中小企業(yè)財務(wù)管理（一）,個人簡介,多年從事企業(yè)財務(wù)工作，06年月加盟用友小型事業(yè)部從事渠道工作。 勤能補拙，靜可養(yǎng)心,講師：褚衍臣,目錄,會計核算方法與流程 工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)核算不同點 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表 常用財務(wù)分析指標(biāo),會計核算方法與流程,學(xué)習(xí)目的,學(xué)完本章，你應(yīng)能夠： 復(fù)式記賬原理 什么叫借貸記賬法 手工會計處理流程 賬簿 電腦處理賬務(wù)過程,復(fù)式記賬法,復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法； 優(yōu)點：會計科目設(shè)置完整、賬戶記錄之間存在著相互聯(lián)系，可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，檢查賬戶記錄的正確性，因此，被廣泛采用。 如上一例：用1000元現(xiàn)金支付一筆費用，不僅現(xiàn)金賬戶上減少1000元，還要在費用賬戶上增加1000元。,復(fù)式記賬法原理：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益,復(fù)式記賬原理：能夠體現(xiàn)資金運動變化規(guī)律的會計等式，具體的是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額至少要在兩個相互聯(lián)系的賬戶中記錄； 分析： 至少兩個相互聯(lián)系的賬戶：資金運動有起點和終點，即資金的來龍與去脈（因和果的關(guān)系） 相等的金額：資金來龍=資金去脈 如：投資者以材料30000元投資于企業(yè) 權(quán)益增加：資金的來龍 材料增加：資金的去脈,復(fù)式記賬法的種類,種類：增減記賬法、收付記賬法、借貸記賬法 特點：這三種曾經(jīng)用過或正在用的復(fù)式記賬法，都是在基本原理相同的條件下，只是記賬符號、記賬規(guī)則、試算平衡公式不同 借貸記賬法 產(chǎn)生于13世紀(jì)意大利地中海沿岸，新中國成立以后，開始引進過來的； 93年會計制度改革以前，這三種都用，為了與國際接軌，頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定，94年起全部的企事業(yè)單位統(tǒng)一采用借貸記賬法。,借貸記賬法,概念：增以“借”和“貸”作為記賬符號，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起各會計要素增減變動情況的一種記賬方法。是目前世界各國普遍采用的一種記賬方法。 特點： 以“借”和“貸”二字作為記賬符號，來表示賬戶的借方與貸方； 記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等；,借方和貸方,借方（De.） 分錄或余額在賬戶的左邊 貸方（Cr.） 分錄或余額在賬戶的右邊 記?。?借方 總 在左邊 貸方 總 在右邊,借貸余額,余額 在各個特定時點左邊數(shù)額總計與右邊數(shù)額總計之差 資產(chǎn)余額在左邊 左邊分錄增加資產(chǎn) 右邊分錄減少資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益余額在右邊 左邊分錄減少負(fù)債和所有者權(quán)益 右邊分錄增加負(fù)債和所有者權(quán)益,記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等,運用借貸記賬法在賬戶上記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所引起的會計要素增減變化的規(guī)律； 運用借貸記賬法的分析步驟： 首先，要確定它所涉及的賬戶并判定其性質(zhì)； 其次，要分析所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)使各有關(guān)賬戶的金額是增加還是減少； 最后，根據(jù)賬戶的基本結(jié)構(gòu)確定其金額應(yīng)記入所涉及賬戶的方向。,練習(xí)使用借貸記賬法,收回 CD 公司前欠的貨款 60 000 元,首先，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“應(yīng)收賬款”兩個資產(chǎn)類賬戶 ； 其次，“銀行存款”賬戶增加 60 000 元，“應(yīng)收賬款”賬戶減少 60 000 元； 最后，根據(jù)資產(chǎn)類賬戶的增加記借方，減少記貸方 ， 如下所示： (資產(chǎn)類賬戶) (資產(chǎn)類賬戶) 借方 應(yīng)收賬款 貸方 借方 銀行存款 貸方 60,000 60,000,練習(xí)使用借貸記賬法,向銀行借入短期借款 20000 元直接償還前欠 AB 公司的貨款,首先，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及“短期借款”和“應(yīng)付賬款”兩個負(fù)債類賬戶 ； 其次，“短期借款”賬戶增加20 000 元，“應(yīng)付賬款”賬戶減少 20 000 元； 最后，根據(jù)負(fù)債類賬戶的增加記貸方，減少記借方 ， 如下所示： (負(fù)債類賬戶) (負(fù)債類賬戶) 借方 短期借款 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方 20,000 20,000,向銀行借入短期借款 20000 元直接償還前欠 AB 公司的貨款,首先，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及“短期借款”和“應(yīng)付賬款”兩個負(fù)債類賬戶 ； 其次，“短期借款”賬戶增加20 000 元，“應(yīng)付賬款”賬戶減少 20 000 元； 最后，根據(jù)負(fù)債類賬戶的增加記貸方，減少記借方 ， 如下所示： (負(fù)債類賬戶) (負(fù)債類賬戶) 借方 短期借款 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方 20,000 20,000,手工會計處理流程,經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理程序：,經(jīng)濟業(yè)務(wù),開據(jù)票據(jù),記賬憑證,財務(wù)報表,登記賬簿,試算平衡表,會計中的角色,人員配備：遵守職業(yè)道德，具備良好的職業(yè)品質(zhì)，樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，保證工作質(zhì)量。 會計角色：財務(wù)經(jīng)理、主管、成本、出納、往來等 會計稱呼：會計員-具有會計從業(yè)資格 職 稱-助理、中級、高級會計師 執(zhí) 業(yè)-注會、注稅、注冊資產(chǎn)評估師,取得原始票據(jù),記賬程序從原始票據(jù)開始原始票據(jù)是經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始記錄的載體 銷售憑證或發(fā)票 支票存根 訂貨單 驗收報告 現(xiàn)金收據(jù),支票樣張,填制記賬憑證,會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理，并確定會計分錄而填制、作為登記帳簿直接依據(jù)的憑證。 分類 其按照所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與貨幣資金的收付有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種； 有些企事業(yè)單位不分收款、付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，統(tǒng)一使用一種記賬憑證，這種憑證稱為通用記賬憑證 。,記賬憑證樣張,登記賬簿,第三步是將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入分類賬。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入分類賬中的相關(guān)賬戶。 定期結(jié)算。,試算平衡表,第四步是編制 試算表。 試算表 簡單列示總分類賬中的所有賬戶及其余額 對檢查有無記賬錯誤和編制財務(wù)報表均有助益。,編制試算表,試算表列示所有賬戶及其余額的表 在繼續(xù)進行此后的賬務(wù)處理程序前編制這張表，其目的是為了進行檢測 編制試算表的目的： 通過驗證借方總額是否等于貸方總額來幫助檢查過賬的正確性 對所有賬戶的余額進行方便適用的匯總，為編制正式財務(wù)報表奠定基礎(chǔ),賬務(wù)報表,最后一步是編制財務(wù)報表 常用的三大報表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表 一般是月報，上市公司還要報季報與中期財務(wù)報表,流程小結(jié)：,原始憑證,記帳憑證,帳 簿,報 表,會計循環(huán)過程,原始憑證,記帳憑證,記帳,過帳結(jié)算,試算平衡,報表編制,總帳,分類帳,明細(xì)帳,基本原則：帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實相符,會計循環(huán)過程,憑證練習(xí),應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證,應(yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證,應(yīng)借應(yīng)貸科目兩者都不涉及的選擇轉(zhuǎn)賬憑證,應(yīng)借應(yīng)貸科目同時涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應(yīng)選擇 。,付款憑證,判斷并演示記賬憑證,1、1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金100000元，存入銀行存款戶。,銀行存款,收到投入資金,實收資本,10000000,￥10000000,1,2、1月3日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。,銀行存款,1,提取現(xiàn)金,現(xiàn)金,3、1月13日，采購員李峰報銷差旅費270元。,報銷差旅費,管理費用,其他應(yīng)收款,李峰,27000,27000,￥27000,￥27000,1,1,會計科目表,會計科目表 帶有編號或代碼的、列示所有賬戶名稱的表單 會計科目表為記賬和理解記賬提供了方便,新企業(yè)會計準(zhǔn)則,一、目的 二、新準(zhǔn)則變化影響 、會計科目體系、科目名稱發(fā)生變化 原來：資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、成本、損益 現(xiàn)在：資產(chǎn)、負(fù)債、共同、權(quán)益、成本、損益 、對會計編碼的影響 打頭的數(shù)字發(fā)生變化：新增“”共同，權(quán)益以為“”打頭，損益以“”打頭 、報表模板新增“新會計準(zhǔn)則報表模版”,新會計部分科目,賬簿,賬簿就是由若干張具有一定格式的賬頁聯(lián)結(jié)在一起的、按照會計科目開設(shè)戶頭，用來序時、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 分類 賬簿按其用途的不同，可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種; 賬簿按賬頁格式的不同，可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。,序時賬,收入和費用業(yè)務(wù),留存收益無非是收入與費用之差的積累，但我們不能直接增加或減少留存收益賬戶 這會給編制損益表帶來困難 通過分別積累收入和費用，可以輕而易舉地編制一張更能說明問題的損益表,收入和費用業(yè)務(wù),收入和費用賬戶是留存收益的一部分,留存收益,費用,收入,減少,增加,借方 增加,貸方 增加,收入和費用業(yè)務(wù),收入和費用業(yè)務(wù)概述： 貸記收入增加收入并增加留存收益 借記收入減少收入并減少留存收益 貸記費用減少費用并增加留存收益 借記費用增加費用并減少留存收益,收入和費用業(yè)務(wù),將收入和費用記入各自的賬戶便于編制損益 表。 損益表詳細(xì)說明了經(jīng)濟業(yè)務(wù)是如何引起當(dāng)期留存收益余額發(fā)生變化的。,預(yù)付費用和折舊業(yè)務(wù),預(yù)付費用與使用年限、將來某個時候耗盡的資產(chǎn)有關(guān) 這些資產(chǎn)消耗殆盡便產(chǎn)生費用。 需開設(shè)一個新賬戶“累計折舊”記錄折舊。 累計折舊這類賬戶稱為抵銷賬戶。,預(yù)付費用和折舊業(yè)務(wù),抵銷賬戶 從對應(yīng)賬戶中抵銷或扣除的獨立的但又相關(guān)的賬戶。 賬面價值 賬簿上列示的賬戶余額，減去抵銷賬戶后的凈值 也叫作賬面凈值，結(jié)存金額或結(jié)存價值 設(shè)備的賬面價值等于設(shè)備的購買成本減去累計折舊,累計折舊的含義,累計折舊 從某一相關(guān)資產(chǎn)購買之日起就開始提取折舊的累積數(shù)額 財務(wù)報表通常列示原始購買成本和累計折舊（即賬面價值）。,累計折舊的含義,為何使用累計折舊賬戶？為什么不在資產(chǎn)消耗時直接減少資產(chǎn)賬戶？ 會計人員想在賬簿中保留資產(chǎn)的購買成本，因此必須以某種方式“減少資產(chǎn)”。 累計折舊是對該資產(chǎn)使用年限內(nèi)其攤銷成本的估價。,數(shù)據(jù)處理程序和計算機,數(shù)據(jù)處理程序 用于記錄、分析、存儲和報告選定業(yè)務(wù)的程序 會計系統(tǒng)是一個數(shù)據(jù)處理程序系統(tǒng) 如今會計系統(tǒng)很可能要成為計算機化的系統(tǒng)。 無論采用何種形式，信息仍需登記入賬,數(shù)據(jù)處理程序和計算機,電算化會計系統(tǒng)的優(yōu)勢： 經(jīng)理們每天都能看到財務(wù)報告。 職員可以將經(jīng)濟業(yè)務(wù)輸入計算機終端，比如現(xiàn)金登錄簿，計算機將完成許多工作（填寫信用支票，編制月報，過入日記賬和分類賬）。 計算機減少了簿面工作量，降低了數(shù)據(jù)處理的成本。,數(shù)據(jù)處理程序和計算機,三大報表,會計報表,會計報表是根據(jù)日常會計核算資料定期編制的，總括反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果以及成本費用情況的書面報告文件。 分類 按照所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同分： 反映財務(wù)狀況的報表-資產(chǎn)負(fù)債表 反映經(jīng)營成果的報表-損益表、利潤分配表 反映現(xiàn)金流入流出情況-現(xiàn)金流量表 按照會計報表所報送的對象不同分：對外會計報表、對內(nèi)會計報表 按照會計報表所反映的資金運動狀態(tài)分：靜態(tài)會計報表、動態(tài)會計報表,會計報表結(jié)構(gòu),一般情況下會計報表都由以下四部分組成: 1、表頭：會計報表的表頭主要包括會計報表的名稱、會計報表反映的時間（某一特定日期或某一會計期間）、編表單位名稱和蓋章、報表編號和金額單位等內(nèi)容。 2、主表：主表即會計報表的主要內(nèi)容，用以反映會計報表所要提供的主要會計信息。 3、補充資料：會計報表的補充資料也叫會計報表附注，是為幫助信息使用者了解會計報表的內(nèi)容而對報表的有關(guān)項目等所作的解釋或說明。主要包括：所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非經(jīng)常性項目的說明；會計報表中有關(guān)重要項目的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。 附表：會計報表的附表也是一張完整的會計報表，如“利潤分配表”為“利潤表”的附表。附表可單獨編制，也可和主表合并在一起編制。,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表,總體上講是根據(jù)資產(chǎn)類賬戶和權(quán)益類賬戶的期末余額來填列的。 具體包括： 根據(jù)總賬科目期末余額直接填列，主要以此填列; 根據(jù)總賬科目期末余額計算填列,如貨幣資金、存貨等； 根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列，如應(yīng)收賬款項目，需要根據(jù)應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款總賬科目所屬明細(xì)科目期末借方余額填列，應(yīng)付賬款也是； 根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列，長期借款項目，需要扣除一年內(nèi)到期的長期借款； 根據(jù)報表中各項目數(shù)字抵銷計算填列，以反映其凈額，如固定資產(chǎn)減去累計折舊后，得到固定資產(chǎn)凈值。,損益表,分類按是否反映企業(yè)“利潤總額”的構(gòu)成內(nèi)容和層次，其格式分為單步式和多步式兩種。 單步式損益表： 將本期各項收入的合計數(shù)與本期各項成本、費用的合計數(shù)相減后，經(jīng)過一步就可以計算出本期利潤總額，然后再減去所得稅費用，最后得出“凈利潤”的報表的結(jié)構(gòu)。 一、各項收入 二、各項成本 三、利潤總額 四、所得稅費用 五、凈利潤,單步式損益表,損益表,多步式損益表： 按企業(yè)利潤總額的構(gòu)成和主次經(jīng)多步計算出利潤總額，然后再減去所得稅費用，最后得出“凈利潤”的報表的結(jié)構(gòu)。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)的損益表采用多步式。 第一步：主營業(yè)務(wù)利潤= 主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加 第二步：營業(yè)利潤= 主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用-營業(yè)費用 第三步：利潤總額= 營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 第四步：凈利潤= 凈利潤=利潤總額所得稅 為了清楚地反映損益表中各項指標(biāo)的報告期數(shù)及從年初到報告期為止的累計數(shù)，在損益表中應(yīng)分別設(shè)置“本期數(shù)”和“累計數(shù)”兩欄。,多步式損益表,現(xiàn)金流量表,功能 提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息 關(guān)系 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流量 作用 有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測未來現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu),現(xiàn)金流量表反映的內(nèi)容,財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系,工業(yè)與商業(yè)企業(yè)不同點,庫存模塊軟件截圖,不同點,會計行業(yè)基本都是相通的，不同行業(yè)處理原則基本相似，不同的就是處理流程及一些特殊會計科目的處理問題。 工業(yè)企業(yè)注意的是生產(chǎn)過程，也即是生產(chǎn)成本的控制核算；商業(yè)企業(yè)主要是流通環(huán)節(jié)，這主要針對入庫、出庫、期末進銷差價的核算問題。,不同點,在主要科目上工業(yè)企業(yè)會計主要有原材料和產(chǎn)成品，生產(chǎn)成本和制造費用，而商業(yè)企業(yè)會計主要是庫存商品。 在月末做憑證時，商業(yè)會計只要把出庫的商品計入銷售成本轉(zhuǎn)入本年利潤；工業(yè)會計是把出庫材料和制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，再從生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品，出庫的產(chǎn)成品轉(zhuǎn)入銷售成本，最后轉(zhuǎn)入本年利潤，其他基本一致。,會計核算流程,商業(yè)企業(yè) 庫存商品庫存商品主營業(yè)務(wù)成本 本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入 工業(yè)企業(yè) 原材料生產(chǎn)成本 人工費用 制造費用產(chǎn)成品主營業(yè)務(wù)成本 其他本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入,常用財務(wù)報表分析指標(biāo),報表分析外部使用者,商業(yè)債權(quán)人 - 關(guān)心公司的流動性。 債券持有人 - 關(guān)心公司的長期現(xiàn)金流。 股東 - 關(guān)心公司的盈利能力和公司長期健康狀況。,報表分析內(nèi)部使用者,計劃- 關(guān)心公司目前的財務(wù)狀況并評價可能存在的機會。 控制 - 關(guān)心公司各種資產(chǎn)的投資回報和資產(chǎn)管理效率。 適應(yīng) - 關(guān)心公司外部資金供給者用于評價公司的財務(wù)分析的各個方面。,財務(wù)分析的基本方法,比例分析法 增長比例分析：分析企業(yè)經(jīng)營成果在若干年內(nèi)的增長情況 結(jié)構(gòu)比例分析：分析某一種會計報表中各項目的構(gòu)成是否合理 比率分析法 償債能力比率 營運能力比率 盈利能力比率 發(fā)展能力比率,償債能力分析指標(biāo),償債能力是指償還到期債務(wù)的能力，包括短期和長期償債能力。 主要指標(biāo)有：流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等。 流動比率流動資產(chǎn)/流動負(fù)債 速動比率流動資產(chǎn)存貨/速動負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額,營運能力分析指標(biāo),營運能力是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約束，通過內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的優(yōu)化配置組合而對財務(wù)目標(biāo)所產(chǎn)生作用的大小。 分為基本評價指標(biāo)和具體評價指標(biāo)，主要是應(yīng)收賬款、存貨、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)。,盈力能分析指標(biāo),盈利能力是企業(yè)賺取利潤的能力。 主要指標(biāo)有：主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率等，它通常體現(xiàn)為企業(yè)收益數(shù)額的大小與水平的高低。,發(fā)展能力分析指標(biāo),發(fā)展能力反映企業(yè)未來年度的發(fā)展前景及潛力。 主要有銷售增長率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率等指標(biāo)。,結(jié)束語,歡迎大家來山東旅游,