第一章出納日常工作流程及方法1.1 出納的職責(zé)權(quán)限及崗位要求1.2 出納必備的會計基礎(chǔ)知識1.3 出納的工作流程及方法1.4 出納人員的職業(yè)發(fā)展與從業(yè)準(zhǔn)備1.1 出納的職責(zé)權(quán)限及崗位要求一、出納人員的職責(zé)（一）辦理現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)業(yè)務(wù)（外匯）（二）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管有關(guān)印章、空白票據(jù)二、出納人員的權(quán)限新理念：參與貨幣資金計劃管理三、出納人員的工作要求（一）出納人員應(yīng)具備的專業(yè)技能要求（二）出納人員應(yīng)具備較強(qiáng)的安全意識1.2 出納必備的會計基礎(chǔ)知識一、原始憑證原始憑證審核的內(nèi)容主要包括真實性審核、完整性審核、合法性審核和合理性審核四個方面。二、出納填制的記賬憑證（一）收款憑證（二）付款憑證對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。（三）通用記賬憑證三、出納的賬簿（一）現(xiàn)金日記賬（二）銀行存款日記賬（三）備查簿四、出納報告出納記賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等核算資料，定期編制“出納報告表”，報告本單位本期現(xiàn)金和銀行存款等的收支與結(jié)存情況。1.3 出納工作流程及方法一、出納賬務(wù)處理程序（一）辦理收付款業(yè)務(wù)書寫要求：小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“O0”或符號“一”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“一”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。（二）填制記賬憑證1.編制記賬憑證出納人員應(yīng)在辦理資金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)后，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章。（1）記賬憑證的日期應(yīng)為憑證編制日期，而不是業(yè)務(wù)發(fā)生時間。（2）記賬憑證金額欄的空白處應(yīng)劃線注銷，以避免被填涂而改變行次內(nèi)容。（3）記賬憑證上小寫的金額合計數(shù)前應(yīng)有人民幣符號封口，以免被填涂而改變金額。2.交由會計主管或其他財務(wù)人員審核記賬憑證（三）根據(jù)與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬1.登記賬簿，必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)登賬完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁數(shù)，或做登賬符號“”，表示已經(jīng)記賬，避免重記、漏記。2.按順序連續(xù)登記各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明此行空白、此頁空白字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這樣可以避免有人在空行和空頁隨意添加記錄，對堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。日記賬每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月開始至本頁末止的發(fā)生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。3.逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結(jié)、賬款相符（1）在登賬的科目后標(biāo)明記賬符號“”。（2）在記賬人處簽章。（3）日記賬中的日期、摘要均為記賬憑證中的日期、摘要。（4）結(jié)出余額公式：上日余額本日收入本日支出本日余額。（四）結(jié)賬、對賬1.每日（1）結(jié)賬。在每日業(yè)務(wù)終了時，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額。在分設(shè)“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入合計數(shù)和當(dāng)日支出合計數(shù)，然后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計數(shù)記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額。（2）對賬。每天下班前，盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日余額核對看是否相符，如果不符應(yīng)查找原因并及時做出處理。2.月末（1）對賬。月末將日記賬與相關(guān)收付業(yè)務(wù)的記賬憑證核對，核對的項目主要是：核對憑證；復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性，如發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)立即更正。月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額核對。月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。月末對保管的支票、發(fā)票、有價證券、重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點，按順序進(jìn)行登記核對。（2）結(jié)賬?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。如果年度終了時，現(xiàn)金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（五）編制出納報表1.在對賬、結(jié)賬后，根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細(xì)賬、有價證券明細(xì)賬等核算資料，編制“出納報告表”。2.將“出納報告表”中的數(shù)字同據(jù)以編制出納報告表的賬簿中的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對。3.將“出納報告表”送主管處審批。（六）裝訂憑證1.裝訂前的整理2.會計憑證的裝訂具體步驟如下：（1）填寫記賬憑證封面（2）整理記賬憑證。（3）用打孔機(jī)在憑證的左上角打孔（4）用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上。在憑證的背面打結(jié)，然后取下夾子（5）將包角紙往后翻，壓平，上側(cè)成90度（6）按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢（7）將裝訂好的憑證放進(jìn)憑證盒，并在盒脊上填好相關(guān)要素。（七）出納檔案的保存1.整理和保管有關(guān)憑證出納記賬所依據(jù)的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳遞給記賬會計，在年終歸檔前由記賬會計進(jìn)行整理和保存。2.調(diào)閱出納資料出納保存的核算資料，按規(guī)定不能外借，若有特殊情況需要調(diào)閱，必須報經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，并應(yīng)登記、簽字、限期歸還。調(diào)閱的出納資料不能拆散原卷冊。二、出納工作的時間安排及防錯須知（一）時間安排（二）關(guān)注容易出錯時段1.4 出納人員的職業(yè)發(fā)展與從業(yè)準(zhǔn)備一、職業(yè)發(fā)展（一）財會工作的純職業(yè)化道路（二）以專業(yè)為跳板轉(zhuǎn)向綜合管理的半職業(yè)化道路二、從業(yè)指導(dǎo)（一）首先要樹立信心，面對第一次要仔細(xì)、沉住氣（二）多動腦筋（三）工作中堅持原則，依法辦理業(yè)務(wù)（四）努力學(xué)習(xí)，勇于創(chuàng)新（五）要培養(yǎng)良好的人際交往能力和一定的管理能力11-7-15第二章現(xiàn)金管理2.1 現(xiàn)金管理基本要求2.2 現(xiàn)金收入管理2.3 現(xiàn)金支出管理2.4 現(xiàn)金日報表2.1 現(xiàn)金管理基本要求一、現(xiàn)金管理的一般規(guī)定（一）現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的使用主要包括以下內(nèi)容：1.職工工資、各種工資性津貼；2.個人勞務(wù)報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；3.支付給個人的各種獎金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；5.收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7.結(jié)算起點1000元以下的零星支出。需要增加時由中國人民銀行總行確定后報國務(wù)院備案；8.確實需要現(xiàn)金支付的其他支出。除5、6兩項不受結(jié)算起點1000元的限制外，開戶單位支付給個人的其他款項，支付現(xiàn)金每人一次不得超過1000元，超過限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。（二）庫存現(xiàn)金限額（三）庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定1.開戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行；2.開戶單位支付現(xiàn)金不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。3.開戶單位根據(jù)規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)如實寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，予以支付。（四）現(xiàn)金管理的八不準(zhǔn)1.不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；2.不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金；3.不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；4.不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；5.不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入；6.不準(zhǔn)保留賬外公款；7.不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣；8.不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。（五）現(xiàn)金的賬實核對和移交點收二、單位內(nèi)部控制制度對庫存現(xiàn)金管理的要求（一）錢賬分管制度出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。要注意現(xiàn)金總賬不能由出納登記而應(yīng)由會計登記；另外還可以讓出納登記一些和庫存現(xiàn)金、銀行存款不產(chǎn)生對應(yīng)關(guān)系的賬簿，比如累計折舊等明細(xì)賬。（二）庫存現(xiàn)金開支審批制度現(xiàn)金開支審批制度一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.明確本單位庫存現(xiàn)金開支范圍2.明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報銷手續(xù)和辦法3.確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限（三）庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度日清的具體內(nèi)容包括：1.清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符2.登記和清理日記賬3.現(xiàn)金盤點【例2-10】北京大華有限責(zé)任公司出納人員于2009年12月25日下班前盤點現(xiàn)金后發(fā)現(xiàn)短缺500元人民幣，經(jīng)復(fù)查當(dāng)日收支記錄，未發(fā)現(xiàn)未入賬的收入支出，無法查明盤虧原因。（四）庫存現(xiàn)金保管制度1.超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。2.為加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，除工作時間需要的小量備用金可放在出納人員的抽屜內(nèi)外，其余則應(yīng)放入出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放。3.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。4.庫存現(xiàn)金的紙幣和鑄幣，應(yīng)實行分類保管。出納人員應(yīng)對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（大數(shù)）和零數(shù)（小數(shù)）分類保管。5.保險柜的使用。三、有價證券管理在發(fā)出和兌付有價證券的過程中，出納人員需要注意以下幾個方面：1.根據(jù)合法的憑據(jù)進(jìn)行收付2.通知會計部門3.注意到期日期4.核對有價證券2.2 現(xiàn)金收入管理一、現(xiàn)金收入管理要求（一）現(xiàn)金收入的基本規(guī)定1.現(xiàn)金收入必須合法合理2.現(xiàn)金收入手續(xù)必須嚴(yán)格3.現(xiàn)金收入要堅持一筆一清4.現(xiàn)金收入要及時送存銀行根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定：“開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。”因此，各單位在收入現(xiàn)金后，都應(yīng)及時送存銀行，不準(zhǔn)擅自從現(xiàn)金收入中坐支現(xiàn)金。（二）現(xiàn)金收款憑據(jù)的審核（1）檢查現(xiàn)金收款憑據(jù)的填寫日期是否準(zhǔn)確。（2）檢查現(xiàn)金收款憑據(jù)記錄的內(nèi)容是否真實、合法、準(zhǔn)確。（3）如果收款憑據(jù)后附清單，應(yīng)檢查清單的內(nèi)容、金額是否與憑據(jù)相符。二、現(xiàn)金收入處理程序（一）日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入日常現(xiàn)金收入的流程【例2-1】北京東大股份有限公司2009年12月10日銷售給零星個人客戶羽絨服5件，每件含稅單價351元，共計收入1755元?！纠?-4】北京東大股份有限公司的出納2009年12月25日收到員工王維歸還的上月借款500元。（二）從銀行提取現(xiàn)金1.現(xiàn)金的提取流程填寫出票日期的基本規(guī)定是：在填寫月、日時，月為壹月、貳月、拾月的，日為壹日到玖日、壹拾日、貳拾日、叁拾日的，應(yīng)在大寫漢字前加“零”字。另外在書寫時應(yīng)注意月為11、12，日為1119的，應(yīng)在其大寫的漢字前加“壹”字。2.簽發(fā)現(xiàn)金支票時的注意事項（1）簽發(fā)現(xiàn)金支票應(yīng)認(rèn)真填寫支票的有關(guān)內(nèi)容，書寫要認(rèn)真，不能潦草，如有錯誤，應(yīng)作廢重填；（2）收款人名稱填寫開戶單位的名稱，并與預(yù)留銀行印鑒相一致；（3）款項用途要如實填寫，一般寫備用金?！纠?-5】北京東大股份有限公司的出納2009年12月9日提取現(xiàn)金3000元備用。持支票辦理完手續(xù)后，根據(jù)支票存根，編制記賬憑證。2.3 現(xiàn)金支出管理一、現(xiàn)金支出管理要求（一）現(xiàn)金支付的基本要求（1）必須以謹(jǐn)慎嚴(yán)肅的態(tài)度來處理支付業(yè)務(wù)，寧可慢一些，也不能疏忽大意；（2）必須以手續(xù)完備、審核無誤的付款憑據(jù)為最終付款依據(jù)；（3）現(xiàn)金支付時，應(yīng)當(dāng)面點清，經(jīng)雙方確認(rèn)無誤。（二）現(xiàn)金付款憑據(jù)的審核特殊：1.發(fā)生銷貨退回時2.從外單位取得的付款憑據(jù)遺失二、現(xiàn)金支出處理程序（一）主動支付現(xiàn)金主動支付現(xiàn)金的流程【例2-6】2009年12月15日以現(xiàn)金支付11月職工工資18921.34元。（二）被動支付現(xiàn)金被動支付現(xiàn)金的流程【例2-7】2009年12月20日用現(xiàn)金支付管理部門餐費100元?！纠?-8】2009年12月11日職工李偉預(yù)借差旅費2000元。【例2-9】北京大華有限責(zé)任公司財務(wù)部門2009年12月18日購買紙筆、賬本等辦公用品，共計351元，以現(xiàn)金支付。（三）向銀行送存現(xiàn)金1.送存現(xiàn)金的流程2.出納人員在送存現(xiàn)金時，應(yīng)注意以下事項：（1）現(xiàn)金的整理。（2）交款人最好是現(xiàn)金整理人，這樣可以避免發(fā)生差錯時難以明確責(zé)任。（3）凡經(jīng)整理好準(zhǔn)備送存銀行的現(xiàn)金，在填好現(xiàn)金繳款單后，一般不宜再調(diào)換票面，如確需調(diào)換的，應(yīng)重新復(fù)點，同時重新填寫現(xiàn)金繳款單。（4）送存途中必須注意安全。當(dāng)送存金額為較大的款項時，最好使用專車，并派人護(hù)送。（5）臨柜交款時，交款人必須與銀行柜臺收款員當(dāng)面交接清點，做到一次交清，不得邊清點邊交款。（6）交款人交款時，如遇到辦理業(yè)務(wù)人員較多，應(yīng)按次序等候。等候過程中，應(yīng)做到鈔票不離手，以防發(fā)生意外?！纠克痛娆F(xiàn)金50000元。2.4 現(xiàn)金日報表現(xiàn)金日報表沒有固定的格式，出納人員可以根據(jù)“第一部分出納日常工作流程及方法”給出的樣表來設(shè)計日報表，重要的是要根據(jù)企業(yè)的實際情況，盡可能地反映詳細(xì)的信息。長短款的原因及常見差錯在實際工作中，現(xiàn)金的長款、短款大都是由于工作差錯造成的，出納人員應(yīng)在工作中特別注意避免以下情況，盡量減少長款、短款的發(fā)生。（一）收款中容易引起差錯的情況1.一筆款未收完，又接著收第二筆，搞亂繳款者的款項。2.收款清點完畢，對券別加計總數(shù)時不認(rèn)真復(fù)核，發(fā)生加錯金額、看錯金額、看錯券別、看錯大數(shù)、點錯尾數(shù)等差錯。3.把自己的款與他人的款混淆在一起，誤作長款退給了他人。4.初點不符，復(fù)點相符，不再進(jìn)行第三次核實，實際有誤，就作無誤收下。5.繳款者交來的現(xiàn)金零亂，只以初次清查計算的數(shù)目為準(zhǔn)。6.忘記將應(yīng)找補(bǔ)的現(xiàn)金還給繳款者。7.清點10張或20張的折疊鈔票時，只點平版的9張或19張，忽視了折起來的那張。8.手工清點現(xiàn)金時貪快，有夾雜其中的不同面額的票幣未能發(fā)現(xiàn)。9.用機(jī)器點完一把鈔票，拿起來捆扎時，沒有看清接鈔臺上是否仍留有人民幣，或人民幣被卷入輸送帶未發(fā)現(xiàn)，以至產(chǎn)生一把多、一把少的現(xiàn)象。（二）付款中容易引起差錯的情況1.備用金的放置不定位，付款時取錯券別，既不細(xì)看又不復(fù)核，隨手付出，或者憑證連同款項一起交給收款人。2.小沓折疊鈔票，每沓不固定，有時10張一沓，有時20張一沓，付出時不復(fù)點。3.未看清憑證上所列的付款金額數(shù)，粗心大意，隨手付出。4.貪圖方便，付款時不用計算器加計券別，單靠心算，以至出錯。（三）現(xiàn)金收、付款中常見的差錯1.看錯憑證的金額位數(shù)，或?qū)⒔痤~顛倒看錯。如把元看成角、分，把69看成96等。2.憑證大、小寫金額不一致，未嚴(yán)格復(fù)核，就按大寫（或小寫）金額收款或付款。3.一筆收款（或付款）有若干張憑證，加計總數(shù)時沒有認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，為圖省事，不使用計算器，總金額計算有誤。4.在收款、付款中有抵收抵付的現(xiàn)金憑證，在計算扣減時未認(rèn)真復(fù)核，以至計算錯誤。5.違背收款、付款操作規(guī)則，沒有及時在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”專用章，以至發(fā)生重付、少收。6.沒有及時登記“現(xiàn)金日記賬”不慎將憑證遺失。7.去銀行提現(xiàn)金或收取外單位（個人）大額款項，未能核對查實就予以簽收，造成錯款。8.將外幣與人民幣混放，造成錯收錯付。9.出納人員之間工作移交時未辦理交接手續(xù)或交接手續(xù)不清而發(fā)生差錯。第三章 銀行存款管理3.1 銀行賬戶的使用與管理3.2 開立、變更、撤銷賬戶3.3 銀行存款管理3.1 銀行賬戶的使用與管理一、單位銀行賬戶分類（一）單位銀行結(jié)算賬戶1.基本存款賬戶存款單位的現(xiàn)金支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得同時開立多個基本存款賬戶。2.一般存款賬戶該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。3.臨時存款賬戶臨時存款賬戶，是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人有設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資情況的，可以申請開立臨時存款賬戶。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。4.專用存款賬戶專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。對下列資金的管理和使用，存款人可申請開立專用存款賬戶：（1）基本建設(shè)資金；（2）更新改造資金；（3）財政預(yù)算外資金；（4）糧、棉、油收購資金；（5）證券交易結(jié)算資金；（6）期貨交易保證金；（7）信托基金；（8）金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；（9）政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；（10）單位銀行卡備用金；（11）住房基金；（12）社會保障基金；（13）收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；（14）黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費；（15）其他需要專項管理和使用的資金。（二）核準(zhǔn)類賬戶和備案類賬戶1.核準(zhǔn)類賬戶核準(zhǔn)類賬戶是指經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后方可開立的銀行結(jié)算賬戶。核準(zhǔn)類賬戶主要有：（1）基本存款賬戶；（2）臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）；（3）預(yù)算單位專用存款賬戶；（4）人民銀行另有規(guī)定的專用存款賬戶。2.備案類賬戶通過人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)向中國人民銀行營業(yè)管理部備案即可，不需要通過中國人民銀行審核。備案類賬戶主要有：（1）一般存款賬戶；（2）非預(yù)算單位專用存款賬戶；（3）個人銀行結(jié)算賬戶。二、銀行賬戶使用的相關(guān)規(guī)定第一，單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。第二，存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。按規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶的除外。第三，存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶，除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。第四，銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。第五，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)留銀行簽章的管理。第六，存款人收到對賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時核對賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對賬回單或確認(rèn)信息。第七，存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用，更不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益。第八，存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。第九，單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供相應(yīng)的付款依據(jù)。從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。第十，對存款人開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行生效日制度，即單位銀行結(jié)算賬戶在正式開立之日起三個工作日內(nèi)，除資金轉(zhuǎn)入和現(xiàn)金存入外，不能辦理付款業(yè)務(wù)，三個工作日后方可辦理付款。三、違反銀行賬戶管理的處罰規(guī)定（一）存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶1.違反本辦法規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶。2.偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶。3.違反本辦法規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶。非經(jīng)營性的存款人，有上述所列行為之一的，給予警告并處以1000元的罰款；經(jīng)營性的存款人有上述所列行為之一的，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（二）存款人使用銀行結(jié)算賬戶1.違反本辦法規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶；2.違反本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金；3.利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；4.出租、出借銀行結(jié)算賬戶；5.從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入或現(xiàn)金存入單位卡賬戶；6.法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。非經(jīng)營性的存款人有上述所列一至五項行為的，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營性的存款人有上述所列一至五項行為的，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；存款人有上述所列第六項行為的，給予警告并處以1000元的罰款。（三）偽造、變造、私自印制開戶許可證偽造、變造、私自印制開戶許可證的存款人，屬非經(jīng)營性的處以1000元罰款；屬經(jīng)營性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。3.2 開立、變更、撤銷賬戶一、開立賬戶（一）開立賬戶的業(yè)務(wù)處理流程1.核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶的開立主要有下面幾個步驟：（1）填制開戶申請書（2）提供開戶所需的資料證明，并送交蓋有存款人印章的印鑒卡（3）開戶銀行審核（4）中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)審核（5）審核無誤后，填制開戶許可證（6）辦理開戶，發(fā)放開戶許可證，退回開戶證明資料第一，開設(shè)基本存款賬戶：一般情況下，對經(jīng)營性法人開立基本存款賬戶提供的資料有如下要求：企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。組織機(jī)構(gòu)代碼證書（正、副本均可）。稅務(wù)登記證（正、副本均可）。法定代表人或單位負(fù)責(zé)人的身份證件。非法定代表人或單位負(fù)責(zé)人直接辦理的，應(yīng)提供授權(quán)書、被授權(quán)人身份證件。第二，開設(shè)臨時存款賬戶開設(shè)臨時存款賬戶所需要的資料如表所示：種類開立對象提供資料（原件和兩套復(fù)印件）臨時存款賬戶臨時機(jī)構(gòu)駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)的批文法定代表人或負(fù)責(zé)人身份證件異地建筑施工及安裝單位基本存款賬戶開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本、施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同異地臨時經(jīng)營活動基本存款賬戶開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商部門批文注冊驗資工商部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文臨時機(jī)構(gòu)在所在地的銀行機(jī)構(gòu)只能開立一個臨時存款賬戶。臨時存款賬戶開戶許可證記載臨時存款賬戶的有效期限。第三，開設(shè)專用存款賬戶：開設(shè)專用存款賬戶所需要的資料如表所示：種類開立對象提供資料（原件和兩套復(fù)印件）專用存款賬戶基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會保障基金主管部門批文，有關(guān)法規(guī)、規(guī)章和政府部門的批文1.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；2.基本存款賬戶開戶許可證；3.預(yù)算單位需要財政部門同意開戶的證明法定代表人或負(fù)責(zé)人身份證件財政預(yù)算外資金財政部門的證明糧、棉、油收購資金主管部門批文單位銀行卡備用金銀行卡章程規(guī)定的有關(guān)證明和資料金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金金融業(yè)務(wù)許可證及證明收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出資金基本存款賬戶存款人有關(guān)證明黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費該單位或有關(guān)部門的批文或證明證券交易結(jié)算資金證券公司或證券管理部門的證明期貨交易保證金期貨公司或期貨管理部門的證明其他按規(guī)定需要專項管理和使用的資金有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件2.備案類銀行結(jié)算賬戶的開立步驟：（1）存款人到開戶銀行領(lǐng)取“開立銀行結(jié)算賬戶申請書”（一式三聯(lián)）；（2）存款人將填寫完整并加蓋單位公章的申請書（一式三聯(lián)）及開戶資料送交開戶銀行；（3）開戶銀行審核；（4）開戶銀行按照有關(guān)管理規(guī)定，對存款人進(jìn)行實地入戶調(diào)查；（5）開戶銀行對存款人調(diào)查核實后，開立備案類銀行結(jié)算賬戶，并通過人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)進(jìn)行備案。開設(shè)一般存款賬戶：需要向銀行出具開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證及下列文件：（1）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。（2）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。（3）異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。3.異地銀行結(jié)算賬戶相關(guān)規(guī)定（1）存款人在營業(yè)執(zhí)照注冊地未開立基本存款賬戶的，可在經(jīng)營地開立基本存款賬戶；（2）存款人在異地取得借款和有其他結(jié)算需要的，可在異地開立一般存款賬戶；（3）存款人有回籠異地貨款、支付異地營銷開支需要的（如企業(yè)駐外的非獨立核算單位），可在異地開立收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出專用存款賬戶；（4）在異地有短期的臨時經(jīng)營活動的，如文藝團(tuán)體在異地的演出活動、生產(chǎn)廠家在異地的展銷活動等，可在異地開立臨時存款賬戶；異地開立單位銀行結(jié)算賬戶除出具本地開戶應(yīng)出具的所有資料外，還應(yīng)出具下列證明文件：（1）經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明；（2）異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同及基本存款賬戶開戶許可證；（3）因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應(yīng)出具隸屬單位的證明及基本存款賬戶開戶許可證。4.單位結(jié)算賬戶支付給個人結(jié)算賬戶需要出具的相關(guān)證明文件（1）一般規(guī)定單位從其銀行結(jié)算賬戶支付款項給個人銀行結(jié)算賬戶每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。（2）特殊規(guī)定二、銀行賬戶變更（一）需要變更的情況1.存款人更改名稱2.開戶資料發(fā)生變更（二）銀行結(jié)算賬戶變更流程變更時應(yīng)提交變更銀行結(jié)算賬戶申請書（1）存款人到開戶銀行領(lǐng)取“變更銀行結(jié)算賬戶申請書”（一式三聯(lián)）；（2）存款人將填寫完整并加蓋單位公章的申請書（一式三聯(lián)）及兩份開戶資料送交開戶銀行；（3）開戶銀行對申請書、相關(guān)資料進(jìn)行審核，錄入待核準(zhǔn)變更信息，將相關(guān)資料報送到人民銀行。（三）預(yù)留印鑒變更更換銀行印鑒所需提供資料（1）法定代表人、人名章所屬人、經(jīng)辦人身份證原件、復(fù)印件；（2）舊印鑒卡片。（3）公安局收回舊公章的收條或報案回執(zhí)或遺失聲明作廢的報紙原件、復(fù)印件；（4）公安局的刻章卡原件、復(fù)印件；（5）變更印鑒申請書；（6）企業(yè)名稱或法人變更：提供工商局變更通知書原件、復(fù)印件；（7）營業(yè)執(zhí)照正本原件、復(fù)印件；（8）組織機(jī)構(gòu)代碼證正本原件、復(fù)印件；（9）國、地稅務(wù)登記證正本原件、復(fù)印件；（10）開戶許可證原件、復(fù)印件；（11）法人授權(quán)委托書；（12）公章、財務(wù)專用章、人名章。三、銀行賬戶的撤銷（一）需要辦理賬戶撤銷的情況 1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；2.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；3.因遷址需要變更開戶銀行的；4.其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。（二）銀行結(jié)算賬戶撤銷流程（1）存款人到開戶銀行領(lǐng)取“撤銷銀行結(jié)算賬戶申請書”（一式三聯(lián)）；（2）存款人將填寫完整并加蓋單位公章的申請書（一式三聯(lián)）及兩份開戶資料送交開戶銀行；（3）開戶銀行對申請書、相關(guān)資料的真實性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行審核后，可由開戶銀行或存款人將相關(guān)資料報送到人民銀行營業(yè)管理部。（三）銀行賬戶撤銷需提供的資料銀行賬戶撤銷需提供的資料賬戶種類需提供的資料基本存款賬戶開戶許可證、銷戶申請書、撤銷銀行結(jié)算賬戶申請書、剩余的支票印鑒卡、法人身份證原件及兩份復(fù)印件（蓋公章）、非法人到柜臺辦理應(yīng)提供經(jīng)辦人身份證原件及兩份復(fù)印件（蓋公章）及法人授權(quán)委托書、工商局出具的“企業(yè)注銷通知書”（個別銀行需要國稅、地稅注銷通知書原件及復(fù)印件）一般存款賬戶銷戶申請書、剩余的支票、印鑒卡、法人身份證件及一份復(fù)印件（蓋公章）、若非法人到柜臺辦理應(yīng)提供經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件一份（蓋公章）及法人授權(quán)委托書、如果是扣稅賬戶需提供工商、國稅、地稅的注銷通知書原件及復(fù)印件（蓋公章）臨時存款賬戶驗資成功公司須先在開立基本賬戶之后，將驗資戶中的資金轉(zhuǎn)入基本賬戶基本賬戶開立成功后，憑開戶許可證到柜臺辦理銷戶申請書股東身份證原件及復(fù)印件（股東須本人親自到柜臺辦理）印鑒卡驗資不成功銷戶申請原資金轉(zhuǎn)入依據(jù)（工商局證明）印鑒卡股東身份證原件及一份復(fù)印件.專用存款賬戶開戶許可證（指開戶時辦理過開戶許可證的）、銷戶申請書、剩余的支票、印鑒卡、法人身份證原件及兩份復(fù)印件（蓋公章）、非法人到柜臺辦理應(yīng)提供經(jīng)辦人身份證原件及兩份復(fù)印件（蓋公章）及法人授權(quán)委托書四、網(wǎng)上銀行（一）企業(yè)網(wǎng)上銀行的服務(wù)內(nèi)容擁有銀行認(rèn)證中心頒發(fā)的證書（存儲在IC卡或USBKey中），享有賬戶查詢、辦理代扣代繳業(yè)務(wù)，辦理匯款業(yè)務(wù)、對子公司的賬戶進(jìn)行實時監(jiān)控，在集團(tuán)公司內(nèi)部及相關(guān)企業(yè)間進(jìn)行資金調(diào)撥。大批量賬戶查詢、異步批量查詢、定頻率轉(zhuǎn)賬、批量收款等消耗資源較大的服務(wù)。（二）企業(yè)網(wǎng)上銀行申請流程1.申請辦理持單位介紹信、營業(yè)執(zhí)照副本及其復(fù)印件向當(dāng)?shù)劂y行申請，簽訂網(wǎng)上銀行企業(yè)客戶服務(wù)協(xié)議，并填寫書面的網(wǎng)上銀行企業(yè)客戶申請表。2.辦理簽約登記手續(xù)取得客戶識別號后，到賬戶的開戶柜臺辦理賬戶的簽約登記手續(xù)，并填寫網(wǎng)上銀行企業(yè)客戶賬戶登記表，該手續(xù)在取得客戶識別號時即可辦理。3.客戶端證書下載客戶申請成功后次日，可以登錄銀行網(wǎng)站點擊“網(wǎng)上銀行”“證書下載”，輸入客戶識別號與初始登錄密碼（默認(rèn)為營業(yè)執(zhí)照號碼的后六位），自行下載客戶端證書。賬戶簽約并成功下載證書后，就可以登錄網(wǎng)上銀行辦理交易了。3.3 銀行存款管理一、貸款籌資業(yè)務(wù)的辦理（一）出納須知的貸款基礎(chǔ)知識貸款種類（1）按照貸款要求償還的期限長短劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。（2）按貸款信用程度劃分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。（二）貸款卡貸款卡由借款人持有，在全國通用。一個借款人只可申領(lǐng)一張貸款卡，貸款卡的編碼是唯一的。貸款卡（正面）貸款卡（反面）2.申辦貸款卡需要提供的資料通常情況下，各地申辦貸款卡需要提供的基本資料相同，不過具體申請時，要以當(dāng)?shù)厝嗣胥y行要求的資料為準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備好有關(guān)文件材料，連同填妥的報告書送人民銀行有關(guān)部門審驗。一般需要提供的資料有：（1）有效的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照副本、非獨立核算營業(yè)執(zhí)照、事業(yè)單位法人證書、中華人民共和國外資企業(yè)批準(zhǔn)證書和中華人民共和國中外合資（或合作）經(jīng)營企業(yè)批準(zhǔn)證書（三資企業(yè)提供）。其他借款人有效證件復(fù)印件，并出示原件。（2）有效的組織機(jī)構(gòu)代碼證正本復(fù)印件，并出示副本原件。（3）有效的國稅登記證、地稅登記證正本復(fù)印件，并出示副本原件。（4）有效的基本賬戶開戶許可證復(fù)印件，并出示原件。（5）法定代表人（負(fù)責(zé)人）、總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人等高級管理人員的身份證件、學(xué)歷證明材料復(fù)印件；經(jīng)辦人身份證件復(fù)印件。（6）企業(yè)最新注冊資本驗資報告或國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證或有關(guān)注冊資本來源的證明材料復(fù)印件，并出示原件。（7）企業(yè)資本構(gòu)成情況表中各出資單位代碼證復(fù)印件和各出資自然人的身份證件復(fù)印件。（8）企業(yè)對外投資情況證明材料如被投資單位驗資報告、（未驗資的）被投資單位公司章程等，以及各被投資單位的組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件。（9）上級公司（集團(tuán)公司/母公司）的組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件或貸款卡（編碼）。（10）法定代表人家族企業(yè)各成員身份證件復(fù)印件以及家族企業(yè)各成員單位的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件或貸款卡（編碼）。（11）上年度及最新的季度或半年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表（如是集團(tuán)公司還需分別提供本部報表和合并報表）。各報表頁須蓋企業(yè)公章和財務(wù)負(fù)責(zé)人、制表人印章。（12）若委托他人申請貸款卡（編碼），還另需提交具有法律效力的委托授權(quán)書。4.貸款卡的管理（1）貸款卡年審。貸款卡實行集中年審制度，應(yīng)注意必須在每年的3月到6月持貸款卡和所需材料到中國人民銀行辦理貸款卡年審手續(xù)。（2）貸款卡的變更。在實際工作中，出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)該及時向中國人民銀行申請辦理貸款卡變更手續(xù)：借款人名稱變更；借款人法定代表人、負(fù)責(zé)人或代理人更換；借款人注冊資本變更；借款人住所變更；借款人組織形式變更。（3）貸款卡的密碼修改及掛失。（三）申辦銀行貸款的流程1.借款人提出貸款申請2.銀行審批3.簽訂借款合同4.貸款的發(fā)放5.銀行貸后檢查6.貸款的收回與延期二、其他業(yè)務(wù)的處理（一）期末對賬一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實相符。（二）通過網(wǎng)上銀行查詢余額、電子對賬1.余額、明細(xì)查詢2.電子對賬建設(shè)銀行電子對賬包括“對賬單查詢”、“副本賬查詢”、“對賬單回簽”、“對賬結(jié)果查詢”四項功能。對賬單查詢：按月查詢尚未完成對賬工作的對賬單。副本賬查詢：按月份查詢、下載客戶明細(xì)賬的副本賬頁信息，副本賬頁是記載賬戶明細(xì)賬，用于對賬對象逐筆勾對賬務(wù)的對賬載體。賬單回簽：按月將客戶的賬戶往來與銀行方副本賬核對結(jié)果信息通知銀行。對賬結(jié)果查詢：查詢某段時間范圍內(nèi)未回簽、回簽已平、回簽未平等對賬結(jié)果，并可對回簽未平賬務(wù)進(jìn)行再次回簽。（三）銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項主要有以下4種情況：一是銀行已收，企業(yè)未收二是銀行已付，企業(yè)未付三是企業(yè)已收，銀行未收四是企業(yè)已付，銀行未付2.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（1）編制范圍的要求：要求一個銀行賬戶編制一張調(diào)節(jié)表，沒有未達(dá)賬款也一樣要編制。（2）編制方法：（3）查找未達(dá)賬項的方法1.手工2.用Excel自動查找未達(dá)賬項基本公式：=IF（B6= "","×",IF（ISNA（VLOOKUP（B6,$I$6:$I$200,1,FALSE）,"×",""）【例3-1】用Excel自動查找未達(dá)賬項以完成銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（四）利息銀行存款、借款利息的計息時間1.計息日企業(yè)的存款賬戶，按季計算利息，計息日為每季末20日；借款利息，分不同情況有按月結(jié)息、按季結(jié)息、按年結(jié)息，需要根據(jù)簽訂的貸款合同規(guī)定來進(jìn)行。按月結(jié)息的，每月20日為結(jié)息日；按季計息的計息日為每季末20日；按年結(jié)息的，每年9月20日為結(jié)息日。單位撤銷賬戶，于結(jié)清賬戶時隨時結(jié)計利息。2.計息期計息時期“算頭不算尾”：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起，算至歸還的前一日止，均按實際存款或貸款天數(shù)計算利息。如3月3日存入的銀行存款，到3月20日計息時，從3日起算至19日。對逐筆計息的存、貸款，其計息時期，滿月的按月計算。有整月又有零頭天數(shù)的，可以全部化為天數(shù)計算；滿月的無論大小月，均按30天計算；零頭天數(shù)，按實際天數(shù)計算。如2月1日發(fā)放的按季結(jié)息的貸款，在3月20日結(jié)息時，利息按49（30+19）天計算?！纠?-2】長城藥業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡稱長城公司）成立于2001年，主要生產(chǎn)普藥。該公司于2006年開始建設(shè)新廠，新廠區(qū)占地面積2.4萬平方米，建筑面積8000平方米。經(jīng)過新建改造，該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力大幅提高，經(jīng)國家、省和市三級藥監(jiān)部門審核批準(zhǔn)，一次性通過了認(rèn)證，獲準(zhǔn)生產(chǎn)國藥準(zhǔn)字藥品16個品種，主營片劑和膠囊兩大類產(chǎn)品，年生產(chǎn)能力達(dá)到20億片（粒）。該企業(yè)經(jīng)營年限長，上下游客戶資源豐富，許多大型醫(yī)藥銷售集團(tuán)是其長年合作客戶，生產(chǎn)訂單充分，購銷網(wǎng)絡(luò)完整，有較強(qiáng)的經(jīng)營能力。由于企業(yè)生產(chǎn)能力的大幅提高，2009年與客戶簽訂大額合同。執(zhí)行這批合同企業(yè)前期資金壓力較大，因此準(zhǔn)備向銀行申請流動資金貸款800萬元，用于購買原材料。（1）長城公司決定用新建廠房及土地作抵押，并于2009年9月2日向中國銀行提出借款800萬元的申請，按照銀行的規(guī)定，提供了貸款卡、2008年度審計報告、2009年6月審計報告、房屋抵押證書、年檢合格的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件等文件資料；（2）銀行接受該公司的申請，并進(jìn)行調(diào)查審批。（3）2009年9月15日，銀行通知長城公司已通過審批。（4）2009年9月16日，雙方正式簽訂借款合同，合同規(guī)定：貸款期限一年，期限從2009年9月16日到2010年9月15日；貸款金額是人民幣800萬元；貸款年利率是5.31%；按月計息，本金到期時一次歸還。同時要求長城公司每月向銀行報送財務(wù)報表。（5）當(dāng)日，貸款到賬。（6）2009年12月21日，收到利息清單，2009年11月21日12月20日貸款利息為35400.00元。技巧點撥：（一）開設(shè)賬戶選擇銀行的技巧1.盡量選擇距離公司比較近的銀行來開戶，這樣辦理一些具體業(yè)務(wù)的時候會比較方便快捷。這方面出納是有發(fā)言權(quán)的，尤其是在現(xiàn)在交通擁堵比較嚴(yán)重的情況下，自己開車到銀行辦理業(yè)務(wù)可能有時候連停車位都找不到，打車去有時高峰期間出租車都打不到，反而耽誤了業(yè)務(wù)的辦理。如果開戶銀行就在公司門口，走路就5分鐘的時間，這樣辦理起來就很方便了。2.考慮銀行服務(wù)設(shè)施及項目是否先進(jìn)、齊全、能否直接辦理異地快速結(jié)算；3.考慮銀行信貸資金是否雄厚，能否在企業(yè)困難時期提供一定的貸款支持。（二）印章的使用技巧開出去的票據(jù)，一定要和銀行的預(yù)留印鑒相符，蓋章的時候要完整清楚，防止被銀行退票，重要的是避免罰款，有的銀行如果發(fā)現(xiàn)這種印鑒不清楚的票據(jù)，會對企業(yè)進(jìn)行罰款，因此要防患于未然。如果你自己都感覺蓋的不清楚，不過關(guān)，干脆再蓋一遍清楚的，或者換一張票，重新蓋上清楚的印鑒。這里介紹一個清晰加蓋印章的方法，可以借鑒。工作后很多人會接觸單位的印章，可能經(jīng)常要蓋財務(wù)專用章、企業(yè)公章、人名章、發(fā)票專用章、現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、銀行轉(zhuǎn)訖，等等。去過銀行的人會發(fā)現(xiàn)，銀行的業(yè)務(wù)員蓋章時，底下都墊一塊膠皮。在實際工作中，辦公桌上沒必要專門放塊膠皮，只要用鼠標(biāo)墊墊在印章下面，印的時候把章用力轉(zhuǎn)圈壓勻，就非常清晰了。支票上的印鑒，應(yīng)即用即蓋，并由會計、出納二人分開保管，支票用印鑒的私人印章，只能用于蓋印支票，而不作為其他任何用途。（三）登記賬簿的技巧登記銀行存款日記和現(xiàn)金日記賬，要首先復(fù)核憑證、支票存根、附件是否一致，然后按付出支票號碼順序排列，以便查對。摘要欄應(yīng)注明經(jīng)辦人、收款單位及支票號碼。（四）合理調(diào)配時間現(xiàn)在大部分銀行都設(shè)置了排隊機(jī)，而出納一般在去銀行辦事的時候，往往不只是辦一件事，有可能還要去別的銀行或者稍帶去別的單位辦理一些業(yè)務(wù)，比如月初到稅務(wù)局去抄稅，去別的單位拿張發(fā)票等等，這時就要先去取號，看您的號碼前有大約多少人，如果排隊的人很多，時間來得及，那么就可以先去別的單位辦事，等到辦完了再回來辦理銀行的事情，這也是充分利用了數(shù)學(xué)統(tǒng)籌法的一種思路。（五）注重溝通如果具體辦理業(yè)務(wù)的過程中有問題，一定要注意多和開戶行溝通，有困難及時咨詢開戶行。目前的商業(yè)銀行實行的是市場化管理，所以一般情況下，為了提高服務(wù)水平，達(dá)到雙贏的目的，開戶行也會盡可能地幫助客戶解決實際困難，在不違反規(guī)定的情況下，他們也會急客戶所急，提供一些變通的方法靈活處理，盡量幫您解決一些小問題。比如：上門收取現(xiàn)金業(yè)務(wù)；有些地區(qū)的銀行會適當(dāng)變通，可以對非基本存款戶的企業(yè)實行小額的現(xiàn)金支取等等。（六）及時更新信息并在實際工作中應(yīng)用在工作中應(yīng)勤于學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)知識。比如目前我國有些地方已有網(wǎng)上財務(wù)室，使用“網(wǎng)上財務(wù)室”后，出納員輕點鼠標(biāo)就能完成對員工個人的現(xiàn)金支付。企業(yè)可以通過“網(wǎng)上財務(wù)室”同時向在不同地區(qū)、不同銀行開立的員工賬戶發(fā)放工資及其他費用，這樣出納人員就不用再接觸現(xiàn)金了。企業(yè)開通“網(wǎng)上銀行財務(wù)室”后，可以基本實現(xiàn)零備用金，可以取消預(yù)借現(xiàn)金。在“網(wǎng)上財務(wù)室”之外，有的銀行還推出了財務(wù)轉(zhuǎn)賬POS，出納在小小的終端機(jī)上通過刷卡就可實現(xiàn)單位和員工銀行卡之間的轉(zhuǎn)賬；員工公務(wù)活動（購買機(jī)票、支付酒店房費、招待、物品采購等）可以直接使用貸記卡信用額度支付，報銷時由單位通過財務(wù)轉(zhuǎn)賬POS將款項轉(zhuǎn)入員工卡上，償還銀行預(yù)付的資金。這樣出納就可以減少一些風(fēng)險和工作量，可以提高工作效率，擁有更多的時間進(jìn)行財務(wù)分析、管理和監(jiān)督。第四章銀行票據(jù)結(jié)算4.1 票據(jù)基礎(chǔ)知識4.2 支票結(jié)算4.3 銀行本票結(jié)算4.4 銀行匯票結(jié)算4.1 票據(jù)基礎(chǔ)知識一、票據(jù)結(jié)算區(qū)域我國現(xiàn)行票據(jù)結(jié)算方式包括：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票。這些票據(jù)結(jié)算方式根據(jù)是否能夠進(jìn)行跨區(qū)域結(jié)算劃分為同城結(jié)算方式、異地結(jié)算方式和通用結(jié)算方式三類。同一票據(jù)區(qū)域并不完全等同于同一城市。在同一票據(jù)區(qū)域可以跨城市使用支票。需要注意的是，支票結(jié)算長久以來都是“同城使用”的一種結(jié)算方式，2007年6月25日，中國人民銀行完成全國支票影像交換系統(tǒng)的建設(shè)推廣，實現(xiàn)了支票在全國范圍的互通使用。但是目前，只有收、付款雙方的開戶行都加入全國支票影像交換系統(tǒng)才能異地使用支票，而收款人只能通過銀行委托收款，金額上也有限制，因此異地收、付款時使用支票結(jié)算方式的并不多。二、票據(jù)行為（一）出票出票是按法定形式制作成票據(jù)交付給收款人的行為，票據(jù)上的一切權(quán)利義務(wù)均因出票而產(chǎn)生。（二）提示付款提示付款是持票人為取得票據(jù)所載款項,向票據(jù)上所載的付款人或承兌人出示票據(jù),請求其付款的一種法律行為。提示付款是持票人行使付款請求權(quán)并取得票據(jù)所載款項的必經(jīng)步驟。（三）背書背書是票據(jù)持有人在票據(jù)背面批注簽章，將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給他人的行為，背書人在背書時必須把票據(jù)上的全部金額同時轉(zhuǎn)讓給同一個被背書人。只轉(zhuǎn)讓票據(jù)金額的一部分，或?qū)⑵睋?jù)金額分別轉(zhuǎn)讓給幾個被背書人，這樣的背書是無效的。1.轉(zhuǎn)讓人的義務(wù)轉(zhuǎn)讓人一旦在票據(jù)上簽名，就要承擔(dān)以下兩項義務(wù)：（1）須對包括轉(zhuǎn)讓人在內(nèi)的所有后來取得該票據(jù)的人保證該票據(jù)必將得到付款。（2）須保證在他以前曾在該票據(jù)上簽名的一切前手簽字的真實性和背書的連續(xù)性。2.受讓人的權(quán)利：（1）受讓人可以用自己的名義向付款人要求承兌、付款，也可以將票據(jù)再經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓他人。（2）當(dāng)票據(jù)遭到拒付時，受讓人有權(quán)向其直接的轉(zhuǎn)讓人以及曾在票據(jù)上簽名的其他轉(zhuǎn)讓人直至出票人進(jìn)行追索。（四）承兌承兌就是商業(yè)匯票付款人在票據(jù)上承諾負(fù)擔(dān)支付票面金額的義務(wù)，并將該種意思表示記載在票據(jù)上的一種票據(jù)行為，簡單理解就是承諾到期將無條件地支付票據(jù)金額的行為。承兌是商業(yè)匯票所特有的一種制度。在商業(yè)匯票結(jié)算方式中，付款人一經(jīng)承兌，就叫做承兌人，是商業(yè)匯票的主債務(wù)人。（五）貼現(xiàn)貼現(xiàn)就是持票人持商業(yè)匯票向銀行申請貼息兌現(xiàn)的一種行為。（六）付款付款即付款義務(wù)人按照票面的指示或自己的承兌向權(quán)利人支付款項的行為，該行為會導(dǎo)致票據(jù)權(quán)利的消滅。三、票據(jù)關(guān)系當(dāng)事人（一）出票人出票人是開立票據(jù)并將其交付給他人的法人、其它組織或者個人。（二）付款人付款人是受出票人委托付款并記載于匯票或支票上的人。付款人一經(jīng)承兌后，即成承兌人，是匯票的主債務(wù)人。（三）收款人收款人是從出票人處接受票據(jù)并有權(quán)向付款人請求付款的人。（四）背書人背書是由持票人在匯票背面簽上自己的名字，并將匯票交付給受讓人的行為。（五）被背書人被背書人是指在背書活動過程中，接受背書票據(jù)的法人、其他組織或者個人。（六）承兌人承兌人是指承諾在匯票到期日向持票人支付匯票金額的法人、其他組織或者個人。四、辦理銀行結(jié)算時的紀(jì)律和責(zé)任首先，根據(jù)支付結(jié)算辦法，企業(yè)必