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WORD格式可編輯 會計電算化（高職學(xué)生組） 會計手工核算基本技能競賽試題 工位號： 得分： 注意： 本部分滿分200分，時間為180分鐘，完成后舉手請裁判記錄。 一、競賽要求 （一）每位參賽隊員獨(dú)立完成以下會計核算工作 1、根據(jù)提供的期初資料建賬（10分） （1）所需開設(shè)的賬戶包括：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、材料成本差異明細(xì)賬、原材料明細(xì)賬、庫存商品明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬和生產(chǎn)成本明細(xì)賬。 （2）上述賬簿的“賬簿啟用及交接登記表”均不需填寫，但總賬需填寫目錄。 （3）凡有期初余額賬戶的期初摘要欄統(tǒng)一填寫“期初余額”。 2、根據(jù)提供的業(yè)務(wù)資料編制記賬憑證（90分） （1）“制單”處填寫選手座位號，附件張數(shù)以及其余人員簽章處均不需填寫。 （2）已設(shè)置明細(xì)賬的科目需寫出明細(xì)科目，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目要求寫出專欄名稱，其他明細(xì)科目根據(jù)需要填寫。 3、按照記賬憑證賬務(wù)處理程序登記賬簿（50分） 4、編制資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表（30分） （1）資產(chǎn)負(fù)債表的“年初余額”和利潤表的“上期金額”均不需填列。 （2）報表的“制表人”處填寫選手座位號，其余人員簽章處均不需填寫。 5、會計憑證、賬簿整理歸檔（20分） （1）本部分競賽不計入技能操作用時。 （2）需整理歸檔并裝入密封袋的賬證資料應(yīng)為最后正式提交的競賽資料。其他作廢或空白的賬證資料應(yīng)單獨(dú)整理不裝入密封袋，由監(jiān)考教師收回統(tǒng)一存放。 （3）會計憑證裝訂封面的“裝訂”處填寫選手座位號，其余人員簽章處均不需填寫。 （4）所有明細(xì)賬賬頁應(yīng)分類歸集為一本賬簿，所有賬簿的封面上均需填寫選手座位號，其余人員簽章處均不需填寫。 （5）上述整理歸檔過程中需要填寫的內(nèi)容均應(yīng)在進(jìn)入裝訂區(qū)前完成，進(jìn)入裝訂區(qū)后禁止在任何賬證資料上進(jìn)行書寫。 （二）相關(guān)核算資料（包括作廢或空白的賬證資料）裝入專用袋提交給監(jiān)考老師后應(yīng)立即離場。 （三）競賽結(jié)束信號發(fā)出后，尚未進(jìn)入裝訂區(qū)的選手應(yīng)停止答題，在座位上等候監(jiān)考老師指令依次進(jìn)入裝訂區(qū)進(jìn)行裝訂。 （四）選手提供的所有核算資料上禁止出現(xiàn)任何有關(guān)學(xué)校、個人的信息，否則將按作弊處理。 二、業(yè)務(wù)資料 （一）公司有關(guān)資料 1、公司名稱：安徽興晥有限責(zé)任公司（簡稱興晥公司）。 2、性質(zhì)：有限責(zé)任公司，增值稅一般納稅人。 3、生產(chǎn)組織與工藝流程：公司下設(shè)一個生產(chǎn)車間，單步驟大量生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。 4、公司會計工作組織形式采用集中核算形式，賬務(wù)處理采用記賬憑證賬務(wù)處理程序。 5、原材料收發(fā)按計劃成本核算,材料入庫時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 6、產(chǎn)成品收發(fā)按實際成本核算，發(fā)出產(chǎn)成品的實際單位成本按月末一次加權(quán)平均法計算。 7、分配率計算要求精確到小數(shù)點(diǎn)后4位，尾差按業(yè)務(wù)需要進(jìn)行調(diào)整。 8、公司執(zhí)行中華人民共和國財政部制定的《企業(yè)會計準(zhǔn)則（2006）》。 （二）公司2008年4月份期初余額資料 1、該公司總賬賬戶期初余額資料如下表所示： 賬戶名稱 借方余額 貸方余額 庫存現(xiàn)金 2 000.00 　 銀行存款 2 150 000.00 　 交易性金融資產(chǎn) 90 000.00 　 應(yīng)收賬款 65 000.00 　 原材料 800 000.00 　 庫存商品 617 600.00 　 周轉(zhuǎn)材料 50 000.00 　 固定資產(chǎn) 3 500 000.00 　 累計折舊 　 980 000.00 無形資產(chǎn) 200 000.00 　 累計攤銷 　 98 500.00 生產(chǎn)成本 285 500.00 　 短期借款 　 60 000.00 應(yīng)付賬款 　 75 000.00 應(yīng)交稅費(fèi) 　 88 700.00 實收資本 　 4 500 000.00 盈余公積 　 1 020 000.00 本年利潤 831 400.00 利潤分配 　 106 500.00 合 計 7 760 100.00 7 760 100.00 2、該公司部分明細(xì)賬戶期初余額如下： 總分類賬戶 明細(xì)賬戶 借或貸 金 額 交易性金融資產(chǎn) 成本 公允價值變動 借 借 80 000.00 10 000.00 應(yīng)收賬款 東風(fēng)公司 西南公司 借 借 30 000.00 35 000.00 應(yīng)付賬款 四方公司 海昌公司 貸 借 85 000.00 10 000.00 材料成本差異 甲材料 乙材料 貸 借 8 000.00 1 500.00 總分類賬戶 明細(xì)賬戶 數(shù) 量 計劃單位成本 金 額 原材料 甲材料 乙材料 3000千克 2000千克 200元/千克 100元/千克 600 000.00 200 000.00 總分類賬戶 明細(xì)賬戶 數(shù) 量 單 價 金 額 庫存商品 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 1000件 1200件 190.4元/件 356元/件 190 400.00 427 200.00 總分類賬戶 明細(xì)賬戶 成 本 項 目 合計 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 132000.00 109000.00 15520.00 17000.00 6000.00 5980.00 153 520.00 131 980.00 （三）公司2008年4月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（代原始憑證）如下： 1日，購入甲材料500千克，每千克200元，增值稅率為17%，款項已支付，尚未入庫。 2日，出售所持有的全部交易性金融資產(chǎn)，出售所得為100 000元。 4日，從四方公司購入乙材料1500千克，每千克100元，增值稅率為17%，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票1張，尚未入庫。 7日，以銀行存款支付購買甲材料的運(yùn)雜費(fèi)1 000元、乙材料的運(yùn)雜費(fèi)2 000元（運(yùn)雜費(fèi)不考慮增值稅）。 7日，上述購入的甲、乙材料入庫。 8日，歸還前欠四方公司的貨款50 000元。 9日，接銀行收款通知，收到東風(fēng)公司前欠貨款30 000元、西南公司前欠貨款25 000元，已存入銀行。 12日，銷售B產(chǎn)品1 000件，每件700元，增值稅率為17%，款項已存入銀行。 15日，因自然災(zāi)害毀損包裝物一批。該批包裝物的實際成本為20 000元，該包裝物適用的增值稅率為17%。 16日，向西南公司銷售A產(chǎn)品1500件，每件300元，增值稅率為17%，款項尚未收到。 22日，以現(xiàn)金支付車間設(shè)備修理費(fèi)980元。 22日，提現(xiàn)1000元備用。 23日，以88萬元取得同達(dá)公司30％的股權(quán)且對其能施加重大影響，取得投資時同達(dá)公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為300萬元。 23日，將20件B產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本公司銷售部員工，該產(chǎn)品的公允價值為700元/件。 24日，支付為拓展產(chǎn)品銷售市場發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)8 000元。 27日，16日銷售給西南公司的A產(chǎn)品因質(zhì)量問題退回50件，已向西南公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。 29日，通過銀行發(fā)放本月職工工資，應(yīng)發(fā)工資194 800元，代扣個人所得稅2 000元，實發(fā)工資192 800元。 30日，采用委托收款結(jié)算方式購入乙材料一批，該批材料已于28日驗收入庫，數(shù)量共200千克，發(fā)票賬單尚未收到。 30日，根據(jù)本月發(fā)料單匯總公司材料使用情況如下表所示。 項 目 甲材料（千克） 乙材料（千克） A產(chǎn)品生產(chǎn)投料 B產(chǎn)品生產(chǎn)投料 車間一般耗用 1000 1050 46 1500 1000 合 計 2 096 2 500 30日，計提本月生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊2092元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊2 908元，銷售部門用固定資產(chǎn)折舊1 200元。 30日，本月無形資產(chǎn)攤銷2 000元，該無形資產(chǎn)為用于企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的某項專利技術(shù)。 30日，分配本月職工薪酬，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資47 000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資53 000元，車間技術(shù)管理人員工資20 800元，廠部行政管理人員工資54 000元，銷售部門人員工資20 000元。 30日，按生產(chǎn)工人工資比例分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。 30日，產(chǎn)品完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。月末A產(chǎn)品完工2 000件、未完工1 000件，B產(chǎn)品完工1 000件、未完工500件，A、B產(chǎn)品生產(chǎn)所用材料均為生產(chǎn)開始時一次投入，加工成本按照約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，在產(chǎn)品完工率均為50%。 30日，結(jié)算本月發(fā)出產(chǎn)品成本。 30日，計提本月短期借款利息400元。 30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益。 30日，按本月實現(xiàn)的利潤總額計提25%的所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。 安徽省第二屆職業(yè)院校技能大賽會計電算化技術(shù)競賽 會計手工核算基本技能競賽參考答案 一、會計分錄序時簿 日期 憑證字號 摘要 科目名稱 借方 金額 貸方 金額 2008-04-01 記-1 購料 材料采購 - 甲材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項稅額 17000 銀行存款 117000 2008-04-02 記-2 出售交易性金融資產(chǎn) 銀行存款 100000 交易性金融資產(chǎn) – 成本 80000 交易性金融資產(chǎn) – 公允價值變動 10000 投資收益 10000 2008-04-02 記-3 轉(zhuǎn)出公允價值變動損益 公允價值變動損益 10000 投資收益 10000 注：上述兩筆分錄，合并編制亦可。 2008-04-04 記-4 購料 材料采購 - 乙材料 150000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項稅額 25500 應(yīng)付票據(jù) 175500 2008-04-07 記-5 支付購料運(yùn)雜費(fèi) 材料采購 - 甲材料 1000 材料采購 - 乙材料 2000 銀行存款 3000 2008-04-07 記-6 材料入庫 原材料 - 甲材料 100000 原材料 - 乙材料 150000 材料成本差異 - 甲材料 1000 材料成本差異 - 乙材料 2000 材料采購 - 甲材料 101000 材料采購 - 乙材料 152000 2008-04-08 記-7 歸還欠款 應(yīng)付賬款 - 四方公司 50000 銀行存款 50000 2008-04-09 記-8 收回貨款 銀行存款 55000 應(yīng)收賬款 - 東風(fēng)公司 30000 應(yīng)收賬款 - 西南公司 25000 2008-04-12 記-9 銷售產(chǎn)品 銀行存款 819000 主營業(yè)務(wù)收入 700000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項稅額 119000 2008-04-15 記-10 包裝物毀損 待處理財產(chǎn)損溢 23400 周轉(zhuǎn)材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 3400 2008-04-16 記-11 銷售產(chǎn)品 應(yīng)收賬款 - 西南公司 526500 主營業(yè)務(wù)收入 450000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項稅額 76500 2008-04-22 記-12 支付修理費(fèi) 管理費(fèi)用 980 庫存現(xiàn)金 980 2008-04-22 記-13 提現(xiàn) 庫存現(xiàn)金 1000 銀行存款 1000 2008-04-23 記-14 對外股權(quán)投資 長期股權(quán)投資 900000 銀行存款 880000 營業(yè)外收入 20000 2008-04-23 記-15 發(fā)放產(chǎn)品，作為福利 應(yīng)付職工薪酬 16380 主營業(yè)務(wù)收入 14000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項稅額 2380 2008-04-15 記-16 分配非貨幣性職工薪酬 銷售費(fèi)用 16380 應(yīng)付職工薪酬 16380 2008-04-24 記-17 支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 管理費(fèi)用 8000 銀行存款 8000 2008-04-27 記-18 銷售退回 主營業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項稅額 2550 應(yīng)收賬款 - 西南公司 17550 2008-04-29 記-19 發(fā)放工資 應(yīng)付職工薪酬 194800 銀行存款 192800 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交個人所得稅 2000 2008-04-30 記-20 材料暫估入賬 原材料 - 乙材料 20000 應(yīng)付賬款 - 暫估應(yīng)付賬款 20000 2008-04-30 記-21 本月發(fā)料 生產(chǎn)成本 - A產(chǎn)品 350000 生產(chǎn)成本 - B產(chǎn)品 310000 制造費(fèi)用 9200 原材料 - 甲材料 419200 原材料 - 乙材料 250000 2008-04-30 記-22 結(jié)算發(fā)出材料成本差異 生產(chǎn)成本 - A產(chǎn)品 -500 生產(chǎn)成本 - B產(chǎn)品 -1100 制造費(fèi)用 -92 材料成本差異 - 甲材料 -4192 材料成本差異 - 乙材料 2500 注：分別甲、乙兩種材料編制憑證，或藍(lán)字結(jié)轉(zhuǎn)貸差亦可。 2008-04-30 記-23 批準(zhǔn)處理包裝物損失 其他應(yīng)收款 15000 營業(yè)外支出 8400 待處理財產(chǎn)損溢 23400 2008-04-30 記-24 計提折舊 制造費(fèi)用 2092 管理費(fèi)用 2908 銷售費(fèi)用 1200 累計折舊 6200 2008-04-30 記-25 無形資產(chǎn)攤銷 制造費(fèi)用 2000 累計攤銷 2000 2008-04-30 記-26 分配職工薪酬 生產(chǎn)成本 - A產(chǎn)品 47000 生產(chǎn)成本 - B產(chǎn)品 53000 制造費(fèi)用 20800 管理費(fèi)用 54000 銷售費(fèi)用 20000 應(yīng)付職工薪酬 194800 2008-04-30 記-27 分配制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 - A產(chǎn)品 15980 生產(chǎn)成本 - B產(chǎn)品 18020 制造費(fèi)用 34000 2008-04-30 記-28 完工產(chǎn)品入庫 庫存商品 - A產(chǎn)品 388600 庫存商品 - B產(chǎn)品 353800 生產(chǎn)成本 - A產(chǎn)品 388600 生產(chǎn)成本 - B產(chǎn)品 353800 2008-04-30 記-29 結(jié)算產(chǎn)品銷售成本 主營業(yè)務(wù)成本 641950 庫存商品 - A產(chǎn)品 279850 庫存商品 - B產(chǎn)品 362100 2008-04-30 記-30 計提利息 財務(wù)費(fèi)用 400 應(yīng)付利息 400 2008-04-30 記-31 結(jié)轉(zhuǎn)本期收入 主營業(yè)務(wù)收入 1149000 投資收益 20000 營業(yè)外收入 20000 本年利潤 1189000 2008-04-30 記-32 結(jié)轉(zhuǎn)本期費(fèi)用、支出 本年利潤 764218 主營業(yè)務(wù)成本 641950 銷售費(fèi)用 37580 管理費(fèi)用 65888 財務(wù)費(fèi)用 400 營業(yè)外支出 8400 公允價值變動損益 10000 2008-04-30 記-33 計提所得稅 所得稅費(fèi)用 106195.5 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 106195.5 記-34 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 本年利潤 106195.5 所得稅費(fèi)用 106195.5 二、試算平衡表 科目 期初借方 余額 期初貸方 余額 本期借方 發(fā)生額 本期貸方 發(fā)生額 期末借方 余額 期末貸方 余額 庫存現(xiàn)金 2000 0 1000 980 2020 0 銀行存款 2150000 0 974000 1251800 1872200 0 交易性金融資產(chǎn) 90000 0 0 90000 0 0 應(yīng)收賬款 65000 0 526500 72550 518950 0 其他應(yīng)收款 0 0 15000 0 15000 0 材料采購 0 0 253000 253000 0 0 原材料 800000 0 270000 669200 400800 0 材料成本差異 0 6500 3000 -1692 0 1808 庫存商品 617600 0 742400 641950 718050 0 周轉(zhuǎn)材料 50000 0 0 20000 30000 0 長期股權(quán)投資 0 0 900000 0 900000 0 固定資產(chǎn) 3500000 0 0 0 3500000 0 累計折舊 0 980000 0 6200 0 986200 無形資產(chǎn) 200000 0 0 0 200000 0 累計攤銷 0 98500 0 2000 0 100500 待處理財產(chǎn)損溢 0 0 23400 23400 0 0 短期借款 0 60000 0 0 0 60000 應(yīng)付票據(jù) 0 0 0 175500 0 175500 應(yīng)付賬款 0 75000 50000 20000 0 45000 應(yīng)付職工薪酬 0 0 211180 211180 0 0 應(yīng)交稅費(fèi) 0 88700 45050 309475.5 0 353125.5 應(yīng)付利息 0 0 0 400 0 400 實收資本 0 4500000 0 0 0 4500000 盈余公積 0 1020000 0 0 0 1020000 本年利潤 0 831400 870413.5 1189000 0 1149986.5 利潤分配 0 100000 0 0 0 100000 生產(chǎn)成本 285500 0 792400 742400 335500 0 制造費(fèi)用 0 0 34000 34000 0 0 主營業(yè)務(wù)收入 0 0 1164000 1164000 0 0 公允價值變動損益 0 0 10000 10000 0 0 投資收益 0 0 20000 20000 0 0 營業(yè)外收入 0 0 20000 20000 0 0 主營業(yè)務(wù)成本 0 0 641950 641950 0 0 銷售費(fèi)用 0 0 37580 37580 0 0 管理費(fèi)用 0 0 65888 65888 0 0 財務(wù)費(fèi)用 0 0 400 400 0 0 營業(yè)外支出 0 0 8400 8400 0 0 所得稅費(fèi)用 0 0 106195.5 106195.5 0 0 合 計 7760100 7760100 7785757 7785757 8492520 8492520 三、現(xiàn)金日記賬 日期 憑證字號 摘要 對方科目 借方金額 貸方金額 余額方向 余額 2008-04-01 期 初 余 額 借 2000 2008-04-22 記-12 支付修理費(fèi) 管理費(fèi)用 980 借 1020 2008-04-22 記-13 提現(xiàn) 銀行存款 1000 借 2020 2008-04-30 本 期 合 計 1000 980 借 2020 四、銀行存款日記賬 日期 憑證字號 摘要 對方科目 借方金額 貸方金額 余額方向 余額 2008-04-01 期 初 余 額 借 2150000 2008-04-01 記-1 購料 材料采購 117000 借 2033000 2008-04-02 記-2 出售交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) 100000 借 2133000 2008-04-07 記-5 支付購料運(yùn)費(fèi) 材料采購 3000 借 2130000 2008-04-08 記-7 歸還欠款 應(yīng)付賬款 50000 借 2080000 2008-04-09 記-8 收回貨款 應(yīng)收賬款 55000 借 2135000 2008-04-12 記-9 銷售產(chǎn)品 主營業(yè)務(wù)收入 819000 借 2954000 2008-04-22 記-13 提現(xiàn) 庫存現(xiàn)金 1000 借 2953000 2008-04-23 記-14 對外股權(quán)投資 長期股權(quán)投資 880000 借 2073000 2008-04-24 記-17 支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 管理費(fèi)用 8000 借 2065000 2008-04-29 記-19 發(fā)放工資 應(yīng)付職工薪酬 192800 借 1872200 2008-04-30 本 期 合 計 974000 1251800 借 1872200 五、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 應(yīng)收賬款——東風(fēng)公司 日期 憑證字號 摘要 借方金額 貸方金額 余額方向 余額 2008-04-01 期 初 余 額 借 30000 2008-04-09 記-8 收回貨款 30000 平 0 應(yīng)收賬款——西南公司 日期 憑證字號 摘要 借方金額 貸方金額 余額方向 余額 2008-04-01 期 初 余 額 借 35000 2008-04-09 記-8 收回貨款 25000 借 10000 2008-04-16 記-12 銷售產(chǎn)品 526500 借 536500 2008-04-27 記-18 銷售退回 17550 借 518950 六、應(yīng)付賬款明細(xì)賬 應(yīng)付賬款——四方公司 日期 憑證字號 摘要 借方金額 貸方金額 余額方向 余額 2008-04-01 期 初 余 額 貸 85000 2008-04-08 記-7 歸還欠款 50000 貸 35000 應(yīng)付賬款——海昌公司 日期 憑證字號 摘要 借方金額 貸方金額 余額方向 余額 2008-04-01 期 初 余 額 借 10000 應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 日期 憑證字號 摘要 借方金額 貸方金額 余額方向 余額 2008-04-01 期 初 余 額 平 0 2008-04-30 記-20 材料暫估入賬 20000 貸 20000 七、材料成本差異明細(xì)賬 材料成本差異——甲材料 日期 憑證字號 摘要 借方金額 貸方金額 余額方向 余額 2008-04-01 期 初 余 額 貸 8000 2008-04-07 記-6 材料入庫 1000 貸 7000 2008-04-30 記-22 結(jié)算發(fā)出材料成本差異 -4192 貸 2808 材料成本差異——乙材料 日期 憑證字號 摘要 借方金額 貸方金額 余額方向 余額 2008-04-01 期 初 余 額 借 1500 2008-04-07 記-6 材料入庫 2000 借 3500 2008-04-30 記-22 結(jié)算發(fā)出材料成本差異 2500 借 1000 八、存貨明細(xì)賬 原材料——甲材料 日期 憑證字號 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 2008-04-01 期 初 余 額 3000 200 600000 2008-04-07 記-6 材料入庫 500 200 100000 3500 200 700000 2008-04-30 記-21 本月發(fā)料 2096 200 419200 1404 200 280800 原材料——乙材料 日期 憑證字號 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 2008-04-01 期 初 余 額 2000 100 200000 2008-04-07 記-6 材料入庫 1500 100 150000 3500 100 350000 2008-04-30 記-20 材料暫估入賬 200 100 20000 3700 100 370000 2008-04-30 記-21 本月發(fā)料 2500 100 250000 1200 100 120000 庫存商品——A產(chǎn)品 日期 憑證字號 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 2008-04-01 期 初 余 額 1000 190.4 190400 2008-04-30 記-28 完工產(chǎn)品入庫 2000 194.3 388600 3000 193 579000 2008-04-30 記-29 結(jié)算產(chǎn)品銷售成本 1450 193 279850 1550 193 299150 庫存商品——B產(chǎn)品 日期 憑證字號 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 2008-04-01 期 初 余 額 1200 356 427200 2008-04-30 記-28 完工產(chǎn)品入庫 1000 353.8 353800 2200 355 781000 2008-04-30 記-29 結(jié)算產(chǎn)品銷售成本 1020 355 362100 1180 355 418900 九、制造費(fèi)用明細(xì)賬 日期 憑證字號 摘 要 機(jī)物料消耗 職工薪酬 折舊費(fèi) 其他 合計 2008-04-30 記-21 本月發(fā)料 9200 9200 2008-04-30 記-22 結(jié)算發(fā)出材料成本差異 -92 -92 2008-04-30 記-24 計提折舊 2092 2092 2008-04-30 記-25 無形資產(chǎn)攤銷 2000 2000 2008-04-30 記-26 分配職工薪酬 20800 20800 費(fèi)用合計 9108 20800 2092 2000 34000 2008-04-30 記-27 分配制造費(fèi)用 -9108 -20800 -2092 -2000 34000 十、生產(chǎn)成本明細(xì)賬 生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品明細(xì)賬 日期 憑證字號 摘 要 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 借 方合計 2008-04-01 期 初 余 額 132000 15520 6000 153520 2008-04-30 記-21 本月發(fā)料 350000 350000 2008-04-30 記-22 結(jié)算發(fā)出材料成本差異 -500 -500 2008-04-30 記-26 分配職工薪酬 47000 47000 2008-04-30 記-27 分配制造費(fèi)用 15980 15980 生產(chǎn)費(fèi)用合計 481500 62520 21980 566000 2008-04-30 記-28 完工產(chǎn)品入庫 -321000 -50016 -17584 -388600 在產(chǎn)品成本 160500 12504 4396 177400 生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品明細(xì)賬 日期 憑證字號 摘 要 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 借 方合計 2008-04-01 期 初 余 額 109000 17000 5980 131980 2008-04-30 記-21 本月發(fā)料 310000 310000 2008-04-30 記-22 結(jié)算發(fā)出材料成本差異 -1100 -1100 2008-04-30 記-26 分配職工薪酬 53000 53000 2008-04-30 記-27 分配制造費(fèi)用 18020 18020 生產(chǎn)費(fèi)用合計 417900 70000 24000 511900 2008-04-30 記-28 完工產(chǎn)品入庫 -278600 -56000 -19200 -353800 在產(chǎn)品成本 139300 14000 4800 158100 注：所有賬戶結(jié)賬錯誤是指發(fā)生額、余額錯誤；結(jié)賬不規(guī)范是指已結(jié)賬但未劃單紅線的。 十一、資產(chǎn)負(fù)債表 資 產(chǎn) 期末余額 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 期末余額 流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債： 貨幣資金 1874220 短期借款 60000 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 175500 應(yīng)收賬款 518950 應(yīng)付賬款 55000 預(yù)付款項 10000 預(yù)收款項 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi) 353125.5 其他應(yīng)收款 15000 應(yīng)付利息 400 存貨 1482542 應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 其他流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 流動資產(chǎn)合計 3900712 其他流動負(fù)債 非流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債合計 644025.5 可供出售金融資產(chǎn) 非流動負(fù)債： 持有至到期投資 長期借款 長期應(yīng)收款 應(yīng)付債券 長期股權(quán)投資 900000 長期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn) 專項應(yīng)付款 固定資產(chǎn) 2513800 預(yù)計負(fù)債 在建工程 遞延所得稅負(fù)債 工程物資 其他非流動負(fù)債 固定資產(chǎn)清理 非流動負(fù)債合計 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 負(fù)債合計 644025.5 油氣資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 無形資產(chǎn) 99500 實收資本（或股本） 4500000 開發(fā)支出 資本公積 商譽(yù) 減:庫存股 長期待攤費(fèi)用 盈余公積 1020000 遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤 1249986.5 其他非流動資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計 6769986.5 非流動資產(chǎn)合計 3513300 資產(chǎn)總計 7414012 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計 7414012 十二、利潤表 項 目 本期金額 一、營業(yè)收入 1149000 減：營業(yè)成本 641950 營業(yè)稅金及附加 0 銷售費(fèi)用 37580 管理費(fèi)用 65888 財務(wù)費(fèi)用 400 資產(chǎn)減值損失 0 加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） -10000 投資收益（損失以“-”號填列） 20000 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 413182 加：營業(yè)外收入 20000 減：營業(yè)外支出 8400 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 424782 減：所得稅費(fèi)用 106195.5 四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） 318586.5 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 注： 包括編報單位、日期、制表人和相關(guān)應(yīng)填項目，每錯填、漏填一項扣0.5分。 專業(yè)知識整理分享