課程：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí) 參考書：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教程，游巖松主編，中國傳媒 大學(xué)出版社出版，全書235頁 時(shí)間：2011年3月12日,定義 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，采用一整套專門的技術(shù)方法，對一定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 對象 會(huì)計(jì)管理的內(nèi)容，是能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 基本職能 核算：對特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)算和記錄，綜合反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程 監(jiān)督：對特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行審查的功能 會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保障,一、設(shè)置賬戶；二、復(fù)式記賬；三、填制和審核憑證；四、登記賬 簿；五、成本計(jì)算；六、財(cái)產(chǎn)清查；七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),原始憑證,填制和審核會(huì)計(jì)憑證,設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬,登記賬簿,編制會(huì)計(jì)報(bào)表,財(cái)產(chǎn)核算,成本計(jì)算,會(huì)計(jì)核算的基本前提 會(huì)計(jì)主體：該假設(shè)解決記錄誰的會(huì)計(jì)信息問題，會(huì)計(jì)主體的三個(gè)必備條 件：經(jīng)濟(jì)資源、獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、獨(dú)立經(jīng)濟(jì)預(yù)算 持續(xù)經(jīng)營：對企業(yè)時(shí)間狀態(tài)進(jìn)行限定 會(huì)計(jì)期間：及時(shí)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)信息，人為劃分若干時(shí)間間隔 貨幣計(jì)量：以貨幣為度量尺度 會(huì)計(jì)核算信息質(zhì)量要求 真實(shí)性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、 及時(shí)性原則、明晰性原則、謹(jǐn)慎性原則、 重要性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則,會(huì)計(jì)要素 含義：這種使用特定概念對會(huì)計(jì)對象所作的分類，以便正確反映各種經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)，通常稱為會(huì)計(jì)要素。 資產(chǎn)：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給 企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 分為流動(dòng)資產(chǎn)（一年以內(nèi)）和非流動(dòng)資產(chǎn) 負(fù)債：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的 現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 收入：日?；顒?dòng)中形成的，導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，經(jīng)濟(jì)利益的總流入 費(fèi)用：日?；顒?dòng)中形成的，導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，經(jīng)濟(jì)利益的總流出 利潤：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額。,會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、 庫存商品、固定資產(chǎn) 負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款、長期借款 所有者權(quán)益：實(shí)收資本 舉例 業(yè)務(wù)一：A公司接受B公司入伙，B公司投入貨幣資金50000元存入A公司銀行賬號(hào) 分析：所有者權(quán)益要素的實(shí)收資本增加50000元，企業(yè)資產(chǎn)總額增加50000，等式左右同時(shí)增加，新的平衡。,業(yè)務(wù)二：A公司向工商銀行借入一個(gè)月期限借款10000元，存入銀行 分析：負(fù)債要素的短期借款項(xiàng)目增加10000，總資產(chǎn)也增加10000 業(yè)務(wù)三：A公司用銀行存款1000元償還前欠的材料款 分析：資產(chǎn)類要素銀行存款項(xiàng)目減少，負(fù)債要素應(yīng)付賬款減少 業(yè)務(wù)四：A公司向中行借入6個(gè)月期限借款1000元，償還前欠的材料款 分析：負(fù)債要素內(nèi)部調(diào)整，短期借款增加，應(yīng)付賬款減少，總額不變 業(yè)務(wù)五：B公司代A公司償還即將到期的短期借款10000元，并將之作為B公司對A公司的追加投資 分析：所有者權(quán)益要素的實(shí)收資本項(xiàng)目增加，負(fù)債要素短期借款減少 總結(jié)：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的任何類型的變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系,定義：簡稱科目，是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與某些共同標(biāo)志對各會(huì)計(jì)要素作進(jìn)一 步分類。 分類：按在賬戶中的作用，總賬科目與明細(xì)科目 按記錄內(nèi)容分，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本類、損益類 資產(chǎn)類科目，分類標(biāo)志是資產(chǎn)所處的形態(tài)、用途和地點(diǎn) （實(shí)物形態(tài)：庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)；權(quán)利形態(tài)：無形資產(chǎn)等） 負(fù)債類科目，分類標(biāo)志是會(huì)計(jì)主體所欠對象的不同 （應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等） 所有者權(quán)益科目，分類標(biāo)志是所有者享有的剩余權(quán)益的性質(zhì) （實(shí)收資本、盈余公積、資本公積） 成本類科目，以產(chǎn)品、項(xiàng)目為標(biāo)志 （主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、應(yīng)得稅費(fèi)用） 損益類科目，利得和損失按渠道、用途及特定狀況標(biāo)志 （生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、研發(fā)支出）,定義 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，分類連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以一定 結(jié)構(gòu)反映會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的記錄工具。 賬戶的結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)要素的增加數(shù)、減少數(shù)和結(jié)余數(shù)三個(gè)部分 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 1、資產(chǎn)類賬戶，余額在借方，借方登記資產(chǎn)的增加 2、負(fù)債類賬戶，余額在貸方，貸方登記負(fù)債的增加 3、所有者權(quán)益類賬戶，余額在貸方，貸方登記所有者權(quán)益的增加 例1：美的公司接受甲公司入火，甲公司投入貨幣資金10000元，存入 美的公司銀行賬號(hào)。 分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，涉及資金類賬號(hào)“銀行存款”、所有者權(quán)益類賬 號(hào)“實(shí)收資本”兩個(gè)賬戶，兩者都增加10000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 10000 貸：實(shí)收資本 10000,4、收入類賬戶，余額為零，貸方登記收入的增加，借方登記收入的轉(zhuǎn)結(jié) 5、費(fèi)用類賬戶，余額為零，貸方登記費(fèi)用的轉(zhuǎn)結(jié)，借方登記費(fèi)用的增加 6、利潤類賬戶，余額在貸方，貸方登記利潤的形成，借方登記利潤的分配 借貸記賬法的主要特點(diǎn)： 1、以“借”和“貸”作為記賬符號(hào) （“借”表示資產(chǎn)的增加或負(fù)債及所有者權(quán)益的減少；“貸”則相反） 2、“有借必有貸，借貸必相等” （每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按相等金額，分別計(jì)入對應(yīng)的借貸兩方） 3、對賬戶不要求固定分類 （除了設(shè)置資產(chǎn)，負(fù)債等賬戶外，還可以設(shè)置共同性賬戶）,會(huì)計(jì)分錄 定義：是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出其應(yīng)登記的賬戶、方向（借或貸）和金額的一種記錄。 由賬戶名稱、借貸方向和記賬金額三項(xiàng)要素組成。 舉例：借：銀行存款 50000 貸：實(shí)收資本 50000 會(huì)計(jì)分錄的編制步驟與方法： 第一步，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目及增減變動(dòng) 第二步，根據(jù)增減變化確定會(huì)計(jì)科目應(yīng)使用的記賬符號(hào)（借或貸） 第三步，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對照標(biāo)準(zhǔn)，確定各會(huì)計(jì)科目涉及的金額 第四步，以一定的規(guī)范方式加以記錄 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 收付實(shí)現(xiàn)制，亦稱實(shí)收實(shí)付制、現(xiàn)金制。以是否實(shí)際收到或付出作為判 斷標(biāo)準(zhǔn)，行政事業(yè)單位采用 權(quán)責(zé)發(fā)生制，亦稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計(jì)制。以收入或費(fèi)用是否應(yīng)該賺取作 為標(biāo)準(zhǔn)，一般是企業(yè)采用的。,制造企業(yè) 定義：是市場經(jīng)濟(jì)中實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。 三個(gè)階段：供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程。 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： （一）資金籌集過程業(yè)務(wù) （二）物資供應(yīng)過程業(yè)務(wù) （三）產(chǎn)品生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) （四） 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) （五） 財(cái)務(wù)成果形成與分配過程業(yè)務(wù),（一）資金籌集過程業(yè)務(wù)的核算 主要包括所有者投入資本業(yè)務(wù)的核算和向債權(quán)人借入資本業(yè)務(wù)的核算。 所有者投入資本業(yè)務(wù)核算的常用賬戶：實(shí)收資本賬戶、銀行存款賬戶、 固定資產(chǎn)賬戶、無形資產(chǎn)賬戶 舉例： 1、企業(yè)收到國家10000元貨幣資金投資，款項(xiàng)存入銀行 借：銀行存款 10000 貸：實(shí)收資本 10000 2、企業(yè)收到某單位投入的新設(shè)備兩臺(tái)，價(jià)值20000元 借：固定資產(chǎn) 20000 貸：實(shí)收資本 20000 向債權(quán)人借入資本業(yè)務(wù)核算的常用賬戶：短期借款賬戶、長期借款賬戶 舉例： 1、企業(yè)向銀行取得償還期限為6個(gè)月的借款50000元 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000,（二）物資供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算常用賬戶：固定資產(chǎn)賬戶、在建工程賬戶 舉例： 1、企業(yè)購入不需要安裝的新設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)是19800，運(yùn)雜費(fèi)200元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付 借：固定資產(chǎn) 20000 貸：銀行存款 20000 材料采購業(yè)務(wù)的核算常用賬戶：材料采購賬戶、原材料賬戶、應(yīng)付賬款 賬戶、應(yīng)付票據(jù)賬戶、預(yù)付賬款賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)賬戶 舉例： 1、企業(yè)向A單位購入甲材料4000千克，每千克5元，應(yīng)交增值稅稅率為17%，貨款以銀行存款付訖。 借：材料采購甲材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅 3400 貸：銀行存款 23400,（三）產(chǎn)品生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 產(chǎn)品的生產(chǎn)過程是產(chǎn)品制造和耗費(fèi)發(fā)生的過程 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的常用賬戶：生產(chǎn)成本賬戶、制造費(fèi)用賬戶、應(yīng)付職 工薪酬賬戶、累計(jì)折舊賬戶、庫存商品賬戶、管理費(fèi)用賬戶 舉例： 1、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資20600元，其中，制造A產(chǎn)品工人工資12000元，制造B產(chǎn)品工資工資4000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資2600元 分析：生產(chǎn)人員工資記入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方；車間管理人員工資記入“制造費(fèi)用”賬戶借方，廠部管理人員工資記入“管理費(fèi)用”賬戶借方，應(yīng)付工資記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 12000 B產(chǎn)品 4000 制造費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 2600 貸：應(yīng)付職工薪酬 206000,（四）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 銷售過程是產(chǎn)成品的發(fā)出和貨款收回的過程。 主要賬戶：主營業(yè)務(wù)收入賬戶、主營業(yè)務(wù)成本賬戶、銷售費(fèi)用賬戶、營業(yè)稅金及附加賬戶、應(yīng)收賬款賬戶、應(yīng)收票據(jù)賬戶、預(yù)收賬款賬戶 舉例： 1、企業(yè)銷售A產(chǎn)品200件，單價(jià)300元，按17%計(jì)算應(yīng)交增值稅，貨款及增值稅已全部收回，存入銀行。 借：銀行存款 70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 60000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 10200 2、企業(yè)銷售給蘇州商城A產(chǎn)品100件，單價(jià)300元。按17%計(jì)算應(yīng)交增值稅，同時(shí)以銀行存款450元墊付運(yùn)雜費(fèi)，款項(xiàng)未收回。 借：應(yīng)收賬款蘇州商城 35500 貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 5100 銀行存款 450,（五）賬務(wù)成果形成與分配過程業(yè)務(wù)的核算 利潤 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi) 生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所獲得的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)支出相抵后形成的。 利潤公式 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失-）+投資者凈收益（凈損失-） 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用 其中，利潤總額也稱稅前利潤；凈利潤也稱稅后利潤。 主要賬戶 本年利潤賬戶、其他業(yè)務(wù)收入賬戶、其他業(yè)務(wù)成本賬戶、營業(yè)外收入賬 戶、營業(yè)外支出賬戶、利潤分配賬戶、所得稅費(fèi)用賬戶、盈余公積賬 戶、應(yīng)付股利或應(yīng)付利潤賬戶,舉例 1、企業(yè)出售材料，價(jià)值12000元， 按17%計(jì)算應(yīng)交增值稅2040元，款項(xiàng)已存入銀行。 借：銀行存款 14040 貸方：其他業(yè)務(wù)收入 12000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2040 2、月末，企業(yè)將本月實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入240000元，其他業(yè)務(wù)收入12500元，營業(yè)外收入9000元，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。 借：主營業(yè)務(wù)收入 240000 其他業(yè)務(wù)收入 12500 營業(yè)外收入 9000 貸方：本年利潤 261500,會(huì)計(jì)憑證 含義：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 分類,會(huì) 計(jì) 憑 證,原始憑證,自制原始憑證,累計(jì)憑證,一次憑證,匯總原始憑證,記賬編制憑證,外來原始憑證,記賬憑證,專用記賬憑證,通用記賬憑證,按適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,收款憑證,按包括會(huì)計(jì)科目是否單一分,復(fù)式記賬憑證,單一記賬憑證,按是否經(jīng)過匯總分,匯總記賬憑證,非匯總記賬憑證,原始憑證 含義：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況，并作為記賬的原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 內(nèi)容：名稱、編號(hào)、填制憑證的日期、接受憑證單位名稱與填制單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容、金額、有關(guān)人員的簽名蓋章。 自制原始憑證的填制方法 一次憑證的填制：收料單、領(lǐng)料單 累計(jì)憑證的填制：限額領(lǐng)料單 匯總原始憑證填制：發(fā)料憑證匯總表 記賬編制憑證的填制：制造費(fèi)用分配表 外來原始憑證的填制方法 外來原始憑證是企業(yè)同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由外單位的經(jīng)辦人員填制的。一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制,記賬憑證 含義：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，進(jìn)行匯總，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額而填制的，作為登記賬簿的會(huì)計(jì)憑證。 主要內(nèi)容：記賬和填制單位名稱、憑證編號(hào)、日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目名稱、記賬方法和金額、所付原始憑證的張數(shù)、簽名蓋章。 專用記賬憑證的編制方法 1、收款憑證的填制 用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)，由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證填制 借方科目是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目 例1：A公司3月11日應(yīng)收B公司商業(yè)承兌匯票到期，辦理進(jìn)賬28000元 借：銀行存款 28000 貸：應(yīng)收票據(jù)B公司 28000 原始憑證：銀行進(jìn)賬單 填制：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要，借貸方，金額,2、付款憑證的填制 用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證 付款憑證的填制：貸方科目是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目 例1：A公司管理部門用現(xiàn)金購買辦公用計(jì)算器一臺(tái)價(jià)值50元 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 50 貸：庫存現(xiàn)金 50 原始憑證：計(jì)算器發(fā)票聯(lián)、辦公用品入庫單、辦公用品出庫 3、轉(zhuǎn)賬憑證的填制 用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證 借方科目在先，貸方科目在后；借、貸金額合計(jì)數(shù)應(yīng)該相等 例1 ：蘇州化工有限公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用汽油38元清洗設(shè)備 借：制造費(fèi)用 38 貸：原材料汽油 38 原始憑證：汽油領(lǐng)料單,定義：是指按賬戶開設(shè)，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由一定格式和相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 構(gòu)成：封面、扉頁、賬頁 分類 按其用途分類：序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿 按外表形式分類：訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿 按帳頁格式分類：三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿、橫線登記式賬簿 賬簿登記錯(cuò)誤的更正方法：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法 對賬 含義：為保證賬簿會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠性，對賬簿記錄進(jìn)行的核對工作 內(nèi)容：賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對 結(jié)賬 定義：企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，定期計(jì)算本期發(fā)生額和期末余額，據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表，以總結(jié)某一時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和經(jīng)營成果。 分類：月度結(jié)賬、季度結(jié)賬和年度結(jié)賬,定義：是根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和賬證核對，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，確定賬實(shí)是否相符的一種方法。 財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度，稱為財(cái)產(chǎn)物資庫存的核算方法，公司財(cái)產(chǎn)物資從購進(jìn)到發(fā)出耗用或銷售，都要經(jīng)過庫存。分為永續(xù)和實(shí)地盤存制。 永續(xù)盤存制，是指在日常會(huì)計(jì)核算中，在賬簿上記錄財(cái)產(chǎn)物資的增減，隨時(shí)結(jié)出余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)相核對的一種制度。 優(yōu)點(diǎn)：能加強(qiáng)庫存資產(chǎn)物資的管理，能從數(shù)量和金額兩方面控制 缺點(diǎn)：明細(xì)分類核算的工作量較大。 實(shí)地盤存制，在會(huì)計(jì)核算中，在賬簿上只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)倒擠本期減少數(shù)的一種方法。 優(yōu)點(diǎn)：大大簡化庫存財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)核算工作，不做明細(xì)記錄 缺點(diǎn)：不能隨時(shí)反映庫存數(shù)量和余額，不能適應(yīng)賬務(wù)處理上隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的需要，不利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全。工業(yè)企業(yè)中，很少采用。,財(cái)產(chǎn)清查的種類 按對象和范圍劃分：全面清查和局部清查 按時(shí)間劃分：定期清查和不定期清查 財(cái)產(chǎn)清查的方法 （一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查 清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法、抽樣盤存法、技術(shù)推算法、外調(diào)核對法。 憑證：盤存單、實(shí)存賬存對比表 （二）庫存現(xiàn)金的清查 對庫存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額相核對，明確是否相符 （三）銀行存款的清查 每月末利用銀行存款日記賬與銀行對賬單相核對 （四）應(yīng)收款項(xiàng)的清查 企業(yè)應(yīng)向其他單位收取的各種應(yīng)收款項(xiàng),定義：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 構(gòu)成：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書 分類 報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報(bào)表 報(bào)告期間隔長短分類：中期會(huì)計(jì)報(bào)表、年度會(huì)計(jì)報(bào)表 按報(bào)表編制主體分類：個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表 按會(huì)計(jì)報(bào)表重要程度分類：主表、附表 按報(bào)表反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的狀態(tài)分類：動(dòng)態(tài)報(bào)表、靜態(tài)報(bào)表 按會(huì)計(jì)報(bào)表的服務(wù)對象分類：內(nèi)容報(bào)表、外表報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表 含義：反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 結(jié)構(gòu) （一）表頭:由報(bào)表名稱、編制單位、時(shí)間、編號(hào)及計(jì)量單位組成 （二）表身:反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三部分內(nèi)容 資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目：貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息等 非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等 負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等 非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目：長期借款、應(yīng)付債券、和其他非流動(dòng)負(fù)債等 所有者權(quán)益 按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等 （三）表尾：由有關(guān)人員及單位的簽名、蓋章及報(bào)表附注構(gòu)成,利潤表 含義：是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表 內(nèi)容： 營業(yè)利潤：以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及銷售、管理費(fèi)用等 利潤總額：以營利利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額 凈利潤：以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤 現(xiàn)金流量表 含義：是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 具體方法：工作底稿法、T型賬戶法,含義：是從取得或填制和審核原始憑證開始，到填制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬，最后編制會(huì)計(jì)報(bào)告，提供會(huì)計(jì)信息的系列工作程序和方法。 記賬憑證核算程序圖,原始憑證,原始憑證匯總表,記賬憑證,收款,付款,轉(zhuǎn)賬,庫存現(xiàn)金,銀行存款,日記賬,總分類賬,明細(xì)分類賬,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,1,2,3,4,6,5,5,匯總記賬憑證核算程序圖,原始憑證,原始憑證匯總表,收款,付款,轉(zhuǎn)賬,記賬憑證,收款,付款,轉(zhuǎn)賬,匯總記賬憑證,現(xiàn)金,銀行存款,日記賬,總分類賬,明細(xì)分類賬,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,1,2,3,4,5,6,6,7,科目匯總表核算程序圖,原始憑證,原始憑證匯總表,收款,付款,轉(zhuǎn)賬,記賬憑證,現(xiàn)金,銀行存款,日記賬,總分類賬,明細(xì)分類賬,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,1,2,3,4,5,6,6,7,科目匯總表,含義：主要包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，會(huì)計(jì)人員的配備與教育，會(huì)計(jì)法規(guī)制度的制定和執(zhí)行，會(huì)計(jì)手段的運(yùn)用等。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 是由專職會(huì)計(jì)人員組成，負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的職能部門 一般分為獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位 會(huì)計(jì)人員 是直接從事會(huì)計(jì)工作的人員，包括單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和具體從事會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作人員 職業(yè)道德：愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù) 會(huì)計(jì)檔案管理 是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和依據(jù)。,謝謝大家！,