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1、薪酬管理,第四講 人工成本與控制,一、人工成本及其構(gòu)成,概念：是企業(yè)因雇傭勞動(dòng)力而發(fā)生的費(fèi)用。 (1966年10月召開的第11次國(guó)際勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)學(xué)家會(huì)議 ) 構(gòu)成： 日本的人工成本各類人員工資法定福利福利設(shè)施費(fèi)實(shí)物支出費(fèi)從業(yè)人員訓(xùn)練招募費(fèi)退休金,一、人工成本及其構(gòu)成,我國(guó)工業(yè)企業(yè)人工成本(1995年國(guó)家統(tǒng)計(jì)局)： 產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼（制造費(fèi)用直接工資） 生產(chǎn)人員職工福利費(fèi)（制造費(fèi)用其他直接支出） 生產(chǎn)單位管理人員工資（制造費(fèi)用） 生產(chǎn)單位管理人員福利（制造費(fèi)用） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（制造費(fèi)用） 企業(yè)管理人員工資和福利（管理費(fèi)用） 職工教育經(jīng)費(fèi)（管理費(fèi)用） 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（管理費(fèi)用） 失業(yè)保

2、險(xiǎn)費(fèi)（管理費(fèi)用） 工會(huì)經(jīng)費(fèi)（管理費(fèi)用） 銷售人員工資和福利（銷售費(fèi)用） 子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)（營(yíng)業(yè)外支出） 技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)（營(yíng)業(yè)外支出） 職工集體福利設(shè)施經(jīng)費(fèi)（利潤(rùn)分配公益金）,一、人工成本及其構(gòu)成,原勞動(dòng)部頒發(fā)的1997261號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用和其他人工成本費(fèi)用等7大項(xiàng)。 其他人工成本包括：如工會(huì)經(jīng)費(fèi)，企業(yè)因招聘從業(yè)人員而實(shí)際花費(fèi)的招工、招聘費(fèi)用，解聘、辭退費(fèi)用以及在本企業(yè)領(lǐng)取勞動(dòng)報(bào)酬的外籍從業(yè)人員費(fèi)用等。,一、人工成本及其構(gòu)成,根據(jù)國(guó)資委“2003年企業(yè)人工成本情況調(diào)查表”對(duì)人工成本給出的界定，企業(yè)人工成本是

3、指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和，其范圍包括從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)用、教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、住房費(fèi)用和其他人工成本等七大項(xiàng)目。,一、人工成本及其構(gòu)成,人工成本的特點(diǎn)： 人力資源成本投資收效比較慢 人力投資收益大、期限長(zhǎng) 人力資源投資效益有明顯的時(shí)效性 人力資源投資收益具有較大不確定性,二、確定合理人工費(fèi)的因素,企業(yè)支付能力 職工的生活費(fèi)用 勞動(dòng)力市場(chǎng)行情,二、確定合理人工費(fèi)的因素,（一）企業(yè)支付能力,,,,,,,,,,,實(shí)物勞動(dòng)生產(chǎn)率,銷貨勞動(dòng)生產(chǎn)率,附加值勞動(dòng)生產(chǎn)率,（一）企業(yè)支付能力,1.實(shí)物勞動(dòng)生產(chǎn)率:衡量一定時(shí)期內(nèi)的平均職工產(chǎn)量.

4、 2.銷貨勞動(dòng)生產(chǎn)率:產(chǎn)量與價(jià)格,,,（一）企業(yè)支付能力,3.人工費(fèi)比率 4.勞動(dòng)分配率：與上期/同類企業(yè)相比，勞動(dòng)分配率是否過(guò)高? 5.附加值勞動(dòng)生產(chǎn)率：?jiǎn)挝宦毠どa(chǎn)的附加值. 6.單位制品薪資：平均每件產(chǎn)品的人工費(fèi) 7.收支平衡點(diǎn),,,,二、確定合理人工費(fèi)的因素,(二)職工的生活費(fèi)用 用于保障職工某一生活水平的生計(jì)費(fèi)用的工資是企業(yè)“非支付不可的工資” 與地區(qū)生活水平/物價(jià)水平有關(guān) (三)勞動(dòng)力市場(chǎng)行情 同行業(yè)的工資水平會(huì)影響本企業(yè)的工資競(jìng)爭(zhēng)力。,三 決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法,(一)勞動(dòng)分配率基準(zhǔn)法 以勞動(dòng)分配率為基準(zhǔn)，根據(jù)一定的目標(biāo)用人費(fèi)，推算出必須達(dá)到的目標(biāo)銷售額；或根據(jù)目標(biāo)銷售額計(jì)算可

5、能支出的人工費(fèi)。,,三 決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法,(二)銷售凈額基準(zhǔn)法 即根據(jù)前若干年的實(shí)際人工費(fèi)比率、平均薪酬水平和本年目標(biāo)薪資增長(zhǎng)率，求出本年的目標(biāo)銷售額，并以此作為本年實(shí)現(xiàn)銷售凈額的最低水平限。 即：根據(jù)目標(biāo)薪酬水平倒推銷售額。,三 決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法,（三）損益分析基準(zhǔn)法 盈虧平衡點(diǎn)：企業(yè)利潤(rùn)為零時(shí)的銷售額或銷售量。 P-產(chǎn)品單價(jià)；V-單位產(chǎn)品變動(dòng)成本；F-固定產(chǎn)本；X產(chǎn)量 PX=F+VX 則盈虧平衡時(shí)的銷售量為:X=F/(P-V) 邊際利潤(rùn)率(P-V)/P 盈虧平衡時(shí)的銷售量為:X=固定成本/邊際利潤(rùn)率,三 決定合理人工費(fèi)的計(jì)算方法,（三）損益分析基準(zhǔn)法 損益分析可用于確定：

6、（1）以盈虧平衡點(diǎn)為基準(zhǔn)，計(jì)算一定人工費(fèi)總額下的盈虧平衡銷售量及薪資支付的上限； （2）測(cè)算股東保留利潤(rùn)水平下的銷售量和人工費(fèi)支出上限； （3）測(cè)算安全利潤(rùn)水平下的銷售量和人工費(fèi)支出合理限度。,四、企業(yè)人工成本及勞動(dòng)效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo),（一）人均水平指標(biāo) 平均人工成本年度人工成本總額/年度平均人數(shù) 是一個(gè)絕對(duì)指標(biāo)，可以基本衡量和表明不同行業(yè)、同一行業(yè)不同企業(yè)在勞動(dòng)力市場(chǎng)上的工資收入分配關(guān)系及競(jìng)爭(zhēng)力。,四、企業(yè)人工成本及勞動(dòng)效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo),（二）綜合性主指標(biāo) 是相對(duì)指標(biāo)，包括人工費(fèi)比率和勞動(dòng)分配率 綜合性主指標(biāo)反映：活勞動(dòng)要素的投入產(chǎn)出關(guān)系；企業(yè)附加值勞動(dòng)生產(chǎn)率同職工收入的分配關(guān)系；與同行業(yè)平均或其他

7、企業(yè)相比，相對(duì)相對(duì)人工成本的高低狀況。,（二）綜合性指標(biāo) 人工費(fèi)比率指標(biāo)相當(dāng)于百元銷售產(chǎn)值人工成本；勞動(dòng)分配率相當(dāng)于百元附加值人工成本含量。 二者的逆指標(biāo) 數(shù)值越大，則勞動(dòng)投入的經(jīng)濟(jì)效益越高。,四、企業(yè)人工成本及勞動(dòng)效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo),（三）成本結(jié)構(gòu)性指標(biāo) 是相對(duì)指標(biāo)，主要是人工成本占總成本的比例。 數(shù)值越大，則人工成本占總成本的比例越高。,四、企業(yè)人工成本及勞動(dòng)效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo),（四）綜合指數(shù)人工成本系數(shù) 人工成本系數(shù)是人工成本有關(guān)指標(biāo)按相應(yīng)權(quán)重加權(quán)計(jì)算的結(jié)果，是人工成本水平的綜合標(biāo)志，可作為不同企業(yè)、行業(yè)或地區(qū)的社會(huì)人工成本比較的主要參考指標(biāo)。 人工成本系數(shù)=（人工成本指數(shù)* 相應(yīng)權(quán)重）+（總成本

8、人工成本含量 *相應(yīng)權(quán)重）+（人事費(fèi)用率 *相應(yīng)權(quán)重）+（勞動(dòng)分配率 *相應(yīng)權(quán)重）。 相應(yīng)權(quán)重應(yīng)依據(jù)各指標(biāo)的性質(zhì)和作用確定，相應(yīng)權(quán)重之和等于100%，不同行業(yè)、企業(yè)人工成本系數(shù)的權(quán)重必須相同才具可比性。,四、企業(yè)人工成本及勞動(dòng)效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo),四、企業(yè)人工成本及勞動(dòng)效益統(tǒng)計(jì)指標(biāo),（五）彈性指標(biāo) 彈性指標(biāo)是利用了管理經(jīng)濟(jì)學(xué)中有關(guān)彈性的思考方法設(shè)計(jì)出的一種新的指標(biāo)計(jì)算方法，有一定借鑒意義。常見的有人均人工成本的增加值彈性、銷售收入彈性、總成本彈性及綜合彈性的計(jì)算。 (1)人均人工成本的增加值彈性、人均人工成本的銷售收入彈性、人均人工成本的總成本彈性的計(jì)算公式分別為：,,,,四、企業(yè)人工成本及勞動(dòng)效益統(tǒng)

9、計(jì)指標(biāo),（五）彈性指標(biāo) (2)人工成本綜合彈性的計(jì)算公式： X=M1Ev+M2Es+M3Ec 其中，M1、M2、M3為Ev、Es、Ec各自的權(quán)重。常見為0.4,0.4,0.2。,,,,五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法,1、現(xiàn)狀了解法 根據(jù)人工成本總額、人均人工成本指標(biāo)、職位人工成本指標(biāo)、組成指標(biāo)，得出企業(yè)統(tǒng)計(jì)分析的初步數(shù)據(jù)：這些指標(biāo)可以讓我們清楚目前企業(yè)人力成本使用情況及其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的作用。,五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法,2、變動(dòng)分析法 企業(yè)對(duì)自身人工成本變動(dòng)的了解及分析屬于對(duì)企業(yè)人工成本數(shù)據(jù)縱向比較。縱向比較的意思是企業(yè)將自己的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)按年、季或月進(jìn)行比較。是自身不同階段的對(duì)比。如年度人均人

10、工成本環(huán)比指數(shù)、定比指數(shù) （1）人工成本總量變動(dòng)情況分析 （2）人均人工成本變動(dòng)情況分析 （3）人工成本構(gòu)成及其變動(dòng)分析 人工成本構(gòu)成變動(dòng)報(bào)告期某組成部分所占比重基期該部分所占比重,五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法,3、水平控制法 水平控制的意思就是橫向比較，即企業(yè)將自己的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與同行業(yè)、同地區(qū)進(jìn)行比較。以行業(yè)平均的勞動(dòng)分配率、人事費(fèi)用率、人工成本占總成本比重這三個(gè)比率指標(biāo)為參照，衡量企業(yè)與行業(yè)對(duì)應(yīng)比率指標(biāo)的偏差程度。顯然，企業(yè)的這三項(xiàng)比率指標(biāo)應(yīng)當(dāng)?shù)陀谛袠I(yè)平均水平，且這三項(xiàng)比率指標(biāo)都不能為負(fù)值，符合這一條件的企業(yè)是人工成本比率控制較好的企業(yè)。反之則認(rèn)為該企業(yè)在人工成本的比率方面失控了。,五、人

11、工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法,4、因素分析法 人工成本的發(fā)展變化是各種因素起作用的結(jié)果，但主要的是職工人數(shù)和平均人工成本水平的影響。 在分析時(shí)，可將職工人數(shù)視為數(shù)量因素，平均人工成本水平視為質(zhì)量因素。 由于人工成本總額是平均人工成本與從業(yè)人員平均人數(shù)之積，這樣人工成本總額之?dāng)?shù)就是平均人工成本指數(shù)與從業(yè)人員平均人數(shù)指數(shù)之積。即： L1L0=(C1C0)(W1W0)=(W1C0W0C0)(W1C1W1C0), L1是指報(bào)告期人工成本總額；L0是指基期人工成本總額；C1是指報(bào)告期平均人工成本；C0是指基期平均人工成本；W1是指報(bào)告期從業(yè)人員平均人數(shù)，W0是指基期從業(yè)人員平均人數(shù)。 從業(yè)人員平均人數(shù)變動(dòng)對(duì)

12、人工成本變動(dòng)的影響程度為：W1C0W0C0,影響絕對(duì)數(shù)為：W1C1-W1C0; 平均人工成本變動(dòng)對(duì)人工成本總額的影響程度為：W1C1W1C0;影響絕對(duì)數(shù)為：W1C1-W1C0,六、對(duì)國(guó)企人工成本管理的新動(dòng)向,工效掛鉤的困境： 在兩個(gè)基數(shù)、一個(gè)比例和工資總額持續(xù)低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)控制方式下，企業(yè)工資總額占企業(yè)新增價(jià)值（增加值）的比例只能越來(lái)越低。這并不符合工資成本的控制規(guī)律和工資水平增長(zhǎng)的內(nèi)在要求，結(jié)果勢(shì)必造成企業(yè)掩瞞管理部門多發(fā)工資。,六、對(duì)國(guó)企人工成本管理的新動(dòng)向,國(guó)企的考核要點(diǎn)： 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力 財(cái)政貢獻(xiàn) 社會(huì)貢獻(xiàn) 管理水平,,,,,,,,,,,六、國(guó)企人工成本管理新動(dòng)向,國(guó)企的考核要點(diǎn)：,六、

13、對(duì)國(guó)企人工成本管理的新動(dòng)向,人工成本管理規(guī)范的特征： 人工成本利潤(rùn)率、實(shí)物量生產(chǎn)率行業(yè)平均水平； 人事費(fèi)用率、人工成本占總成本比重行業(yè)平均水平； 人工成本利潤(rùn)率、實(shí)物量生產(chǎn)率、人事費(fèi)用率、人工成本占總成本比重0； 人事費(fèi)用率、人工成本占總成本比重1； 人工成本利潤(rùn)率(利潤(rùn)/人工總成本)1。,六、對(duì)國(guó)企人工成本管理的新動(dòng)向,人工成本管理規(guī)范的特征： 人工成本利潤(rùn)率、實(shí)物量生產(chǎn)率行業(yè)平均水平； 人事費(fèi)用率、人工成本占總成本比重行業(yè)平均水平； 人工成本利潤(rùn)率、實(shí)物量生產(chǎn)率、人事費(fèi)用率、人工成本占總成本比重0； 人事費(fèi)用率、人工成本占總成本比重1； 人工成本利潤(rùn)率(利潤(rùn)/人工總成本)1。,六、對(duì)國(guó)企人

14、工成本管理的新動(dòng)向,人工成本調(diào)控的思路： 人工成本的增長(zhǎng)狀態(tài)可以進(jìn)行彈性控制，從人工成本的水平狀態(tài)可以進(jìn)行比率控制， 企業(yè)若在這兩方面都控制得較好，則認(rèn)為該企業(yè)是雙向控制型的企業(yè)；若兩方面都失控，則認(rèn)為是雙向失控型企業(yè),六、對(duì)國(guó)企人工成本管理的新動(dòng)向,人工成本調(diào)控模型： 人工成本的增長(zhǎng)狀態(tài)可以進(jìn)行彈性控制，從人工成本的水平狀態(tài)可以進(jìn)行比率控制， 企業(yè)若在這兩方面都控制得較好，則認(rèn)為該企業(yè)是雙向控制型的企業(yè)；若兩方面都失控，則認(rèn)為是雙向失控型企業(yè),六、對(duì)國(guó)企人工成本管理的新動(dòng)向,人工成本調(diào)控的思路： 人均人工成本增長(zhǎng)必須與人均利潤(rùn)、人均銷售收入、人均總成本、人均實(shí)物產(chǎn)量的增長(zhǎng)相協(xié)調(diào)，我們分別給予

15、人工成本相對(duì)四項(xiàng)指標(biāo)的增長(zhǎng)彈性以相應(yīng)的權(quán)重，加權(quán)求和得出人工成本綜合彈性，符號(hào)記為 ，其合理范圍是 。具體公式：,,,,,六、對(duì)國(guó)企人工成本管理的新動(dòng)向,人工成本調(diào)控的思路： 我們引入企業(yè)與行業(yè)人工成本綜合偏差率，它的作用是從橫向上把握企業(yè)工資需要增長(zhǎng)的幅度。符號(hào)記為 ，其合理范圍是 。具體公式：,,,,,,,,六、對(duì)國(guó)企人工成本管理的新動(dòng)向,,，,,，,,,,,,,,,,,六、對(duì)國(guó)企人工成本管理的新動(dòng)向,,六、對(duì)國(guó)企人工成本管理的新動(dòng)向,人工成本總量決定模型： 是綜合調(diào)節(jié)系數(shù)。 k1、k2、k3、k4具體取值大小可由歷史數(shù)據(jù)推算或由行業(yè)特色來(lái)確定，若相應(yīng)的指標(biāo)在考核中不重要，我們可以令其為0。,六、對(duì)國(guó)企人工成本管理的新動(dòng)向,,人均人工成本的綜合彈性推導(dǎo),,,,,,令,,有,六、對(duì)國(guó)企人工成本管理的新動(dòng)向,調(diào)控模型特點(diǎn)： 當(dāng)人均銷售額增長(zhǎng)率，人均利稅額增長(zhǎng)率，人均售電量增長(zhǎng)率同速度增長(zhǎng)時(shí)，表明生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況良好，工資總額會(huì)呈現(xiàn)相應(yīng)增長(zhǎng)； 單個(gè)增長(zhǎng)率相對(duì)的顯著增長(zhǎng)對(duì)工資總額增長(zhǎng)影響有限； 單個(gè)增長(zhǎng)率相對(duì)偏小，會(huì)顯著減少工資總額的增長(zhǎng)； 單個(gè)增長(zhǎng)率負(fù)增長(zhǎng)時(shí)，工資總額減少量會(huì)明顯大于負(fù)增長(zhǎng)量； 任何一個(gè)增長(zhǎng)率不增長(zhǎng)，工資總額增長(zhǎng)均為零，這樣就有效地控制了工資增長(zhǎng)。,