目匯總表核算程序圖,原始憑證,原始憑證匯總表,收款,付款,轉賬,記賬憑證,現(xiàn)金,銀行存款,日記賬,總分類賬,明細分類賬,財務會計報告,1,2,3,4,5,6,6,7,科目匯總表,含義：主要包括會計機構的設置，會計人員的配備與教育，會計法規(guī)制度的制定和執(zhí)行，會計手段的運用等。 會計機構 是由專職會計人員組成，負責組織、領導和處理會計工作的職能部門 一般分為獨立核算單位和非獨立核算單位 會計人員 是直接從事會計工作的人員，包括單位財務會計負責人，會計機構負責人和具體從事會計業(yè)務的工作人員 職業(yè)道德：愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務 會計檔案管理 是指會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和依據(jù)。,謝謝大家！,