1第一頁，共六十八頁。22本章本章(bn zhn)主要內容主要內容財務會計報告的含義財務會計報告的含義(hny)及內容及內容1財務財務(ciw)會計報表的分類會計報表的分類2 主要會計報表的編制方法主要會計報表的編制方法3會計報表之間的勾稽關系會計報表之間的勾稽關系4第二頁，共六十八頁。3第一節(jié)第一節(jié) 財務會計報告財務會計報告(bogo)(bogo)概述概述 一、財務會計報告的含義一、財務會計報告的含義 是根據(gnj)日常會計核算資料定期編制的，總括反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量的書面報告文件。財務報告財務報告第三頁，共六十八頁。4 二、二、財務報告的組成財務報告的組成(z chn)(z chn)內容及報表種類內容及報表種類1.1.會計報表會計報表 會計報表，也稱財務報表，是企業(yè)用以提供會計信息的表格。按照服務對象可分為對內報表和對外報表兩種。會計報表包括(boku)資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益（股東權益）變動表。第四頁，共六十八頁。5 2.2.會計報表附注會計報表附注 會計報表附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。3.3.其他應當在財務會計報告中披露其他應當在財務會計報告中披露(p l)(p l)的信息的信息和資料和資料 第五頁，共六十八頁。6 三、三、會計報表的編制會計報表的編制(binzh)要求要求內容完整(wnzhng)數字真實計算正確 報送及時第六頁，共六十八頁。7一、資產負債表的概念和作用一、資產負債表的概念和作用 1.1.概念概念 是總括反映企業(yè)在某一特定(tdng)日期（月末、季末、年末）財務狀況的報表，是月報表。所謂財務狀況，即企業(yè)在某一特定(tdng)日期全部資產、負債、所有者權益等狀況。第二節(jié)第二節(jié) 資產資產(zchn)(zchn)負債表負債表第七頁，共六十八頁。8 2.2.資產負債表的作用資產負債表的作用 可以提供企業(yè)當前所擁有或控制的經濟資源總額及其分布情況，便于企業(yè)會計信息使用者衡量企業(yè)的經濟實力，分析和評價企業(yè)經濟資源構成是否合理；可以提供企業(yè)經濟資源的來源渠道及其構成情況，便于信息使用者分析企業(yè)資本結構的合理性和企業(yè)所面臨的財務風險；通過對資產負債表中資產、負債和所有者權益的綜合分析，可以了解企業(yè)的財務實力、償債能力和支付能力，有利于企業(yè)外部利害關系集團(jtun)做出正確的投資決策。第八頁，共六十八頁。9二、資產二、資產(zchn)負債表的結構負債表的結構 根據根據“資產負債所有者權益資產負債所有者權益”會計等式原理編會計等式原理編制。制。資產項目的排序：資產項目的排序：資產項目按流動性的強弱排列，流動性強的資產項目在前，流動性弱的資產項目在后。負債和所有者權益的排序。負債和所有者權益的排序。首先將負債和所有者權益按對企業(yè)資產享有權的先后(xinhu)排列，即負債在前，所有者權益在后。負債項目按債務償還期的長短排列，償還期短的債務排序在前，償還期長的債務排序在后。第九頁，共六十八頁。會計學教程(jiochng).第九章.財務會計報告10資產負債表的結構資產負債表的結構(jigu)(jigu)有賬戶式和報告式兩種有賬戶式和報告式兩種1.1.報告式報告式 資產(zchn)負債表 會企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資資 產產期末余額流動資產：貨幣資金 （略）負負 債債流動負債：短期借款（略）所有者權益所有者權益 實收資本（略）第十頁，共六十八頁。112.2.賬戶賬戶(zhn h)(zhn h)式（式（我國資產負債表采用賬戶式反映我國資產負債表采用賬戶式反映）因其外表形式像“T”形賬戶而得名。資產(zchn)負債表 會企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產期末數負債和所有者權益期末余額流動資產：流動負債：貨幣資金 短期借款 交易性金融資產應付票據 應收票據應付賬款 應收賬款預收賬款（略）（略）資產總計負債和所有者權益總計第十一頁，共六十八頁。12三、資產負債表的編制方法三、資產負債表的編制方法 編制資產負債表編制資產負債表,主要式填寫該表各項目主要式填寫該表各項目的的“年初余額年初余額(y)(y)”和和“期末余額期末余額”。1.1.“年初余額年初余額”的填列方法：的填列方法：根據上年末本表“期末余額”欄數字填列。項目內容如有變化應做相應調整。2.2.“期末余額期末余額”的填列方法：的填列方法：“期末余額”月末、季末、年末等的數字。根據總分類賬和有關明細分類賬的期末余額來填列。第十二頁，共六十八頁。會計學教程(jiochng).第九章.財務會計報告13 資產(zchn)負債表 會企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金 短期借款 交易性金融資產84 000應付票據 應收票據應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬 應收利息12 000應交稅費 其他應收款應付股利 存貨其他應付款一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債（略）（略）交易性金融資產 余額 84 000應收利息 余額 12 000 （1 1）根據總賬賬戶期末借、貸方余額直接）根據總賬賬戶期末借、貸方余額直接(zhji)(zhji)填列填列第十三頁，共六十八頁。會計學教程(jiochng).第九章.財務會計報告14 資產(zchn)負債表 會企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金 短期借款360 000 交易性金融資產84 000應付票據 應收票據應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬208 200 應收利息12 000應交稅費 其他應收款應付股利 存貨其他應付款一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債（略）（略）短期借款 余額 360 000應付職工薪酬 余額 208 200實收資本 余額1680 000盈余公積 余額 132 480第十四頁，共六十八頁。會計學教程(jiochng).第九章.財務會計報告15（2 2）根據總賬科目）根據總賬科目(km)(km)余額之和填列余額之和填列 如“貨幣資金”、“存貨”等項目。資產負債表 會企01表編制(binzh)單位：年 月 日 單位：元資 產期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金 96 000短期借款 交易性金融資產應付票據 應收票據應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬 應收利息應交稅費 其他應收款應付股利 存貨330 000其他應付款（略）（略）庫存現金 期末余額 6 000 銀行存款 期末余額 90 000 原 材 料 期末余額 162 000 生產成本 期末余額 48 000 庫存商品 期末余額 120 000 第十五頁，共六十八頁。16（3 3）根據明細科目余額）根據明細科目余額(y)(y)計算填列計算填列 如“應收賬款”和“預收賬款”項目。應收賬款A企業(yè) 期末余額 60 000 （應收性質）應收賬款B企業(yè) 期末余額 90 000 （應收性質）應收賬款C企業(yè) 期末余額 12 000 （預收性質）預收賬款U企業(yè) 期末余額 24 000 （預收性質）預收賬款 V企業(yè) 期末余額 18 000 （應收性質）合計168 000應填入資產負債表的“應收賬款”項目合計36 000應填入資產負債表的“預收賬款”項目第十六頁，共六十八頁。17 應付賬款H企業(yè)期末余額 30 000 （預付性質）應付賬款F企業(yè) 期末余額 42 000 （應付性質）預付賬款E企業(yè) 期末余額 1 800 （應付性質）預付賬款D企業(yè)期末余額 30 000 （預付性質）合計918 000應填入資產負債表的“應收賬款”項目合計60 000應填入資產負債表的“預收賬款”項目 應付賬款W企業(yè) 期末余額 48 000 （應付性質）又如“應付賬款”和“預付(y f)賬款”項目。第十七頁，共六十八頁。18（4 4）根據總賬科目和明細科目余額分析）根據總賬科目和明細科目余額分析(fnx)(fnx)計算填列計算填列 【例例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應將其填入資產負債表的“一年內到期的非流動負債”項目欄。長期借款 期末余額 100 000 長期借款X 期末余額 80 000 長期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個月應填入資產(zchn)負債表的“長期借款”項目應填入資產負債表的”一年內到期的非流動負債(f zhi)“項目第十八頁，共六十八頁。19（5 5）根據總賬科目）根據總賬科目(km)(km)與其備抵科目與其備抵科目(km)(km)抵銷后的凈額填抵銷后的凈額填列列 固定資產累計折舊 固定資產減值準備 應填入資產(zchn)負債表的”固定資產“項目金額為70 000元期末余額 100 000期末余額 20 000期末余額 10 000第十九頁，共六十八頁。20第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表一、利潤表的概念和作用一、利潤表的概念和作用 1.1.概念概念 是總括反映企業(yè)在一定時期（年度、季度、月度）內利潤（或虧損）實際形成情況的會計報表，是月報表。根據“收入(shur)費用利潤”會計等式原理編制。第二十頁，共六十八頁。212.利潤表的作用利潤表的作用 了解企業(yè)各會計期間利潤（或虧損）的形成情況，并據以分析和考核企業(yè)經營目標和利潤計劃的執(zhí)行結果，分析企業(yè)利潤增減變動的原因；可以了解企業(yè)利潤增長(zngzhng)變化的趨勢，評價企業(yè)的成長性；通過將本企業(yè)同期資產負債表和利潤表相關指標的結合分析，可以評價并判斷企業(yè)的資金營運能力、盈利能力和資金的運用效果。第二十一頁，共六十八頁。22二、利潤表的結構二、利潤表的結構 格式有兩種：單步式和多步式利潤表。單步式單步式 多步式多步式（我國目前采用的是多步式結構，見下圖），包括以下利潤(lrn)指標：1.營業(yè)利潤 2.利潤總額 3.凈利潤第二十二頁，共六十八頁。會計學教程(jiochng).第九章.財務會計報告23（1）單步）單步(dn b)式式 利 潤 表 會企02表 編制(binzh)單位：年 月 單位：元項 目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤第二十三頁，共六十八頁。24 三、利潤表的編制方法三、利潤表的編制方法 1.1.“本月金額本月金額”填列方法填列方法 根據有關賬戶的發(fā)生額計算填列。根據有關賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務(yw)成本”賬戶發(fā)生額之和。根據有關賬戶的發(fā)生額直接填列。根據有關賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等?！巴顿Y收益投資收益”賬戶為借方余額時賬戶為借方余額時用用“”填列填列第二十四頁，共六十八頁。會計學教程(jiochng).第九章.財務會計報告25 利 潤 表 會企02表 編制(binzh)單位：2008年8月 單位：元項 目本月金額本年累計數一、營業(yè)收入3 800 000 減：營業(yè)成本 2 120 000 營業(yè)稅金及附加 120 000 銷售費用 180 000 管理費用 （以下略）財務費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤 855 255“本月金額(jn)”根據有關賬戶本期發(fā)生額發(fā)生額填列 主營業(yè)務收入 期末余額 3 600 000 其他業(yè)務收入 期末余額 200 000 主營業(yè)務成本 期末余額2 040 000 其他業(yè)務成本 期末余額 80 000 營業(yè)稅金及附加 期末余額 120 000銷售費用 期末余額 180 000（以下略）計算計算填列填列直接直接填列填列第二十五頁，共六十八頁。會計學教程(jiochng).第九章.財務會計報告26 利 潤 表 會企02表 編制(binzh)單位：2008年8月 單位：元項 目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入3 800 0009 950 000 減：營業(yè)成本 2 120 0004 640 000 營業(yè)稅金及附加 120 000 銷售費用 180 000 管理費用 （以下略）財務費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤2.2.“本年累計金額本年累計金額(jn)(jn)”填列方法填列方法 反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數。應根據上期（如上月）的“本年累計數”加“本月數”填列?！纠块L城公司2007年7月 累 計 營 業(yè) 收 入 為6 150 000元，8月的營業(yè)收入為3 800 000元。到8月末的“本年累計數”就是以上二者之和9 950 000元。其他累計數的計算依此類推。第二十六頁，共六十八頁。27一、現金流量表的概念一、現金流量表的概念(ginin)(ginin)及作用及作用 1.1.概念概念 現金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的報表?！艾F金”是相對廣義的的現金，不僅包括庫存現金，還包括企業(yè)隨時支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現金等價物。第四節(jié)第四節(jié) 現金流量表現金流量表第二十七頁，共六十八頁。28 1 1庫存現金：庫存現金：是指企業(yè)持有可以隨時支用的現金。2 2銀行存款銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構隨時可以支用的存款。3 3其他貨幣資金：其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。4 4現金等價物：現金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、容易轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。如3個月內到期(do q)的債券投資。第二十八頁，共六十八頁。29 2.2.現金流量表的作用現金流量表的作用(zuyng)(zuyng)為評估企業(yè)價值(jizh)提供信息 提供企業(yè)財務狀況信息 提供企業(yè)支付能力和償債能力信息 提供企業(yè)未來發(fā)展信息 第二十九頁，共六十八頁。30二、現金流量表的編制原理二、現金流量表的編制原理 以收付實現制為基礎編制?，F金流量表的基本公式是：本期現金流入-本期現金流出現金期末結存現金期初結存 為了建立現金流量表與資產負債表和利潤表的聯系，使會計報表成為一個有機的整體，現金流量表要求提供凈利潤與經營活動現金流量的連接(linji)關系。第三十頁，共六十八頁。31現金流量的分類現金流量的分類 根據引起現金流量的不同原因，企業(yè)一定時期內發(fā)生的現金流量可分為如下三類：經營活動產生(chnshng)的現金流量 投資活動產生的現金流量 籌資活動產生的現金流量 現金流量表需要提供每類活動的現金流入和流出信息。第三十一頁，共六十八頁。32三、現金流量表的內容三、現金流量表的內容（一）經營活動產生的現金流量（二）投資活動產生的現金流量（三）籌資活動產生的現金流量（四）匯率變動對現金的影響(yngxing)（五）補充資料項目的內容及填列 A.補充資料：采用間接法將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量的信息。第三十二頁，共六十八頁。33 補充資料的填列采用間接法：以本期凈利潤為起算點，調整那些由于運用權責發(fā)生制原則而增減了本期的凈利潤但并沒有增加或減少現金的一些收益和費用、支出以及存貨、應收應付等項目(xingm)，據此計算并列示經營活動的現金流量。有助于分析影響現金流量的原因以及從現金流量角度分析企業(yè)凈利潤的質量。B.當期取得或處置子公司等的有關信息。C.現金和現金等價物的詳細情況信息?，F金流量表格式見下現金流量表格式見下:第三十三頁，共六十八頁。會計學教程(jiochng).第九章.財務會計報告34 現金流量表 會企03表 編制(binzh)單位：年 月 單位：元項 目本期金額上期金額一、經營活動產生的現金流量 銷售商品、提供勞務收到的現金 （略）購買商品、接受勞務支付的現金二、投資活動產生的現金流量 收回投資收到的現金 （略）購建固定資產等支付的現金三、籌資活動產生的現金流量 吸收投資收到的現金 （略）償還債務支付的現金第三十四頁，共六十八頁。35四、現金流量表編制四、現金流量表編制(binzh)方法方法 1.工作底稿法 2.T形賬戶法編制 3.直接根據有關(yugun)科目記錄分析填列第三十五頁，共六十八頁。36一、所有者權益變動表的概念一、所有者權益變動表的概念 所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分在某一會計期間的增減變動情況的報表。二、所有者權益變動表的作用二、所有者權益變動表的作用 可以提供企業(yè)(qy)某一會計年度所有者權益（或股東權益）各項目的增加、減少及余額的情況；利用該表可以分析企業(yè)所有者權益的變動原因，預測未來的變動趨勢。第五節(jié)第五節(jié) 所有者表權益所有者表權益(quny)(quny)（股東權益（股東權益(quny)(quny)）變動變動第三十六頁，共六十八頁。會計學教程(jiochng).第九章.財務會計報告37三、所有者權益變動表的格式三、所有者權益變動表的格式(g shi)與內容與內容 所有者權益(quny)變動表 會企04表 編制單位：年度 單位：元項 目本年金額上年金額實收資本資本公積盈余公積未分配利潤合 計同前一、上年末余額二、本年初余額三、本年增減變動金額（一）凈利潤（二）利得、損失（三）投資者增減（四）利潤分配四、本年末余額編制方法：編制方法：根據根據“實收資本實收資本”、“資本公積資本公積”、“盈余公積盈余公積”和和“本年利潤本年利潤”、“利潤分利潤分配配”等賬戶的發(fā)生額或余等賬戶的發(fā)生額或余額分析填列額分析填列第三十七頁，共六十八頁。會計報表分析會計報表分析(fnx)第一節(jié)第一節(jié) 比率分析比率分析v一、償債能力比率一、償債能力比率v（一）短期（一）短期(dun q)償債能力償債能力v1流動比率流動比率v流動比率流動資產流動負債流動比率流動資產流動負債v一般認為，生產企業(yè)合理的最低流動比率是一般認為，生產企業(yè)合理的最低流動比率是2。v2速動比率（酸性試驗比率）速動比率（酸性試驗比率）v速動比率（流動資產存貨）流動負債速動比率（流動資產存貨）流動負債v一般正常的比率為一般正常的比率為1。v3現金比率現金比率v現金比率（現金有價證券）流動負債現金比率（現金有價證券）流動負債第三十八頁，共六十八頁。（二）長期（二）長期(chngq)償債能力償債能力v1資產負債率資產負債率v資產負債率負債總額資產總額資產負債率負債總額資產總額v2產權比率產權比率v產權比率負債總額股東權益總額產權比率負債總額股東權益總額v3已獲利息倍數已獲利息倍數(bish)v已獲利息倍數息稅前利潤利息費用已獲利息倍數息稅前利潤利息費用v4股東權益比率股東權益比率v股東權益比率所有者權益資產總額股東權益比率所有者權益資產總額第三十九頁，共六十八頁。（三）營運（三）營運(yn yn)能力比率能力比率v1存貨存貨(cn hu)周轉率周轉率v存貨周轉次數銷售成本平均存貨額存貨周轉次數銷售成本平均存貨額v存貨周轉天數計算期日歷日數周轉次數存貨周轉天數計算期日歷日數周轉次數v （日歷日數（日歷日數平均存貨）銷售平均存貨）銷售成本成本v2應收賬款周轉率應收賬款周轉率v 應收賬款周轉次數銷售收入（或賒銷凈額應收賬款周轉次數銷售收入（或賒銷凈額）平均應收賬款）平均應收賬款v 應收賬款周轉天數（日歷日數應收賬款周轉天數（日歷日數平均應收賬款平均應收賬款）銷售收入（或賒銷凈額）銷售收入（或賒銷凈額）第四十頁，共六十八頁。（四）盈利（四）盈利(yn l)能力比率能力比率v1銷售凈利率銷售凈利率v銷售凈利率凈利銷售收入銷售凈利率凈利銷售收入v2銷售毛利率銷售毛利率v銷售毛利率毛利銷售收入銷售毛利率毛利銷售收入v3成本費用利潤率成本費用利潤率v成本費用利潤率利潤總額成本費用額成本費用利潤率利潤總額成本費用額v4總資產凈利率總資產凈利率v總資產凈利率凈利潤平均資產總額總資產凈利率凈利潤平均資產總額v5權益權益(quny)資本利潤率資本利潤率v權益資本利潤率凈利潤平均凈資產權益資本利潤率凈利潤平均凈資產第四十一頁，共六十八頁。第二節(jié)第二節(jié) 杜邦分析法杜邦分析法v v 權益凈利率vv 資產凈利率 權益乘數v v 銷售凈利率 資產周轉率 v v 凈利 銷售收入 銷售收入 資產總額v v 銷售收入-全部成本+其他利潤-所得稅 長期資產 +流動資產v v 銷售 銷售稅金 管理 營業(yè) 財務 其他流動(lidng)現 金 應收 存v 成本 及附加 費用 費用 費用 資產 有價證券 賬款 貨第四十二頁，共六十八頁。杜邦分析法杜邦分析法v權益凈利率銷售凈利率權益凈利率銷售凈利率資產周轉率資產周轉率權權益乘數益乘數(chn sh)v權益乘數資產總額所有者權益權益乘數資產總額所有者權益v 資產總額（資產總額負債總額）資產總額（資產總額負債總額）v 1（1資產負債率）資產負債率）第四十三頁，共六十八頁。財務比率綜合財務比率綜合(zngh)評價法評價法v將企業(yè)的主要財務比率，按其重要性程度及實際值與標準值的關系將企業(yè)的主要財務比率，按其重要性程度及實際值與標準值的關系比率，計算出綜合指數，并根據匯總的綜合指數評價企業(yè)整體財務比率，計算出綜合指數，并根據匯總的綜合指數評價企業(yè)整體財務狀況。狀況。v1凡是實際值大于標準值為理想的，其計算公式為：凡是實際值大于標準值為理想的，其計算公式為：v關系比率實際值關系比率實際值/標準值標準值v2凡是實際值大于標準值為不理想的，其計算公式為：凡是實際值大于標準值為不理想的，其計算公式為：v關系比率關系比率標準值標準值-（實際值（實際值-標準值）標準值）/標準值標準值v如按天數如按天數(tinsh)計算的周轉率。計算的周轉率。v3凡是實際值脫離標準值均為不理想的，其計算公式為：凡是實際值脫離標準值均為不理想的，其計算公式為：v關系比率關系比率標準值標準值-|實際值實際值-標準值標準值|/標準值標準值第四十四頁，共六十八頁。經濟經濟(jngj)附加值附加值EVAv稅后營業(yè)利潤稅后營業(yè)利潤NOPLAT（net operating profit less adjusted taxes）v=息稅前營業(yè)利潤息稅前營業(yè)利潤EBIT 對應于對應于EBIT的所得稅的所得稅vWACC=加權平均加權平均(pngjn)(pngjn)資本成本資本成本vIC=營業(yè)活動投入資本額（營業(yè)活動投入資本額（invested capital），包），包括投資者和債權人的共同投資括投資者和債權人的共同投資vEVA定義為：定義為：vEVA=NOPLAT WACC ICvNOPLAT和和IC需要調整，理由是現行會計準則不能需要調整，理由是現行會計準則不能很恰當地反應營業(yè)活動的盈利能力。很恰當地反應營業(yè)活動的盈利能力。第四十五頁，共六十八頁。46本章本章(bn zhn)個案分析參考答案個案分析參考答案 1.1.根據資料判斷金算子股份公司的財務狀況是根據資料判斷金算子股份公司的財務狀況是否良好？否良好？答：從資產負債(f zhi)表可以看出，該公司資產結構比較合理，負債(f zhi)比重不大，與同行業(yè)相比，財務狀況良好。第四十六頁，共六十八頁。47 2.2.金算子股份公司的經營成果如何？顧先生是金算子股份公司的經營成果如何？顧先生是持有還是拋售其所持有的持有還是拋售其所持有的50 00050 000股股票，除股股票，除了考慮該公司的經營業(yè)績外，還應考慮哪些了考慮該公司的經營業(yè)績外，還應考慮哪些因素？因素？答:該公司的利潤表表明，其每股收益為2.30元，屬于業(yè)績較優(yōu)良的股票。顧先生是否繼續(xù)持有股票，除了考慮該公司的經營業(yè)績外，還應考慮下列(xili)因素：持有股份占公司全部股份的比重、產品的生命力、企業(yè)產品的市場占有率、股票市場的總體發(fā)展趨勢、公司其他各方面的情況等等。第四十七頁，共六十八頁。48 本章本章(bn zhn)(bn zhn)練習題操參考答案練習題操參考答案1.編制(binzh)會計分錄。（1）借：原材料 1 000 000 應交稅費應交增值稅 170 000 貸：應付賬款 1 170 000（2）借：長期借款 630 000 貸：銀行存款 630 000（3）借：固定資產 200 000 應交稅費應交增值稅 34 000 貸：銀行存款 234 000 第四十八頁，共六十八頁。49 （4）借：生產成本 600 000 制造費用 80 000 管理費用 10 000 在建工程(gngchng)110 000 貸：原材料 800 000 (5)借：管理費用 800 庫存現金 200 貸：其他應收款 1 000 （6）借：制造費用 60 000 管理費用 20 000 貸：累計折舊 80 000 第四十九頁，共六十八頁。50（7）借：制造費用 4 000 管理費用 6 000 貸：銀行存款 10 000（8）借：庫存現金 600 000 貸：銀行存款 600 000（9）借：生產成本 200 000 制造費用 100 000 管理費用 200 000 在建(zi jin)工程 80 000 應付職工薪酬-福利費 20 000 貸：應付職工薪酬-應付工資 600 000 第五十頁，共六十八頁。51 借：應付職工薪酬-工資 600 000 貸：庫存現金 600 000（10）借：生產成本 28 000 制造費用 14 000 管理費用 30 800 在建(zi jin)工程 11 200 貸：應付職工薪酬-福利費 84 000第五十一頁，共六十八頁。52（11）借：銀行存款 59 400 財務費用 600 貸：應收票據(pio j)60 000（12）借：在建工程 200 000 銀行存款 80 000 貸：長期借款 200 000 短期借款 80 000（13）借:在建工程 50 000 貸：長期借款 50 000第五十二頁，共六十八頁。53（14）借：固定資產(gdngzchn)清理 20 000 累計折舊 40 000 貸：固定資產 60 000 借：固定資產清理 800 貸：庫存現金 800 借：銀行存款 15 000 貸：固定資產清理 15 000 借：營業(yè)外支出 5 800 貸：固定資產清理 5 800第五十三頁，共六十八頁。54（15）借：銀行存款 20 000 貸：投資收益 20 000（16）借：管理費用 200 000 貸：累計攤銷 200 000（17）借：銀行存款 875 000 貸：股本 800 000 資本(zbn)公積 75 000（18）借：銀行存款 430 000 貸：應收賬款 430 000 借：應收賬款 109 000 貸：壞賬準備 109 000第五十四頁，共六十八頁。55 借：銀行存款 109 000 貸：應收賬款 109 000 借：壞賬(hui zhn)準備 70 000 貸：應收賬款 70 000（19）制造費用合計=80 000+60 000+4 000 +100 000+14 000=258 000 借：生產成本 258 000 貸：制造費用 258 000 借：庫存商品 1 486 000 貸：生產成本 1 486 000第五十五頁，共六十八頁。56(20)借:銀行存款 4 680 000 貸：主營業(yè)務收入(shur)4 000 000 應交稅費-應交增值稅 680 000 借：主營業(yè)務成本 2 000 000 貸：庫存商品 2 000 000（21）借：營業(yè)稅金及附加 90 000 貸：應交稅費-應交城建稅 60 000 -應交教育費附加 30 000（22）借：應交稅費-應交增值稅 200 000 -應交城建稅 60 000 -應交教育費附加 35 000 貸：銀行存款 295 000第五十六頁，共六十八頁。57(23)借：銷售費用 40 000 貸：銀行存款 40 000（24）借：銀行存款 60 000 貸：其他(qt)應收款 60 000（25）借:應付賬款 400 000 貸：銀行存款 400 000（26）700 000*10%=70 000 借:壞賬準備 89 000 貸：資產減值損失 89 000第五十七頁，共六十八頁。58（27）本年應交所得稅=（4 020 000-2 515 000）25%=376 250（元）(假設不考慮遞延所得稅）借：所得稅費用(fi yong)376 250 貸：應交稅費應交所得稅 376 250 借：本年利潤 376 250 貸：所得稅費用 376 250 借：應交稅費-應交所得稅 100 000 貸：銀行存款 100 000（28）借：主營業(yè)務收入 4 000 000 投資收益 20 000 貸：本年利潤 4 020 000第五十八頁，共六十八頁。59 借：本年利潤 2 515 000 貸：主營業(yè)務成本 2 000 000 營業(yè)稅金及附加 90 000 銷售費用 40 000 管理費用 467 600 財務費用 600 資產減值損失 89 000 營業(yè)(yngy)外支出 5 800（29）提取法定盈余公積金：（4 020 000-2 515 000-376 250）10%=112 875 借：利潤分配提取法定盈余公積 112 875 貸：盈余公積法定盈余公積 112 875 第五十九頁，共六十八頁。60（30）借：利潤分配未分配利潤 112 875 貸：利潤分配提取法定盈余(yngy)公積 112 875 借：本年利潤 1 128 750 貸：利潤分配未分配利潤 1 128 750 2.2.編制資產負債表、利潤表和現金流量表編制資產負債表、利潤表和現金流量表第六十頁，共六十八頁。會計學教程(jiochng).第九章.財務會計報告61資產(zchn)負債表 資 產期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金 7 002 8002 984 000 短期借款880 000 800 000應收票據0 60 000 應付票據 0 0應收賬款 630 0001 080 000 應付賬款2 160 0001 390 000其他應收款 75 000 136 000 預收賬款 0 0 應收股利0 0 應付職工薪酬144 000 80 000存貨1 286 0002 000 000 應交稅費 611 250 30 000流動資產合計8 993 8006 260 000 長期借款3 220 0003 600 000 長期股權投資 340 000 340 000 負債合計7 015 2505 900 000固定資產2 934 0002 800 000股東權益在建工程2 451 2002 000 000 股本8 600 0007 800 000工程物資 860 000 860 000 資本公積 275 000 200 000無形資產1 800 0002 000 000 盈余公積 292 875 180 000長期待攤費用 20 000 20 000 未分配利潤1 215 875 200 000非流動資產合計8 405 2008 020 000股東權益合計10 383 7508 380 000資產總計17 399 00014 280 000負債和股東權益總計17 399 00014 280 000第六十一頁，共六十八頁。會計學教程(jiochng).第九章.財務會計報告62（1）單步）單步(dn b)式式項 目本年數上年數一、營業(yè)收入4 000 000 減：營業(yè)成本 2 000 000 營業(yè)稅金及附加 90 000 銷售費用 40 000 管理費用 467 600 財務費用 600 資產減值損失 -89 000 加：投資收益 20 000二、營業(yè)利潤1 510 800加：營業(yè)外收入 0減:營業(yè)外支出 5 800三、利潤總額1 505 000減:所得稅費用 376 250四、凈利潤1 128 750利潤表利潤表第六十二頁，共六十八頁。會計學教程(jiochng).第九章.財務會計報告63 現金流量表 會企03表 項 目本期金額上期金額一、經營活動產生的現金流量銷售商品、提供勞務收到的現金5 278 400收到的其他與經營活動有關的現金 60 200經營活動現金流入小計5 338 600購買商品、接受勞務支付的現金 400 000支付給職工以及為職工支付的現金 430 000支付的各項稅費 405 000支付的其他與經營活動有關的現金 130 000經營活動現金流出小計 1 365 000經營活動產生的現金流量凈額3 973 600二、投資活動產生的現金流量收回投資收到的現金取得投資收益所收到的現金 20 000第六十三頁，共六十八頁。會計學教程(jiochng).第九章.財務會計報告64 現金流量表(續(xù)表）會企03表 項 目本期金額上期金額處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額 14 200投資活動現金流入小計 34 200 購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金 314 000投資所支付的現金投資活動現金流出小計 314 000投資活動產生的現金流量凈額-279 800三、籌資活動產生的現金流量：吸收投資所收到的現金 875 000借款所收到的現金 80 000籌資活動現金流入小計 955 000第六十四頁，共六十八頁。65 現金流量表(續(xù)表）會企03表 項 目本期金額上期金額償還債務所支付的現金 600 000分配股利、利潤和償付利息所支付的現金 30 000支付的其他與籌資活動有關的現金 籌資活動現金流出小計 630 000籌資活動產生的現金流量凈額 325 000四、匯率變動對現金及現金等價物的影響 五、現金及現金等價物凈增加額 4 018 800加：期初現金及現金等價物余額 2 984 000六、期末現金及現金等價物余額 7 002 800第六十五頁，共六十八頁。66本章本章(bn zhn)(bn zhn)到此結束到此結束第六十六頁，共六十八頁。1、每一個成功者都有一個開始。勇于開始，才能找到成功的路。2022-10-72022-10-7Friday,October 07,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敵人是自己怯懦。2022-10-72022-10-72022-10-710/7/2022 5:37:36 PM3、每天只看目標，別老想障礙。2022-10-72022-10-72022-10-7Oct-227-Oct-224、寧愿辛苦一陣子，不要辛苦一輩子。2022-10-72022-10-72022-10-7Friday,October 07,20225、積極向上的心態(tài)，是成功者的最基本要素。2022-10-72022-10-72022-10-72022-10-710/7/20226、生活總會給你另一個機會，這個機會叫明天。2022年10月7日星期五2022-10-72022-10-72022-10-77、人生就像騎單車，想保持平衡就得往前走。2022年10月2022-10-72022-10-72022-10-710/7/20228、業(yè)余生活要有意義，不要越軌(yu gu)。2022-10-72022-10-7October 7,20229、我們必須在失敗中尋找勝利，在絕望中尋求希望。2022-10-72022-10-72022-10-72022-10-7 10、一個人的夢想也許不值錢，但一個人的努力很值錢。10/7/2022 5:37:36 PM2022-10-722.10.7 11、在真實的生命里，每樁偉業(yè)都由信心開始，并由信心跨出第一步。10/7/2022 5:37 PM10/7/2022 5:37 PM2022-10-72022-10-7謝謝謝謝(xi xie)(xi xie)大家大家第六十七頁，共六十八頁。內容(nirng)總結1。資產負債表的結構有賬戶式和報告式兩種。（4）根據總賬科目和明細科目余額分析(fnx)計算填列。（5）根據總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。提供企業(yè)支付能力和償債能力信息。成本費用利潤率利潤總額成本費用額。2凡是實際值大于標準值為不理想的，其計算公式為：。3凡是實際值脫離標準值均為不理想的，其計算公式為：。1、每一個成功者都有一個開始。7、人生就像騎單車，想保持平衡就得往前走。謝謝大家第六十八頁，共六十八頁。